Tiểu luận: Hướng dẫn lập báo cáo tài chính

Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] I QUY ĐỊNH CHUNG Báo cáo tài niên độ gồm loại: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược Doanh nghiệp lập báo cáo tài theo dạng đầy đủ áp dụng Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” số quy định chuẩn mực kế tốn số 27 “Báo cáo tài niên độ” Doanh nghiệp lập báo cáo tài theo dạng tóm lược áp dụng Chuẩn mực kế tốn số 27 “ Báo cáo tài niên độ” hướng dẫn phần này.Mẫu biểu tiêu báo cáo tài niên độ thực theo mẫu biểu tiêu chế độ báo cáo tài năm ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hành (quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính) Doanh nghiệp nhà nước phải lập báo cáo tài quý dạng đầy đủ nộp BCTC cho quan quản lý nhà nước Các DN khác tự nguyện lập BCTC quý dạng đầy đủ tóm lược thực theo phần hướng dẫn có liên quan Thơng tư Các DN niêm yết thị trường chứng khoán thực báo cáo tài niên độ thực theo phần hướng dẫn có liên quan thơng tư quy định khác theo pháp luật thị trường chứng khốn; Cơng ty mẹ niêm yết thị trường chứng khốn lập báo cáo tài q cơng ty mẹ báo cáo tài tổng hợp quý công ty mẹ công ty Từ báo cáo tài năm cơng ty mẹ phải lập báo cáo hợp Hệ thống báo cáo tài niên độ bao gồm: + Bảng cân đối kế tốn (đầy đủ, tóm lược) + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (đầy đủ, tóm lược) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( đầy đủ, tóm lược) + Bản Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Kỳ lập báo cáo tài niên độ cuối quý năm tài (khơng bao gồm q IV) Kế Tốn Tài Chính Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Báo cáo tài niên độ phải lập hình thức, nội dung, phương pháp trình bày phải quán kỳ kế toán, có nội dung khác phải giải thích Bảng thuyết minh báo cáo tài Các nội dung trình bày báo cáo tài niên độ tối thiểu phải bao gồm đề mục số cộng chi tiết trình bày Báo cáo tài năm gần tương ứng, Bảng thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Việc lập trình bày Báo cáo tài niên độ phải tuân thủ yêu cầu nguyên tắc quy định ngắn hạn Khi điều chỉnh Báo cáo tài niên độ doanh nghiệp phải áp dụng sách kế toán quán cho loại giao dịch cụ thể Trường hợp doanh nghiệp tự nguyện thay đổi sách kế tốn vào năm tài doanh nghiệp phải áp dụng phương pháp hồi tố, tức phải điều chỉnh lại báo cáo tài quý trước Doanh nghiệp lập báo cáo tài niên độ phải thực công khai Báo cáo tài theo quy định pháp luật II Hướng dẫn lập trình bày BCTC niên độ: Lập trình bày Bảng cân đối kế tốn niên độ: 1.1 Nguyên tắc lập trình bày: Việc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn niên độ phải tuân thủ quy định chung lập trình bày BCTC, nguyên tắc riêng Bảng cân đối kế toán năm, quy định BCTC doanh nghiệp hành Ngoài lập BC doanh nghiệp phải tuân thủ quy định sau -Áp dụng sách kế toán ghi nhận đánh giá tài sản, nợ phải trả tương tự Bảng cân đối kế tốn năm -Nội dung tối thiểu cần trình bày Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng tóm lược) gồm khoản mục tổng hợp, mà khoản mục tổng khoản mục chi tiết Bảng cân đối kế toán năm gần số liệu Kế Toán Tài Chính 2 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] kiện, hoạt động phát sinh từ cuối niên độ kế toán năm trước gần đến cuối quý BC -Phải trình bày số liệu từ đầu niên độ đến hết ngày kết thúc quý BC số liệu so sánh tiêu tương ứng lập vào cuối kỳ kế toán năm trước gần (số đầu năm) 1.2 Kết cấu nội dung bảng cân đối kế toán niên độ (dạng tóm lược) Căn vào nguyên tắc trình bày nêu trên, bảng cân đối kế tốn tóm lược quý gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu quy định Chế độ kế toán Doanh nghiệp (Mẫu số B 01b-DN) ban hành kèm theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính, gồm tiêu chủ yếu sau đây: Phần tài sản: Các tiêu phần “tài sản” phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp ngày kết thúc kỳ kế toán quý theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, gồm : A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Phần nguồn vốn: Các tiêu phần “nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp ngày kết thúc quý Các chie tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản sử dụng quản lý doanh nghiệp, gồm: A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh theo cột: +Mã số +Thuyết minh +Số cuối q Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] +Số đầu năm Sau mẫu bảng: Mẫu số B 01 b-DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng tóm lược) Quý …năm… Tại ngày…tháng …năm… Đơn vị tính:… TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số Thuyết minh Số cuối quý Số đầu năm 100 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 II Các khoản phải thu tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 IV Hàng tồn kho 140 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 200 (200=210+220+240+250) I Các khoản phải thu dài hạn 210 II Tài sản cố định 220 III Bất động sản đầu tư 240 Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 V.Tài sản dài hạn khác 260 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 (270=100+200) NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ 300 (300=310+330) I Nợ ngắn hạn 310 II Nợ dài hạn 330 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) III Nội dung phương pháp lập tiêu: 1.Bảng cấn đối kế toán niên độ( dạng tóm lược) (Mẫu số B-01bDN)  “Mã số” ghi cột dùng để cộng lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp  Số hiệu ghi cột “thuyết minh” báo cáo dùng cho người đọc báo cáo tham chiếu số liệu chi tiết tiêu bảng thuyết minh bao cáo tài chọn lọc Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC]  Số liệu ghi cột “số đầu năm” báo cáo ngày kết thúc quý báo cáo vào số liệu tiêu tương ứng lập vào cuối kỳ kế toán năm trước  Số liệu ghi cột “ số cuối quý” báo cáo ngày kết thúc quý thực theo hướng dẫn bảng cân đối kế toán năm ( mẫu số B01 – DN) Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] PHẦN TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100) Bao gồm: Tiền, khoản tương đương tiền, giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150  Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Số liệu để ghi vào chi tiết tổng số dư nợ tài khoản: TK 111, TK112, TK113 chi tiết TK 121, có thời hạn không tháng kể từ ngày mua Sổ Nhật ky - sổ ngày kết thúc báo cáo  Các khoản đầu tư tài ngắn hạn ( Mã 120) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ dự phịng giam giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn) có ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi tiêu la tổng số dư Nợ tài khoản: TK 121 TK 128 sổ nhật ký sổ ngày kết thúc quý báo cáo sau trừ số dư Có TK 129  Các khoản phải thu ngắn hạn ( Mã số 130) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu từ khách hàng ( sau trừ dự phòng phải thu khó địi), khoản trả trước cho người bán , phải thu nội khoản phải thu khác ngày kết thúc quý báo cáo, có thời hạn thu hồi toán năm chu kỳ kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ ngày kết thúc quý báo cáo tài khoản: TK 131, TK 331, TK 1368, TK 337 ghi dư nợ chi tiết TK 138, 338, 141, 144 theo đối tượng phải thu sổ kế toán chi tiết, sau trừ chi tiết số dư Có TK 139 “dự phịng phải thu khó địi” ngày kết thúc quý báo cáo Kế Toán Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC]  Hàng tồn kho ( Mã 140) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ trinh sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư nợ tài khoản: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157, TK 158, sau trừ số dư có TK 159, sổ nhật ký - sổ ngày kết thúc quý báo cáo  Tài sản ngắn hạn khác ( Mã 150) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng khản chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ, thuế khoản phải thu Nhà nước tài sản ngắn hạn khác ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu ghi vào tiêu tổng số dư nợ tài khoản: TK 133 chi tiết số dư tài khoản 333, TK 1381, TK 141, TK 142, TK 144 sổ Nhật ký – Sổ ngày kết thúc quý báo cáo TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200) Phản ánh tổng giá trị loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn ngày kết thúc quý báo cáo gồm giá trị khoản phải thu dài hạn, tái sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác có đến ngày kết thúc quý báo cáo  Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu dài hạn khách hàng, phải thu nội dài hạn khoản phải thu dài hạn khác ngày kết thúc quý báo cáo, có thời hạn thu hồi tốn năm Số hiệu để ghi vào tiêu tổng số dư nợ chi tiết phải thu dài hạn tài khoản: Chi tiết TK 131, TK 1361, TK 1368, TK 138, 338, 244, sau trừ chi tiết số dư có TK 139 ngày kết thúc quý báo cáo  Tài sản cố định (220) Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại tài sản cố định chi phí đầu tư xây dựng dở dang có, ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư nợ tài khoản: TK 211, TK 212, TK 213, sau trừ tổng số dư có tài khoản phản ánh giá trị hao mòn: TK 2141, 2142, 2143, số dư nợ TK 214 sổ Nhật ký – số ngày kết thúc quý báo cáo  Bất động sản đầu tư ( Mã số 240) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị cịn lại loại bất động sản đầu tư có ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư nợ TK 217, sau trừ số dư có TK 2147 Sổ Cái Nhật Ký – Sổ Cái ngày kết thúc quý báo cáo  Các khoản đầu tư tài dài hạn ( Mã số 250) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn có ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ tài khoản: TK 221, 222, 223, 228, sổ nhật ký – sổ ngày kết thúc quý báo cáo, sau trừ số dư có TK 229  Tài sản dài hạn khác ( Mã số 260) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi phí trả trước dài hạn chưa phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, khoản ký quỹ, ký cược dài hạn tài sản khác ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để phản ánh vào tiêu vào tổng số dư Nợ TK 242, 243, 244 TK khác có liên quan Sổ Cái Nhật ký – sổ TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270) Phản ánh tổng giá trị tài sản có doanh nghiệp có thời điểm báo cáo, bao gồm loại thuộc loại tài sản ngan han tài sản dài hạn Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số phải trả thời điểm báo cáo, gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330  Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn toán năm chu kỳ kinh doanh , khoản vay ngắn hạn, giá trị khoản chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn khoản phải trả, phai nộp khác ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi vào chi tiết tổng số dư có khoản phải trả ngắn hạn TK 311, TK 315, TK 331, TK 131, 333, 334, 335, 336, 338, 138, 337, TK 351, 352 sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan Sổ Nhật ký – sổ TK 311, 315, 337 ngày kết thúc quý báo cáo  Nợ dài hạn ( Mã số 330) Là tổng tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ phải trả dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn tốn ban đầu năm chu kỳ kinh doanh: khoản phải trả cho người bán, phải trả dài hạn, phải trả dài hạn nội bộ, vay nợ dài hạn, thuế rthu nhập hoãn lại phải trả khoản phải trả dài hạn khác ngày kết thúc quý báo cáo Số liệu để ghi vao tiêu tổng số dư Có chi tiết khoản phải trả dài hạn tài khoản: TK 331, 336, 338, 341, 342, 335, 343, 344, 347, 351, TK 352 sổ kế toán chi tiết TK 331, 336, 338, 351, 352 sổ Nhật ký – sổ TK 341, 342, 343, 344, 347 ngày kết thúc quý báo cáo VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400):  Vốn chủ sở hữu (410) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn vốn thuộc chủ sở hữu doanh nghiệp quỹ doanh nghiệp, bao gồm: vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ Kế Toán Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 10 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] phần, vốn khác, cổ phiếu quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch tỷ giá hối đoái, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận chưa phân phối nguồn vốn đầu tư XDCB ngày kết thúc quý BC Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có Tài khoản 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 419 “Cổ phiếu quỹ”, TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại tài sản”, TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”, TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển”, TK 415 “Quỹ dự phịng tài chính”, TK 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, TK 441 “Nguồn vốn đầu tư XDCB”, Sổ Cái Nhật ký –Sổ Cái ngày kết thúc quý báo cáo Trường hợp tài khoản: TK412, TK413, TK419, TK421 có số dư nợ số liệu gi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)  Nguồn kinh phí quỹ khác(Mã số 420) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi, nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án cấp để chi tiêu cho hoạt động nghiệp, dự án (sau trừ khoản chi nguồn kinh phí nghiệp, dự án)và nguồn kinh phí hình thành TSCĐ ngày kết thúcquý BC Tổng cộng nguồn vốn(Mã số 440) Phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp ngày kết thúc quay báo cáo Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 Chỉ tiêu “Tổng cộng tài sản”(MS 270)=Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn”(MS 440) VÍ DỤ MINH HOẠ: Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 11 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA Địa chỉ: Khu cơng nghiệp Biên Hịa 1, TP Biên Hồ, tỉnh Đồng Nai BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ Tại ngày 31 tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số A-TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I.Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I.Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định III.Bất động sản đầu tư IV.Các khoản dầu tư tài dài hạn V.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B-NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu II.Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) Ngƣời lập biểu Số cuối quý Số đầu năm 100 397,937,657,494 179,079,163,900 110 120 8,541,815,905 255,055,000,000 44,423,027,953 14,055,000,000 130 140 150 200 46,448,601,458 83,424,103,959 4,468,136,172 204,526,140,048 30,318,114,546 86,850,781,794 3,432,239,607 200,093,292,261 210 220 240 250 260 270 300 310 330 400 410 430 440 Th uy ết Mi nh 150,248,402,234 149,434,543,395 42,168,075,855 12,109,661,959 602,463,797,542 38,499,423,011 12,159,325,855 379,172,456,161 114,907,676,616 99,812,346,876 15,095,329,740 487,556,120,926 484,792,542,743 2,763,578,183 602,463,797,542 172,176,511,837 141,006,182,097 31,170,329,740 206,995,944,324 205,372,248,941 1,623,695,383 379,172,456,161 - - Đồng Nai, ngày 22 tháng 04 năm 2008 Kế toán trƣởng Giám đốc Kế Toán Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 12 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập Dỗn Thị Vân [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Nguyễn Quang Hiến Trương Phú Chiến PHÂN TÍCH A Tài sản: - Tổng tài sản: Nhìn vào bảng cân đối ta thấy, tổng tài sản thời điểm báo cáo tăng 224 tỷ VND (tương đương 59%) so với đầu kỳ chủ yếu từ phần tăng tài sản ngắn hạn tăng 219 tỷ VND (tương đương 122%), tài sản dài hạn gần khơng thay đổi - Tài sản ngắn hạn: Chiếm 66% cấu tài sản, tỷ trọng tăng so với thời điểm đầu năm (47,3%) Tại thời điểm cuối tháng 3/2009, tài sản ngắn hạn tăng 122%, nguyên nhân khoản đầu tư tài ngắn hạn khác tăng mạnh đến 241 tỷ VND gấp 18 lần số dư đầu năm, số dư tiền mặt giảm sút mạnh (giảm 35,9 tỷ VND tương đương 81%) nhiên khơng phải khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn số dư lập dự phòng giảm giá rủi ro chứng tỏ đơn vị khơng để tiền mặt quỹ nhiều mà đưa vào đầu tư tài hứa hẹn khả sinh lời tương lai gần Các khoản phải thu tăng 53%, chủ yếu trả trước cho người bán tăng 12 lần, phải thu khách hàng giảm 40% cho thấy đơn vị chuẩn bị kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, nhiên doanh thu đơn vị thời gian tới giảm phải thu khách hàng giảm Hàng tồn kho không thay đổi nhiều so với thời điểm đầu năm cho thấy đơn vị có kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu, sản xuất kinh doanh ổn định - Tài sản dài hạn: Chiếm 34% cấu tổng tài sản, tỷ trọng giảm so với thời điểm đầu năm (52,7%) Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 13 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Như phân tích trên, tài sản dài hạn đơn vị gần không thay đổi, đơn vị gần không trang bị thêm tài sản cố định quý, chi phí xây dựng dở dang tăng nhẹ 1,3% chủ yếu tăng chi phí xây dựng khu công nghiệp Mỹ Phước Các khoản đâu tư tài dài hạn tăng 10,5%, khoản đầu tư chứng khoán dài hạn, thời điểm lập báo cáo, đơn vị trích lập dự phịng rủi ro giảm giá cho thấy giá trị thị trường thời điểm lập báo cáo thấp giá gốc 1,7% Các khoản đầu tư chứng khoán dài hạn chiếm 19,6% cấu tài sản dài hạn có xu hướng tăng so với thời điểm đầu năm Xu hướng đưa đến rủi ro cho đơn vị, đầu tư chứng khốn dài hạn khơng phải lĩnh vực kinh doanh đơn vị mặt khác thị trường chứng khốn có xu hướng giảm ảnh hưởng khủng hoảng tài kinh tế giới Nhận xét: Tổng tài sản đơn vị tăng mạnh quý qua, nhiên mức tăng chủ yếu từ tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn gần không thay đổi cho thấy thời gian ngắn đơn vị chủ yếu tập trung vào hoạt động tài (đầu tư ngắn hạn tăng mạnh), hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị diễn bình thường, nhiên, đơn vị tăng mạnh phải trả người bán cho thấy đơn vị chuẩn bị cho kế hoạch sản xuất kinh doanh quý tới, thời gian ngắn nên đơn vị chưa tập trung vào hoạt động đầu tư tài sản dài hạn, khơng có thay đổi thời gian tới lâu dài ảnh hưởng đến lực sản xuất đơn vị (do khơng đầu tư trang bị máy móc mới, tiên tiến để nâng cao lực sản xuất) từ ảnh hưởng tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị dài hạn Cơ cấu tài sản đơn vị có chuyển đổi khơng hợp lý, đơn vị hoạt động ngành sản xuất cơng nghiệp, địi hỏi tỷ trọng tài sản dài hạn chiếm phần lớn nhiên thời điểm báo cáo tỷ trọng tài sản dài hạn có xu hướng giảm, đơn vị cần cải thiện thời gian tới B Nguồn vốn: Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 14 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] - Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn đơn vị tăng mạnh, tương ứng với mức tăng tổng tài sản Chủ yếu kỳ đơn vị thực tăng vốn chủ sở hữu 279 tỷ VND Trong nợ phải trả đơn vị giảm 57 tỷ VND (-33%) chủ yếu đơn vị trả nợ khoản vay ngắn phải trả dài hạn khác giảm mạnh - Nợ phải trả: Tại thời điểm báo cáo, nợ ngắn hạn nợ dài hạn đơn vị giảm nợ ngắn hạn giảm 29%, nợ dài hạn giảm 51,6% dẫn đến nợ phải trả đơn vị giảm 34% so với thời điểm cuối năm trước Nợ ngắn hạn đơn vị giảm 29% chủ yếu kỳ đơn vị tập trung trả nợ ngân hàng nên dư nợ vay ngắn hạn giảm 26,2 tỷ (-47%), chiếm dụng người bán giảm 16 tỷ VND (-22,2%) đơn vị tăng trả trước cho người bán 22 tỷ VND tăng 12 lần so với thời điểm đầu kỳ Nợ dài hạn: Tại thời điểm 31/3/2009, nợ dài hạn đơn vị giảm 51,6%, nhiên đơn vị tập trung trả nợ dài hạn mà chủ yếu khoản phải trả dài hạn khác giảm mạnh -95% nhiên tài sản cố định gần khơng tăng, chi phí xây dựng dở dang không biến đổi nhiều cho thấy nguồn vốn dài hạn hình thành nên tài sản ngắn hạn, cho thấy cách sử dụng nguồn vốn dài hạn đơn vị chưa hiệu Trong kỳ, đơn vị tiếp tục giải ngân vốn vay dài hạn để đầu tư cho dự án xây dựng dở dang, cụ thể nợ vay dài hạn tăng 12 tỷ VND gấp 16 lần số dư đầu kỳ - Vốn chủ sở hữu: Trong kỳ đơn vị thực tăng vốn chủ sở hữu thêm 279 tỷ VND nên nguồn chủ sở hữu tăng 280 tỷ VND (135%), lực tài đơn vị cải thiện - Hệ số nợ đơn vị: nợ phải trả/tổng nguồn vốn 01/01/2008: 45,3% 31/01/2008: 19,1% Hệ số nợ đơn vị giảm so với thời điểm đầu năm, chủ yếu đơn vị bổ sung thêm vốn chủ sở hữu, tập trung trả nợ ngắn hạn giảm mạnh phải trả người bán dài hạn Cho thấy cấu tài đơn vị cải thiện rõ rệt theo hướng an tồn Kế Tốn Tài Chính Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 15 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn