Tổng quan về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp
Lý luận chung về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Mục tiêu và các nguyên tắc của quản lý thuế
Là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính Nhà nước, quản lý thuế không thể tách rời quản lý Nhà nước về kinh tế nói riêng.
Công tác quản lý thuế trong nền kinh tế quốc dân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:
+ Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số lượng thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
+ Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN.
Mặt khác, các chính sách thuế, dù trực tiếp hay gián tiếp đều có tác động đến thu nhập của các tổ chức kinh tế và cá nhân, qua đó tác động đến quá trình phát triển kinh tế - cơ sở tạo nguồn thu thuế trong tương lai Để tăng trưởng và ổn định số thu của NSNN trong tương lai, trong công tác quản lý thuế cũng cần chú ý duy trì và phát triển các cơ sở tạo ra nguồn thu thuế.
+ Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế.
Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người. Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế.
+ Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cư.
Trong cơ chế kinh tế thị trường, Nhà nước thông qua công cụ pháp luật để thực hiện sự tác động của các tổ chức kinh tế và dân cư sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện những tác động của Nhà nước đến nền kinh tế Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen “Sống và làm việc theo pháp luật” trong mọi tầng lớp dân cư. Để đạt đươc các mục tiêu trên đây, công tác quản lý thuế cần tuân thủ một số nguyên tắc cơ bản sau đây:
- Nguyên tắc tập trung dân chủ
- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả
1.1.2 Nội dung của quản lý thuế
Là một nội dung của quản lý tài chính Nhà nước, quản lý thuế cần phải được xem xét và nhìn nhận ở tầm vĩ mô, nó phải bao gồm toàn bộ những công việc thuộc các lĩnh vực lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Tức là bao gồm các công việc:
+ Lựa chọn và ban hành hệ thống các luật thuế
+ Tổ chức thực hiện các luật thuế
1.1.2.1 Lựa chọn và ban hành hệ thống các luật thuế
+ Những căn cứ cho việc lựa chọn và ban hành hệ thống các luật thuế
Thực tế ở các nước trên thế giới cho thấy: trong hệ thống luật thuế của mỗi nước bao giờ cũng gồm nhiều sắc thuế khác nhau Việc quyết định lựa chọn và áp dụng những sắc thuế nào trong nền kinh tế? Nội dung của từng sắc thuế đó được xây dựng ra sao phải dựa trên các căn cứ sau đây:
- Tình hình kinh tế của quốc gia trong từng thời kỳ, như thu nhập bình quân trên đầu người, cơ cấu kinh tế, các chủ trương, chính sách về quản lý kinh tế của Nhà nước.
- Các vấn đề xã hội, như phong tục tập quán của mỗi quốc gia, kết cấu giai cấp, đời sống vật chất, văn hoá, tinh thần của cộng đồng dân cư ở quốc gia đó.
Ngoài ra trong điều kiện của một nền kinh tế mở cửa và hội nhập, bên cạnh các vấn đề kinh tế, xã hội của mỗi quốc gia, khi xây dựng một hệ thống thuế, cũng cần phải xem xét đến các vấn đề của kinh tế thế giới và khu vực.
+ Những yêu cầu cơ bản của hệ thống luật thuế Để đảm bảo phát huy tốt nhất vai trò của công cụ thuế trong nền kinh tế, hệ thống thuế phải đảm bảo được các yêu cầu cơ bản sau:
Một là: Hệ thống thuế phải bao quát hết được các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế.
Việc bao quát các nguồn thu của thúê được thể hiện trước hết là bao quát về số lượng các cơ sở, các hoạt động, số người trong diện điều tiết của thuế Thứ đến, thuế phải bao quát hết được về nội dung và qui mô của các khoản thu nhập cần điều tiết.
Quán triệt yêu cầu này, một mặt nhằm đảm bảo tập trung tối đa mọi nguồn thu có thể vào NSNN; mặt khác đảm bảo sự bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Hai là: Hệ thống thuế nói chung và từng sắc thuế nói riêng phải đảm bảo tính công bằng.Theo các nhà kinh tế, tính công bằng trong luật thuế cần phải được xem xét là sự công bằng theo chiều ngang và công bằng theo chiều dọc
- Công bằng theo chiều ngang: những người có cùng điều kiện như nhau (thường được xem là có cùng thu nhập như nhau) phải được đối xử như nhau trên lĩnh vực thuế, tức là phải nộp thuế giống nhau.
Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế TP Hà Nội
Bảng 4: Kết quả công tác thu thuế giai đoạn 1999-2005
Tổng số thu thuế (VN đồng)
Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội
Trong giai đoạn từ 1999 – 2005, cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế, sự đổi mới của đất nước, thuế lại càng khẳng định là một nguồn thu quan trọng của đất nước.Thu thuế tại Cục thuế TP Hà Nội tăng dần qua các năm Đặc biệt tăng nhanh trong những năm gần đây: 2002, 2003, 2004 Có được thành quả này là do được sự quan tâm và lãnh đạo của Đảng và Chính phủ tạo mọi điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả Chính vì vậy số doanh nghiệp tăng lên một cách chóng mặt Tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN Thêm vào đó là công tác quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện Đây có thể được coi là một điểm đáng mừng trong công tác quản lý thuế tại Cục thuế TP Hà Nội Từ số liệu cho thấy sự đóng góp của thuế thu nhập doanh nghiệp cũng chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng thu ngành thuế quản lý Thông thường khoản thuế này chiếm trên dưới 40% tổng số thu do Cục thuế quản lý Đây là một nguồn thu quan trọng và ảnh hưởng rất lớn đến sự biến động của nguồn thu ngân sách Phần tăng của tổng số thu thuế chủ yếu là do tăng thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có thể đưa ra bảng trích dẫn sau:
Bảng 5:Tình hình biến động Tổng số thu thuế và thuế TNDN trong giai đoạn 1999-2005:
Năm Tăng tổng số thu thuế TNDN so với năm trước (VN đồng)
Tăng tổng số thu thuế so với năm trước (VN đồng)
Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội
Như vậy, nhìn vào bảng số liệu ta thấy khoản tăng thu thuế gẫn xấp xỉ tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc biệt năm 2000 số tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp còn cao hơn số tăng thu thuế (tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp là:1.849.675.683.188 (VN đồng) trong khi tăng tổng thu thuế chỉ đạt:1.783.214.727.521 (VN đồng)) Điều này hoàn toàn phù hợp với thực tế vì số doanh nghiệp hiện nay của nước ta rất lớn, các doanh nghiệp thường xuyên mở rộng hoạt động kinh doanh và hầu hết các doanh nghiệp đều có lãi, phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hơn nữa thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cũng tương đối cao: Trước năm 2004 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong nước là: 32%, đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là 25% Sau năm 2004 áp dụng thuế suất chung cho tất cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bắt đầu thành lập và hoạt động từ năm 2004 là: 28%. Để đáp ứng nhu cầu về vốn cho nền kinh tế đang trên đà phát triển của nước ta. Với những chính sách ưu đãi, Nhà nước luôn tim mọi biện pháp để thu hút một cách tối đa nguồn vốn đầu tư nước ngoài Chính vì vậy dòng vốn này chảy vào nước ta ngày càng nhiều, không những là các nước trong khu vực mà còn rất nhiều nước phát triển trên thế giới cũng đầu tư vào Việt Nam Điều này dẫn đến các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoại tại Việt Nam tăng mạnh trong những năm gần đây: năm 2002 là: 1480 doanh nghiệp ( trong đó có 656 doanh nghiệp kinh doanh có lãi) ; năm 2003 là: 1786 doanh nghiệp (trong đó có 783 doanh nghiệp kinh doanh có lãi), năm 2004 là: 2224 doanh nghiệp( trong đó có 1074 doanh nghiệp kinh doanh có lãi Tuy dòng vốn này vẫn chưa đáp ứng đủ yêu cầu trong thời ký công nghiệp hoá hiện đại hoá như hiện nay, nhưng nhìn chung doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, làm tăng thu ngân sách cho nhà nước Sau đây là kết quả của công tác thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế TP Hà Nội, và qua đó xem xét tỷ trọng thu thuế tronglĩnh vực này với tổng số thu thuế của Cục thuế TP Hà Nội, từ đó đánh giá hoạt động đầu tư nước ngoài và tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước.
Bảng 6: Kết quả thu thuế đối với doanh nghiệp FDI
Năm Thu thuế của các
Tổng số thu thuế (VN đồng)
Thuế của DN FDI/ Tổng thu thuế (%)
% Tăng thu thuế của DNFDI so với năm trước
Nguồn : Cục thuế TP Hà Nội
Trong giai đoạn 1999-2005 thu thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có xu hướng tăng dần Đặc biệt tăng nhanh trong năm 2004 ( gấp hơn 2 lần so với năm 2003) Tuy nhiên trong năm 2005 nguồn thu này lại có xu hướng tăng ít do một số doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh, do hết hạn hợp đồng hợp tác kinh doanh, mặt khác do việc tiêu thụ ô tô rất chậm (nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu Ngân sách từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) nên khả năng thu Ngân sách từ khu vực này không đạt được dự toán.
Cũng như các doanh nghiệp khác, nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Vấn đề này được đối chiếu với bảng dữ liệu sau:
Bảng 7: Kết quả thu thuế TNDN của doanh nghiệp FDI
Năm Thu thuế của các
Thu thuế TNDN của DN FDI
Tổng thu thuế của DN FDI (%)
Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội
Thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm từ 20-30% tổng số thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Tuy nó không lớn bằng con số so với toàn bộ các doanh nghiệp như đã tính ở bảng trên (30-40%) nhưng số thu thuế TNDN của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng tăng qua các năm, năm 2000 và 2001 tăng mạnh, năm 2002 và 2003 có tăng nhưng tăng chậm Và đặc biệt năm 2004 tăng mạnh (gấp hơn 2 lần so với năm 2003) Việc tăng mạnh trong năm 2004 có thể do nhiều nguyên nhân, và đây là một trong số nguyên nhân làm số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tăng nhanh:
+ Số lượng các doanh nghiệp có lãi tăng nhanh so với các năm, hơn nữa trong những năm trước các doanh nghiệp cũng đã bắt đầu sinh lãi vì vậy phải có nghĩa vụ nộp thuế, cho đến 2004 thì các doanh nghiệp đã chuyển hết lỗ của các năm trước đó rồi.
+ Việc áp dụng mức thuế suất 28% cho các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài băt đầu thành lập và hoạt động trong năm 2004 cũng dẫn đến hiện tượng thu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng lên trong năm.
+ Nguyên nhân nữa là do các doanh nghiệp đã hết thời gian miễn giảm thuế + Ngoài ra còn nhiều nguyên nhân khác.
Công tác thanh tra thuế
Nhận thức thanh tra là một chức năng cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế Vì vậy ngay từ khi thành lập, Cục thuế đã chú trọng xây dựng hệ thống thanh tra ngày càng được nâng cao cả về số lượng và chất lượng Nhờ các nỗ lực hết sức của mình, công tác thanh tra tại Cục thuế TP Hà Nội đã đạt được những kết quả đáng khích lệ sau:
Bảng 8:Kết quả thanh tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Năm Số DN thanh tra Tổng tăng thu cho NSNN
Tổng tăng thu thuế TNDN cho NSNN (triệu đồng)
Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội
Qua bảng phân tích cho ta thấy: số doanh nghiệp phải thanh tra ngày càng tăng đặc biệt trong năm 2004 (tăng gần gấp 2 lần so vơi năm 2001), điều đó cho thấy công tác thanh tra đã được mở ra trên diện rộng Do cán bộ ngành thuế ngày càng đông đảo, trình độ chuyên môn càng ngày càng nâng cao.
Số thuế truy thu được qua công tác thanh tra thì có xu hướng giảm (năm 2003 là
21026 triệu đồng nhưng đến năm 2005 con số này chỉ còn là: 5576 triệu đồng), điều đó chứng tỏ ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp ngày càng cao.
Nhờ đẩy mạnh công tác thanh tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phận răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế; Trước tiên là ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng thành lập “doanh nghiệp ma” Góp phần làm cho việc thực thi các luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
Góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.
Cùng với các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ, công tác thanh tra thuế góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của các ĐTNT Điều này được chứng minh là số truy thu thuế có xu hướng ngày càng giảm trong những năm gần đây, mặc dù số doanh nghiêp phải thanh tra ngày càng tăng.
Tuy nhiên, trong thực tế vẫn còn hiện tượng gian lận thuế Số doanh nghiệp phải thanh tra vẫn lớn Vì vậy vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật sự bảo đảm công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế.
Công tác thu nợ và cưỡng chế thuế
Cùng với kết quả đáng khích lệ của các công tác khác, công tác thu nợ và cưỡng chế thuế cũng được thực hiện tốt Cục thuế TP Hà Nội triển khai quy trình thu nợ và cưỡng chế thuế một cách chặt chẽ và sát sao Kết quả là số nợ đọng thuế ngày càng giảm từ 6% tổng thu ngân sách những năm trước đó xuống còn 2%-4% tổng thu ngân sách trong thời gian gần đây Đặc biệt đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ý thức tuân thủ pháp luật rất tốt, tỷ lệ nợ đọng thuế chỉ còn dưới mức 3% tổng thu ngân sách Tuy nhiên tình trạng các doanh nghiệp còn chây ỳ vẫn còn Hiện tượng này do nhiều nguyên nhân khác nhau: có doanh nghiệp do khó khăn trong hoạt động kinh doanh nên không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn, trong khi đó có doanh nghiệp thì lợi dụng các chính sách hoặc sự ưu đãi cố tình chây ỳ, trì hoãn nộp thuế Mặt khác, vấn đề này cũng do luật quản lý thuế của nước ta mới có quy định về phạt nộp chậm tiền thuế là: “ Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp hoặc quyết định xử lý về thuế thì ngoài việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt bằng 0.1% số tiền nộp chậm” Mà chưa có giới hạn về mức phạt nộp chậm tiền thuế Do vậy mà một số đơn vị vì nợ thuế quá lớn, không những không nộp được thuế mà cũng không có khả năng chi trả dẫn đến tình trạng không nộp thuế kéo dài với số nợ (cả tiền thuế và tiền phạt) ngày càng chồng chất theo cấp số nhân.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế TP Hà Nội
Sự cần thiết phải hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Qua hai cuộc cải cách thuế, hệ thống quản lý thuế đã xây dựng và không ngừng được kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt Hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế ngày càng được nâng cao Tuy nhiên thực tế cho thấy vẫn còn nhiều bất cập trên tất cả các lĩnh vực từ thể chế đến cách thức quản lý Quản lý thuế hầu hết dựa trên kinh nghiệm, chưa khoa học, chưa hợp lý Để thực sự khắc phục những yếu kém nhằm nỗ lực phấn đấu, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, ngành thuế phải đẩy mạnh cải cách Chỉ có cải cách mới giúp toàn ngành khắc phục được tồn tài hạn chế và phát triển cùng đất nước Bên cạnh đó, từ nay đến năm 2010 và 2020, Đảng và Nhà nước ta sẽ đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước Theo đó, tăng trưởng kinh tế ở mức cao, tương đối ổn định Đến năm 2010 đưa GDP lên ít nhất gấp đôi năm 2000, năm 2020 trở thành nước công nghiệp; ổn định kinh tế vĩ mô, tích luỹ từ nội bộ nền kinh tế đạt trên 30%/GDP; Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40% - 41%/GDP, dịch vụ lên 42 - 43%/GDP, nông nghiệp giảm xuống còn 16 -17%/GDP; Đẩy mạnh xuất khẩu, đưa nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, văn hoá tinh thần của nhân dân An ninh chính trị được giữ vững Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa được hình thành về cơ bản Vị thế nước ta trên thị trường quốc tế được nâng cao Theo đó, nhiệm vụ công tác thuế, phí phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước chẳng những đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên củaNhà nước và giành một phần lớn nguồn lực tài chính cho tích luỹ phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hoá đất nước Xu thế hội nhập, liên kết kinh tế trong khu vực tiến tới toàn cầu hoá kinh tế là tất yếu khách quan Theo đó hội nhập quốc tế về thuế ngày càng mở rộng và càng sâu, nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hoá thương mại trong khu vực và trên toàn thế giới Ngoài việc xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hoá theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngoài vào Việt Nam và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi, đồng nhất về thuế để phát triển kinh tế - xã hội.Thẳng thắn nhìn nhận, trình độ quản lý thuế ở nước ta hiện nay còn thấp khoảng cách khá xa so với các nước trong khu vực và càng xa hơn so với các nước tiên tiến trên thế giới về cả cơ chế quản lý, công nghệ quản lý, tổ chức bộ máy và trình độ cán bộ quản lý Nếu chúng ta không đẩy mạnh cải cách quản lý thuế theo các chuẩn mực tiến tiến quốc tế thì sẽ tụt hậu xa hơn so với trình độ quản lý thuế trong khu vực và các nước phát triển Như vậy việc hoàn thiện hoạt động quản lý thuế vừa thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng , vừa tạo điều kiện để chúng ta hội nhập kinh tế quốc tế.
Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế TP Hà Nội
3.2.1 Hiện đại hoá công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế:
Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT :
Rà soát, bổ sung, hoàn thiện cơ sở dữ liệu sẵn có về hệ thống văn bản pháp qui, văn bản hướng dẫn về thuế, các thủ tục hành chính thuế trên Website Tổng cục Thuế.
Tổng hợp các câu hỏi, vướng mắc của ĐTNT và soạn thảo nội dung trả lời thống nhất theo từng chủ đề.
Kiện toàn đội ngũ cán bộ trong hệ thống tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT: Điều chuyển số cán bộ, công chức hiện đang làm việc ở các bộ phận khác trong nội bộ cơ quan thuế về bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT theo cơ cấu chức năng, nhiệm vụ mới.
Tuyển mới các sinh viên khá, giỏi mới ra trường được đào tạo chuyên ngành tài chính-thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt.
Tiến hành tổ chức các lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả về chính sách, chế độ thuế cũng như về kỹ năng tuyên truyền phong cách giao tiếp) cho toàn bộ cán bộ công chức làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT.
Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ ĐTNT: căn cứ kết quả khảo sát tình hình triển khai dịch vụ hỗ trợ ĐTNT trong toàn ngành, vận dụng các tiêu chuẩn đánh giá của các nước trong khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chât lượng dịch vụ hỗ trợ ĐTNT phù hợp với ngành thuế Việt Nam.
Phát triển mở rộng hoạt động của mạng lưới Website ngành thuế:
Phối hợp với trung tâm tin học-thống kê và các ban có liên quan hoàn thiện nội dung Website Tổng cục Thuế Cung cấp các dịch vụ điện tử như dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hỏi đáp qua mạng và các dịch vụ khác.
Phối hợp với trung tâm tin học-thống kê triển khai xây dưng Website ở Cục thuế.
Tổ chức tập huấn cho các cán bộ làm công tác biên tập, quản trị Website này.
Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ:
Phối hợp với đài phát thanh truyền hình Trung ương và địa phương xây dựng chuyên mục về thuế phát định kỳ với các nội dung: giới thiệu các chính sách, chế độ về thuế, phóng sự về hoạt động của Cục thuế, giải đáp các câu hỏi, vướng mắc về thuế
Xây dựng một số phim phóng sự, kịch ngắn với các nội dung tuyên truyền về thuế để phát trên các đài truyền hình Trung ương và địa phương vào những thời điểm phù hợp.
Tổ chức định kỳ các cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế trên một số báo, đài với từng loại đối tượng dự thi
Đưa nội dung tuyên truyền về thuế vào nội dung giáo trình giáo dục tại các cấp học
Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền về thuế đưa vào chương trình giáo dục của các nước tiên tiến.
Phối hợp với Bộ Giáo dục- Đào tạo soạn thảo nội dung các chương trình, môn học mang tính tuyên truyền, giáo dục về thuế của các cấp học.
Phát hành các ấn phẩm tuyên truyền và đổi mới các khẩu hiệu tuyên truyền trên các pano, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ và thiết thực
Căn cứ kế hoạch định hướng tuyên truyền trong từng thời kỳ, nhu cầu của xã hội để biên soạn các ấn phẩm tuyên truyền với hình thức, nội dung phong phú, đáp ứng các mục tiêu tuyên truyền của ngành.
Rà soát lại số lượng và nội dung các pano, áp phích tuyên truyền về thuế trên phạm vi toàn quốc
Dựng các đoạn phim ngắn tuyên truyền về thuế phát định kỳ trên các bảng quảng cáo điện tử.
Xây dựng phương pháp điều tra xã hội về lĩnh vực thuế:
Vận dụng kinh nghiệm điều tra của các cơ quan ngôn luận (báo đài) và kinh nghiệm của nước ngoài để thăm dò, nắm bắt nhu cầu của các ĐTNT
Trang bị cơ sở vật chất cho công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT nộp thuế:
Rà soát tình hình trang bị cơ sở vật chất, phương tiện làm việc của đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT Trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị cơ sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác
-Xây dựng trung tâm hỗ trợ ĐTNT :
Thành lập các trung tâm hỗ trợ ĐTNT tại một số trung tâm kinh tế của khu vực. Tại các trung tâm này có bố trí các máy tính nối mạng internet, các máy điện thoại trả lời tự động, tủ sách, ấn phẩm tuyên truyền về thuế được cung cấp miễn phí cho ĐTNT và các đối tượng khác có quan tâm
-Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động:
Tổ chức nghiên cứu, khảo sát kinh nghiệm ở một số nước trong việc xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động.
Phối hợp với cơ quan quản lý về thông tin liên lạc đăng ký thực hiện chương trình sử dụng một số điện thoại tổng đài để trả lời ĐTNT (cả trả lời tự động và trả lời trực tiếp)
Xây dựng kế hoạch và dự toán kinh phí thực hiện:
Căn cứ trên các nội dung hiện đại hoá và cách thức tổ chức thực hiện từng nội dung để xây dựng dự toán kinh phí cho từng nội dung hiện đại hoá trong từng giai đoạn cho phù hợp.
3.2.2 Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ
Nội dung công tác quản lý thuế bao gồm: cơ chế quản lý; công cụ quản lý; công nghệ quản lý thuế; đội ngũ quản lý và môi trường quản lý Nhằm đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách thuế, yêu cầu cấp bách và là số một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành hiện nay là xây dựng, kiện toàn tổ chức, củng cố đội ngũ cán bộ thuế tiến lên theo hướng chính quy hiện đại Đội ngũ cán bộ nói chung, xét về cả số lượng lẫn chất lượng và cơ cấu có nhiều mặt chưa đáp ứng yêu cầu trước mắt và lâu dài, chưa ngang tầm với thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước Để đáp ứng yêu cầu cải cách thuế trong tình hình mới, công tác cán bộ cần đặc biệt quan tâm đến việc tuyển chọn và sử dụng đội ngũ làm công tác tổ chức nhân sự Những người làm công tác tổ chức cán bộ cần được chọn lựa kỹ để gánh vác trách nhiệm trước Đảng, trước dân và luôn đề cao phẩm chất vốn có của mình, tuyệt đối không thể tự cao, tự đại, không thể thoát ly quần chúng, không thể có thành kiến, thiên kiến với mọi người và càng không thể lợi dụng quyền lực sẵn có để tư lợi.
Kiến nghị
3.3.1 Mở rộng việc nối mạng giữa Cơ quan thuế -Tài chính - Kho bạc tới tất cả các cấp
Việc phối hợp công tác giữa Cơ quan thuế - Tài chính - Kho bạc không những tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện nhiệm vụ của mỗi ngành mà còn góp phần quan trọng trong công tác quản lý thuế Giữa các cơ quan có sự hỗ trợ nhau trong công tác quản lý của mình Điều này được thể hiện như sau:
Giữa cơ quan thuế và kho bạc: Định kỳ hàng tháng cơ quan Thuế đã cung cấp cho cơ quan Kho bạc các dữ liệu về Đối tượng nộp thuế như: mã số thuế, Chương - Loại - Khoản - Mục -Tiểu mục, đảm bảo cập nhật đầy đủ thông tin về đối tượng nộp thuế, phục vụ tốt cho việc nhập chứng từ thu Ngân sách.
Cơ quan Kho bạc đã sử dụng dữ liệu của cơ quan Thuế để kế toán sô nộp Ngân sách theo quy định và truyền dữ liệu nộp thuế kịp thời cho cơ quan thuế.
Thường xuyên cơ quan Thuế và Kho bạc có sự đối chiếu số liệu, cuối tháng có đối chiếu xác nhận số nộp Ngân sách trong tháng
Hàng ngày, khi nhận được Quyết định kèm theo chứng từ Hoàn thuế do cơ quan thuế chuyển đến, cơ quan Kho bạc thực hiện các thủ tục giải quyết nhanh gọn, kịp thời; trường hợp có vướng mắc đều phối hợp với cơ quan thuế để xử lý ngay, không để dây dưa tồn đọng.
Giữa cơ quan thuế và các cơ quan trong ngành Tài chính: Được thực hiện thường xuyên, kịp thời, đáp ứng tương đối tốt cho việc chỉ đạo, điều hành thu Ngân sách trên địa bàn; những vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện đều được phối hợp xử lý, tạo điều kiện tốt cho việc thực hiện công tác thu Ngân sách.
Tuy nhiên, hiện nay việc nối mạng thông tin giữa cơ quan Thuế - Tài chính -Kho bạc mới thực hiện được ở cấp Thành phố Để tạo thuận lợi cho việc cung cấp thông tin, hạn chế tình trạng nhầm lẫn, sai sót, tiết kiệm được lao động trong việc cập nhật thông tin đối tượng nộp thuế giữa 3 ngành Đề nghị Uỷ Ban Nhân Dân chỉ đạo triển khai mạng thông tin giữa cơ quan trong ngành tài chính trên địa bàn các Quận, Huyện. Đề nghị Uỷ Ban Nhân Dân chỉ đạo thực hiện mạng thông tin giữa Sở kế hoạch - Đầu tư với Cục thuế TP Hà Nội, giữa phòng kinh tế Quận, Huyện với Chi cục Thuế để cập nhật kịp thời số doanh nghiệp mới đăng ký kinh doanh nhằm tăng cường sự quản lý của các cơ quan quản lý nhà nước với các đối tượng kinh doanh trên địa bàn.
3.3.2 Hoàn thiện chính sách thuế để tăng tính trung lập của thuế nhằm khuyến khích và thu hút đầu tư nước ngoài
Hệ thống chính sách thuế đã đáp ứng được những mục tiêu, yêu cầu, phù hợp với tình hình thực tế của đất nước trong giai đoạn vừa qua Tuy vậy đứng trước yêu cầu công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước trong tiến trình hội nhập kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới, hệ thống chính sách vẫn còn biểu hiện nhiều yếu kém cần đươc hoàn chỉnh như:
Chính sách thuế hiện hành chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công băng về nghĩa thuế, chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên môn hoá và hiệp tác hoá trong sản xuất kinh doanh Mỗi sắc thuế còn nhiều mức thuế suất.
Nội dung thuê còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, hạn chế tính trung lập, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Việc ưu đãi miễn, giảm thuế cho đầu tư, thực hiện chính sách xã hội có mặt tích cực là khuyến khích các nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh, giải quyết khó khăn cho các đối diện thuộc diện chính sách, nhưng chính sách thuế không còn tính trung lập, còn làm thay chức năng nhiều chính sách xã hội, các chính sách tài chính khác; không bình đẳng giữa các đơn vị được ưu đãi miễn, giảm.
Trong những năm qua, nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn chuyển đổi theo cơ chế thị trường có sự quản lý củ Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, vì thế mà chính sách thuế thường xuyên thay đổi, bổ sung hoặc ban hành mới cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế ở từng giai đoạn Tuy nhiên, sự không ổn định của hệ thống chính sách thuế cũng đã làm ảnh hưởng đến chiến lược và mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.
Vì vậy để vừa tạo môi trường kinh doanh thật bình đẳng và thuận lợi để thu hút đầu tư nước ngoài vừa đảm bảo không thất thu cho ngân sách nhà nước Cần hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Trong mỗi văn bản quan tâm đến tính chặt chẽ giữa các điều khoản. Thống nhất về nội dung giữa các Luật thuế với Luật đầu tư nước ngoài và các Luật khác để tránh tình trạng các luật chồng chéo lẫn nhau Tạo khe hở cho các đối tượng tìm cách chốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
3.3.3 Luật hoá dịch vụ tư vấn thuế Để tạo điều kiện cho các cơ sở SXKD thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN, Bộ Tài chính đã triển khai thành lập bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế ở cơ quan thuế các cấp, nhằm tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế, các thủ tục về thuế, tổ chức đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp để tiếp tục thu vướng mắc, nghiên cứu tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở kinh doanh trong quá trình thực hiện pháp luật thuế. Việc cung cấp thông tin cho người nộp thuế còn được thể hiện bằng việc tổ chức tuyên truyền về thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng ở Trung ương và địa phương, in ấn tờ rơi để cung cấp miễn phí cho người nộp thuế Ngần ấy việc dường như vẫn là quá nhỏ bé trước nhu cầu được thông tin về thuế ngày càng cao, do số lượng tổ chức, cá nhân SXKD tăng rất nhanh Hoá giải những bức xúc này không gì hơn là việc luật hoá các hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, vừa đáp ứng nhu cầu của cộng đồng doanh nghiệp, vừa góp phần giảm tải phần việc của cơ quan thuế mà vẫn nâng cao được hiệu quả quản lý Thông tin từ các quốc gia cũng cho thấy những kinh nghiệm này.
Tuy nhiên dịch vụ tư vấn thuế là hoạt động có tính đặc thù, đòi hỏi những tổ chức, cá nhân tham gia vào lĩnh vực này không chỉ am hiểu về nội dung chính sách thuế, các thủ tục về thuế, các quy trình quản lý thuế, các biện pháp cưỡng chế thuế, mà còn phải tường tận về các pháp luật có liên quan như: Luật kế toán, Luật Thương mại, Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Mặc dù vậy, việc cung cấp loại dịch vụ này lại chưa bị rằng buộc bởi bất cứ quy định nào về tiêu chuẩn, điều kiện để đảm bảo thực hiện đúng pháp luật về thuế Chính vì vậy cần có một khung pháp lý và có chính sách khuyến khích các tổ chức, cá nhân được cung cấp dịch vụ về thuế có thu phí, nhằm hạn chế những sai sót trong việc chấp hành pháp luật về thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý về thuế của Nhà nước.
Như vậy cần có những quy định cụ thể đối với các tổ chức và cá nhân hoạt động dịch vụ tư vấn thuế như sau:
Nhân viên làm việc trong các tổ chức tư vấn thuế, cung cấp dịch vụ thuế phải có phẩm chất đạo đức tốt, trung thực, có trình độ chuyên môn tương xứng, đảm bảo đáp ứng yêu cầu quả lý nhà nước về hành nghề tư vấn thuế, dịch vụ thuế.
Thủ tục cấp thẻ nhân viên tư vấn thuế, thẻ nhân viên dịch vụ thuê, đảm bảo người thực hiện tư vấn thuế, dịch vụ thuế phải được cơ quan thuế trực tiếp quản lý.