Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện nga sơn, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ THAO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGA SƠN, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN L? THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ THAO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGA SƠN, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN L? Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh M? số: 834.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phương THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 722/QĐ-ĐHHĐ ngày 20 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân Hàng Chủ tịch TS Lê Hoằng Bá Huyền Trường ĐH Hồng Đức Phản biện PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Phản biện TS Trần Thị Thu Hường Trường ĐH Hồng Đức Ủy viên TS Lê Thị Minh Huệ Trường ĐH Hồng Đức Thư k? Học viên đ? chỉnh sửa theo ? kiến Hội đồng Ngày Xác nhận Thư k? Hội đồng TS Lê Thị Minh Huệ tháng năm 2019 Xác nhận Người hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Phương * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công tr?nh nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn r? ràng Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công tr?nh Tác giả Nguyễn Thị Thao ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt tr?nh học tập hồn thành luận văn thạc sĩ tơi đ? nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ qu? báu thầy cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp Với l?ng kính trọng biết ơn sâu sắc, tơi xin bày tỏ l?ng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Ph?ng đào tạo sau đại học, qu? thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức, đồng nghiệp bạn bè đ? nhiệt t?nh giúp đỡ, hỗ trợ cho suốt tr?nh học tập hoàn thành Luận văn Thạc sĩ Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Thu Phương - Người trực tiếp bảo, hướng dẫn em suốt tr?nh nghiên cứu hoàn thành Luận văn Thạc sĩ Nhân dịp cho xin chân thành cảm ơn tồn thể đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên chức công tác Chi cục Thuế huyện Nga Sơn, tỉnh Thanh Hóa đ? tạo điều kiện giúp đỡ suốt tr?nh học tập, nghiên cứu, thu thập số liệu để hoàn thành Luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn gia đ?nh bạn bè, đồng nghiệp đ? động viên khuyến khích tơi suốt tr?nh học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC H?NH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Quy tr?nh phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 L? luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai tr? của thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Những nội dung thuế GTGT 10 1.2 Cơ sở l? luận quản l? thuế giá trị gia tăng .17 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc quản l? thuế giá trị gia tăng 17 1.2.2 Mục tiêu và tiêu chí quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT 20 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3 Kinh nghiệm quản l? thuế giá trị gia tăng số địa phương học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Nga Sơn 35 1.3.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế thị x? Bỉm Sơn 35 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Hậu Lộc 36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế huyện Nga Sơn công tác quản l? thuế GTGT .37 iv Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGA SƠN .40 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Nga Sơn 40 2.1.1 Quá tr?nh h?nh thành phát triển Chi cục thuế huyện Nga Sơn40 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Nga Sơn .40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ đội thuế, nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Nga Sơn 42 2.2 Thực trạng công tác quản l? thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Nga Sơn 47 2.2.1 Khái quát t?nh h?nh doanh nghiệp địa bàn huyện Nga Sơn 48 2.2.2 Kết quản l? thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Nga Sơn 49 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 53 2.2.4 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 56 2.2.5 Thực trạng về kiểm tra khai thuế giá trị gia tăng 61 2.2.6 Thực trạng về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế .64 2.3 Đánh giá doanh nghiệp thực trạng công tác quản l? thuế GTGT doanh nghiệp huyện Nga Sơn 67 2.3.1 Đánh giá DN đăng ký, kê khai nộp thuế 67 2.3.2 Đánh giá Doanh nghiệp công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế .70 2.3.3 Đánh giá Doanh nghiệp thực kiểm tra thuế 72 2.4 Đánh giá cán công chức thuế thực trạng công tác quản l? thuế GTGT doanh nghiệp huyện Nga Sơn 74 2.4.1 Đánh giá cơng chức thuế việc đăng kí, kê khai nộp thuế; tập huấn thuế .75 v 2.4.2 Đánh giá cán công chức thuế hành vi không tuân thủ pháp luật Thuế .76 2.4.3 Đánh giá cán thuế kiểm tra doanh nghiệp 78 2.5 Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản l? thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nga Sơn .79 2.5.1 Kết đạt .79 2.5.2 Hạn chế .84 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 85 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGA SƠN 89 3.1 Định hướng mục tiêu quản l? thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Nga Sơn thời gian tới .89 3.1.1 Định hướng huyện Nga Sơn .89 3.1.2 Mục tiêu huyện Nga Sơn 91 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản l? thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nga Sơn 92 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 93 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý đối tượng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế .95 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra khai thuế 98 3.2.4 Về công tác thu nợ, cưỡng chế thuế, xử l? vi phạm thuế giải khiếu nại, tố cáo 101 3.2.5 Nâng cao tr?nh độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế .103 3.2.6 Một số giải pháp khác .104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 107 Kết luận 107 Kiến nghị .108 vi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC P1 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác x? KD Kinh doanh MST M? số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLN&CCNT Quản l? nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân