(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã buôn hồ, tỉnh đăk lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ TRUNG BIÊN lu an HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU va n NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN tn to p ie gh ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK d oa nl w u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - 2015 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ TRUNG BIÊN lu HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU an n va NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN p ie gh tn to ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH DAKLAK w Chun ngành: Tài - Ngân hàng d oa nl Mã số: 60.34.20 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH z m co l gm @ an Lu n va Đà Nẵng - 2015 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an Ngô Trung Biên n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu lu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 10 Phƣơng pháp nghiên cứu 10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Bố cục đề tài 11 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 12 an n va CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ gh tn to THU NHẬP CÁ NHÂN 16 16 p ie NHÂN w 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .16 oa nl 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 20 d 1.1.4 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân .23 an lu 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 24 u nf va 1.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 24 ll 1.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 m oi 1.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân .26 z at nh 1.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ z 28 gm @ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3.1 Các nhân tố từ chế sách 28 l m co 1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế .29 1.3.3 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế .30 an Lu n va ac th si 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM PHÙ HỢP VỚI VIỆT NAM 31 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân giới 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG .46 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 47 lu 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BUÔN HỒ 47 an 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .47 va n 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .47 to gh tn 2.1.3 Kết thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ ie giai đoạn 2011- 2013 .48 p 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC nl w DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 53 d oa 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 53 an lu 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 u nf va 2.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân .64 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 65 ll oi m 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ 68 z at nh NHÂN 2.3.1 Những kết đạt đƣợc .68 z 2.3.2 Những mặt hạn chế .69 gm @ 2.3.3 Nguyên nhân 71 l m co KẾT LUẬN CHƢƠNG .73 an Lu n va ac th si CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 74 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI 74 3.1.1 Mục tiêu chung 74 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Buôn Hồ 74 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP lu CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ 75 an 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thời gian tới 75 va n 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cƣờng công tác phối hợp 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 81 ie gh tn to ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 77 p 3.2.4 Hoàn thiện sở thông tin liệu, ứng dụng tin học 83 nl w 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 84 oa 3.3 KIẾN NGHỊ 85 d an lu 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 85 u nf va 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 86 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷn ban nhân dân 86 ll oi m 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan 86 z at nh KẾT LUẬN CHƢƠNG .87 KẾT LUẬN .88 z m co l gm QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) @ TÀI LIỆU THAM KHẢO an Lu n va ac th si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to d oa nl w : Chi Cục Thuế DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế HCSN : Hành nghiệp HĐND : Hội đồng nhân dân NH : Ngân hàng NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc MST : Mã số thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TX : Thị xã : Ủy ban nhân dân lu CCT ll u nf va an UBND oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Kết thu NSNN Chi cục thuế Buôn Hồ giai đoạn 2.1 49 2011-2013 Tình hình thực thu thuế TNCN so với dự toán 2.2: 53 Chi cục Thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011 đến 2013 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức 2.3 55 lu Chi cục Thuế Buôn Hồ an va Tình hình thực cơng tác tốn thuế chi cục n 2.4 58 Tình hình quản lý cơng tác hoàn thuế TNCN chi cục 2.5 gh tn to thuếBuôn Hồ giai đoạn 2011 - 2013 60 p ie thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011-2013 Kết thực công tác kiểm tra trụ sở NNT 65 w 2.6 d oa nl Chi cục Thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011 – 2013 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi quốc gia nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc mà cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công giải pháp góp phần cân đối thu, chi ngân sách Trong tình hình để quản lý tốt nữa, góp phần cân đối vững thu, chi ngân sách, lu cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá an n va nhân, loại thuế tác động sâu, rộng đến lợi ích cá nhân nộp thuế Từ thành lập thị xã Buôn Hồ doanh nghiệp thị xã gh tn to nhƣ lợi ích Nhà nƣớc p ie Buôn Hồ phát triển nhanh số lƣợng quy mô sản xuất, kinh doanh Nhƣng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân khu vực hạn chế oa nl w Vì vậy, việc nâng cao hiểu biết cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu d nhập cá nhân nói riêng đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm an lu ngành thuế Việt Nam Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế u nf va thu nhập cá nhân góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tƣ ll tăng cƣờng tính hiệu lực, tính hiệu chính sách thuế Xuất phát từ oi m thực tế trên, tác giả định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý z at nh thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklaklàm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng cơng tác z gm @ quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản quản lý thuế l Mục tiêu nghiên cứu m co TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến an Lu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích giải ba vấn đề sau: n va ac th si 10 Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Đề xuất số giải pháp nhằm hồn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu lu Đối tƣợng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan an đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn va n thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak to ie gh tn Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu p nhập cá nhân nl w + Về không gian thời gian: Những vấn đề liên quan đến công tác d oa quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, an lu tỉnh Daklak thời gian 03 năm từ năm 2011 đến 2013 u nf va Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: ll oi m - Luận văn dựa sở phƣơng pháp luận Chủ nghĩa vật biện sở khoa học, khách quan z at nh chứng, phƣơng pháp luận nghiên cứu vật lịch sử nhằm đánh giá vấn đề z - Phƣơng pháp so sánh theo trình tự thời gian để đánh giá trình vận l gm @ động vấn đề thật toàn diện m co - Phƣơng pháp thống kê, tổng hợp số liệu qua năm tạo sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân an Lu doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak n va ac th si 76 ta nhận thấy Thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công; Thuế TNCN từ sản xuất kinh doanh cá nhân hộ gia đình; Thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn ln tăng qua năm Thu vƣợt kế hoạch điều cho thấy có số lƣợng ngƣời nộp thuế việc lập dự tốn so với thực tế có ảnh hƣởng nhiều đến cơng tác lập dự tốn Do việc xác định tƣơng đối số lƣợng ngƣời nộp thuế nhiều cách: Đề nghị quan chi trả thu nhập có báo cáo sơ bộ, đánh gái tình hình kinh doanh ƣớc tính thu nhập đơn vị năm tới để cơng lu tác tổng hợp dự toán quan quản lý sẻ sát thực Vì đơn an vị kinh doanh việc tạo uy tín nhƣ thu hút vốn đầu tƣ để mở rộng sản va n xuất kinh doanh việc sống cịn Do ƣớc tính sơ thu gh tn to nhập ngƣời lao động doanh nghiệp đƣợc cơng bố điều ie mang nhiều lợi ích cho cho doanh nghiệp: Nhƣ cho thấy doanh nghiệp p làm ăn tốt nên thu nhập ngƣời lao đơng tăng, đóng góp cho NSNN nl w tăng d oa Tại đội thuế, cán thuế cần thƣờng xuyên nắm tình hình có an lu nhận xét đắn hộ kinh doanh làm ăn có hiệu quả, để việc u nf va lập dự toán thu nhập đội thuế xã phƣờng cho sát thực Về hộ kinh doanh nên có sách khen thƣởng kịp thời hay phát xã ll oi m phƣờng tuyên truyền đến nơi hộ kinh doanh đƣợc khen thƣởng Để lấy z at nh động viên cho hộ kinh doanh khác giúp NNT tăng tính tự giác việc kê khai thu nhập z Kể từ ngày 1/7/2013 thực nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày @ l gm 27/6/2013 phủ mức giảm trừ gia cảnh 3.6triệu/ngƣời giảm m co trừ cho thân triệu Do dẫn tới hụt nguồn thu lớn, đặc biệt nguồn thu từ tiền lƣơng, tiền công Để đảm bảo tốc độ tăng trƣởng thuế an Lu TNCN nhƣ chiến lƣợc đề buộc cơng tác rà sốt nguồn thu khác n va ac th si 77 nguồn thu từ tiền lƣơng, tiền công phải đƣợc trọng đánh gái tiềm từ nguồn thu khác để lập dự tốn đƣợc sát thực Do lập dự toán thuế TNCN cần phải bám sát yêu cầu sau: Một xây dựng dự toán theo sách, pháp luật, chế độ đƣợc ban hành; tính đúng, tính đủ khoản thu cá nhân phát sinh năm dự toán Hai dự tốn phải phù hợp phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn dự tốn thu thị xã phải tính đầy đủ nguồn thu lu phát sinh địa bàn an Ba dự toán đƣợc xây dựng sở tổng hợp khoản nợ thuế dự va n kiến thu đƣợc năm , khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, gh tn to tiền phạt qua công tác kiểm tra Cục Thuế thị xã, công tác tra đột ie xuất Cục thuế tỉnh theo kết luận kiểm toán nhà nƣớc p Bốn dự tốn phải đảm bảo tính tích cự, tính bền vững , có khả nl w thực đƣợc có tốc độ tăng trƣởng thu cao năm trƣớc d oa 3.2.2 Kiện tồn máy quản lý tăng cƣờng cơng tác phối hợp an lu ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân u nf va a Kiện toàn máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Để công tác quản lý thuế TNCN đạt đƣợc mục tiêu máy tổ chức ll oi m phải đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan z at nh thuế định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Đội ngũ cán z công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm @ l gm Chú trọng việc bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực khâu m co nhƣ tuyên truyền, phận cửa, phận kê khai, phận trực tiếp đảm nhận công tác thuế TNCN cán tra kiểm tra Kiện toàn nâng cao chất lƣợng an Lu phận giải đáp thuế điện thoại internet để giải đáp vƣớng mắc cho cho n va ac th si 78 ngƣời dân Cần có khóa đào tạo chuyên sâu cho cán tra, kiểm tra giúp giảm gánh nặng cho phận quản lý thuế TNCN Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo mơ hình chức quản lý thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán thuế Để cơng tác quản lý thu thuế đƣợc thực tốt ngƣời trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói lu chung thuế TNCN nói riêng an Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt va n mục tiêu: to gh tn Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định ie sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra p thực toàn ngành nl w Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng d oa chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý an lu thu thuế đại u nf va Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: ll oi m Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đội thuế tăng cƣờng đào z at nh tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm z công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn l gm @ Chi cục Thuế m co Xây dựng phƣơng án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc an Lu diện quy hoạch lãnh đạo chƣa có trình độ đại học để đƣa đào tạo đại học, đồng n va ac th si 79 thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đƣợc Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào cơng tác nghiệp vụ, 90% ngƣời sử dụng làm việc môi trƣờng mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin NNT lu Triển khai chƣơng trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng an DN nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi NNT, liên quan va n đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phƣơng án bố trí lại hệ thống gh tn to tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt ie phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà sốt, bố trí lại lực lƣợng p cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp nl w ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trƣớc mắt đào tạo chuyên sâu cho lực d oa lƣợng cán làm công tác xử lý tính thuế CNTT an lu Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác u nf va quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc ll oi m thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế ĐTNT với Nhà nƣớc, z at nh để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, z lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm @ m co gây thất thu NSNN l gm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi an Lu cục Thuế theo hƣớng chun mơn hóa chức công việc nhƣ xử lý n va ac th si 80 tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản lu ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: an Xác định đối tƣợng xây dựng nội dung, chƣơng trình giáo trình va n theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống to gh tn Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mƣu, đề xuất mục tiêu, đối ie tƣợng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý p kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dƣỡng toàn ngành nl w Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ d oa trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho an lu cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán ngành thuế u nf va không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dƣỡng cho cán cấp Cục nên Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến ll oi m hành tổ chức lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ cho số cán Chi cục Thuế Vì z at nh vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp z sƣ phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phƣơng @ l gm Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để thức, nội dung đào tạo thích hợp m co đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình an Lu Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dƣỡng cán n va ac th si 81 b Công tác phối hợp đội thuế ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ phải thƣờng xuyên phối hợp với phịng chun mơn để giải nghiệp vụ phát sinh xử lý công việc, để thống cách thực thi nhiệm vụ, tránh trƣờng hợp phịng có giải khác trả lời thắc mắc cho ngƣời nộp thuế theo nhiều hƣớng khác Tăng cƣờng cung cấp thông tin kiểm tra rà soát đội thuế TNCN đối lu với đơn vị chi trả thu nhập đội Kiểm tra , giúp rút ngắn thời gian an kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Khi kiểm tra doanh nghiệp biết va n đƣợc cần kiểm ttra gi, kiểm tra nội dung nào? Nhƣ giúp công tác Trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN có nhiều khâu cần đƣợc cụ thể ie gh tn to kiểm tra đạt hiểu cao p hóa để ngƣời dân nhƣ cán thuế năm bắt triển khai cách đồng nl w nhƣ khâu kê khai thuế, xử lý liệu qua kê khai thuê, kiểm tra ngƣời nộp d oa thuế, hoàn thuế… Hiện ngành thuế có ứng dụng QLT TNCN nên việc an lu hệ thống hóa phối kết hợp cá nhân , đội thuế và ứng u nf va dụng tin học cần đƣợc nghiên cứu cụ thể hóa triển khai thành quy trình giúp CBCC đội thuế khác luân phiên, luân chuyển đội thuế có ll oi m thể nhanh chóng năm bắt nghiệp vụ thuế TNCN, hạn chế thời gian nghiên z at nh cứu tài liệu để dành thời gian sau vào công tác kiểm tra tình hình chấp hành luật thuế TNCN giúp doanh nghiệp phát sai sót chấn chỉnh kịp thời z Trong cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế TNCN để làm sở cho cán @ l gm kiểm tra thực cách nhanh chóng có hiệu m co 3.2.3 Tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng an Lu nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở n va ac th si 82 nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “ tin thuế ” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực lu thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu an dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc va n góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ gh tn to vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc số vƣớng mắc thuế phát sinh Chi cục thuế thị xã nên thƣờng xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo thị p ie sống đời thƣờng nl w xã, đài phát xã phƣờng đƣa vấn đề cần tuyên truyền d oa đạo thuế thời gian vào thông báo nội Đảng trở an lu thành thông tin thuế để thông hiểu kỹ thuật tích u nf va cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền thị xã cần đƣợc quan tâm giải thiết thực ll oi m qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa z at nh truyền xã, phƣờng nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm giải đáp z thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần bảo đảm cơng @ l gm tác thuế đƣợc thực hiên công khai, nghiêm chỉnh m co Phân tích, phân loại, mã hóa vƣớng mắc thƣờng gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc NNT áp an Lu dụng thống Chi Cục Thuế thị xã Buôn Hồ n va ac th si 83 Cần trọng việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Nghiên cứu triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiệt bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT Tăng cƣờng thêm công tác tham vấn NNT bên liên quan nhằm nâng cao chất lƣợng, tham mƣu cho cấp vƣớng mắc phát sinh trình thực thi nhiệm vụ nhƣ đƣa giải pháp cho phù lu hợp với tình hình thực tiễn an Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống va n ngân hàng thƣơng mại, Tổ chức tài chính, Luật sƣ, Hiệp hội ngành nghề, ie gh tn to cơng ty phần mềm kế tốn; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế Xây dựng áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối p hợp hoạt động trung gian thuế đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ nl w NNT thực nghĩa vụ thuế d oa Nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thuế TNCN: Một kết hợp với an lu quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ý tế, bảo hiểm thất nghiệp để nhằm u nf va phát sai phạm thuế, trốn thuế TNCN nhiều quan chi trả khấu trừ ngƣời lao động nhƣng không đóng vào NSNN, tình ll oi m trạng nợ tiền bảo hiểm nhƣng kê khai khấu trừ khoản chi tính z at nh thu nhập chịu thuế TNCN; Hai kết hợp với quản lý đất đai, bất động sản để tính đủ kịp thời khoản thu nhập phát sinh trình giao z @ dịch mua bán, sang nhƣợng l gm 3.2.4 Hồn thiện sở thơng tin liệu, ứng dụng tin học m co Muốn triển khai đƣợc Luật thuế TNCN, ngành thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa an Lu cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế n va ac th si 84 điện tử để quản lý số đối tƣợng nộp thuế thu nhập chịu thuế, khoản miễn giảm ĐTNT theo điều chỉnh luật Triển khai nâng cấp ứng dụng VAT, QTT, QHS,TTR , triển khai ứng dụng quản lý thuế mới: Báo cáo tài (BCTC), quản lý nợ(QTNCC) Chi cục Thuế cài đặt toàn ứng dụng cán công chức khai thác, nắm bắt đƣợc thơng tin, quản lý cơng văn Quy trình quản lý thuế TNCN phải đƣợc xây dựng nhằm đảm bảo mục lu tiêu kiểm soát thu nhập dân cƣ, quản lý đƣợc việc triển khai giảm trừ gia an cảnh Giải pháp để quản lý thuế TNCN áp dụng khấu trừ nguồn va n Đối với cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng việc thu thuế Tăng cƣờng rà soát mã số thuế, kịp thời lập đầy đủ thủ tục đóng ie gh tn to đƣợc ủy quyền cho đơn vị thực việc đăng ký tài sản thực p MST NNT bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản, xác định NNT phải nl w nộp hồ sơ khai thuế Thông báo, nhắc nhở NNT nộp hồ sơ khai thuế, kịp thời d oa xử lý vi phạm, đảm bảo 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, đảm bảo an lu số liệu khơng sai sót số học Thực tốt cơng tác hồn thuế, miễn thuế, u nf va giảm thuế, gia hạn nộp thuế Nâng cao công tác theo dõi đối chiếu số liệu thu, nộp, nợ thuế NNT, đảm bảo số liệu sát Khắc phục dần ll oi m thiếu sót chƣơng trình: theo dõi khoản thu đất 100% lên dụng đất phi nông nghiệp z at nh chƣơng trình quản lý: trƣớc bạ nhà, đất, thuế TNCN đất, thuê đất, thuế sử z @ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra l gm Trong tƣơng lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý m co liệu sử dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tƣợng tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế an Lu n va ac th si 85 Tăng cƣờng nghiên cứu kỹ quy trình quản lý, cƣỡng chế nợ thuế để áp dụng vào thực tiễn công tác đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu Tập trung công tác đôn đốc, xử lý, thu nợ thuế; nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách, xuyên suốt, đặc biệt năm tới, số nợ thuế lớn Sâu sát địa bàn giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời không để tăng nợ, đồng thời cố gắng giảm nợ hạn Tăng cƣờng công tác thông tin, phối hợp giải nợ thuế Chi cục thuế UBND xã, phƣờng nhằm kịp thời xử lý nợ khó thu, dây dƣa thực lu cƣỡng chế nợ thuế an Thực tốt công tác kiểm tra: kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở va n quan thuế đảm bảo số lƣợng chất lƣợng Chú trọng việc thu thập thông tin, gh tn to đánh giá ngành nghề kinh doanh, đơn vị có dấu hiệu rủi ro thất thu ie thuế để kiểm tra giám sát, đồng thời đề xuất kiểm tra có dấu hiệu vi p phạm thuế Tiếp tục chế giám sát đặc biệt doanh nghiệp nl w hộ kinh doanh nơng sản có dấu hiệu mua cao, bán thấp, mua nơng sản ngồi d oa tỉnh v.v Tăng cƣờng hoạt động chống thất thu ngân sách, tăng cƣờng hoạt an lu động Đoàn kiểm tra chống thất thu liên ngành đặc biệt hoạt u nf va động kinh doanh nông sản, vận tải, xăng dầu, xe máy v.v Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế để phân loại đối tƣợng cần kiểm tra, tập ll oi m trung kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, thời gian âm thuế liên tục z at nh kéo dài, phát sinh doanh số lớn nhƣng số thuế phải nộp thấp, lỗ nhiều năm liền, xử lý kịp thời trƣờng hợp trốn lậu thuế; l gm @ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế z 3.3 KIẾN NGHỊ m co Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến an Lu khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan n va ac th si 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Có điều chỉnh bổ sung văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tƣợng nộp thuế thực hành vi gian lận Mức lƣơng tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm, đời sống ngƣời làm công ăn lƣơng chƣa đƣợc cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷn ban nhân dân lu Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế an việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công va n tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công gh tn to tác chống thất thu ngân sách; Phối hợp chặt chẽ với quan thuế ie công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời p nguồn thu phát sinh địa bàn nl w 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan d oa Cần có phối kết hợp, tăng cƣờng trao đổi thông tin quan an lu chuyên môn thuế với quan hành khác nhƣ Bộ, Sở Kế hoạch u nf va đầu tƣ, quan hải quan, UBND hay Kho bạc Nhà nƣớc địa phƣơng Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lƣu trữ thông tin kiểm tra ll oi m quan Nhà nƣớc, nhằm quản lý toàn diện hoạt động DN z at nh Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền z quan thuế việc điều tra, kiểm sốt thu nhập, xử phạt hành @ m co luật thuế l gm quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm pháp an Lu n va ac th si 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đƣa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Buôn Hồ điều kiện Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần lu thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực an đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng va n cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cƣờng công tác gh tn to tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nộp thuế, đẩy ie mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; p nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại nl w hoá đất nƣớc, bƣớc hoà nhập với kinh tế khu vực giới d oa Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích an lu đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế u nf va TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu cơng tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ ll oi m yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung z at nh Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy góp ý giúp đỡ hy vọng quan điểm, z định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn thị xã Buôn Hồ @ l gm luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực nƣớc m co thắng lợi sách thuế Nhà nƣớc địa bàn thị xã Buôn Hồ nhƣ an Lu n va ac th si 88 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng ngày phát triến, tƣơng lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số ngƣời nộp thuế TNCN không ngừng gia tăng Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Thị xã Buôn Hồ, Daklak nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn đƣợc phát thực tiễn triến khai thi hành luật lu Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng an thuế TNCN địa bàn Bƣớc đầu tổng kết thành đạt đƣợc va n đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua gh tn to Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu tồn để ie thời gian tới có điều chỉnh phù họp Phát huy mặt tích p cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu nl w hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc đáp ứng thay đổi d oa trình hội nhập kinh tế an lu Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm u nf va có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác ll oi m quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc z at nh thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh z m co l gm @ an Lu n va ac th si TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, [1] NXB Giáo dục, Hà Nội Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ (2011), Báo cáo tổng kết tình hình thực [2] nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2011 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2012 Chi cục thuế thị xã Bn Hồ(2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực [3] lu nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012 phƣơng hƣớng nhiệm vụ an n va năm 2013 tn to Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ(2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực [4] năm 2014 p ie gh nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2013 phƣơng hƣớng nhiệm vụ Dƣơng Thị Ngun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu w [5] oa nl nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại d học Kinh tế Quốc dân lu Đỗ Thị Hồng Phƣơng (2012 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu va an [6] u nf nhập cá nhân địa bàn tỉnh Lâm Đồng, Luận văn thạc sĩ tài ll ngân hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân m Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật oi [7] z at nh Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà @ Nguyễn Thị Thanh Thủy (2010), “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm gm [8] z Nội phát triển, số 07/2010, trang 10-13 m co l giới việc triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế an Lu n va ac th si Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập [9] cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [10] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Website: lu an n va Cổng Thông tin điện tử cục thuế tỉnh DakLa, http://DakLak.gdt.gov.vn [2] http://www.moj.gov.vn/ [3] Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://gdt.gov.vn [4] http://www.TNCN Online.com.vn p ie gh tn to [1] d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si