(Luận văn) quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện phú hòa, tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA VÕ DUY LUÂN lu an n va gh tn to QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC p ie TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÖ HÕA, TỈNH PHÖ YÊN nl w d oa LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ ĐẮK LẮK - NĂM 2018 an Lu n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA VÕ DUY LUÂN lu an va n QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC p ie gh tn to TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÖ HÕA, TỈNH PHÖ YÊN oa nl w LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG d Chun ngành: Quản lý cơng nf va an lu Mã số: 60 34 04 03 lm ul z at nh oi NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ CHI MAI z m co l gm @ an Lu ĐẮK LẮK - NĂM 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi đƣợc hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Lê Chi Mai Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa công bố dƣới hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Học viện Hành chính, khoa Sau đại học, lu khoa môn thầy cô giáo Học viện tận tình giảng dạy giúp đỡ an Đặc biệt vô biết ơn PGS.TS Lê Chi Mai, giáo viên hƣớng dẫn khoa n va mặt để tơi hồn thành tốt khóa đào tạo Thạc sĩ chuyên ngành Quản lý công gh tn to học tận tình giúp đỡ để tơi hồn thành đƣợc Luận văn p ie Đắk Lắk, ngày 09 tháng 11 năm 2017 d oa nl w Tác giả luận văn nf va an lu Võ Duy Luân z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình đào tạo thạc sĩ Quản lý cơng Học viện Hành Quốc gia, bên cạnh cố gắng thân nhận đƣợc động viên, hƣớng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin đƣợc bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Học viện Hành Quốc gia, thầy giáo, giáo Khoa Sau đại học, Khoa chuyên môn Tôi vô biết ơn quan tâm giúp đỡ mặt Ban lãnh đạo Sở lu Tài nguyên Môi trƣờng Phú Yên tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành an khóa học va n Đặc biệt vô trân trọng biết ơn PGS.TS Lê Chi Mai, giáo viên hƣớng tn to dẫn tận tình giúp đỡ tơi để hồn thành luận văn gh Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ đồng chí lãnh đạo, chuyên p ie viên Huyện ủy, UBND, HĐND, Phịng Tài Kế hoạch, Kho bạc Nhà nƣớc, Chi w Cục thuế Cục Thống kê tỉnh Phú n giúp đỡ tơi hồn thành luận văn oa nl Mặc dù cố gắng nhƣng với thời gian điều kiện nghiên cứu cịn hạn d chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót lu an Xin trân trọng cảm ơn! nf va Đắk Lắk, ngày 09 tháng 11 năm 2017 z at nh oi lm ul Tác giả luận văn Võ Duy Luân z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ lu an NƢỚC CẤP HUYỆN .7 n va 1.1 Tổng quan quản lý thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 28 gh tn to 1.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 19 p ie 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nƣớc số địa phƣơng học rút nghiên cứu, áp dụng huyện Phú Hòa, tỉnh Phú Yên 31 nl w Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN d oa PHÖ HÕA, TỈNH PHÖ YÊN GIAI ĐOẠN 2012-2016 ……………………… 40 an lu 2.1 Đặc điểm chung kinh tế - xã hội 40 nf va 2.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Phú Hòa .50 2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Phú Hòa giai lm ul đoạn 2012 – 2016 .68 z at nh oi 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012 – 2016 .83 z Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU gm @ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÖ HÕA, TỈNH PHÖ YÊN ĐẾN NĂM 2022 94 l co 3.1 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Phú m Hòa đến năm 2022 94 an Lu n va ac th si 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Phú Hòa 97 3.3 Kiến nghị …………………………………………………………………….113 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC 121 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU CTN – NQD Công thƣơng nghiệp – quốc doanh lu an n va Đơn vị tính GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nƣớc KTXH Kinh tế - xã hội NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NSTW Ngân sách trung ƣơng QLNN Quản lý nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn p ie gh tn to ĐVT nl w Tiêu thụ đặc biệt an Uỷ ban nhân dân nf va UBND Triệu đồng lu Tr.đ d oa TTĐB z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG BIỂU lu Tiêu đề Trang Bảng 2.1 Một số tiêu phát triển KTXH huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 45 Bảng 2.2 Một số tiêu thu, chi ngân sách nhà nƣớc huyện Phú Hịa giai đoạn 2012-2016 51 Bảng 2.3 Tình hình thực thu ngân sách địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 53 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp tình hình thu ngân sách sắc thuế giai đoạn 2012-2016 55 Bảng 2.5 Tình hình thực thu từ CTN – NQD địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 56 Cơ cấu biến động nguồn thu CTN – NQD địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 58 Tình hình thực khoản thu lệ phí trƣớc bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 59 an Bảng n va tn to p ie gh Bảng 2.6 oa nl w Bảng 2.7 Cơ cấu biến động khoản thu lệ phí trƣớc bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 61 Bảng 2.9 Tình hình thực thu phí lệ phí địa bàn huyện Phú Hịa giai đoạn 2012-2016 63 Bảng 2.10 Tình hình thực thu tiền sử dụng đất địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 65 Bảng 2.11 Tình hình thực khoản thu ngân sách khác địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 68 Bảng 2.12 Phân loại nợ thuế địa bàn huyện Phú Hòa giai đoạn 2012-2016 d Bảng 2.8 nf va an lu z at nh oi lm ul z gm @ 75 m co l an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Trong hệ thống tài quốc gia ngân sách nhà nƣớc khâu chủ đạo, điều kiện vật chất quan trọng để thực chức nhiệm vụ nhà nƣớc Đồng thời NSNN công cụ quan trọng nhà nƣớc để điều chỉnh vĩ mơ tồn đời sống kinh tế xã hội bảo đảm an ninh quốc gia NSNN đƣợc quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ nhằm huy động cao nguồn nhân lực KTXH để phục vụ chiến lƣợc phát triển KTXH lu Thu NSNN trình nhà nƣớc sử dụng quyền lực để huy động an phận giá trị cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu va n nhà nƣớc, hoạt động có vai trị quan trọng nhà nƣớc, hoạt động tn to thu NSNN cần phải đƣợc quản lý chặt chẽ Mục tiêu khai thác triệt để nguồn thu ie gh đồng thời nâng cao hiệu khoản chi nội dung cơng p cải cách tài cơng nƣớc ta giai đoạn nl w Huyện Phú Hòa huyện đồng tỉnh Phú Yên, tăng trƣởng kinh oa tế chƣa cao, khả tích luỹ thấp, điều kiện tự nhiên cịn nhiều khó khăn; địa bàn d rộng, thời tiết diễn biến khơng thuận lợi, phải đối mặt với nhiều khó khăn thách lu nf va an thức nhƣ thiên tai, dịch bệnh, lũ lụt, ảnh hƣởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân, đặc biệt ảnh hƣởng đến nguồn thu ngân sách hàng năm địa bàn; lm ul giá trị kinh tế huyện chủ yếu dựa vào nông nghiệp; nguồn thu NSNN hàng năm z at nh oi không cao nhƣng phải đáp ứng yêu cầu chi lớn Do đó, việc quản lý chặt chẽ khai thác tốt nguồn thu, chủ động đƣa biện pháp chống thất thu địa bàn huyện yêu cầu cần thiết Tuy nhiên thời gian qua, việc quản lý thu z @ ngân sách thiếu tập trung, thống nhất, nhiều nguồn lực tài chƣa đƣợc l gm động viên vào ngân sách nhà nƣớc, nguồn thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện hàng năm chủ yếu dựa vào từ việc nộp thuế công ty, doanh nghiệp co m cụm cơng nghiệp Hịa An địa bàn huyện Phú Hòa huy động từ quỹ an Lu đất nên chƣa đảm bảo tự cân đối thu - chi Việc phát nuôi dƣỡng nguồn n va ac th si thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách để ổn định phát triển kinh tế - xã hội địa bàn nhiều bất cập cần đƣợc giải Xuất phát từ lý trên, sau đƣợc học tập, nghiên cứu chƣơng trình đào tạo trình độ thạc sỹ chun ngành Quản lý cơng Học viện hành Quốc gia, tơi định chọn vấn đề: “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Phú Hòa, tỉnh Phú Yên” làm đề tài luận văn thạc sĩ Với mục đích vận dụng kiến thức lý luận học vào hoạt động thực tiễn địa phƣơng, qua có đóng góp khoa học thiết thực cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Phú Hịa lu Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn an n va Từ NSNN đời, vấn đề nghiên cứu quản lý NSNN đƣợc nhiều nhà NSNN cấp độ giác độ khác nhƣ: ie gh tn to nghiên cứu quan tâm Vì vậy, có số cơng trình nghiên cứu quản lý thu “Giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách địa bàn thành phố Bắc p Ninh, tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sỹ kinh tế - Trịnh Thị Thu Nga, 2014 Luận nl w văn đề cập đến thực trạng thu ngân sách nhà nƣớc thành phố Bắc Ninh đƣa d oa giải pháp nhằm tăng thu ngân sách địa bàn thành phố [18] an lu “Quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Đắk Lắk”, Luận văn thạc sĩ Quản nf va lý công - Nguyễn Thị Thu Hƣơng, 2016 Luận văn đề cập đến thực trạng công tác quản lý thu NSNN tỉnh Đắk Lắk đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng lm ul quản lý thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Đắk Lắk thời gian tới [15] z at nh oi “Quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng” , Luận văn thạc sỹ Tài Ngân hàng – Đặng Đức Hiệp, 2012 Luận văn cơng trình khoa học nghiên cứu quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Di Linh, tỉnh Lâm z địa bàn huyện [11] l gm @ Đồng đƣa hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách co "Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế địa bàn Nghệ An m giai đoạn nay", Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế - Đoàn Hồng Vũ, Hà Nội, an Lu 1999 Luận văn xem xét hạn chế, tồn trình quản lý thuế dẫn đến n va ac th si định tra, kiểm tra nộp khoản thuế, khoản tiền phạt vào NSNN Trong trình tra, kiểm tra ngƣời tra cần phải làm với chức trách, nghĩa vụ quy định, tránh lạm dụng chức quyền thi hành nhiệm vụ Xây dựng kế hoạch, phƣơng án tra, kiểm tra cụ thể tránh chồng chéo gây phiền hà cho đối tƣợng bị tra, kiểm tra, làm ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kế hoạch tra, kiểm tra cần tập trung vào đối tƣợng có tiền lệ gian lận thuế, hoạt động lĩnh vực kinh doanh có khả vi phạm cao lu Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, tốn thuế cho an Đối với cơng tác thu hồi khoản nợ thuế n va doanh nghiệp to gh tn Để thực có hiệu thu hồi khoản nợ thuế, trƣớc hết phải có tổ Hàng quý, vào sổ theo dõi nợ thuế chƣơng trình quản lý thuế, số p ie chức theo dõi đánh giá khoản nợ xác biện pháp: nl w theo dõi đội kiểm tra, đoàn tra, cán quản lý doanh nghiệp d oa phận đôn đốc thu nợ thực tổng hợp xác số tiền nợ thuế, đơn vị nợ nf va khoản nợ an lu thuế để sở có thông tin cụ thể phục vụ việc đạo công tác thu hồi Tổng hợp, phân tích, đánh giá theo mức nợ, năm nợ kỳ kê khai thuế lm ul theo sắc thuế để qua đánh giá đƣợc nhóm nợ có khả thu z at nh oi hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi Trên sở lập nhật ký hồ sơ thu nợ, đồng thời đƣa biện pháp đôn đốc thu nợ Trên sở theo dõi đánh giá nợ thuế, công tác thu hồi nợ thuế cần tập trung z gm @ vào nội dung sau nhằm nâng cao hiệu công tác tổ chức thu nợ: Đẩy mạnh việc phối hợp với phịng ban q trình thu nợ Các đội l co liên quan (kiểm tra quản lý nợ, kê khai kế toán thuế) cần tổ chức phận m chuyên trách để thực theo dõi riêng nợ thuế, phận phối hợp chặt an Lu chẽ việc đối chiếu số nợ Phân chia trách nhiệm cụ thể cho đội để tránh n va ac th 110 si chồng chéo nâng cao hiệu quản lý, đôn đốc công tác thu hồi khoản nợ thuế: B phận kiểm tra, quản lý nợ: Có trách nhiệm đơn đốc ngƣời nộp thuế thời kỳ kể từ ngày định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế Q trình đơn đốc thu nợ, đội kiểm tra, quản lý nợ mời ngƣời nộp thuế làm việc quan thuế, đội thuế xã, thị trấn để lập biên ghi nhận kết làm việc: xác định nguyên nhân, lý nợ thuế Nếu ngƣời nộp thuế chƣa nộp thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp thuế Sau đó, phận kiểm tra, quản lý nợ thuế tiến hành tham mƣu cho Chi cục trƣởng để cƣỡng chế lu trƣờng hợp nợ thuế 90 ngày, áp dụng biện pháp nhƣ đƣa doanh nghiệp nợ an n va lên phƣơng tiện thông tin đại chúng, phong tỏa tài khoản, cƣỡng chế, kiến nghị đội Các đội có liên quan nhƣ: kê khai kế toán thuế cần tổ chức phận gh tn to hành tạm dừng bán hóa đơn cho doanh nghiệp ie chuyên trách để thực theo dõi nợ thuế, phận cần phối hợp chặt chẽ p việc đối chiếu số nợ xác, tiếp nhận chuyển giao sổ nợ sau 10 nl w ngày, 90 ngày quy định trách nhiệm đôn đốc nợ đến cán đội d oa Đối với đối tƣợng cố tình chây ỳ, cần phối hợp với quan, đơn an lu vị liên quan áp dụng biện pháp nhƣ: thông báo phƣơng tiện thông tin nf va đại chúng; thông qua KBNN khấu trừ nợ thuế trƣớc toán; cƣỡng chế tài khoản ngân hàng; cƣỡng chế tài sản, hàng hóa,… theo quy định pháp luật lm ul Đối với trƣờng hợp cố tình nợ thuế kéo dài với số tiền thuế lớn; thực z at nh oi nghiêm việc phạt nộp chậm tiền thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh để hạn chế việc phát sinh khoản nợ thuế 3.2.9 Tăng cường phối hợp quan thuế với quy n, đồn z gm @ thể cấp địa bàn v công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Cần tăng cƣờng phối hợp quan thuế với cấp ủy, quyền l co cấp, với ngành ban, đoàn thể để tăng hiệu quản lý thu Cụ thể: m + Ngành Thuế cần tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy quyền an Lu cấp Hàng tháng, hàng quý quan Thuế có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết n va ac th 111 si triển khai nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế địa bàn cho cấp ủy, quyền sở nhằm cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ cho việc điều hành, lãnh đạo, đạo Những khó khăn, vƣớng mắc, ý kiến đề xuất, kiến nghị quan Thuế việc tổ chức thực luật, sách thuế phải đƣợc thỉnh thị với Cấp ủy quyền để đƣợc xem xét, có ý kiến đạo kịp thời Cơ quan Thuế chủ động việc tham mƣu cho cấp ủy quyền cấp điều hành cơng tác thuế nói riêng gắn với hoạt động KT-XH nói chung, tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc trình sản xuất kinh doanh sở nhằm ổn định phát triển kinh tế, sở thực tốt luật sách thuế quy định lu + Cơ quan Thuế phối hợp chặt chẽ với quan khối nội nhƣ: an n va Cơng an, Viện kiểm sát, Tòa án, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tƣợng có hành cán thuế thi hành cơng vụ, tích cực đấu tranh chống buôn gh tn to hành vi vi phạm thuế: Cố tình dây dƣa, chây lỳ nộp thuế, chống đối, cản trở, ie lậu, trốn thuế, Tất trƣờng hợp vi phạm thuế, vƣợt thẩm quyền xử lý p quan thuế cấp quyền, phải xử lý mức cao nhƣ tịch thu, kê nl w biên tài sản, truy cứu trách nhiệm hình sự, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua d oa quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định an lu + Tăng cƣờng phối kết hợp quan Thuế, quan quản nf va lý Nhà nƣớc chuyên ngành Chi Cục Thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép lm ul kinh doanh Cùng xử lý đề nghị quyền can thiệp tháo gỡ z at nh oi khó khăn, ách tắc q trình sản xuất, lƣu thơng hàng hóa doanh nghiệp sở kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý thu thuế ngành, lĩnh vực z gm @ + Cơ quan Thuế thƣờng xuyên phối hợp với Mặt trận tổ quốc Việt Nam, đoàn thể (Hội phụ nữ, Đoàn niên, Hội cựu chiến binh, Cơng đồn, ) với l co quan thông tin đại chúng tuyên truyền, vận động việc chấp hành nghĩa vụ m nộp thuế thành viên tổ chức nhƣ tồn thể nhân dân an Lu việc tham gia thực nghiêm chỉnh Luật thuế n va ac th 112 si 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Các kiến nghị với Trung ương Điều chỉnh hệ thống thuế theo hƣớng thích ứng dần với chế thị trƣờng phù hợp với thông lệ quốc tế, phải bao quát hết đối tƣợng chịu thuế để tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin lĩnh vực thuế để khắc phục kịp thời bất cập sở hạ tầng phần mềm ứng dụng; thực dịch vụ công trực tuyến mức độ cao giải thủ tục hành Đồng thời với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân lu Đảng Nhà nƣớc, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng an 3.3.2 Đối với đơn vị cấp tỉnh n va nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc to ie gh tn 3.3.2.1 Đối với ĐND, UBND tỉnh Cần sửa đổi Nghị 163/2010/NQ-HĐND, HĐND tỉnh Phú Yên p quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn nl w thu ngân sách cấp quyền địa phƣơng Cần quy định rõ tỷ lệ % d oa ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện khoản thu tiền cấp quyền khai thác an lu khoáng sản; tỷ lệ % ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã nf va khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thu từ hộ gia đình đơn vị cấp huyện quản lý; Lệ phí mơn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh lm ul Tăng cƣờng phân cấp quản lý ngân sách cho huyện, tăng số lƣợng z at nh oi khoản thu huyện hƣởng 100% để huyện có điều kiện điều tiết cho ngân sách xã nhƣ: Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật quan nhà nƣớc thuộc cấp huyện định z gm @ Điều chỉnh tỷ lệ nguồn thu tiền sử dụng đất để huyện đƣợc hƣởng 100%, tạo nguồn hỗ trợ xã đầu tƣ xây dựng nông thôn mới, phát triển làng nghề, Ngoài l co ra, đề nghị tỉnh triển khai thực Quyết định số 1600/QĐ-TTg, ngày 16/8/2016 m Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông an Lu thôn giai đoạn 2016-2020, theo từ năm 2017, HĐND cấp tỉnh quy định để n va ac th 113 si lại 80% cho ngân sách xã số thu từ đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất địa bàn xã để thực nội dung xây dựng nơng thơn Đề nghị UBND tỉnh có quy định cụ thể chế trích hƣởng kết thu NSNN, cấp ngân sách (huyện, thành phố, xã, phƣờng, thị trấn) quản lý khai thác tốt nguồn thu, vƣợt dự toán thu hàng năm đƣợc giao phần vƣợt dự tốn đƣợc xem sét để bổ sung cho ngân sách cấp theo quy định Chính phủ 3.3.2.2 Đối với Cục thuế Phú Yên lu Triển khai kịp thời, hiệu sách, chế độ thuế Tổ chức công an n va tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm đúng, đủ nghĩa vụ ie gh tn to giúp cho Chi cục thuế tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để thực Cải cách thủ tục hành tháo gỡ khó khăn, khắc phục p hạn chế làm ảnh hƣởng đến trình phát triển Doanh nghiệp, nâng cao sức nl w cạnh tranh doanh nghiệp, tạo điều kiện tăng cƣờng thu hút đầu tƣ Tăng cƣờng d oa công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách an lu tốt nhất, bố trí đủ kinh phí hàng năm để cấp cho Chi cục thuế thực công tác nf va tuyên truyền Thực tốt công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chỉ đạo Chi cục thuế tăng cƣờng công tác tra thuế số lm ul doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế chƣa đƣợc tra z at nh oi Bố trí lại đội ngũ cơng chức thuế theo lĩnh vực phù hợp với giai đoạn Cần tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng công chức thuế để tiếp cận với phần mềm quản lý thuế cách chuyên nghiệp z m co l gm @ an Lu n va ac th 114 si Tiểu kết chƣơng Một là: Trên sở đƣờng lối đổi kinh tế Đảng Nhà nƣớc thể qua nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XII nghị Đại hội Đảng cấp nhiệm kỳ 2015-2020 nhƣ Điều chỉnh Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội huyện Phú Hòa đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 nêu lên vấn đề quan trọng làm định hƣớng cho việc hoàn thiện quản lý thu NSNN địa bàn huyện Phú Hòa Hai là: Từ sở khoa học chƣơng 1, thực trạng quản lý thu ngân sách nhà lu nƣớc chƣơng 2, có tham chiếu kinh nghiệm địa phƣơng khác, vào mục an tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng đến năm 2020, luận văn đề xuất va n giải pháp cụ thể để hoàn thiện quản lý thu NSNN địa bàn huyện Phú Hòa, tỉnh tn to Phú Yên gh Ba là: Kiến nghị với Chính phủ, Bộ ngành có liên quan quyền p ie cấp để thực giải pháp thu đúng, thu đủ NSNN d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 115 si KẾT LUẬN NSNN nói chung thu NSNN nói riêng cơng cụ tài quan trọng kinh tế quốc dân Quản lý thu NSNN khơng nhằm tập trung nguồn lực tài vào quỹ NSNN, bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu nhà nƣớc, kế hoạch phát triển KTXH nhà nƣớc, tạo nên quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhà nƣớc dùng để giải nhu cầu chung Nhà nƣớc kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phịng an ninh Vì vậy, giải pháp hồn thiện quản lý nhà nƣớc thu NSNN địa bàn lu an huyện Phú Hịa nói riêng nhƣ cấp huyện nói chung cần thiết góp n va phần đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Bằng kiến tn to thức học với thực tiễn công tác, đầu tƣ thời gian nghiên cứu, luận văn gh hoàn thành đáp ứng đƣợc mục tiêu yêu cầu đề với nội dung chủ yếu p ie nhƣ sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở khoa học thu NSNN, quản lý thu NSNN cấp nl w huyện Luận giải nội dung nhƣ khái niệm, vai trò, nguyên tắc nhân tố d oa ảnh hƣởng đến thu ngân sách nhƣ nội dung quản lý thu NSNN Tham khảo an lu kinh nghiệm quản lý thu NSNN số địa phƣơng khác, sở rút nf va vấn đề cần nghiên cứu cho quản lý thu NSNN huyện Phú Hòa lm ul Thứ hai, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn huyện Phú Hòa từ năm 2012 đến năm 2016, đánh giá kết đạt đƣợc z at nh oi hạn chế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Đồng thời tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế z Thứ ba, sở sách đƣờng lối Đảng, Nhà nƣớc định hƣớng @ gm hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN huyện, đề xuất giải pháp hoàn thiện, đƣa l số kiến nghị quan hữu quan việc quản lý thu NSNN m co địa bàn huyện Phú Hòa Những giải pháp đƣa phù hợp với tình thình thực tế huyện có giá trị thực tiễn định cho công tác quản lý đặc biệt quản lý thu an Lu NSNN địa phƣơng n va ac th 116 si DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình quản lý thu NSNN, NXB Tài Chính, Hà Nội Chi cục thuế huyện Phú Hòa, Báo cáo tổng kết hàng năm từ 2012-2016 Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội lu Cục thống kế tỉnh Phú Yên (2016), Niên giám thống kê tỉnh Phú Yên năm an HĐND tỉnh Phú Yên (2010), Nghị 163/2010/NQ-HĐND, Quy định n va 2016 gh tn to phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu ie ngân sách cấp quyền địa phương thời kỳ ổn định từ năm 2011 đến p năm 2015; Định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương năm nl w 2011 d oa Huyện ủy Phú Hịa (2015), Báo cáo trị BC Đảng b huyện khóa an lu XIV trình Đại h i đại biểu Đảng b huyện lần thứ XV, nhiệm kỳ 2015 - 2020 nf va Trần Phan Quốc Chƣơng (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng lm ul Trần Văn Giao (2011), Giáo trình Tài cơng cơng sản, Học viện z at nh oi Hành chính, Hà Nội 10 Võ Đình Hảo (1992), Quản lý NSNN Việt nam nước, NXB Tài chính, Hà Nội z gm @ 11 Đặng Đức Hiệp (2012), Quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng, Luận văn thạc sỹ Tài Ngân hàng, Đại học Quốc gia Hà Nội l co 12 Vũ Văn Hóa, Lê Văn Hƣng (2009), Giáo trình Tài cơng, Đại học m kinh doanh Công nghệ Hà Nội an Lu n va ac th 117 si 13 Nguyễn Thị Hoài (2013), Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam, Tạp chí tài số 5-2013 14 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2012), M t số vấn đề phân cấp quản lý NSNN, Đại học Quốc Gia Hà Nội 15 Nguyễn Thị Thu Hƣơng (2016), Quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ quản lý cơng, Học viện hành Quốc gia, Hà Nội 16 Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình Quản lý tài cơng, Học viện Tài chính, Hà Nội 17 Hà Minh Lục (2013), Chống gian lận, thất thu thuế: thực trạng giải lu pháp, Tạp chí kinh tế số - 2013 an n va 18 Trịnh Thị Thu Nga (2014), Giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách Thái nguyên 19 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế ie gh tn to địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học p Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng d oa Hà Nội nl w 20 Quốc hội CHXHCN Việt Nam khóa XI (2002), Luật Ngân sách Nhà nước, nf va Hà Nội an lu 21 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, 22 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2012), sửa đổi, bổ sung lm ul m t số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội z at nh oi 23 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2014), sửa đổi, bổ sung m t số điều Luật Thuế, Hà Nội 24 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2015), Luật Phí Lệ Phí, z gm @ Hà Nội 25 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2015), Luật Ngân sách l co Nhà nước, Hà Nội m 26 UBND huyện Phú Hòa, Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế – an Lu Văn hóa xã h i – Quốc phòng an ninh hàng năm từ 2012-2016 n va ac th 118 si 27 UBND huyện Phú Hòa, Báo cáo tình hình thực dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm từ 2012-2016 28 UBND huyện Phú Hòa (2012), Báo cáo toán thu ngân sách nhà nước năm 2012 29 UBND huyện Phú Hòa (2013), Báo cáo toán thu ngân sách nhà nước năm 2013 30 UBND huyện Phú Hịa (2014), Báo cáo tốn thu ngân sách nhà nước năm 2014 31 UBND huyện Phú Hòa (2015), Báo cáo toán thu ngân sách nhà lu nước năm 2015 an n va 32 UBND huyện Phú Hịa (2016), Báo cáo tốn thu ngân sách nhà 33 UBND huyện Phú Hòa (2015), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã h i năm gh tn to nước năm 2016 ie 2016-2020 p 34 UBND tỉnh Phú Yên (2013), Quyết định số 2408/QĐ-UBND, Về việc phê nl w duyệt dự án Điều chỉnh Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã h i huyện Phú ịa d oa đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 an lu 35 UBND tỉnh Phú Yên (2016), Quyết định số 3243/QĐ-UBND, Về việc phê nf va duyệt kế hoạch sử dụng đất năm 2017 huyện Phú òa 36 Nguyễn Minh Tú (2008), Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT lm ul doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ quản z at nh oi lý kinh tế 37 Nguyễn Ngọc Tuấn (2016), Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên, Luận văn thạc sĩ quản lý công, Học viện hành z gm @ Quốc gia, Hà Nội 38 Đoàn Hồng Vũ (1999), Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế l co địa bàn tỉnh Nghệ An giai đoạn nay, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế m 39 Webside Báo Phú Yên http://www.baophuyen.com.vn an Lu n va ac th 119 si Webside 40 Sở Thông tin Truyền thông Phú Yên http://sotttt.phuyen.gov.vn 41 Webside Sở Tài Phú Yên http://stcpy.phuyen.gov.vn 42 Webside UBND tỉnh Phú Yên http://www.phuyen.gov.vn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 120 si PHỤ LỤC QUY ĐỊNH PHÂN CẤP NGUỒN THU, NHIỆM VỤ CHI VÀ TỶ LỆ PHẦN TRĂM PHÂN CHIA CÁC NGUỒN THU GIỮA NGÂN SÁCH CÁC CẤP CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG TRONG THỜI KỲ ỔN ĐỊNH TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2015 (Kèm theo Nghị số 163/2010/NQ- ĐND ngày 18 tháng 10 năm 2010 i đồng nhân dân tỉnh) A PHÂN CẤP NGUỒN THU NGÂN SÁCH I Nguồn thu ngân sách cấp tỉnh Các khoản thu ngân sách cấp tỉnh hưởng 100%: a) Thuế môn thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý lu an b) Thuế tài nguyên thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý n va c) Tiền cho thuê mặt đất, mặt nƣớc đơn vị cấp tỉnh quản lý gh tn to d) Tiền sử dụng đất cấp tỉnh quản lý đ) Thu nhập từ vốn góp ngân sách cấp tỉnh, tiền thu hồi vốn ngân sách p ie cấp tỉnh sở kinh tế, thu lý tài sản khoản thu khác doanh w nghiệp nhà nƣớc tỉnh quản lý, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật; oa nl thu từ quỹ dự trữ tài cấp tỉnh d e) Tiền cho thuê nhà tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc thu từ đơn an lu vị cấp tỉnh quản lý nf va g) Các khoản thu từ hoạt động xổ số kiến thiết lm ul h) Các khoản phí, lệ phí, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật quan, đơn vị cấp tỉnh tổ chức thu, khơng kể phí xăng, dầu z at nh oi i) Thu nghiệp, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật đơn vị cấp tỉnh quản lý z k) Thu kết dƣ ngân sách cấp tỉnh gm @ l) Thu bổ sung từ ngân sách Trung ƣơng m co cho cấp tỉnh theo quy định pháp luật l m) Viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nƣớc trực tiếp an Lu n) Huy động từ tổ chức, cá nhân ngân sách cấp tỉnh theo quy định pháp luật n va ac th 121 si o) Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nƣớc ngân sách cấp tỉnh theo quy định pháp luật p) Thu từ huy động đầu tƣ xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng theo quy định Khoản - Điều Luật Ngân sách nhà nƣớc q) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp tỉnh năm trƣớc sang ngân sách cấp tỉnh năm sau r) Các khoản phạt, tịch thu thu khác (kể thu tiền bán đứng) ngân sách cấp tỉnh theo quy định pháp luật Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung lu ương ngân sách cấp tỉnh: an va Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp tỉnh hƣởng: 100%, gồm: n - Thuế giá trị gia tăng thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý thu, không kể thuế gh tn to giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến ie thiết p - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý thu, không nl w kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành, thuế thu nhập d oa doanh nghiệp thu từ hoạt động xổ số kiến thiết an lu - Thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh quản lý thu nf va - Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ dịch vụ, hàng hóa sản xuất nƣớc cấp tỉnh quản lý thu, không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết lm ul - Phí xăng, dầu z at nh oi II Nguồn thu ngân sách cấp huyện (huyện, thị xã, thành phố) Các khoản thu ngân sách cấp huyện hưởng 100%: a) Các khoản thu nêu điểm a, b, c, d, e, h, i, m, n, o, r khoản mục I phần A z gm @ cấp huyện quản lý b) Lệ phí trƣớc bạ, khơng kể lệ phí trƣớc bạ nhà, đất l co c) Thu nhập từ vốn góp ngân sách cấp huyện, tiền thu hồi vốn ngân m sách cấp huyện sở kinh tế an Lu d) Thu kết dƣ ngân sách cấp huyện n va ac th 122 si đ) Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh e) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp huyện năm trƣớc sang ngân sách cấp huyện năm sau Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ương, ngân sách cấp tỉnh ngân sách cấp huyện: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp tỉnh: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 100%, gồm: - Thuế giá trị gia tăng thu từ đơn vị cấp huyện quản lý thu - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ đơn vị cấp huyện quản lý thu lu - Thuế thu nhập cá nhân cấp huyện quản lý thu an n va - Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ dịch vụ, hàng hóa sản xuất nƣớc cấp Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung gh tn to huyện quản lý thu ie ương, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã (xã, phường, thị trấn): p a) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung nl w ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng đồng bằng: Ngân an lu 10%, gồm: d oa sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 90%, ngân sách cấp xã hƣởng: nf va - Thuế giá trị gia tăng thu từ hộ kinh doanh cá thể; - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hộ kinh doanh cá thể lm ul b) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung z at nh oi ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng miền núi: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện: 0%, ngân sách cấp xã hƣởng: 100%, gồm 02 khoản thu điểm a khoản mục II phần A nêu z gm @ c) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách phƣờng (thuộc thành phố Tuy Hòa thị l co xã Sông Cầu): Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 100%, m ngân sách phƣờng: 0%, gồm 02 khoản thu điểm a khoản mục II phần A nêu an Lu n va ac th 123 si Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã: a) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng đồng bằng: Ngân sách cấp huyện hƣởng: 30%, ngân sách cấp xã hƣởng: 70%, gồm: - Thuế nhà đất; - Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất lu b) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện an n va ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng miền núi: Ngân sách cấp huyện: 0%, ngân sách c) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện gh tn to cấp xã hƣởng: 100%, gồm 04 khoản thu điểm a khoản mục II phần B nêu ie ngân sách phƣờng (thuộc thành phố Tuy Hịa thị xã Sơng Cầu): Ngân sách p cấp huyện hƣởng: 70%, ngân sách phƣờng hƣởng: 30%, gồm 04 khoản thu điểm nl w a khoản mục II phần B nêu d oa III Nguồn thu ngân sách cấp xã an lu Các khoản thu ngân sách cấp xã hưởng 100%: quản lý nf va a) Các khoản thu nêu điểm c, h, m, n, o khoản mục I phần A cấp xã lm ul b) Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi cơng sản khác z at nh oi c) Thu kết dƣ ngân sách cấp xã d) Thu bổ sung từ ngân sách cấp huyện đ) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp xã năm trƣớc sang ngân sách cấp xã z gm @ năm sau e) Các khoản phạt, tịch thu thu khác ngân sách cấp xã theo quy định l co pháp luật m Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp an Lu huyện ngân sách cấp xã quy định điểm mục II phần A n va ac th 124 si