Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm (Mẫu số: B09/CDHĐ-DNKLT)

Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09/CDHĐ – DNKLT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục) I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Lý khơng đáp ứng giả định hoạt động: Vì doanh nghiệp chuẩn bị giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo định quan có thẩm quyền (ghi rõ tên quan, số định) Ban giám đốc có dự định theo văn (số, ngày, tháng, năm) Cấu trúc doanh nghiệp - Danh sách công ty con; - Danh sách công ty liên doanh, liên kết; - Danh sách đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc Tuyên bố khả so sánh thơng tin Báo cáo tài (có sánh hay khơng) II Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Trường hợp có thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán so với năm trước, giải trình rõ lý ảnh hưởng thay đổi III Các sách kế tốn áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp khơng đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam (Trường hợp đồng tiền ghi sổ kế toán khác với Đồng Việt Nam); Ảnh hưởng (nếu có) việc chuyển đổi Báo cáo tài từ đồng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán 3 Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế (lãi suất hiệu lực) dùng để chiết khấu dòng tiền Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư tài a) Chứng khốn kinh doanh; b) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; c) Các khoản cho vay; d) Đầu tư vào công ty con; công ty liên doanh, liên kết; đ) Đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác; e) Các phương pháp kế toán giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài Nguyên tắc kế toán nợ phải thu Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư: Nguyên tắc kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh 10 Ngun tắc kế tốn thuế TNDN hỗn lại 11 Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước 12 Ngun tắc kế toán nợ phải trả 13 Nguyên tắc ghi nhận vay nợ phải trả thuê tài 14 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay 15 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 16 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 17 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa thực 18 Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi 19 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quyền chọn trái phiếu chuyển đổi, vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 20 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hợp đồng xây dựng - Thu nhập khác 21 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán 23 Ngun tắc kế tốn chi phí tài 24 Ngun tắc kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 26 Các nguyên tắc phương pháp kế tốn khác VI Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn Các khoản đầu tư tài a) Chứng khốn kinh doanh (nêu rõ đánh giá lại nào, trường hợp khơng đánh giá lại giải trình lý do) - Tổng giá trị cổ phiếu; (chi tiết loại cổ phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị cổ phiếu trở lên) - Tổng giá trị trái phiếu; (chi tiết loại trái phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị trái phiếu trở lên) - Các khoản đầu tư khác; - Lý thay đổi với khoản đầu tư/loại cổ phiếu, trái Đơn vị tính: Cuối năm Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn - Tiền chuyển Cộng Đầu năm Cuối năm Giá Giá đánh giá lại gốc Đầu năm Giá Giá trị Dự gốc hợp lý phòng phiếu: + Về số lượng + Về giá trị b) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (nêu rõ đánh Giá Giá Giá gốc giá lại nào, trường hợp không đánh giá lại đánh giá lại gốc giải trình lý do) - Tiền gửi có kỳ hạn - Trái phiếu - Các khoản đầu tư khác c) Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (chi tiết khoản đầu tư theo tỷ lệ vốn nắm giữ tỷ lệ quyền biểu quyết); Nêu rõ đánh giá lại, trường hợp không đánh giá Giá Giá đánh giá lại gốc Giá trị ghi sổ Giá Dự Giá trị gốc phịng hợp lý lại giải trình lý - Đầu tư vào công ty - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; - Đầu tư vào đơn vị khác; - Tóm tắt tình hình hoạt động công ty con, công ty liên doanh, liên kết kỳ; - Các giao dịch trọng yếu doanh nghiệp công ty con, liên doanh, liên kết kỳ Phải thu khách hàng (Nêu rõ đánh giá lại, không đánh giá lại giải trình lý do) a) Phải thu khách hàng - Chi tiết khoản phải thu khách hàng chiếm từ 10% trở lên tổng phải thu khách hàng - Các khoản phải thu khách hàng khách Cuối năm Giá đánh giá lại Đầu năm Giá gốc Giá trị ghi sổ b) Phải thu khách hàng bên liên quan (chi tiết đối tượng) Phải thu khác (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại giải trình lý do) - Phải thu cổ phần hoá; - Phải thu cổ tức lợi nhuận chia; - Phải thu người lao động; - Ký cược, ký quỹ; - Cho mượn; - Các khoản chi hộ; - Phải thu khác Cuối năm Giá đánh giá lại Đầu năm Giá gốc Giá trị Dự phòng Cộng Tài sản thiếu chờ xử lý (Chi tiết loại tài sản thiếu) (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại Cuối năm Đầu năm Số Giá lượng trị giải trình lý do) a) Tiền; b) Hàng tồn kho; c) TSCĐ; d) Tài sản khác Nợ xấu (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại Giá giải trình lý do) - Tổng giá trị khoản phải thu, cho vay hạn toán chưa hạn khó có khả thu hồi; (trong chi tiết thời gian hạn giá trị khoản nợ phải thu, cho vay hạn theo đối tượng khoản nợ phải thu theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số nợ hạn); - Thông tin khoản tiền phạt, phải thu lãi trả chậm… phát sinh từ khoản nợ hạn không ghi nhận doanh thu; - Khả thu hồi nợ phải thu hạn Cộng Giá đánh giá lại Giá gốc Cuối năm Giá trị đối tượng nợ thu hồi gốc … Đầu năm Giá Giá trị đối gốc tượng nợ thu hồi … Cuối năm Đầu năm Hàng tồn kho (Nêu rõ đánh giá lại, khơng Giá Giá Giá Dự đánh giá lại giải trình lý do): đánh giá lại gốc gốc phịng - Hàng đường; - Nguyên liệu, vật liệu; - Công cụ, dụng cụ; - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Thành phẩm; - Hàng hóa; - Hàng gửi bán; - Hàng hóa kho bảo thuế - Giá trị hàng tồn kho ứ đọng, phẩm chất khơng có khả tiêu thụ thời điểm cuối kỳ; Nguyên nhân hướng xử lý hàng tồn kho ứng đọng, kém, phẩm chất; - Giá trị hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố bảo đảm khoản nợ phải trả thời điểm cuối kỳ; - Lý dẫn đến việc trích lập thêm hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Xây dựng dở dang (Chi tiết cho công trình chiếm từ 10% tổng giá trị XDCB) (Nêu rõ đánh giá lại, không đánh giá lại giải trình lý do) - Mua sắm; - XDCB; - Sửa chữa Cuối năm Giá đánh giá lại Cộng Đầu năm Giá gốc … … Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình (Nêu rõ đánh giá lại, không đánh giá lại giải trình lý do): Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm đánh giá lại Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng - Giá trị cịn lại cuối kỳ TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng; - Giá trị lại TSCĐ cuối năm chờ lý; - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai; - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình 10 Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại giải trình lý do): Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội DN Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm đánh giá lại - Giá trị lại cuối kỳ TSCĐ vơ hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - TSCĐ vơ hình khấu hao hết sử dụng; - Thuyết minh số liệu giải trình khác; 11 Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại giải trình lý do): Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm đánh giá lại Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Tổng cộng * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm; * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm; * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản; 12 Tăng, giảm bất động sản đầu tư (Nêu rõ đánh giá lại, khơng đánh giá lại giải trình lý do): Khoản mục Số đầu năm Tăng năm Giảm năm a) Bất động sản đầu tư cho thuê Nguyên giá - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng b) Bất động sản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá Nguyên giá - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị tổn thất suy giảm giá trị - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng - Giá trị lại cuối kỳ BĐSĐT dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - BĐSĐT khấu hao hết cho thuê - Thuyết minh số liệu giải trình khác Số cuối năm Khơng trình bày Khơng trình bày Trình bày theo giá đánh giá lại 13 Chi phí trả trước - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ; - Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng; - Chi phí vay; - Các khoản khác (nêu chi tiết có thể) - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí mua bảo hiểm; - Các khoản khác (nêu chi tiết có thể) Cộng 14 Tài sản khác (Nêu rõ đánh giá lại, không đánh giá lại giải trình lý do): Chi tiết theo khoản mục a) Vay Giá trị Cuối năm Số có khả trả nợ Giá đánh giá lại Tăng Trong năm Giảm b) Các khoản nợ th tài tốn Năm Thời hạn Tổng khoản Trả tiền Trả nợ toán lãi thuê gốc tiền thuê tài Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm c) Giá trị nợ thuê tài Giá gốc Cộng Đầu năm Cuối năm Cộng 15 Vay nợ thuê tài Cuối năm Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ Năm trước Tổng khoản Trả tiền tốn tiền lãi th th tài Cuối năm Đầu năm Trả nợ gốc Đầu năm Giá đánh giá lại - Gốc nợ thuê tài - Lãi thuê tài phải trả Cuối năm Gốc Lãi d) Số vay nợ thuê tài hạn chưa tốn - Vay; - Nợ th tài chính; - Lý chưa toán Giá gốc Gốc Cộng Đầu năm Lãi đ) Thuyết minh chi tiết khoản vay nợ thuê tài bên liên quan 16 Phải trả người bán Cuối năm Giá a) Các khoản phải trả người bán - Chi tiết cho đối tượng chiếm từ 10% trở lên trị tổng số phải trả; - Phải trả cho đối tượng khác Số có khả trả nợ Cộng Đầu năm Giá Số có khả trị trả nợ b) Số nợ hạn chưa toán - Chi tiết đối tượng chiếm 10% trở lên tổng số hạn; - Các đối tượng khác Cộng c) Phải trả người bán bên liên quan (chi tiết cho đối tượng) 17 Trái phiếu phát hành Cuối năm 16.7 Trái phiếu thường (chi tiết theo Giá trị Lãi suất loại) hạn a) Trái phiếu phát hành - Loại phát hành theo mệnh giá; - Loại phát hành có chiết khấu; - Loại phát hành có phụ trội Cộng … … Kỳ … … … Cuối năm Giá trị Lãi suất Kỳ hạn … … … … … b) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) Cộng 16.7 Trái phiếu chuyển đổi: a Trái phiếu chuyển đổi thời điểm đầu kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi b Trái phiếu chuyển đổi phát hành thêm kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi c Trái phiếu chuyển đổi chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; Số lượng cổ phiếu phát hành thêm kỳ để chuyển đổi trái phiếu; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi ghi tăng vốn chủ sở hữu d Trái phiếu chuyển đổi đáo hạn không chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu đáo hạn không chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi hoàn trả cho nhà đầu tư e Trái phiếu chuyển đổi thời điểm cuối kỳ: - Kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi g) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) 18 Cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Mệnh giá; - Đối tượng phát hành (ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên, đối tượng khác); - Điều khoản mua lại (Thời gian, giá mua lại, điều khoản khác hợp đồng phát hành); - Giá trị mua lại kỳ; - Các thuyết minh khác 19 Thuế khoản phải nộp nhà nước Đầu năm a) Phải nộp (chi tiết theo loại thuế) Cộng b) Phải thu (chi tiết theo loại thuế) Cộng 20 Chi phí phải trả - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép; - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh; - Chi phí trích trước tạm tính giá vốn; - Các khoản trích trước khác; - Lãi vay - Các khoản khác (chi tiết khoản) Số phải nộp năm Số thực nộp năm Cuối năm Cuối năm Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ Giá Số có trị khả trả nợ Cuối năm Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ Giá Số có trị khả trả nợ Cuối năm Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ Giá Số có trị khả trả nợ Cộng 21 Phải trả khác a) Các khoản phải trả - Tài sản thừa chờ giải quyết; - Kinh phí cơng đồn; - Bảo hiểm xã hội; - Bảo hiểm y tế; - Bảo hiểm thất nghiệp; - Phải trả cổ phần hoá; - Nhận ký quỹ, ký cược; - Cổ tức, lợi nhuận phải trả; - Các khoản phải trả, phải nộp khác b) Số nợ hạn chưa toán (chi tiết khoản mục, lý chưa toán nợ hạn) 22 Doanh thu chưa thực a) Các khoản doanh thu chưa thực - Doanh thu nhận trước; - Doanh thu từ chương trình khách hàng truyền thống; - Các khoản doanh thu chưa thực khác b) Khả không thực hợp đồng với khách hàng (chi tiết khoản mục, lý khong có khả thực hiện) Cuối năm 23 Dự phòng phải trả - Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa; - Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng; - Dự phòng tái cấu; - Dự phòng phải trả khác (Chi phí sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường ) Giá Số có trị khả trả nợ Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ 24 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Số bù trừ với thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Số bù trừ với tài sản thuế thu nhập hoãn lại Đầu năm … … … … … … … … … … Cuối năm … Đầu năm … … … … … 25 Vốn chủ sở hữu a) Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu A Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá LNST thuế chưa phân phối quỹ Các khoản mục khác Cộng Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm b) Chi tiết vốn góp chủ sở hữu Cuối năm Đầu năm c) Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia Năm Năm trước d) Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu mua lại (cổ phiếu quỹ) + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông Cuối năm Đầu năm - Vốn góp cơng ty mẹ (nếu cơng ty con) - Vốn góp đối tượng khác Cộng + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : đ) Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: e) Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển; - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu g) Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 26 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Năm Năm trước Năm Năm trước 28 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Năm ( ) Năm trước ( ) 29 Các khoản mục Bảng Cân đối kế toán Cuối năm Đầu năm Lí thay đổi số đầu năm cuối năm (đánh giá lại trường hợp nào, tài sản đánh giá lại, theo định nào? ) 27 Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch tỷ giá chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang VND - Chênh lệch tỷ giá phát sinh ngun nhân khác (nói rõ ngun nhân) a) Tài sản thuê ngoài: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm; b) Tài sản nhận giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, gia cơng, nhận ủy thác: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất thời điểm cuối kỳ - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại hàng hoá; c) Ngoại tệ loại: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) chủng loại loại kim khí q, đá q đ) Nợ khó đòi xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ) khoản nợ khó đòi xử lý vòng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên nhân xố sổ kế tốn nợ khó địi e) Các thơng tin khác khoản mục Bảng cân đối kế tốn 30 Các thơng tin khác doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Năm Năm trước Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Doanh thu - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hợp đồng xây dựng + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập Báo cáo tài chính; Cộng b) Doanh thu bên liên quan (chi tiết đối tượng) c) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản tổng số tiền nhận trước, doanh nghiệp phải thuyết minh thêm để so sánh khác biệt việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả suy giảm lợi nhuận luồng tiền tương lai ghi nhận doanh thu toàn số tiền nhận trước Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: - Chiết khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại; Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng hóa bán; - Giá vốn thành phẩm bán; Trong đó: Giá vốn trích trước hàng hoá bất động sản bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn dịch vụ cung cấp; - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư; - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư; - Giá trị hàng tồn kho mát kỳ; - Giá trị loại hàng tồn kho hao hụt định mức kỳ; - Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác tính trực tiếp vào giá vốn; - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán Năm Năm trước Cộng Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi bán khoản đầu tư; - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Lãi chênh lệch tỷ giá; - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu tốn; - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Năm trước Chi phí tài - Lãi tiền vay; - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm; - Lỗ lý khoản đầu tư tài chính; - Lỗ chênh lệch tỷ giá; - Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh tổn thất đầu tư; - Chi phí tài khác - Các khoản ghi giảm chi phí tài Cộng Năm Năm trước Thu nhập khác - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; Năm Năm trước - Các khoản khác Chi phí khác - Giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các khoản bị phạt; - Các khoản khác Cộng Năm Năm trước Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Năm Năm trước Cộng a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; - Các khoản chi phí QLDN khác b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tỏng chi phí bán hàng; - Các khoản chi phí bán hàng khác c) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; - Hồn nhập dự phòng tái cấu, dự phòng khác; - Các khoản ghi giảm khác Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu; - Chi phí nhân cơng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí khác tiền Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” chi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau (không bao gồm giá mua hàng hóa): + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn khác phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm … Năm trước … … … … … 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả; - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Năm … Năm trước … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến BCLCTT tương lai Năm Năm trước - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu; … … - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Những thơng tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: ………… Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:……………………………… Thơng tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thơng tin Báo cáo tài niên độ kế toán trước): …………………………… ……… ……………………………… Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề