THÔNG TIN TÀI LIỆU
LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh kinh tế giới mở cửa hội nhập, kinh tế Việt Nam đứng trước hàng loạt hội phát triển với khơng thách thức phải đối mặt Chính điều tạo môi trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Để doanh nghiệp tồn tại, phát triển cách vững chắc, công ty cần liên tục vận động, tận dụng hội nâng cao giá trị doanh nghiệp cách tạo uy tín, sức mạnh tài chính, chất lượng sản phẩm thật khác biệt Phân tích báo cáo tài doanh lu nghiệp cách tốt để đánh giá, kiểm định doanh an n va nghiệp Điều đóng vai trị vơ quan trọng công tác điều hành tn to kinh doanh cơng tác quản lý tài Doanh nghiệp hoạt động gh tốt phát triển bền vững định nhà quản lý đưa đắn p ie kịp thời Nhưng để đưa định hướng xác, số hệ w thống Báo cáo tài cho doanh nghiệp phải thực nghiêm túc oa nl hiệu Báo cáo phải giải pháp phát triển doanh nghiệp, tránh d rủi ro tài phá sản, tăng khả cạnh tranh, tối thiếu hố lu va an chi phí, tối đa hố lợi nhuận tăng thu nhập cách vững u nf Hoạt động tài doanh nghiệp có quan hệ mật thiết với hoạt ll động sản xuất kinh doanh Tình hình suất lao động thấp, chất lượng sản m oi phẩm giảm không tiêu thụ được, làm cho tình hình tài doanh z at nh nghiệp gặp khó khăn Ngược lại cơng tác tài quản lý tốt tác z động thúc đẩy trình kinh doanh, thúc đẩy xuất lao động, ví dụ gm @ có đủ vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ động thuận lợi l việc dự trữ cần thiết cho sản xuất tiêu thu sản phẩm, Do an Lu hình tài doanh nghiệp m co cần phải thường xuyên kịp thời đánh giá, kiểm tra phân tích tình n va ac th si Hiện nay, nhiều doanh nghiệp coi báo cáo tài khâu cuối cơng tác tài - kế tốn thực định kỳ chốt sổ kế toán Kết báo cáo chưa phân tích nguồn thơng tin quan trọng để giúp nhà quản trị doanh nghiệp định tài để nâng cao chất lượng quản lý kinh tế Vì thế, với nhận thức tầm quan trọng việc phân tích Báo cáo tài chính, tơi lựa chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình giai đoạn 2016 - 2018” làm khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu lu Mục tiêu nghiên cứu: an Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhằm tìm hiểu sâu tình hình n va hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài Cơng ty to Nhiệm vụ nghiên cứu ie gh tn TNHH MTV Toyota Mỹ Đình p - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận phân tích báo cáo nl w tài doanh nghiệp d oa - Phân tích, đánh giá báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Toyota an lu Mỹ Đình giai đoạn 2015 - 2018 u nf va - Đề xuất số giải pháp cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình ll oi m Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Toyota Mỹ Đình z at nh Đối tƣợng nghiên cứu: Báo cáo tài cơng ty TNHH MTV z Phƣơng pháp nghiên cứu l gm @ Phạm vi nghiên cứu: Giai đoạn 2016 - 2018 phương pháp định tính an Lu *Phương pháp phân tích định lượng: m co Khố luận sử dụng phương pháp chính: Phương pháp định lượng n va ac th si - Phương pháp so sánh: cần sử dụng số liệu tài nhiều kỳ trước để đánh giá dự báo xu hướng tiêu tài Tiếp đến tiêu so sánh phải phù hợp với yếu tố khơng gian, thời gian, phải có nội dung kinh tế, có phương pháp tốn, đơn vị lường nhau, quy mô điều kiện kinh doanh Phương pháp phân tích tỷ lệ: Số tỷ lệ biểu mối quan hệ - lượng với lượng khác, số so sánh với số tỷ lệ giai đoạn trước hay số trung bình đưa kết luận mục tiêu phân tích lu *Phương pháp phân tích định tính: an Khi phân tích báo cáo tài cần có kết hợp tỷ số tính n va với đặc điểm mang tính đặc thù doanh nghiệp yếu to xung quanh để nhận xét xác - Phương pháp thu thập liệu: thu thập số liệu thông kê qua báo cáo tài ie gh tn tố p chính: báo cáo kết hoạt động kinh doanh, doanh thu, Công ty nl w TNHH MTV Toyota Mỹ Đình giai đoạn 2015- 2018 d oa Bố cục luận văn an lu Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, va luận văn kết cấu theo chương: ll u nf Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp z at nh giai đoạn 2015 - 2018 oi m Chương 2: Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình Chương 3: Giải pháp cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu kinh z doanh Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình m co l gm @ an Lu n va ac th si CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm liên quan: 1.1.1.1 Doanh nghiệp gì? Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hoá cho người tiêu dùng qua thị trường nhằm mục đích sinh lời Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp yếu tố đầu vào nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu sức lu lao động đẻ tạo yếu tố đầu hàng hoá tiêu th ụ hàng hoán để an thu lợi nhuận n va (Nguồn: Giáo trình Tài doanh nghiệp, TS Bùi Văn Vấn, TS Vũ Văn to 1.1.1.2 Tài doanh nghiệp gì? ie gh tn Ninh, tr.10) p Tài doanh nghiệp lĩnh vực tài liên quan đến nl w nguồn tài trợ, cấu vốn tập đoàn, hành động mà nhà quản lý oa thực để tăng giá trị công ty cho cổ đông, công cụ phân d tích sử dụng để phân bổ nguồn tài Mục tiêu tài lu va an doanh nghiệp tối đa hóa tăng giá trị cổ đông Mặc dù nguyên u nf tắc khác với tài quản lý nghiên cứu quản lý tài tất ll cơng ty, thay cơng ty, khái niệm nghiên cứu m oi tài doanh nghiệp áp dụng cho vấn đề tài tất z at nh loại cơng ty Xét chất, tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế z @ hình thức giá trị nảy sinh gắn liền với việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ l gm doanh nghiệp trính hoạt động doanh nghiệp Xét hình thức, tài doanh nghiệp quỹ tiền tệ m co trình tạo lập, phân phối, sử dụng vận động gắn liền với hoạt động an Lu doanh nghiệp n va (Nguồn: Giáo trình Tài doanh nghiệp, Nguyễn Minh Kiều, tr.25-26) ac th si 1.1.1.3 Báo cáo tài doanh nghiệp gì? Báo cáo tài báo cáo phản ánh tổng quan tình hình tài sản, tài chính, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Thường sử dụng để đưa định tài Báo cáo tài thường áp dụng phương pháp định tính định lượng cơng ty để phân tích đánh giá chiến lược quy trình kinh doanh, đồng thời trao quyền cho nhân viên đưa định dựa liệu dựa chứng phân tích Theo nghị số 15/22006 QDD-BTC 20/03/2006 trưởng lu tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, hệ thống báo cáo tài an doanh nghiệp bao gồm có loại báo cáo tài sau: va n - Bảng cân đối kế toán tn to - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ie gh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ p - Bảng thuyết minh báo cáo tài nl w 1.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp d oa Báo cáo tài (BCTC) có ý nghĩa vai trò quan trọng an lu công tác quản lý doanh nghiệp quan chủ quản đối ll u nf vấn đề sau đây: va tượng quan tâm tới doanh nghiệp Điều thể chi tiết rõ ràng oi m - BCTC cung cấp thơng tin tài chủ yếu để nhằm đánh giá z at nh tình hình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ qua, BCTC nhằm hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát z tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào hoạt độ ng kinh gm @ doanh doanh nghiệp m co l - BCTC có tầm quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, bên cạnh nhằm đề định quản lý, n va chủ nợ tương lai DN an Lu điều hành hoạt động SXKD đầu tư chủ sở hữu, nhà đầu tư, ac th si - BCTC để đánh giá xây dựng kế hoạch kinh tế – kỹ thuật, tài DN nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu SXKD - BCTC quan tâm đặc biệt hội đồng quản trị doanh nghiệp người cho vay nhà đầu tư, toàn cán bộ, quan quản lý cấp doanh nghiệp 1.1.3 Cơ sở liệu phân tích báo cáo tài Như trình bày trên, hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm loại báo cáo: lu - Bảng cân đối kế toán an - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh va n - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tn to - Bảng thuyết minh báo cáo tài ie gh Cụ thể loại báo cáo trình bày dây p 1.1.3.1 Bảng cân đối kế toán nl w a) Khái niệm: d oa Bảng cân đối kế tốn báo cáo tình hình tài an lu doanh nghiệp nêu rõ tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu ll u nf doanh nghiệp va thời điểm cụ thể Nói cách khác, bảng cân đối kế tốn minh họa giá trị rịng oi m Bảng cân đối kế tốn có chi tiết từ năm trước để z at nh thực so sánh ngược lại hai năm liên tiếp Dữ liệu giúp doanh nghiệp theo dõi hiệu suất xác định cách mà cơng ty z xây dựng tài xem nơi bạn cần cải thiện @ m co Bảng cân đối kế toán bao gồm: l b) Đặc điểm: gm (Nguồn: Giáo trình Tài doanh nghiệp,TS Nguyễn Minh Kiều, tr.50-51) an Lu - Phần tài sản phản ánh toàn giá trị có doanh nghiệp thời n va điểm báo cáo bao gồm tài sản lưu động tiền, chứng khoán ngắn hạn, phải ac th si thu, tồn kho tài sản cố định - Phần nguồn vốn phản ánh tồn nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo bao gồm nợ (nợ ngắn hạn, nợ dài hạn) vốn chủ sở hữu (vốn góp ban đầu, lợi nhuận không chia, phát hành cổ phiếu mới) - Tỷ trọng khoản nợ vốn chủ sở hữu cổ đông tỷ trọng nợ ngắn hạn nợ dài hạn phụ thuộc vào lựa chọn cấu vốn nhà quản lý 1.1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh a) Khái niệm: lu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ba báo cáo tài an n va sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động tình hình tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tóm tắt doanh thu chi phí gh tn to công ty p ie công ty tạo toàn kỳ báo cáo Bên cạnh đó, báo cáo cịn thể w khả sinh lời thực trạng hoạt động kinh doanh theo kỳ kế oa nl tốn tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước d (Nguồn: Giáo trình Tài doanh nghiệp,TS Nguyễn Minh Kiều, tr.53) va an lu b) Ý nghĩa: u nf Báo cáo k ết kinh doanh giúp nhà phân tích so sánh doanh thu ll với số tiền th ực nhập qu ỹ để vận hành doanh nghi ệp Số liệu báo m oi cáo cung c ấp nh ững thơng tin t hợp v ề tình hình kinh doanh z at nh doanh nghi ệp t ừng thời k ỳ hoạt động kinh z doanh đem lại lợi nhuận hay lỗ đồng thời cịn phản ánh tình hình s an Lu a) Khái niệm: m co 1.1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ l kinh doanh doanh nghi ệp gm @ dụng tiềm vốn, lao động, k ỹ thuật trình độ quản lý sản xuất - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài cung cấp liệu n va ac th si tổng hợp tất dịng tiền vào mà cơng ty nhận từ hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài chính, tất dòng tiền cho hoạt động giai đoạn định b) Nội dung: Các dòng luân chuyển tiền tệ kỳ báo cáo phân loại theo ba mảng hoạt động: - Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo nên thu nh ập doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư tài Đây thước đo mức độ tạo tiền từ hoạt động thông lu thường doanh nghi ệp,thể khả trả nợ ngân hàng, trả cố tức an đầu tư mà không cần huy động đến nguồn tài đặc biệt khác từ n va bên gh tn to - Hoạt động đầu tư: hoạt động mua bán loại tài sản dài hạn ie khoản đầu tư khác khơng tính khoản tương đương tiền Đây p thước đo chi phí cho nguồn lực nhằm tạo thu nhập dòng tiền nl w tương lai d oa - Hoạt động tài chính: Những hoạt động làm thay đổi quy mô kết an lu cấu nguồn vốn Đây thước đo chủ yêu dự đoán yêu cầu tiền ll c) Ý nghĩa: u nf va tương lai người cung cấp vốn cho doanh nghiệp oi m - BC LCTT cung cấp thông tin dòng tiền lưu chuyển giúp cho z at nh đối tượng sử dụng phân tích rõ tình hình tài DN; đồng thời việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động giúp người sử z tiền DN l gm @ dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả tạo m co - Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền DN từ hoạt động kinh doanh nhằm trang trải an Lu khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu tư n va ac th si mà không cần đến nguồn trang trải từ bên 1.1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài a) Khái niệm: Các thuyết minh báo cáo tài phần bắt buộc, khơng thể thiếu báo cáo tài cơng ty Đây văn đính kèm với báo cáo kết kinh doanh công ty, bảng cân đối tài liệu tài khác để giải thích mục khoản mục phức tạp Những lưu ý giúp nhà quản trị cổ đông hiểu phương pháp thơng lệ kế tốn sử dụng công ty, giữ tính dễ đọc tài liệu lu b) Ý nghĩa: an Đối với nhà phân tích nhà đầu tư, đọc thích báo cáo tài n va định kỳ công ty điều vô cần thiết Bởi ghi chứa to tn thơng tin quan trọng phương pháp kế tốn sử dụng: ghi lại ie gh hoạt động báo cáo giao dịch, kế hoạch chi tiết hay thông tin bồi thường cổ p phiếu - tất ảnh hưởng đến lợi nhuận cuối mà cổ đơng có nl w thể mong đợi từ khoản đầu tư vào công ty Bản thuyết minh giải an lu tương lai d oa thích chi tiết bất thường tác động tới lợi nhuận va 1.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ll u nf 1.2.1 Phân tích tỷ số tài chính: oi m Phân tích tỷ số tài kỹ thuật phân tích quan trọng z at nh phân tích báo cáo tài Phân tích t ỷ số tài liên quan đến việc xác định sử dụng tỷ số tài để đo lường đánh giá tình z hình hoạt động tài doanh nghiệp Sau số cách xác gm @ định phân tích tỷ số m co l 1.2.1.1 Các hệ số khả khoản Khả khoản doanh nghiệp khả doanh nghiệp có an Lu thể hoản trả gốc lãi khoản nợ vay phải trả có n va doanh nghiệp Đây tiêu chí quan trọng để đánh giá rủi ro ac th si tài doanh nghiệp Thơng thường, khả khoản doanh nghiệp đánh giá qua tiêu chí: hệ số khả khoản thời, hệ số khả khoản nhanh, hệ số khả khoản tức thời, hệ số khả toán lãi vay Hệ số khả khoản ngắn hạn: Hệ số khả khoản ngắn hạn: cung cấp thông tin tài sản ngắn hạn có tính khoản cao đáp ứng khoản phải trả thời gian ngắn mà không áp lực Ngoài ra, tài sản ngắn hạn gồm: Tiền, khoản phải thu hàng tồn kho Do đó, tỷ lệ tập trung tài sản lu an ngắn hạn nợ ngắn hạn n va gh tn to p ie Nếu tiêu > 1: DN có khả tốn khoản nợ vay w hệ số gia tăng phản ánh mức độ mà DN đảm bảo chi trả oa nl khoản nợ cao, rủi ro phá sản DN thấp, tình hình tài d đánh giá tốt, hệ số q cao khơng tốt, cho thấy dồi lu va an DN việc toán lại giảm hiệu sử dụng vốn DN ll xấu u nf đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn dẫn đến tình hình tài m oi Nếu tiêu < 1: Khả khoản DN không tốt, tài z at nh sản ngắn hạn DN khơng đủ để tốn khoản nợ ngắn hạn z khoản nợ đến hạn phải trả @ gm Nếu tiêu tiến dần DN khó có khả trả nợ, * Hệ số khả khoản nhanh: m co l tình hình tài DN gặp khó khăn DN có nguy bị phá sản an Lu Khi tiến hành tốn khoản nợ trước tiến DN phải chuyển n va ac th si tiện cho khách hàng Với khách hàng có tỷ lệ nợ lớn, cơng ty cần có biện pháp thu nợ chặt chẽ sách chiết khấu hợp lý Đối với khách hàng nợ q hạn, cơng ty sử dụng chế độ phạt, tỷ lệ phạt cao lãi suất ngân hàng để bù đắp chi phí, hạn chế bị chiếm dụng vốn - Tạo lập quỹ dự phòng khoản phải thu để hạn chế tác động có rủi ro khơng thu nợ khách hàng Thời điểm trích lập dự phịng, mức lập dự phịng dựa thời gian hạn trả nợ tổng mức nợ khách hàng Công ty cần chia thời gian hạn trả nợ tổng nợ mức khác nhau, tương ứng với mức có tỷ lệ trích lập dự phịng phù hợp Việc lập quỹ lu dự phịng cần thiết, phản ánh rõ ràng sát thực hơn, chất giá an trị khoản phải thu Nó đảm bảo cho hoạt động công ty ổn định, n va khơng bị xáo trộn khơng có biến động lớn xảy cho lợi nhuận công ty to tn điều mà nhà đầu tư quan tâm Mặt khác, việc thường xuyên nhận ie gh định, đánh giá khoản phải thu nâng cao nhận thức, từ nâng cao p trách nhiệm hiệu hoạt động thu nợ công ty nl w 3.1.2 Chủ động áp dụng biện pháp phòng ngừa rủi ro, có biện pháp xử d oa lý dứt điểm khoản nợ phải thu tồn đọng an lu Trong thực tế công ty áp dụng tiêu theo dõi công nợ va phải thu khách hàng xe dịch vụ như: Tổng giá trị nợ khách hàng mua xe lũy kế từ tháng n - Tổng doanh thu bán xe lũy kế tháng n - oi z at nh tháng m = ll hạn xe u nf Chỉ tiêu nợ Chỉ tiêu áp dụng tương tự với hoạt động dịch vụ sửa chữa z áp dụng với thời hạn tháng @ gm Tuy có hệ thống dánh giá theo dõi cơng nợ báo cáo KPI m co l hàng tháng phận chịu trách nhiệm quản lý chưa thực thường xuyên phân tích số dư khoản phải thu hạn toán, để đưa cảnh an Lu báo trích lập dự phịng n va 56 ac th si Với hoạt động dịch vụ, tiêu theo dõi công nợ chung khách hàng tháng, cơng ty vận dụng thêm tiêu theo dõi riêng biệt theo nhóm khách hàng để thuận lợi cho cơng tác thu hồi nợ Ví dụ TMD, lượng khách hàng bảo hiểm tới làm dịch vụ sửa chữa chiếm tới 65% tổng lượng khách hàng dịch vụ cơng ty có thâm niên lâu năm nên có uy tín lĩnh vực sửa chữa xe tai nạn nặng Do đó, TMD áp dụng tiêu theo dõi riêng Chỉ tiêu công nợ khách hàng bảo hiểm hạn tổng công nợ tiêu công nợ khách lẻ q hạn tổng cơng nợ dịch vụ Ngồi ra, để đáp ứng với yêu cầu công tác thu hồi nợ, lu nợ phải thu hạn tốn, phân loại theo tiêu chí thời gian an hạn gồm: hạn năm, hạn từ năm đến năm hạn n va năm… Công ty vào khả thu hồi nợ để phân loại to tn thành nợ phải thu hạn cịn có khả thu hồi nợ q hạn khơng có ie gh khả thu hồi có khả thu hồi, làm sở để có giải pháp xử p lý nợ, cụ thể sau: nl w - Trích dự phịng nợ phải thu khó địi: Việc trích lập dự phịng nợ phải d oa thu khó địi thực theo thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày an lu 7/12/2009 Bộ tài Ngun tắc để trích lập dự phịng, mức trích lập va dự phịng nợ phải thu khó địi quy định Thơng tư số ll u nf 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ oi m trích lập sử dụng khoản dự phòng Tuy nhiên, thực tế, nhiều z at nh doanh nghiệp thực quy định khơng nghiêm, khơng trích lập dự phịng có trích lập tỷ lệ chưa với quy định Do đó, có nợ z phải thu khó địi khơng địi doanh nghiệp khơng có nguồn tài @ gm để bù đắp Nếu hạch toán giảm lãi kỳ gây đột biến làm sai m co l lệch kết kinh doanh kỳ, chí kết sản xuất kinh doanh kỳ trở thành lỗ Vì vậy, trích lập dự phịng giải pháp mang tính điều kiện để n va biến động tình hình tài doanh nghiệp 57 an Lu doanh nghiệp có nguồn tài chính, chủ động xử lý nợ đồng thời giảm thiểu ac th si Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần thiết để hạn chế rủi ro tài Tuy nhiên, với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế công ty, để không gây ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh cơng ty, làm tình hình kinh doanh công ty biến động mạnh khiến đối tác cổ đông nghi ngờ lực hoạt động công ty, trước hết, công ty cần xử lý khoản nợ tồn động từ lâu khả thu hồi Đối với khoản nợ phải thu khó địi cịn lại, cơng ty cần rà soát, kiểm tra lại khoản nợ Sắp xếp khoản nợ theo tuổi nợ, khả thu hồi, khả trả nợ khách hàng Tiến hành trích lập dự phịng khoản có tuổi lu nợ lâu, khả thu hồi thấp trước theo quy định thông tư phù an hợp với khả tài cơng ty Các khoản cịn lại cần tiến hành rà n va soát thường xuyên, có biện pháp quản lý, đơn đốc khách hàng trả nợ tiến to Trong doanh nghiệp có khoản nợ phải thu tồn đọng phổ biến ie gh tn hành trích lập dự phịng phù hợp vào năm p chiếm tỷ trọng lớn Theo tính chất khoản nợ, phân loại xử nl w lý theo dự đoán khả thu hồi nợ sau: d oa - Đối với khoản nợ phải thu tồn đọng cịn có khả thu hồi: an lu Những khoản nợ phải thu tồn đọng cịn có khả thu hồi, doanh nghiệp va phải nỗ lực để tìm cách sớm thu hồi với chi phí thấp Đối với ll u nf khoản nợ này, nên phân chia khách nợ thành trường hợp cụ thể: oi m - Trường hợp khách nợ xấu, liên tục cảnh báo nhiều tháng, z at nh phương pháp thu hồi nợ thông thường nhắc nhở, đôn đốc khơng cải thiện phải sử dụng cơng cụ địi nợ thích hợp kiện z tịa án kinh tế; bán nợ cho tổ chức xử lý nợ chuyên biệt; thuê tổ chức xử gm @ lý nợ chuyên nghiệp để đòi nợ… m co l - Trường hợp khách nợ tạm thời khó khăn khơng có khả tốn ngay, song có tình hình sản xuất kinh doanh tốt, doanh nghiệp an Lu vào tình hình thực tế để lựa chọn giải pháp: Gia hạn nợ để n va tạo điều kiện cho khách nợ có thêm thời gian kinh doanh, tạo nguồn thu để 58 ac th si hoàn trả để chủ đầu tư có thời gian thu xếp nguồn vốn đầu tư để hoàn trả; bàn bạc với khách nợ, xây dựng phướng án kinh doanh tiếp tục cho khách nợ vay thêm để sản xuất kinh doanh khách nợ sớm hồi phục … 3.1.3 Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho Thực tế tồn kho công ty đến thời điểm 31/12/2018 41,229 triệu đồng Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh ln phải trì lượng hàng tồn kho định, kinh doanh xe ô tô chuyên sửa chữa cơng ty hàng tồn kho chủ yếu nằm hàng hóa chi phí sản xuất kinh lu doanh Hai thành phần chiếm tỷ trọng lớn mức tồn kho công an ty Sở dĩ có điều đặc thù ngành ô tô có giá trị hàng hóa lớn, n va chi phí hình thành nên tài sản đưa vào SXKD cao số lượng tài sran to tn lớn như: động cơ, acquy, lốp, thân vỏ, dầu máy Do giá trị chi phí sản ie gh xuất kinh doanh dở dang năm lớn p Do ban lãnh đạo cơng ty có sách điều chỉnh tích trữ tồn nl w kho cuối 2017 nên cơng ty có đủ nguồn lực cho kinh doanh 2018 oa Tuy nhiên lượng tồn kho 2018 khơng có xu hướng giảm thị trường d năm hồi phục Doanh số bán công ty tăng mạnh luân lu va an chuyển liên tục Như thực tế năm 2018 tồn kho công ty chủ yếu u nf tập trung chi phí sản xuất kinh doanh dở dang địi hỏi cơng tác quản trị tồn ll kho công ty cần phải cải thiện m oi Để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh trì liên tục, cơng z at nh ty sản xuất đến đâu mua nguyên vật liệu đến mà cần có hàng hóa dự trữ Hàng dự trữ không trực tiếp tạo lợi nhuận đóng vai trị z gm @ lớn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục l Đối với hàng hố tồn kho cơng ty cần xác định mức tồn kho tối đa m co tối thiểu để vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh liên tục không làm tồn đọng vốn công ty Công ty cần xác định mức tồn kho cho loại an Lu hàng hoá, phụ tùng sửa chữa Việc xác định cần kết hợp với phương pháp n va 59 ac th si quản lý cung cấp dự trữ nguyên vật liệu Yêu cầu đặt công ty phải xác định nhu cầu vốn dự trữ Nếu dự trữ lớn gây hao phí, mát, chịu chi phí bảo quản …; ngược lại, dự trữ dẫn đến đình trệ, gián đoạn sản xuất Tùy điều kiện vấn đề sửa chữa cụ thể để xác định lượng phụ tùng trữ, điều kiện thị trường không cần dự trữ số lượng lớn, phụ tùng cần dự trữ đủ, ước lượng vấn đề phổ biến loại xe gặp phải Thường xuyên đánh giá lại hàng tồn kho có biện pháp xử lý kịp thời hàng ứ đọng, chất lượng để giải phóng nhanh tiền vốn Trong cơng tác mua sắm phụ tùng, nguồn cung ứng ngày đa dạng lu phong phú, công ty cần cập nhật thơng tin nhất, tìm hiểu thị an n va trường để có nguồn cung ứng vật tư có chi phí thấp chất lượng cao, nâng Hiện nay, việc kiểm kê công ty thực tốt, công ty kiểm gh tn to cao hiệu hoạt động công ty p ie kê theo năm, thủ kho kiểm kê theo tháng Công ty không thực theo dõi tình hình số lượng phụ tùng sản phẩm tồn kho không sử dụng, phẩm nl w chất, công ty chưa đưa định xử lý hàng tồn phù hợp d oa nhằm thu hồi vốn tăng khả tốn Cách phân loại an lu xác giúp hoạt động kinh doanh, mua bán phụ tùng dòng xe thuận va lợi, xác Vì vậy, kèm với công tác kiểm kê, công ty cần tiến hành u nf phân loại hàng hố cịn sử dụng được, vật liệu phụ tùng chuẩn không ll sử dụng được, nguyên vật liệu bảo quản giữ hộ oi m z at nh Ngồi ra, cơng ty nên l ập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, mang lại lợi ích cho cơng ty hạn chế tác động rủi ro hàng tồn kho bị hư z hỏng, phẩm chất, mang lại ổn định cho sản xuất kinh doanh nâng @ gm cao hiệu l 3.1.4 Quản lý theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả, chấp hành m co nghiêm kỷ luật toán an Lu Nợ phải thu nợ phải trả có mối quan hệ tương tác lẫn Khi thu hồi nợ phải thu cơng ty có nguồn tốn nợ phải trả Ngược n va 60 ac th si lại nợ phải thu không thu hồi được, vốn kinh doanh công ty bị thiếu hụt ảnh hưởng đến khả cạnh tranh, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh nên cơng ty khơng thể có nguồn để tốn nợ phải trả đến hạn tốn Vì giải pháp đề xuất với công ty để xử lý nợ phải trả chủ yếu tập trung vào vấn đề nhằm tạo nguồn thu nâng cao nguồn thu cơng ty Thứ nhất, cơng ty tận dụng tín dụng nhà cung cấp Nếu doanh nghiệp sử dụng điều kiện tín dụng thương mại, doanh nghiệp khơng hưởng khoản chiết khấu toán mà lẽ doanh nghiệp hưởng toán Doanh nghiệp cần cân nhắc chi phí sử dụng tín dụng lu thương mại chi phí huy động vốn ngân hàng, tính kịp thời an tốn để định có nên chấp nhận khoản tín dụng hay khơng Vì vậy, n va tùy theo tình hình thị trường yếu tố đầu vào, doanh nghiệp thỏa thuận to tn cho lợi ích kinh tế thu cao Nếu hàng hóa đầu vào khan hiếm, có giá ie gh trị cao, lại có xu hướng tăng lên doanh nghiệp nên tốn p kể đồng ý trả trước cho người bán Ngược lại, thị trường đầu vào sẵn nl w có, nhà cung cấp cạnh tranh nhau, doanh nghiệp nên lựa chọn nhà d oa cung cấp cho chi phí, chất lượng, dịch vụ kèm theo hấp dẫn Trong an lu trường hợp doanh nghiệp có mối làm ăn lâu dài mà chi phí cao nhà cung va cấp khác, doanh nghiệp thỏa thuận giảm giá xuống cho ngang với oi m cho lô hàng sau ll u nf thị trường chấp nhận mức giá cao đổi lại khoản chiết khấu z at nh Khi phát sinh khoản phải trả (bao gồm khoản vay nợ khoản phải trả chiếm dụng), kế toán công ty cần mở sổ chi tiết theo dõi z khoản nợ Căn vào điều khoản hợp đồng tín dụng @ gm điều khoản tốn hợp đồng mua bán hàng hóa để tiến hành m co l toán cho đối tác kịp thời hạn, chấp hành nghiêm kỉ luật tốn để giữ gìn uy tín công ty với đối tác Hiện nay, công ty an Lu khoản nợ phải trả hạn toán thực nghiêm túc kỷ luật toán Tuy nhiên, với cấu nguồn vốn sử dụng nguồn vốn vay chủ n va 61 ac th si yếu nay, công ty cần quản lý chặt chẽ khoản phải trả, lập kế hoạch trả nợ cụ thể tính tốn số tiền cần dành để trả nợ kỳ từ thu xếp nguồn trả nợ hợp lý, đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Thứ hai, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty vừa biện pháp nhằm tạo nguồn thu để hoàn trả nợ, đồng thời giải pháp để ngăn ngừa tình trạng phát sinh nợ phải trả tồn đọng Đây biện pháp tốt có tính bền vững để trì lành mạnh tài cơng ty Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty phải có biện pháp cụ thể, có định đắn trường hợp tìm kiếm thị trường, lu an tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành có kế hoạch đầu tư, sử dụng n va vốn hợp lý tn to Thứ ba, xây dựng kế hoạch trả nợ phù hợp Kế hoạch hóa công tác trả gh nợ vừa xác định xu vận động nợ công ty, vừa xác định p ie nguồn tài cho việc hồn trả nợ Vì vậy, với việc hoạch định w kế hoạch tài mình, cơng ty phải xây dựng kế hoạch trả nợ oa nl ngắn hạn dài hạn Kế hoạch trả nợ cơng ty phải gắn với kế hoạch tài d nằm hệ thông tổng thể kế hoạch sản xuất kinh doanh lu va an quản trị tài cơng ty u nf Trên sở nợ phải trả phân loại, xác định kế hoạch trả nợ theo ll thứ tự ưu tiên hợp lý để phù hợp với khả tài mà cơng ty dành để trả oi m nợ, là: khác cho Nhà nước) z at nh - Nộp trả khoản ngân sách Nhà nước (thuế khoản phải nộp z gm @ - Nộp quỹ xã hội, gồm: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm l thất nghiệp m co - Hoàn trả nợ lương, thưởng cho cán b ộ công nhân viên doanh an Lu nghiệp - Các khoản nợ ngân hàng thương mại, tổ chức tài cung cấp n va 62 ac th si tín dụng, khách hàng cung cấp vật tư, nhà đầu tư khoản nợ khác … 3.1.5 Kiểm soát chặt chẽ chi phí giá vốn chi phí bán hàng Thực tế cho thấy công tác quản trị giá vốn chi phí bán hàng cơng ty chưa chặt chẽ dẫn tới việc lợi nhuận 2017 công ty giảm mạnh Dù qua giai đoạn khó khăn năm 2018 cơng ty chưa cải thiện tình trạng Trong giá vốn hàng bán chủ yếu trị giá hàng hóa mua từ nhà cung cấp hay nói cách khác giá gốc nhập vào sản phẩm ô tơ Đây tiêu chí khó thay đổi giá nhập công ty phụ thuộc lớn vào nhà máy sản xuát hãng Ngoài giá vốn doanh nghiệp phát sinh tươn gứng với lu doanh thu bán hàng nên nhìn chung việc hạ giá thành sản xuất kinh doanh an n va TMD thời gian tới khó khăn định Do để quản trị giá vốn, chi phí kinh doanh cải thiện, cơng ty tham khảo số biện to gh tn pháp p ie - Lập kế hoạch bán hàng chi tiết từ đầu năm, làm việc với nhà máy để w giới hạn doanh số giá nhập hàng hóa Nếu khơng thể thay đổi kiểm soát oa nl chặt chẽ giá vốn, cơng ty tận dụng tối ưu nguồn lực từ việc hoàn thành d tiêu bán hàng nhà máy hàng tháng doanh số, tiêu lu an wholesale,…để nhận hỗ trợ giá bán, chiết khấu,…Nhìn chung u nf va sử dụng phương pháp này, công ty tăng doanh số doanh thu ll bán hàng giá vốn tăng lên chậm Ngoài việc hoàn thành m oi tiêu bán hàng tháng góp phần thúc đẩy nhân viên bán hàng tăng z at nh suất, hoàn thành tốt hiệu suất giao nhận khoản tiền thưởng từ Hãng, giảm thiểu chi phí bán hàng cơng ty z @ gm - Sàng lọc tƣ vấn bán hàng hiệu suất thấp, phần lương suất trả l cho tư vấn bán hàng hồn thành cơng vi ệc chiếm tỉ trọng chi m co phí bán hàng nên vấn đề nhân yếu tố tiên ảnh hưởng tới an Lu gia tăng nhanh chóng chi phí kinh doanh Hiện hiệu suất yêu cầu tối thiểu cho nhân viên tư vấn bán hàng công ty 3.0 đồng nghĩa với n va 63 ac th si việc bình quân tháng nhân viên kinh doanh phải bán xe Công ty chưa trọng tới hiệu suất, sàng lọc nhân viên nên áp dụng phương pháp để cắt giảm nhân dư thừa, tối ưu hóa nguồn lực, giảm chi phí bán hàng hàng năm - Giảm thiểu chi phí marketing, mở rộng chăm sóc khách hàng cũ Hiện chi phí marketing cơng ty chiếm 20% chi phí bán hàng để tăng cường tiếp cận tới khách hàng Tuy nhiên tỉ lệ quay lại làm dịch vụ sau bán hàng công ty đạt 50-60% năm cho thấy vấn đề hậu mãi, chăm sóc khách hàng cơng ty chưa trọng Do để cơng lu ty tận dụng nguồn lực từ tập khách hàng cũ để giảm thiểu chi phí an n va marketing cho việc phát triển theo nguyên lý Pareto ( Quy luật 80/20được áp dụng hiệu trường hợp này), cụ thể: gh tn to + Các doanh nghiệp thường để ý đến 80% lợi nhuận doanh p ie nghiệp có từ 20% khách hàng trung thành Rất nhiều doanh nghiệp w dành nhiều chi phí cho việc tìm kiếm 80% khách hàng oa nl đem lại 20% lợi nhuận.Ngoài họ quên điều khách hàng cũ d khơng cần tiền PR, quảng cáo mà kinh doanh hiệu Do lu va an đó, doanh nghiệp nên dành chi phí cho việc phát triển hệ thống khách oi m 3.2 Kiến nghị ll u nf hàng từ mối quan hệ cũ z at nh 3.2.1 Kiến nghị với Công ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình Để thực thành cơng giải pháp nêu trên, phía Cơng ty TNHH z MTV Toyota Mỹ Đình cần phải có đổi công tác quản trị tài gm @ hoạt động doanh nghiệp m co l - Đối với cơng tác tài doanh nghiệp: Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình cần tổ chức máy kế toán hoạt động cách khoa học, an Lu phận phối hợp chặt chẽ với đảm bảo cung cấp thơng tin n va xác, kịp thời Công ty nên thực việc kiểm tra, kiểm toán nội định kỳ 64 ac th si Điều giúp Công ty phát sai sót, nhầm lẫn củng cố nề nếp làm việc máy kế toán khoa học hơn, góp phần nâng cao tính xác số liệu kế tốn - Cơng ty cần cơng khai hóa thơng tin: Nguồn vốn quan trọng thu hút trình kinh doanh từ thị phần từ thị trường chứng khốn, việc cơng bố thơng tin qua hệ thống báo cáo tài thực cần thiết Các thông tin cần thiết phải công bố thông tin cấu vốn, cấu tài sản, kết kinh doanh phân phối thu nhập… - Thực đồng giải pháp để nhanh chóng khắc phục lu hạn chế, thiếu sót cơng tác quản lý, tốn cơng nợ khoản phải an thu nhằm nâng cao khả tài chính, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn n va thời gian tới tn to - Xây dựng chế độ đào tạo cán làm công tác phân tích báo cáo tài ie gh Nâng cao trình độ chuyên môn cho người làm công tác phân p tích biện pháp giúp cho cơng tác mang lại hiệu cao nl w 3.2.2 Kiến nghị quan quản lý Nhà nước d oa Là doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanh, hệ an lu thống chế sách Nhà nước quản lý kinh doanh có ảnh va hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiện ll u nf nay, hệ thống pháp luật quản lý ban hành có hiệu lực, nhiên oi m văn hướng dẫn ban hành chậm tạo khoảng trống việc thực z at nh luật, có Nghị định hướng dẫn Luật nhiều phải đợi Thông tư Bộ hướng dẫn thi hành Nghị định Nhiều văn pháp luật z Bộ ban hành chồng chéo chưa thống lại liên tục sửa đổi @ gm Để doanh nghiệp có hành lang pháp lý đầy đủ, rõ ràng ổn định, đề m co l nghị quan quản lý nhà nước hoàn thiện chế sách, nâng chất lượng văn pháp luật, rà soát văn pháp luật hành để sửa an Lu đổi, bổ sung kịp thời với tiến trình phát triển, giảm bớt thủ tục hành n 65 va doanh nghiệp ac th si Nhà nước cần tổ chức công tác kiểm tốn, tạo mơi trường tài lành mạnh cho doanh nghiệp, tạo hệ thống thông tin chuẩn xác cung cấp cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Cần xây dựng hệ thống tiêu chung ngành, kinh tế để sở làm cứ, chuẩn mực đánh giá xác thực trạng tài doanh nghiệp tương quan so sánh với doanh nghiệp ngành, với đà phát triển kinh tế nói chung cần thiết Đây việc lớn địi hỏi phải có phối hợp nhiều ngành, quan hữu quan thống lu từ trung ương tới địa phương Chính phủ ngành, tùy thuộc an chức nhiệm vụ quyền hạn mà có quan tâm, đầu tư thích đáng n va vật chất, người vào việc xây dựng hệ thống tiêu chung to tn 3.3 Một số biện pháp khác ie gh 3.3.1 Đào tạo sử dụng hiệu nguồn nhân lực p Đội ngũ nhân lực yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản nl w xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh d oa đội ngũ nhân lực tác động đến khẩu, đến trình hoạt động từ khâu an lu thu mua nguyên vật liệu, chế tạo sản phẩm đến trình tiêu thụ sản phẩm, va hay nói cách khác nguồn nhân lực nguồn gốc sáng tạo cải vật ll u nf chất cho xã hội Do Cơng ty cần phải phát huy sức mạnh độ ngũ oi m lao động khơi dậy họ tiềm to lớn tạo cho họ động lực để họ phát z at nh huy hết khả Khi cơng việc giao cho họ đạt hiệu cao Tiêu chuẩn tối ưu đội ngũ lao động đòi hỏi phải có trình độ kỹ z thuật cao chun mơn phải đào tạo có hệ thống Vì vậy, để nâng cao @ m co l đội ngũ cán lao động cách: gm hiệu sản xuất kinh doanh, cơng ty cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng Công ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất an Lu lượng lao động tuyển thêm Mặt khác yêu cầu đổi công nghệ nên công n va ty cần khuyến khích người lao động khơng ngừng học hỏi nâng cao kiến thức 66 ac th si để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật Công ty cần tố chức buổi dã ngoại theo quý theo tháng để nhân viên giao tiếp, hiểu rõ có tinh thần gắn kết tập thể Một cơng ty vững phát triển bền vừng cần có móng vững ln có đồn kết bền chặt Như vậy, tạo hiểu lao động cho kinh doanh công ty Công ty cần phải ý đến việc phân phối thù lao lao động thu nhập với khả công sức người lao động Làm tạo động lực thúc đẩy người lao động tự nâng cao trình độ lực để tiến lu hành cơng việc có chất lượng hiệu cao góp phần tăng kết sản xuất an kinh doanh công ty n va 3.2.2 Xây dựng thương hiệu, nâng cao uy tín trọng mở rộng thị to Trong điều kiện kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, để đứng ie gh tn trường kinh doanh công ty p vững thị trường có nhiều hội kinh doanh, cơng ty cần có giải nl w pháp xây dựng thương hiệu, nâng cao uy tín cơng ty thị trường Khi d oa có uy tín tạo dưng hình ảnh tốt việc mở rộng thị trường công an lu ty điều khó Để làm điều này, trước hết cơng ty phải linh hoạt nhanh chóng ll u nf va nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu khách hàng cách oi m Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty cần phải xác định z at nh chiến lược giá hợp lý, linh hoạt phù hợp với đối tượng khách hàng Đối với khách hàng quen thuộc, công ty nên có sách giảm giá z khuyến khích vào thời điểm ,mục tiêu doanh nghiệp nhămgf mở @ gm rộng thị trường kinh doanh Tuy nhiên, việc mở rộng thị trường vầ nâng cao m co l uy tín, chất lượng sản phẩm khơng thể thực thời gian ngắn, má đòi hỏi tâm kiên trì cơng ty Hơn nữa, điều đồng nghĩa n va khẳng định thương hiệu thị trường 67 an Lu thời gian tới công ty phải đối mặt với mn ngàn khó khăn để ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 68 ac th si KẾT LUẬN Phân tích tài hoạt động khơng thể thiếu doanh nghiệp muốn thắng cạnh tranh, đứng vững phát triển kinh tế thị trường Trong phân tích tài phân tích báo cáo tài đóng vai trị quan trọng Phân tích báo báo tài cung cấp thơng tin tài rõ ràng tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình vốn, cơng nợ, cho nhà quản trị doanh nghiệp kịp thời đưa định đầu tư Sau trình nghiên cứu lý luận Báo cáo tài phân tích lu BCTC, với việc trực tiếp trải nghiệm tìm hiểu thực trạng cơng tác phân an tích BCTC Cơng ty TNHH MTV Toyota Mỹ Đình, tơi hồn thiện khố n va luận tốt nghiệp “Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV to tn Toyota Mỹ Đình” Với tận tuỵ thân giúp đỡ tận tình TS ie gh Đặng Thuỳ Nhung, nội dunMg yêu cầu nghiên cứu thể p đầy đủ luận văn nl w Do hạn chế trình thực khả khiêm tốn nên kết d oa nghiên cứu đạt chưa hồn hảo, tơi hy vọng với kết luận hoàn thiện ll u nf va an lu nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy để khoá oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 69 ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 70 ac th si
Ngày đăng: 19/07/2023, 08:40
Xem thêm: