(Luận văn) tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và sản xuất hoàng mai

Báo cáo thực tập lần LỜI NÓI ĐẦU Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Hoàng Mai, tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường em phần củng cố thêm kiến thức trang bị cho hành trang tương lai Đồng thời, với giúp đỡ ban lãnh đạo, phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn tài hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Bùi Thị Hằng, em chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh”, lu với mong muốn góp phần nhỏ bé vào q trình hồn thiện cơng tác kế an tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Sau trình tìm va n hiểu, em xin báo cáo tình hình thực tập em Công ty TNHH Thương gh tn to mại sản xuất Hoàng Mai p ie Bài Báo cáo bao gồm nội dung sau: w Phần I: Tổng quan Công ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai d oa nl Phần II: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai oi lm ul nf va an Hoàng Mai lu Phần III: Một số phần hành công ty TNHH Thương mại sản xuất z at nh z m co l gm @ an Lu va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 1.1 Thơng tin chung cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai thành lập năm 2001 Hà Nội theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102003620 Sở Kế lu Hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp an va Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai đăng ký kinh doanh lần n đầu ngày 09 tháng 10 năm 2001 đăng ký thay đổi lần thứ sáu ngày 18 tháng 01 năm gh tn to 20015 p ie Tên Cơng ty:“CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI” nl w Tên giao dịch quốc tế: HOANG MAI PRODUCE AND TRADING COMPANY LIMITED d oa Tên viết tắt: HOANG MAI P & T CO., LTD an lu Vốn điều lệ: 96.000.000.000 đồng.( Chín mươi sáu tỷ đồng) nf va Địa chỉ: P 204/C3, số 34A, phố Trần Phú, Phường Điện Biên, Quận Ba Đình, oi lm ul Thành phố Hà Nội, Việt Nam Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH z at nh Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh bánh kẹo Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH thương mại sản xuất z 1.2 l gm @ Hồng Mai Cơng ty TNHH Thường mại sản xuất Hoàng Mai thành lập tháng 10 m co năm 2001 với trụ sở ban đầu đặt 48 Hàng Tre, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội an Lu Tháng 10 năm 2006 Văn phịng cơng ty chuyển số 40 Trần Nhật Duật, Quận n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 va Hoàn Kiếm, Hà Nội si Báo cáo thực tập lần Tháng năm 2011 Văn phịng cơng ty chuyển Tầng 9, tòa nhà văn phòng HCMCC Tower, số 249A Thụy Khuê, Quận Tây Hồ, Hà Nội Số lượng công nhân viên thành lập có 15 người tính đến gần 400 nhân viên Lĩnh vực kinh doanh Công ty: Nhập Phân phối độc quyền sản phẩm bánh kẹo cao cấp Việt Nam Sản phẩm Cơng ty phân phối tồn quốc thông qua hệ thống nhà phân phối, siêu thị nhân viên bán lu hàng trực tiếp công ty an n va Các nhãn hàng mà cơng ty Hồng Mai phân phối qua năm: đồn sản xuất bánh Apollo Malaysia p ie gh tn to Năm 2001: Chỉ tập trung phân phối sản phẩm bánh Apollo Tập Năm 2002: Đã phát triển lên 15 nhãn hàng bao gồm: Bánh Apollo – Malaysia, d oa Quốc, nl w Kẹo Gula Rinda – malaysia, Kẹo Koko – Malaysia, Bánh Crow – pie Hàn an lu Năm 2003 – 2004: Phát triển thêm 21 nhãn hàng lên tổng số 36 nhãn hàng nf va công ty oi lm ul Năm 2005: Công ty mở rộng số nhãn hàng phân phối lên 60 nhãn hàng công ty z at nh Năm 2006: Công ty mở rộng kinh doanh sang Châu Âu, Châu Mỹ, Trung Đông, với việc độc quyền phân phối thương hiệu sản phẩm: Bánh Euro Cake, z gm @ Bánh trứng London, Bánh Montresor, l Năm 2007 đến nay: Công ty độc quyền phân phối sản phẩm hãng: m co nhà máy Apollo, nhà máy Lonbisco, nhà máy Montresor, nhà máy Euro Cake, nhà máy Garuda food, Nhà máy LB, Nhà máy Rinda, Nhà máy sugus, nhà máy Lambertz, va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu nhà máy Kemm si Báo cáo thực tập lần 1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám đốc lu an n va p ie gh tn to Phòn g w Phịn g kế tốn Phịn g XNK Phịn g Phòn g MKT Kho CSK d oa nl HC NS Phòn g Kinh doan an lu BPKD siêu thị oi lm ul nf va BPKD NPP z at nh Kho Ngọc Lâm Kho Diễn Kho Triều Khúc z gm @ l Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai m co Ban lãnh đạo công ty bao gồm: Tổng Giám đốc, phó Tổng Giám đốc, kế toán trưởng n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 va - Phịng Hành – Nhân an Lu Các phòng ban chức đội trực thuộc gồm: si Báo cáo thực tập lần - Phịng Kế tốn - Phịng Kinh doanh - Phòng xuất nhập - Phòng Marketing - Các kho: Kho Diễn, kho Triều Khúc, kho Ngọc Lâm Chức nhiệm vụ phận: lu an Tổng Giám đốc: ( Nguyễn Thị Tuyết Mai) va n Trực tiếp điều hành, đạo toàn hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty, đại diện cho tồn quyền lợi tồn cán cơng nhân viên ie gh tn to công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn kết sản xuất kinh doanh p công ty Phân công nhiệm vụ quản lý cho Phó Tổng giám đốc phụ trách chịu trách nhiệm nhiệm vụ phân cơng cho Phó Tổng giám đốc nl w d oa Phó Tổng giám đốc: (Nguyễn Thị Hương) an lu Là người tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc, được, Chịu trách nhiệm va trước Giám đốc công việc phận phân công quản lý Thay mặt ul nf Giám đốc điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh ủy quyền.Phó oi lm tổng giám đốc cịn quyền triệu tập, làm việc với phòng ban, phân xưởng, z at nh kho để tổ chức đạo sản xuất kinh doanh Phịng Hành – Nhân sự: z gm @ Có nhiệm vụ xếp nhận sự, nâng hạ bậc lương, khen thưởng, kỷ luật, tiếp nhận thuyên chuyển công tác, cho việc, lập kế hoạch đào tạo cho cán l công nhân viên, tiếp thu chế độ sách Nhà nước để đảm bảo quyền nghĩa m co vụ người lao động, thực công tác lễ tân, quản lý điều động xe, quản lý công va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu tác bảo vệ, tự vệ Công ty si Báo cáo thực tập lần Phịng Kế tốn : Tổ chức theo dõi nghiệp vj kinh tế phát sinh cơng ty, từ đề xuất Tổng giám đốc biện pháp nhằm đảm bảo tăng cường công tác quản lý tài đơn vị, phát huy tốt hiệu sử dụng vốn Kịp thời làm BCTC công ty Tổ chức quản lý tài sản, thực chế độ kiểm tra đánh giá định kì nhằm xử lý kịp thời tài sản hư hỏng, kiểm tra chặt chẽ việc thu chi tiền mặt công ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước pháp luật chế độ kế toán, thống kê, lu quản lý tài cơng ty Đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty theo an n va nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn, trực tiếp điều hành phịng kế tốn tài vụ Chịu trách nhiệm làm thủ tục Hải quan, the tàu xe, bảo hiểm để xuất hàng hóa từ nước nước ngồi nhập hàng hóa từ quốc gia khác cơng ty Ngồi phịng XNK cịn đảm nhận công việc đối ngoại với đối tác nước nhằm giữ mối quan hệ tốt đẹp p ie gh tn to Phòng Xuất nhập khẩu: w oa nl Phịng Kinh doanh: d Tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm đối tác thị trường tiêu thụ sản phẩm, lạp kí kết hợp đồng kinh tế Tham mưu với Tổng giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty an lu Phòng Marketing: oi lm ul nf va Phòng kinh doanh chia làm phận: Bộ phận kinh doanh siêu thị, phận kinh doanh Nhà Phân Phối z at nh Với nhiệm vụ tạo dựng hình ảnh thương hiệu cơng ty, đưa hình ảnh công ty đến gần với người tiêu dùng Bộ phận Marketing đảm nhận công việc: tổ chức hội chợ, thực chương trình Quảng cáo vơ tuyến, quảng cáo thông qua hệ thống biển bảng, z gm @ Phòng Admin CSKH m co l Đây phịng kiểm sốt tồn hệ thống mạng cơng ty, phần mềm kế tốn, thơng tin kinh doanh phịng admin chịu trách nhiệm giữ bí mật cập nhật kiên tục Ngoài ra, nhiệm vụ phòng phải cập nhật ý kiến khách hàng giải đáp thắc mắc cho khách hàng để nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng an Lu va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Các Kho Cơng ty có kho, bao gồm: Kho Diễn, kho Ngọc Lâm, kho Triều Khúc, Với hệ thống kho nằm dàn trải phía thành phố Hà Nội tiện lợi cho công tác phân phối hàng hóa tất tỉnh Các kho với nhiệm vụ kiểm tra theo dõi việc xuất nhập tồn thành phẩm, hàng hóa cơng ty Làm thủ tục nhập xuất kho thành phẩm hàng hóa vào thẻ kho chứng từ liên quan lu 1.4 an Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty va Hoạt động cơng ty nhập bánh kẹo từ quốc gia khác n Việt Nam xuất bánh gạo RICHY từ Việt Nam sang 15 quốc gia giới tn to gh Về hoạt động xuất khẩu: Công ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai p ie xuất hàng hóa trực điề kiện giá FOB, công ty thuê xe vận chuyển w hàng hóa cảng, làm thủ tục xuất hàng hóa với quan hải quan, sau chịu oa nl trách nhiệm vận chuyển hàng lên bong tàu cho bên mua, hàng hóa chuyển d lên boong tàu rủi ro hàng hóa chuyển giao cho bên mua Người mua an lu có trách nhiệm mua bảo hiểm cho hàng hóa, vận chuyển hàng hố cơng việc oi lm ul nhận chi phí bán hàng nf va sau Mọi chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa làm thủ tục xuất ghi Về hoạt động nhập khẩu: Cơng ty nhập hàng hóa trực điều z at nh kiện CIF, người bán hết trách nhiệm với hàng hóa kể từ hàng hóa giao lên boong tàu người bán thuê cảng Mọi phát sinh sau thời điểm giao hàng, z người mua phải chịu trách nhiệm Người bán phải mua bảo hiểm chịu chi phí @ m co l gm phát sinh liên quan giấy phép, thông quan xuất an Lu va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Chương 2: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HỒNG MAI 2.1 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty a) Số lượng trình độ chun mơn nhân viên kế tốn Phịng kế tốn có người với chức vụ sau: lu an STT CHỨC VỤ SỐ LƯỢNG n va Kế toán trưởng 01 Kế toán thuế 01 Kế tốn doanh thu, cơng nợ, TSCĐ 01 Kế toán vốn tiền, toán lương, BHXH, BHYT 01 p ie gh tn to Kế toán kho 03 Thủ quỹ 01 d oa nl w nf va an lu oi lm ul b) Mơ hình tổ chức máy kế tốn z at nh Tổ chức máy kế toán trước hết phải xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ phận kế toán, mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban có liên quan khác cơng ty z Tổ chức hạch tốn phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, phân công trách nhiệm hợp lý , khoa học Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh gm @ m co l Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý đặc điểm kế tốn phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung an Lu Theo mơ hình tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần 1 Kế tốn trưởng ( Dỗn Thị Minh) Là người bao qt tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, định việc phịng kế toán, tham mưu giúp việc cho Giám đốc người chịu trách nhiệm công ty Đồng thời kế tốn trưởng cịn kiêm phần hành kế tốn vật tư, kế toán tổng hợp, lên báo cáo biểu kế tốn Kế tốn doanh thu, cơng nợ, tài sản cố định: lu Có nhiệm vụ viết hóa đơn hàng hóa bán ra, kê khai doanh thu loại hàng an va hóa, theo dõi quản lý tình hình tốn tiền nước, tiền lắp đặt khách hàng, tình n hình tốn cơng nợ nội bộ, khoản tạm ứng tn to gh Theo dõi cấu tài sản cố định, đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định, p ie trích khấu hao, phân bổ khấu hao theo chế độ, theo dõi chi tiết tài sản cố định sử w dụng phận d oa nl Kế toán vốn tiền, tốn lương, BHXH BHYT: lu Có nhiệm vụ mở sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi tình hình thu ul nf mua ngồi va an chi khoản thu tiền nước, tiền lắp đặt, mua vật tư, chi trả khoản dịch vụ oi lm Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động z at nh CBCNV cơng ty, tốn kịp thời tiền lương khoản trích theo lương, phân tích tình hình sử dụng quỹ lương z Kế tốn thuế gm @ Nhiệm vụ kế toán thuế kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất nhập khẩu, l kiểm tra hóa đơn GTGT với sổ kê thuế đầu đầu vào Cuối tháng lập báo cáo tổng va n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu Kế toán kho m co hợp thuế, đóng chứng từ thuế si Báo cáo thực tập lần Nhiệm vụ kế toán kho hàng ngày viết hóa đơn hàng nhập xuất hệ thống, theo dõi lượng hàng tồn kho Cuối ngày phải báo cáo lượng hàng tồn kho cho phịng kế tốn phịng kinh doanh để có kế hoạch bán hàng hợp lý Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng ngày cuối tháng với kế toán vốn tiền, đối chiếu, kiểm kê tồn quỹ để lập báo cáo kiểm quỹ lu an n va Kế Toán Trưởng p ie gh tn to KT d Công nợ oa nl w KT Thủ Quỹ KT Kho ul nf va an lu Thuế KT Lương, oi lm Sơ đồ 02: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai z at nh 2.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng ty: z Hiện Công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Mai áp dụng Chế độ kế tốn Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 Bộ tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài l gm @ m co * Niên độ kế tốn: Được tính theo năm dương lịch, năm tài 01/01 đến ngày 31/12 an Lu * Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Báo cáo tài nghiệp vụ kế toán lập ghi sổ Đồng Việt Nam (VND) va 10 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, phần mềm tự động xử lý kết chuyển vào sổ kế tốn có liên quan Khi kế toán thực bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 642 kết chuyển sang TK 911 Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoàng Mai P 204/ C3 – 34A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2013 Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý ( ĐVT: Đồng) lu an Chứng từ va SH Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh NT Nợ Có n to gh tn NVK0362 Tiền phép cho nhân viên VP 335 17.577.808 10/01 Tiền lương tháng 12/2012 cho Nhân viên VP 3341 251.142.749 3383 12.870.000 p ie NVK0363 05/01 NVK1015 15/10 Bảo hiểm xã hội cho nhân viên VP NVK1575 31/12 Kết chuyển lãi, lỗ d oa nl w nf va an lu 911 4.500.300.000 oi lm ul Cộng TK 6421 4.500.300.000 z at nh Số dư cuối kì - z - Tổng giám đốc * Hạch tốn tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý m co l gm Kế toán trưởng 4.500.000.000 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 @ Người lập an Lu Lương nhân viên quản lý công ty lương trả cho giám đốc, phận văn phịng Trong phận văn phịng cơng ty bao gồm: phịng kế tốn, phịng nhân sự, phòng kinh doanh, phòng xuất nhập khẩu, phòng Marketing Cơng ty tính lương theo hình thức lương va 64 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần thời gian Tiền lương phải trả cho người lao động tính dựa số ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương, khoản thưởng phụ cấp loại Cơng thức tính lương sau: Lương tháng thực lĩnh = lương thời gian theo ngày thường+ lương tăng ca+ khoản thưởng phụ cấp loại – khoản bị trừ Trong đó: - Lương thời gian theo ngày thường= Lương * số ngày công tháng/26 - Lương tăng ca= Lương * số tăng ca* 150%/8 lu an - Các khoản thưởng phụ cấp: thưởng suất theo cấp bậc+ thưởng chuyên cần+ hỗ trợ xăng xe nhà trọ+ tiền ăn+ hỗ trợ nhỏ+ phụ cấp khác va - Các khoản trừ: Phí cơng đồn+ tiền ăn+ bảo hiểm loại n Kế tốn lương tiến hành chấm cơng cho nhân viên văn phịng theo số ngày cơng thực tế dựa máy chấm công cổng vào tn to p ie gh Đồng thời với việc chấm công kế tốn, hàng tháng trưởng phịng tiến hành theo dõi chốt số ngày công cho công nhân, kết hợp với việc theo dõi số ngày công cơng nhân thơng qua hệ thống máy chấm cơng Ngồi trưởng phòng đánh giá chất lượng làm việc nhân viên thông qua hệ thống CVA để tính mức thưởng hàng tháng cho nhân viê Kế tốn tiến hành lập bảng tính lương cho cơng nhân trình lên giám đốc ký duyệt Định kỳ từ mùng 05 đến mùng 10 tháng tiếp theo, công ty trả lương cho công nhân vào tài khoản ngân hàng người d oa nl w lu an * Hạch tốn tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý nf va Hạch toán tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng oi lm ul Kế toán phản ánh theo dõi số lượng giá trị loại công cụ dụng cụ, vật liệu, văn phòng phẩm dùng cho phận văn phòng Đối với CCDC, hàng tháng, kế tivi, bếp ga z at nh tốn tiến hành trích phân bổ chi phí khấu hao cơng cụ dụng cụ máy in, máy photo, z * Hạch tốn tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ: m co l gm chi, giấy báo Nợ, sổ theo dõi CCDC nơi sử dụng @ Chứng từ sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho CCDC, bảng kê phân bổ CCDC, phiếu an Lu Tài khoản 6424 phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận văn phịng có giá trị 30 triệu đồng như: Nhà vệ sinh Khi mua TSCĐ về, kế tốn tiến hành khai báo thơng tin ban đầu phần mềm sau: Vào Danh mục/ Danh mục TSCĐ Tại va 65 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần hình giao diện ghi tăng TSCĐ, nhập thơng tin cần thiế kết thúc nhấn nút Lưu Phần mềm tổ chức theo dõi TSCĐ theo phòng ban sử dụng trích khấu hao theo thời gian phân bổ Công ty phân bổ TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, TSCĐ phân bổ nhiều lần theo thời gian sử dụng, phân bổ theo tháng, kế toán cơng ty hạch tốn khấu hao TSCĐ vào TK 214, sau phân bổ theo tháng cho phận văn phịng * Hạch tốn tài khoản 6425- Thuế, phí, lệ phí lu an Đối với khoản tốn phí SMS, phí quản lý TK, lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng kiểm kế tốn cơng ty hạch tốn vào TK 6425 Hình thức tốn chủ yếu tiền gửi ngân hàng Kế toán hạch toán vào phần mềm ủy nhiệm chi sau: vào phân hệ Nhập liệu/ chọn loại chứng từ/ ngân hàng/ thu tiền ngân hàng, tiến hành nhập thông tin cần thiết vào ô: đối tượng, địa chỉ, người nhận , lý chi Nhấn nút Lưu để kết thúc q trình nhập liệu n va * Hạch tốn tài khoản 6427- chi phí dịch vụ mua ngồi hạch tốn tài khoản 6428 – Chi phí tiền khác to p ie gh tn Chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty bao gồm: đổi gas văn phòng, chi tiền rửa xe, chi vẽ cầu đường, cước điện thoại, tiền xăng công tác, tiền điện văn phịng, phí bảo trì Network Korea Tivi, mua thuốc phịng y tế d oa nl w Chi phí tiền khác gồm: chi tiền ăn công tác, tốn chi phí bác sĩ khám cho cơng nhân, chi cafe tiếp khách, chi bánh kẹo liên hoan tất niên, Các khoản chi phí tốn chủ yếu tiền mặt Do đó, hóa đơn chứng từ chủ yếu : hóa đơn GTGT, phiếu chi… nf va an lu Đối với dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận văn phịng, số tiền tốn bao gồm thuế GTGT, vào hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành lập phiếu chi : chi tiền điện thoại oi lm ul Chứng từ sổ sách sử dụng: tương tự kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bán hàng z at nh Việc hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi tương tự TK 6417 Sau trích sổ chi tiết TK 6427- chi phí dịch vụ mua ngồi sổ TK 6428- chi phí tiền khác gm @ Kế tốn Chi phí Doanh thu tài z 3.7 m co l Chi phí hoạt động tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp an Lu Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ kế tốn Doanh thu hoạt động tài phát sinh từ khoản tiền lãi 66 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 va Kế toán chi phí doanh thu hoạt động tài cần tơn trọng số quy định: si Báo cáo thực tập lần - Phản ánh vào doanh thu hoạt động tài khoản thu coi thực kỳ, khơng phân biệt khoản thực tế toán hay chưa Các khoản thu hộ bên thứ ba không coi doanh thu doanh nghiệp - Doanh thu tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế - Doanh thu hoạt động tài khơng bao gồm thuế GTGT * TK kế toán sử dụng: Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài sử dụng tài khoản chủ yếu sau: + TK 635 – Chi phí tài lu Bên Nợ: an - Các khoản chi phí tài phát sinh kì va n Bên Có: tn to - Các khoản giảm chi phí tài gh - Kết chyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh p ie + TK 515 – Doanh thu hoạt động tài w Bên Nợ: an lu Bên Có: d oa nl - Kết chuyển khoản doanh thu hoạt động tài để xác định kết hoạt động kinh doanh oi lm ul nf va - Các khoản doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ z at nh z m co l gm @ an Lu va 67 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần 3.8 Kế tốn khoản chi phí thu nhập khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường cơng ty Chi phí khác bao gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ - Giá trị cịn lại TSCĐ lý, nhượng bán lu - Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế an - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế va n - Các khoản chi phí ghi nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn tn to - Các khoản chi phí khác p ie gh Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm: nl w + Thu nhập từ nhượng bán lý TSCĐ oa + Tiền phạt thu khách hàng, đơn vị khác vi phạm hản hợp đồng kinh tế d + Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ lu va an + Các khoản thuế nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: oi lm ul nf + Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán phát z at nh Kế tốn chi phí thu nhập khác sử dụng tài khoản chủ yếu sau: z - Tài khoản 811 – Chi phí khác : Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí khác theo nội dung doanh nghiệp gm @ Bên Nợ: Phản ánh khoản chi phí khác thực tế phát sinh l Bên Có: Kết chuyển chi phi khác để xác định kết m co - Tài khoản 711 – Thu nhập khác; Tài khoản dngf để phản ánh khoản thu nhập khác theo nội dung doanh nghiệp an Lu Bên Nợ: Kết chuyển khoản thu nhập khác để xác định kết va 68 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Bên Có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh 3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác cơng ty thời kì định, biểu số tiền lãi hay lỗ Việc xác định kết kinh doanh thường thực vào cuối kỳ báo cáo, đến cuối năm tài cơng ty thực việc kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết Muốn thực kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết bán hàng, kế toán phải thực khai báo bút toán kết chuyển tự động Việc khai báo thực sau: lu Tại giao diện chung phần mềm chọn Kết chuyển KQKD/ chọn tháng cần kết chuyển/ chọn năm/ ấn Xử lý Sau giao diện hình kết chuyển lãi lỗ an n va p ie gh tn to d oa nl w va an lu nf 3.10 Kkế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp oi lm ul Công ty thực đầy đủ theo quy định cục thuế việc tính nộp thuế TNDN Kế toán thuế thực kê khai số thuế phải nộp, lập tờ khai tạm tính theo tháng Cuối năm, kế toán tổng hợp lập tờ khai toán thuế TNDN nộp cho quan thuế chậm ngày 31/03 năm tài z at nh z Chứng từ kế toán sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính( Mẫu số 01A/TNDN), Tờ khai toán thuế TNDN( Mẫu số 03/TNDN) @ an Lu Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% m co l gm Tài khoản kế toán sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng TK 821- Chi phí thuế TNDN, TK kế toán liên quan như: TK 911-Xác định kết kinh doanh, TK 111, 112 Thuế TNDN công ty phản ánh sổ NKC, sổ chi tiết, sổ TK 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơng ty phải nộp tính sau: va 69 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thu nhập tính thuế = = 22% Thu nhập chịu thuế = lu Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Thu nhập tính thuế Thu nhập miễn thuế - Lợi nhuận kế toán trước thuế * Các khoản lỗ kết chuyển theo qui định - Các khoản điều chỉnh tăng (giảm) tổng lợi nhuận kế toán - an Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = va n Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận bán hàng Lợi nhuận khác + Lợi nhuận hoạt động tài p ie gh tn to = + d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ va 70 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu CÔNG TY TNHH TM VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI si Báo cáo thực tập lần P204/ C3 - 34A TRẦN PHÚ - BA ĐÌNH – H À NỘI SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ Diễn giải lu an SH NT PX 1178 02/01 Đã ghi sổ TT dò ng Tài khoản n va p ie gh tn to Nợ Có + Xuất Phúc Linh Long Biên HĐ 73556 Giá vốn hàng bán 632 131.702.162 Phải thu khách hàng 131 153.505.000 Giá mua hàng hóa 1561 13.702.162 Doanh thu bán hàng 5111 139.550.000 Thuế GTGT đầu 33311 13.955.000 oa nl w 02/01 NPP Minh Thêu toán tiền hàng d an lu BC 86 Phát sinh va Tiền gửi ngân hàng nf 1121 ul Phải thu khách hàng 1311 oi lm PC10 15/10 Chi tiền lắp biển quảng cáo 6411 10.000.000 10.000.000 va 71 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu m co l 111 Tiền mặt gm Chi phí Quảng cáo @ 16.000.000 z z at nh 16.000.000 si Báo cáo thực tập lần PC 311 31/12 Chi tiền phí hải quan Chi phí bán hàng 6411 Tiền gửi ngân hàng 1.500.000 1122 1.500.000 Cộng số phát sinh 520.384.809 520.384.809 Tổng cộng 520.384.809 520.384.809 lu an Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Tổng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu) n va Người lập biểu p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z an Lu va 72 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 m co l gm @ Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai si Báo cáo thực tập lần P 204/ C3 – 34 A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2014 ( ĐVT: Đồng) ST T CHỈ TIẾU an THUYẾ T MINH VI.25 n va Doanh thu BH CCDV 01 Các khoản giảm trừ DT Doanh thu HĐKD Giá vốn hàng bán to tn lu M Ã SỐ NĂM NAY NĂM TRƯỚC gh 150.778.173.845 131.507.540.991 02 10.238.162.800 11.637.484.540 10 140.540.011.045 119.870.056.451 110.378.261.538 95.370.628.700 30.161.749.507 24.499.427.751 VI.27 p ie 11 Lợi nhuận gộp BH & CCDV Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC 20 d oa nl w VI.26 1.188.908.560 800.379.851 22 VI.28 1.837.561.728 532.714.569 1.000.382.000 418.752.679 24 5.420.000.000 5.325.538.000 25 7.532.100.000 7.043.178.403 16.560.996.339 13.941.171.033 1.352.360.922 1.124.361.560 1.519.542.458 1.135.648.568 Trong đó: Chi phí vay ul nf va an lu 21 Chi phí bán hàng Chí phí QLDN 10 Lợi nhuận từ HĐKD 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 (167.181.536) 14 Tổng LN kế toán trước thuế 50 16.393.814.803 oi lm z at nh z m co l gm @ an Lu 12.387.053.622 va 73 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 (11.323.008) si Báo cáo thực tập lần 15 Chi phí thuế TNDN 51 hành 3.606.639.256,6 2.725.151.796,8 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 12.787.175.546,4 9.661.901.825,2 Ngày 20 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán Trưởng Tổng Giám Đốc lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ va 74 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT si Báo cáo thực tập lần LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH lu 1.1 Sự cần thiết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh an n va 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh gh tn to 1.1.2 Sự cần thiết nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết qả kinh doanh p ie 1.2 Nội dung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng phương thức toán nl w 1.2.1.1 Các phương thức bán hàng d oa 1.2.1.2 Các phương thức toán an lu 1.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu va 1.2.2.1 Kế toán doanh thu ul nf 1.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu oi lm 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.2.5.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp va 75 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 an Lu 1.2.5.1 Nội dung m co 1.2.4.3 Trình tự hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu l gm 1.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng @ 1.2.4.1 Nội dung z 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng z at nh 1.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán si Báo cáo thực tập lần 1.2.5.2 tài khoản sử dụng 1.2.5.3 Trình tự 1.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.6.1 Nội dung chi phí thuế th nhập doanh nghiệp 1.2.6.2 Cơng thức tính thuế TNDN 1.2.6.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.7 Kế tốn xác định kết bán hàng 1.2.7.1 Cơng thức xác định kết bán hàng lu an 1.2.7.2 Tài khoản sử dụng n va 1.2.7.3 Trình tự kế tốn tn to 1.2.8 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ie gh 1.2.9 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết qả kinh doanh điều kiện kế toán máy p CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI nl w d oa 2.1 Đặc điểm chung công ty an lu 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty va 2.1.1.1 Quá trình hình thành ul nf 2.1.1.2 Quá trình phát triển oi lm 2.1.1.3 Những thuận lợi khó khăn z at nh 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 2.1.2.1 Sơ đồ phịng ban cơng ty z @ 2.1.2.2 Dặc điểm quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty 2.1.3.1.Đặc điểm tổ chức máy kế tốn m co 2.1.3.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty l gm 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty an Lu 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán sổ sách kế toán va 76 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần 2.1.3.4 Giới thiệu phần mềm kế toán sử dụng 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.1.Đặc điểm chung sản phẩm thị trường tiêu thụ cơng ty 2.2.1.2 Phương thức bán hàng hình thức toán 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng thực trạng kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 2.2.1.4 Kế toán thuế GTGT đầu lu 2.2.1.5 Kế toán tình hình tốn với khách hàng an va 2.2.2 Thực trạng kế toán giá vốn n 2.2.2.1 Đặc điểm gh tn to 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ tài liệu minh họa ie p 2.2.3 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng nl w 2.2.3.1 Hạch toán TK 6411 – Chi phí nhân viên oa 2.2.3.2 Hạch tốn TK 6412 – Chi phí dịch vụ mua ngồi d 2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lu va an 2.2.4.1 Hạch toán TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý nf 2.2.4.2 Hạch tốn TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý oi lm ul Hạch tốn TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng 2.2.4.3 Hạch tốn TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ z at nh 2.2.4.4 Hạch toán TK 6425 – Th, phí, lệ phí 2.2.4.5 Hạch tốn TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi z @ Hạch tốn TK 6428 – Chi phí tiền khác m co l gm 2.2.5 Thực trạng kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp an Lu va 77 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si Báo cáo thực tập lần CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG MAI 3.1 Nhận xét, đánh giá khái quát chung tổ chức công tác kế tốn bán hàng XĐKQ BH cơng ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Mai 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm lu 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng an Kết luận n va ie gh tn to Trên đề cương chi tiết em lập cho đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Trong trình hồn thành cịn có nhiều sai sót, cần chỉnh sửa, em mong nhận xét bảo để hồn thành luận văn cách tốt p Em xin chân thành căm ơn! Hà nội, ngày 29 tháng 03 năm 2015 w d oa nl Sinh viên lu oi lm ul nf va an TRƯƠNG THỊ HƯƠNG TRÀ z at nh z m co l gm @ an Lu va 78 n ac th Trương Thị Hương Trà – CQ49/21.07 si