Hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thị xã bắc ninh

Chuyên đề thực tập Li m u Vi mt nn kinh tế ngày phát triển khơng ngừng hội nhập tồn cầu hố kinh tế xu tất yếu đòi hỏi khách quan q trình hợp tác phân cơng lao động quốc tế Xu hướng bao trùm lên hầu hết lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội có lĩnh vực tài chính- ngân hàng Tính hai mặt trình hội nhập kinh tế quốc tế thân có tác động thúc đẩy hợp tác phụ thuộc lẫn nhau, mặt khác tăng cạnh tranh đặt thách thức lực trình độ phát triển quốc gia Do mà thành phần xã hội phải cố gắng để khơi dậy tiềm năng, nguồn lực tham gia vào hoạt động để tiến kịp nước giới khỏi cảnh trì trệ, chậm phát triển Hoà nhịp đập kinh tế ngành Ngân hàng góp phần khơng nhỏ đến tồn phát triển xã hội có hoạt động kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lãnh đạo Ngân hàng Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng Ngân hàng Thương Mại Nó có ảnh hưởng tích cực đến kinh tế quốc dân, đến tồn phát triển thân NHTM Trong nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản có Ngân hàng Đặc biệt, hoạt động tín dụng hệ thống NHTM coi hoạt động quan trọng nhất, đem lại phần lớn lợi nhuộn cho ngân hàng Do hoạt động tín dụng có hiệu hơn, cung cấp vốn cho kinh tế nhiều quan trọng cung cấp vốn phải thu hồi gốc lãi Vấn đề đặt tổ chức giải tốt loạt nghiệp vụ khác có liên quan đến tín dụng, đặc biệt trọng đến nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay công cụ đắc lực giúp hoạt động tớn dng t Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên ®Ò thùc tËp hiệu cao Tuy nhiên nghiệp vụ nhiều bất cập chưa đáp ứng yêu cầu sử dụng công cụ kế tốn quản lý hoạt động tín dụng mở rộng thị trường nâng cao chất lượng Cũng nhiều NHTM Việt Nam khác Chi nhánh NHNo&PTNT thị xã Bắc Ninh tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay, nghiệp vụ tương đối phức tạp đến cơng tác cịn nhiều tồn địi hỏi phải tiếp tục hoàn thiện, phát triển Nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay, thời gian thực tập Chi nhánh em chọn đề tài: ” Hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh NHNo & PTNT thị xã Bắc Ninh” làm chuyên đề thực tập Kế toán cho vay lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu không nhiều khả có hạn, chun đề khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu xót định Em mong góp ý thầy cơ, anh chị phịng kế toán để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Chuyên đề hoàn thành với giúp đỡ PGS-TS Lê Đức Lữ anh chị phịng kế tốn nơi em thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 25 tháng 04 năm 2006 Chương I: kế toán cho vay cỏc ngõn hng thng mi Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thực tập I Nhim v v vai trị kế tốn cho vay Nhiệm vụ kế toán cho vay Là phận chủ yếu kế toán Ngân hàng Thương mại, kế toán cho vay có vai trị định việc đảm bảo chất lượng kế toán NHTM + Kế toán cho vay góp phần khơng nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác hoạt động cho vay, đối tượng khách hàng vay, thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lượng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn Ngân hàng + Kế tốn cho vay phục vụ đắc lực cơng việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng &Nhà nước kinh tế + Kế tốn cho vay cơng cụ theo dõi, kiểm sốt việc thực hồn vốn TD, góp phần tạo điều kiện cho đơn vị nhận hoàn trả vốn kịp thời, xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh + Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc doanh, thành phần kinh tế Thông qua KTCV biết định vị phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư Ngân hàng vào thành phần kinh tế + Kế tốn cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, khách hàng, qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay Vai trị kế toán cho vay + Kiểm soát chặt chẽ hồ sơ chứng từ cho vay để đảm bảo đầy đủ tính pháp lý khoản vay, bảo đảm cho vay phù hợp với thể lệ chế độ tín dụng nhằm bảo đảm an toàn tài sản vốn cho vay, bảo đảm khả thu hồi đầy đủ vốn lẫn lãi + Phản ánh kịp thời đầy đủ xác nghiệp vụ cho vay, thu nợ đơn vị khách hàng Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời nợ đến kỳ hạn thu, hạch toỏn thu n, Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên ®Ò thùc tËp chuyển nợ hạn kịp thời để tránh thất thoát vốn, bảo vệ tài sản Ngân hàng + Giám sát tình hình sử dụng vốn vay khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản tiền vay Phát kịp thời hợp đồng kinh tế không lành mạnh khách hàng sở tham mưu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời + Phân loại tổng hợp số liệu nghiệp vụ tín dụng để cung cấp thơng tin kịp thời cần thiết cho lãnh đạo giúp lãnh đaọ Ngân hàng có kế hoạch phương hướng đầu tư tín dụng cách có hiệu Tóm lại, kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc dân, thành phần kinh tế khu vực kinh tế nên thông qua số liệu kế tốn cho vay biết phạm vị phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư TCTD ii Tài khoản chứng từ kế toán cho vay Tài khoản kế toán cho vay Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có Ngân hàng, dùng để ghi chép, phản ánh tồn số tiền vay Ngân hàng người vay, đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền người vay trả nợ Ngân hàng theo kỳ hạn định a Tài khoản nội bảng + Tài khoản cho vay phản ánh nợ hạn VND ngoại tệ Khách hàng vay vốn Ngân hàng thời gian ngắn trung dài hạn Do vậy, tài khoản cho vay hạn bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung dài hạn Để quản lý đồng tiền cho vay tài khoản cho vay bố trí thành tài khoản cho vay đồng Việt Nam tài khoản cho vay ngoại tệ Bao gồm tài khoản: - Tài khoản 211: Cho vay ngn hn bng VND Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thực tập - Ti khon 212: Cho vay trung hạn VND - Tài khoản 213: Cho vay dài hạn VND Tất tài khoản cho vay mở chi tiết cho tổ chức cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng Kết cấu tài khoản Bên nợ: - Số tiền cho vay Bên có: - Số tiền thu nợ - Số tiền chuyển nợ hạn Số dư nợ: phản ánh số tiền người vay nợ Ngân hàng + Tài khoản phản ánh nợ hạn Dùng để theo dõi nợ hạn người vay Để theo dõi mức độ nợ hạn, tài khoản nợ hạn bố trí: 2111 Nợ đủ tiêu chuẩn 2112 Nợ cần ý 2113 Nợ tiêu chuẩn 2114 Nợ nghi ngờ 2115 Nợ có khả vốn + Nhóm tài khoản lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam: 3941 Bên nợ: - Phản ánh số tiền lãi cộng dồn dự thu Bên có: - Phản ánh số tiền lãi mà Ngân hàng thu - Số tiền lãi đến kỳ mà Ngân hàng không thu phải chuyển sang tài khoản lãi chưa thu Dư nợ: Phản ánh số lãi NHTM phải thu chưa thu Tài khoản mở chi tiết theo khách hàng vay Vịêc hạch toán tài khoản lãi cộng dồn dự trả vào bảng tính lãi hàng tháng để hạch tốn mà khơng quan tâm đến việc có thu c hay khụng Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên ®Ị thùc tËp + Tài khoản dự phịng rủi ro (219) Tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phịng xử lý quỹ dự phịng có rủi ro vào cuối niên độ kế toán khoản dự phịng hạch tốn từ chi phí theo qui định Ngân hàng Nhà nước Bên có: - Phả ánh số tiền trích lập dự phịng theo qui định Bên nợ: - Phản ánh khoản nợ phải thu khó địi, khơng thu phải xử lý xố nợ - Kết chuyển số chênh lệch dự phòng phải thu khó địi lập khơng sử dụng cịn lại cuối niên độ kế tốn Dư có: - Phản ánh số dự phịng phải thu khó địi cịn lại cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết Theo qui định số 479 NHNN ban hành 27/04/2004 phân loại tài sản có để trích lập dự phịng rủi ro b Các tài khoản ngoại bảng + Tài khoản 94: Lãi cho vay hạn chưa thu Tài khoản dùng để phản ánh số lãi cho vay tính tốn người vay khơng có khả tốn Kết cấu tài khoản: Bên nhập: Phản ánh số lãi chưa thu Bên xuất: Phản ánh số lãi thu Số lại phản ánh số lãi chưa thu đến thời điểm Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết cho khách hàng + Tài khoản 97: “Nợ khó địi xử lý” Tài khoản dùng để hạch toán khoản nợ bị tổn thất đáp dùng quỹ dự phòng rủi ro để bù đắp thời gian theo dừi tip tc thu hi dn Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thực tập Ti khon 971: Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Bên nhập: Phản ánh nợ tổn thất xử lý bù đắp chuyển sang thu ngoại bảng theo qui định Bên xuất: Nợ tổn thất thu hồi Nợ bị tổn thất hết thời hạn theo dõi Số lại: Nợ tổn thất bù đắp tiếp tục theo dõi Mở tài khoản chi tiết cho khách hàng + Tài khoản 994: “Tài sản chấp, cầm cố khách hàng” Tài khoản dùng để phản ánh tài khoản chấp, cầm cố tổ chức cá nhân vay vốn tín dụng theo chế độ cho vay qui định Tài khoản có kết cấu: Bên nhập: Giá trị tài sản chấp, cầm cố giao cho TCTD quản lý để đảm bảo nợ vay Bên xuất: Giá trị tài sản chấp cầm cố đem phát mại để trả nợ vay tổ chức tín dụng Số lại: Là giá trị tài sản chấp cầm cố TCTD quản lý + Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Bên nhập: Giá trị tài sản tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý Bên xuất: Giá trị tài sản tổ chức tổ chức tạm giữ xử lý Số lại: Phản ánh giá trị tài sản công thức, cá nhân vay vốn TCTD tạm giữ chờ xử lý thiếu đảm bảo nợ vay + Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Kết cấu tài khoản giống 994 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay loại giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay cuả ngân hàng Mọi tranh chấp Lª Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thực tập cỏc khoản cho vay hay trả nợ ngân hàng người vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ dùng kế toán cho vay gồm nhiều loại để phục vụ cho cơng việc hạch tốn theo dõi thu hồi nợ: Chứng từ kế toán cho vay chia làm hai loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ + Chứng từ gốc: chứng từ có giá trị pháp lý quan hệ tín dụng xác định quyền nghĩa vụ hai bên vay cho vay Bao gồm Giấy đề nghị vay vốn, Hợp đồng tín dụng,Giấy nhận nợ Biên phản ánh tài sản chấp, cầm cố, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh… Một số loại giấy tờ khác theo quy chế cho vay + Chứng từ ghi sổ: chứng từ làm thủ tục kế toán, lập sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ gồm: giấy xin lĩnh tiền mặt, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu - Trường hợp Ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu nợ, thu lãi dùng phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng Cần lưu ý rằng, phương thức tín dụng theo hạn mức tín dụng, cho vay khơng phải khế ước vay tiền mà phải ký kết hợp đồng tín dụng tính chất pháp lý khoản cho vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng sở hạch tốn chi tiết Iii Quy trình kế tốn cho vay Quy trình kế tốn cho vay lần - Kế toán giai đoạn cho vay Mỗi lần vay tiền người vay làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng để trình bày ly cho vay Đây để Ngân hàng xem xét, tính tốn định cho vay Nếu khoản vay giám đốc ký duyệt cho vay phận tín dụng chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực nghiệp vụ hch Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thực tËp toán kế toán, toán Bộ phận kế toán kiểm soát lại hướng dẫn người vay lập chứng từ kế toán nhận tiền vay Trường hợp khách hàng dùng đơn xin vay kiêm giấy chứng nhận nợ thi lập khế ước vay tiền, lập khế ước vay tiền hay đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phải lập đủ số liên quy định ghi đẩy đủ yếu tố mẫu in sẵn để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ cho vay + Giải ngân lần: Khách hàng lập chứng từ kế tốn thích hợp Theo ngun tắc cho vay có mục đích Căn vào chứng từ kế toán hạch toán Nợ: Tài khoản cho vay thơng thường Có: Tài khoản thích hợp * Tài khoản tiền mặt quỹ (nếu cho vay tiền mặt) * Tài khoản gửi người thụ hưởng (cho vay chuyển khoản) Đối với khoản cho vay có tài sản chấp cầm cố kế tốn vào chứng từ có giá trị pháp lý tài sản cầm cố để ghi nhập vào tài khoản 994 “Tài khoản chấp, cầm cố khách hàng” Cuối định kỳ kế toán cho vay tiến hành kê số dư hợp đồng tín dụng để đối chiếu với số dư tài khoản cho vay, để phát chênh lệch có Nếu có chênh lệch phải tìm hiểu để điều chỉnh tổng dư nợ tổng khoản vay tương ứng + Giải ngân nhiều lần: Kế toán vào chứng từ nhận tiền vay khách hàng sau kiểm sốt thực việc hạch tốn - Kế tốn giai đoạn phát tiền vay: Hàng tháng vào bảng kê tính lãi để hạch tốn: Nợ: Tài khoản lãi cộng dồn dự thu Có: Tài khoản thu lãi cho vay Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A Chuyên đề thùc tËp - Qui trình kế tốn thu nợ (gốc) Qui trình kế tốn thu nợ (gốc) ngân hàng NNo&PTNT thị xã Bắc Ninh thực theo trình tự sau: +Thơng báo nợ đến hạn: Kế tốn vào kì hạn trả nợ HĐTD, lập giấy báo nợ đến hạn theo mẫu qui định gửi cho phận tín dụng chun quản để đơn đốc thu nợ Giấy báo nợ đến hạn phải lập gửi tới khách hàng trước kì hạn trả nợ tối thiểu 10 ngày(kì hạn trả nợ phân kì trả nợ ngày trả nợ cuồi ghi HĐTD) + Hạch toán tài khoản cho vay: *Thu nợ trực tiếp ngân hàng: Cơ sở để hạch tốn thu nợ (ghi có TK cho vay) chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng NHNo lập, kèm theo HĐTD, chứng từ thu nợ phải gửi cho khách hàng liên * Thu nợ thơng qua tổ tín dụng lưu động: Cơ sở để hạch tốn thu nợ (Ghi có tài khoản cho vay phiếu thu khách hàng) - Công việc kế tốn theo dõi quản lí HĐTD: + Trường hợp thu nợ trực tiếp NHNo: Kế toán chứng từ trả nợ khách hàng, ghi đầy đủ yếu tố mục theo dõi thu nợ phụ lục HĐTD khách hàng NHNo (số chứng từ, ngày trả nợ, số tiền trả nợ, rút số dư ) kí tên vào nơi qui định, lấy chữ kí xác nhận khách hàng +Trường hợp thu nợ qua tổ tín dụng lưu động: Kế toán vào số tiền thu nợ (gốc) khách hàng bảng kê thu nợ kèm phiếu thu doTổ tín dụng lưu động tốn để đối chiếu với HĐTD ( sổ vay vốn) lưu NHNo, ghi đầy đủ yếu tố mục theo dõi thu nợ phụ lục HĐTD (ngày trả nợ, chứng từ số, số tiền trả nợ, rút số dư) kớ tờn vo ni quy nh Lê Công Vũ-Ngân Hàng 44A