(Luận văn) nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ THANH HUYỀN lu NGHIÊN CỨU TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ an n va THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH p ie gh tn to NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Kế tốn định hướng ứng dụng an lu 8340301 u nf va Mã số: d oa nl w Ngành: PGS.TS Trần Quang Trung ll Người hướng dẫn khoa học: oi m z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn lu an va n Bùi Thị Thanh Huyền p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài lu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị kiểm tốn, khoa Kế toán quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn an Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Văn phòng n va tn to Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài p ie gh Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ nl w Hà Nội, ngày tháng năm 2018 d oa Tác giả luận văn va an lu ll u nf Bùi Thị Thanh Huyền oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Mục lục III Danh mục chữ viết tắt VI Danh mục bảng VI Danh mục hộp X Danh mục sơ đồ X Trích yếu luận văn XI lu an Thesis abstract XIII n va Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung ie gh tn to 1.1 p 1.2.2 1.3 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu w Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu d oa nl 1.4 an lu va Phần Tổng quan tài liệu Cơ sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.1.1 Các vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Cơ sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Kinh nghiệm nước oecd việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật ll u nf 2.1 oi m z at nh z Kinh nghiệm quản lý thu thuế tndn số địa phương nước gm 2.2.2 @ người nộp thuế 24 2.2.3 m co l việc nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 26 Bài học rút cho cục thuế tỉnh thái bình nâng cao tính tuân thủ pháp luật an Lu thuế 31 Phần Phƣơng pháp nghiên cứu 33 n va ac th iii si 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm chung tỉnh thái bình 33 3.1.2 Khái quát cục thuế tỉnh thái bình 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp khảo sát thu thập số liệu 40 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 41 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thuộc quản lý văn phòng cục thuế 4.1 tỉnh thái bình 44 lu 4.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp phân cấp quản lý cục thuế an tỉnh thái bình 44 Kết thu thuế tndn từ doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh quản lý46 4.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tndn doanh nghiệp cục thuế tỉnh thái n va 4.1.2 tn to gh bình 49 Đánh giá chung tính tuân thủ pháp luật thuế 49 p ie 4.2.1 Tuân thủ kê khai thuế dn 51 nl w 4.2.3 Tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 50 4.2.2 Tuân thủ thông qua chấp hành nộp thuế 59 4.2.5 Tuân thủ thông qua phối hợp với quan qlt 61 4.2.6 Thực trạng kiểm soát thuế tndn hệ thống kiểm soát 62 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế tndn doanh nghiệp75 4.3.1 Yếu tố khách quan 75 4.3.2 Yếu tố chủ quan 77 4.4 Một số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp d oa 4.2.4 ll u nf va an lu oi m z at nh cục thuế tỉnh thái bình 86 Đánh giá chung tuân thủ thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh thái bình 86 4.4.2 Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tndn văn phòng cục z 4.4.1 gm @ l thuế tỉnh thái bình 90 m co Phần Kết luận kiến nghị 102 Kết luận 102 5.2 Kiến nghị 103 an Lu 5.1 n va ac th iv si 5.2.1 Đối với tài 103 5.2.2 Đối với tổng cục thuế 105 5.2.3 Kiến nghị với ubnd tỉnh thái bình 106 Tài liệu tham khảo 107 Phụ lục 110 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa tiếng Việt CBT Cán thuế CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CQ Cơ quan CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DTBH Doanh thu bán hàng ĐTNN Đầu tư nước lu Chữ viết tắt an n va p ie gh tn to Đối tượng nộp thuế nl w ĐTNT Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng u nf va HĐND an GTGT Tổng sản phẩm quốc nội địa phương lu GRDP d oa GDP Hội Đồng Nhân Dân ll m Hồ sơ khai thuế IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cục thu nội địa Singapo KD Kinh doanh NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước oi HSKT z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si lu an Nguyên vật liệu OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OEEC Tổ chức hợp tác kinh tế Châu Âu QLT Quản lý thuế QT Quyết tốn SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thái Bình TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định n va NVL p ie gh tn to Tuyên truyền hỗ trợ w TTHT Vật liệu xây dựng Văn phòng d VP oa nl VLXD lu Ủy Ban Nhân Dân ll u nf va an UBND oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 3.2 Tổng hợp trình độ cán Cục Thuế TỈNH Thái Bình 38 Bảng 3.3 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 Bảng 3.4 Phân bổ mẫu điều tra thực tế 41 Bảng 4.1 Số lượng DN địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý 45 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp theo hình thức sở hữu Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 45 Bảng 4.3 Tổng hợp kết thực thu ngân sách tỉnh Thái Bình 47 lu Bảng 4.4 Tổng hợp kết thu ngân sách DN thuộc VP Cục quản lý 48 an Bảng 4.5 Tổng hợp kết thu thuế TNDN DN thuộc VP Cục quản lý va 48 n tn to Bảng 4.6 Tỷ lệ DN cấp độ tuân thủ thuộc nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác 49 gh ie Bảng 4.7 Số hồ sơ đăng ký thuế tiếp nhận qua quan thuế 50 p Bảng 4.8 Thực trạng tuân thủ thông qua hồ sơ khai thuế DN theo loại hình nl w kinh tế 52 oa Bảng 4.9 Tuân thủ kê khai thuế TNDN doanh nghiệp 53 d Bảng 4.10 Tình hình vi phạm, xử phạt VPHC lĩnh vực kê khai thuế 54 lu va an Bảng 4.11 Thực trạng nợ đọng tiền thuế TNDN DN VP Cục quản lý 60 Bảng 4.12 Số thuế TNDN nợ đọng tổng số thuế nợ đọng Doanh nghiệp u nf thuộc địa bàn nghiên cứu 60 ll oi m Bảng 4.13 Số DN không phối hợp với quan QLT 61 z at nh Bảng 4.14 Kết hoạt động tuyên truyền 63 Bảng 4.15 Số hồ sơ tiếp nhận qua quan thuế 64 z Bảng 4.16 Kết hoạt động hỗ trợ năm 2015 - 2017 65 gm @ Bảng 4.17 Số lượng thư mời tỷ lệ doanh nghiệp đến quan thuế thực đối chiếu tiền thuế nợ 67 l m co Bảng 4.18 Kết công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 68 Bảng 4.19 Kết Kiểm tra thuế DN 71 an Lu Bảng 4.20 Số thuế truy thu qua Kiểm tra 73 n va ac th viii si Bảng 4.21 Tình hình xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra 74 Bảng 4.23 DN nhận thức hành vi nợ thuế 82 Bảng 4.24 Đánh giá DN chịu tác động Kiểm tra từ CQ thuế 83 Bảng 4.25 Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 84 Bảng 4.26 Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2017 85 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si Tư vấn thuế hoạt động mang tính chất dịch vụ tư - đối tượng nộp thuế có nhu cầu cung cấp dịch vụ tư vấn phải trả phí dịch vụ cho hoạt động Hiện nay, Văn phịng Cục thuế Thái Bình cung cấp dịch vụ công tuyên truyền hỗ trợ (TTHT) NNT miễn phí Tuy nhiên, hoạt động TTHT dừng mức hỗ trợ NNT, với DN cần cụ thể chi tiết cần phải có dịch vụ tư vấn thuế tổ chức tư nhân cung cấp nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa lu đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà an n va thuế tư nhân ie gh tn to nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Vì Nhà nước cần phải có sách đào tạo, ưu đãi dịch vụ tư vấn Giải pháp Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tính tuân thủ p ngƣời nộp thuế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ NNT d oa nl w Cơ quan thuế nói chung văn phịng Cục Thuế Thái Bình nói riêng muốn đạt mức độ tuân thủ NNT cao điều kiện nguồn lực có hạn Để đạt điều trước tiên quan thuế cần đánh giá mức độ tuân thủ NNT, từ đưa định, phương pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ an lu nf va NNT Do cần thiết xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá mức độ tuân oi lm ul thủ NNT bao gồm số tiêu chính: - Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ đăng ký thuế z at nh - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc lập nộp tờ khai thuế - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc nộp thuế z - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ kế toán thuế toán thuế m co l gm @ an Lu n va ac th 101 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Tính tn thủ pháp luật thuế DN nói chung tính tn thủ pháp luật thuế TNDN nói riêng vấn đề quan tâm quan quản lý thuế Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN có tác động tích cực thiết lập kỷ cương; tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đúng, đủ chức điều tiết vĩ mô Nhà nước Đồng lu thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN yêu cầu cần thiết Bởi đề tài luận văn an n va tn to “Nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Luận văn đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: gh p ie Luận văn hệ thống hóa sở lý luận tuân thủ pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế TNDN nói riêng Từ lý luận phân tích, nhận thấy việc nâng cao tính tuân thủ NNT phương pháp quan trọng, giúp CQT tiết kiệm nguồn lực, chi phí cho cơng tác quản lý thu đảm bảo oa nl w d nguồn thu cho ngân sách Đồng thời, Luận văn trình bày số kinh nghiệm quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT, rút học thiết thực để áp dụng cho văn phòng Cục Thuế Thái Bình nội dung có ý nghĩa nf va an lu oi lm ul cho việc quản lý thuế địa bàn giai đoạn z at nh Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN DN việc thực biện pháp quan văn phòng Cục Thuế Thái Bình nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN DN văn phòng Cục quản lý giai đoạn 2015 - 2017 phương pháp khảo sát thực tế z @ qua nội dung: tổ chức máy, khâu quản lý thuế theo quy trình, hành gm lang pháp lý quản lý thuế m co l Trên sở đó, xác định, đề giải pháp tảng nhằm hoàn thiện khâu quản lý thu thuế DN địa bàn nghiên cứu nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN theo Luật quản lý thuế điều kiện cụ thể văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình cần thực đồng nhóm giải pháp thuộc yếu tố quản an Lu n va ac th 102 si lý xuất phát từ quan thuế: Hồn thiện, đơn giản hố hệ thống sách thuế, xác định nhóm đối tượng cụ thể, đề mức điều chỉnh phù hợp; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đồng thời phải tăng cường độ khả dụng ứng dụng nâng cao hiệu ứng công nghệ thông tin quản lý thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm cưỡng chế thu hồi nợ thuế, phát huy vai trò tảng đạo đức cộng đồng Doanh nghiệp xã hội quản lý thuế 5.2 KIẾN NGHỊ lu 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính an va - Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh n bạch, có sửa đổi bổ sung bất thường p ie gh tn to Hệ thống sách pháp luật thuế sở pháp lý việc xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN để NNT tuân thủ theo, xác định việc thực nghĩa vụ thuế sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần điều chỉnh nhằm đạt d oa nl w yêu cầu sau: va an lu + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; có mối liên hệ chặt chẽ điều chỉnh trách nhiệm thuế NNT, ul nf mang tính ổn định tránh gây cú sốc mặt sách oi lm + Hệ thống sách thuế phải hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế z at nh + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành z phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước @ m co l gm + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững an Lu góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân n va ac th 103 si + Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, cắt giảm dần thủ tục hành thuế, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Cùng với xu hướng cải cách thuế nước giới quan điểm cải cách thuế đến năm 2020, sách thuế TNDN cần bổ sung theo hướng cụ lu thể sau: an va + Về sách ưu đãi miễn, giảm thuế: Hợp lý hóa hệ thống ưu đãi n hành, ưu đãi thuế phải phục vụ cho số mục tiêu cụ thể Ưu đãi thuế dễ tn to bị đối tượng nộp thuế lợi dụng để trốn, tránh thuế Vì vậy, ưu đãi thuế cần ie gh rà sốt lại, tính hiệu ưu đãi thuế phải nghiên cứu, đánh giá qua p phân tích chi phí lợi ích Hình thức ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN theo quy định w hành chủ yếu thực doanh nghiệp thời gian đầu oa nl thành lập từ dự án bắt đầu có lãi dự án khơng có lãi sau năm kể từ d dự án bắt đầu có doanh thu Quy định có nhược điểm dễ bị nhà đầu tư lợi an lu dụng để trốn thuế Để ngăn chặn gian lận trên, nghiên cứu điều chỉnh thời va điểm bắt đầu tính thời kỳ miễn, giảm thuế thời điểm dự án bắt đầu vào hoạt ul nf động nhằm hạn chế chuyển giá vào tài sản đầu tư kéo dài thời gian bắt đầu tính oi lm miễn thuế Ngồi ra, cần phải có ràng buộc dự án hưởng ưu đãi phải có thời gian đầu tư đủ dài để đảm bảo dự án không dừng hoạt động thời kỳ z at nh miễn thuế có hướng dẫn cụ thể hạch tốn, phân bổ chi phí đầu tư + Về chi phí khấu hao TSCĐ: Cần thu gọn việc phân loại TSCĐ theo hướng z @ đơn giản dễ tính khấu hao Các tài sản chia thành loại lớn có gm hiệu cao như: nhóm tài sản có thời gian sử dụng lâu dài nhà cửa l thành nhóm; nhóm tài sản nhanh TSCĐ công nghệ cao, m co phương tiện thương mại thành nhóm; hai nhóm máy móc thường, đến tỷ lệ khấu hao cho nhóm tài sản an Lu thiết bị nhà xưởng khác Để đơn giản hóa minh bạch, nên quy định n va ac th 104 si + Về Chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế: Nên sửa đổi số qui định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế như: quy định tỷ lệ khống chế chi phí trừ hoạt động quảng cáo, tiếp thị, Về định mức DN phải lưu tài liệu chứng minh trình DN sản xuất thử, xây dựng định mức để xuất trình quan thuế yêu cầu + Chính sách thuế TNDN nên giảm thiểu khác biệt quy định thuế với chế độ kế toán để đơn giản hóa việc tốn thuế TNDN Mặt khác, sách thuế cần nâng cao tính ổn định Thời gian qua, lu sách thuế thường xuyên sửa đổi gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế an việc thực nghĩa vụ Để DN an tâm đầu tư, tìm kiếm thị trường, mở rộng hoạt n va tn to động sản xuất kinh doanh sách thuế cần ổn định Khi cần thiết phải sửa đổi cần thông báo rộng rãi, lấy ý kiến DN để DN có thời gian chuẩn bị chuyển hướng gh đầu tư hay tránh thiệt hại cho DN cách ghi rõ thời gian hiệu lực, không áp p ie dụng hoạt động bị điều chỉnh từ thời gian quy định cụ thể nl w - Xây dựng lộ trình điều chỉnh đối tượng nộp thuế TNDN cho phù hợp với thời điểm kinh tế, điều chỉnh thuế suất cho phù hợp hợp lý với cấu d oa ngành nghề, với loại hình, với mặt nước khu vực nhằm động viên, lu khuyến khích cá nhân, DN làm giàu hợp pháp; va an - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn 5.2.2 Đối với Tổng Cục thuế oi lm ul nf trao đổi, phối hợp, cung cấp thông tin NNT; z at nh - Xây dựng chương trình đào tạo phù hợp đồng thời thường xuyên đào tạo chuyên sâu công tác tra, kiểm tra thuế, công tác TTHT công chức thuế; z - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công m co l gm @ nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; an Lu - Thiết lập hệ thống kênh trao đổi thơng tin với bên ngồi; n va ac th 105 si 5.2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra tồn diện DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh lu tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc an chống thất thu NSNN n va tn to - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế gh cho NSNN p ie - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định nl w d oa pháp luật oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 106 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014a) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư 151/2014/TT-BTC, ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế lu Bộ Tài Chính (2015) , Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 an n va Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày to 12/2/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, ie gh tn Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều cảu Nghị định thuế p Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày w 10/10/2014 Bộ Tài Bộ Tài (1990) Quyết định số 14/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài việc thành oa nl d lập đơn vị trực thuộc Bộ Tài lu Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC Bộ Tài hướng quy an Chính phủ (2007) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 oi lm ul Tổng cục thuế nf va định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế z at nh Chính phủ (2013) Nghi định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN z Chính phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ @ l gm việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác tun truyền hỗ trợ hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân an Lu 10 m co NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân n va ac th 107 si 11 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế Thu nhập cá nhân 12 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 13 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 14 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình lu an 15 Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2015) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế n va nợ thuế tn to 16 Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2016) Báo cáo tổng kết cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gh Cục Thuế tỉnh Thái Bình(2017) Báo cáo tổng kết cơng tác quản lý nợ cưỡng chế p ie 17 nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế 19 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế 20 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế 21 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo nguồn nhân lực 22 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo nguồn nhân lực 23 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo nguồn nhân lực 24 Cục Thuế TP Hà Nội (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 25 Cục Thuế TP Hà Nội (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 26 Cục Thuế TP Hải Phịng (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 27 Cục Thuế TP Hải Phòng (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 28 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 29 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 30 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 31 Hoàng Văn Bằng (2009) Quản lý hành thuế tính tuân thủ người nộp d oa nl w 18 oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu thuế, đề tài cấp học viện, Học viện tài n va ac th 108 si 32 OECD (2004) Kinh nghiệm quản lý thuế OECD http://www.google.com.vn/url?url=http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tailieu/tai-lieu-bien-tap/item/download/ truy cập ngày 28/6/2017 33 Nguyễn Việt Dũng (2014) Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang, Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam lu an 34 Lê Hồng Hải (2007) Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 35 Lê Thị Thanh Hà (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 36 Lê Văn Ái (2002) Giáo trình Thuế Nhà nước Nxb Thống kê, Hà Nội 37 OECD (10/2004) Quản lý nâng cao tuân thủ pháp luật thuế, Trung tâm Chính va sách Quản lý thuế thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế n 38 OECD (2003) “Rick Management” , Tax guidance series, Centre for Tax policy and to tn administration Phạm Đình Thi (2009) Các yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế Doanh ie gh 39 p nghiệp, Tạp chí thuế Nhà nước tháng 3/2009 , http://www.gdt.gov.vn Phạm Đình Thi (2007) Tác động Luật Quản lý thuế quan thuế w 40 oa nl người nộp thuế, Tạp chí Thuế số 2, kỳ 1, tháng năm2007, d http://www.gdt.gov.vn Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11- Luật Quản lý thuế 43 Quốc Hội (2008) Luật số: 14/2008/QH12 - Luật thuế TNDN 44 Quốc hội (2013) Luật số: 32/2013/QH13 - Luật sửa đối, bổ sung số điều 45 oi lm Luật thuế TNDN ul nf va an lu 41 Tổng cục Thuế (2007) Quyết định số 78/QĐ-TCT Tổng cục Thuế quy định chức z at nh năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 46 Trương Kim Vĩnh (2014) Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế chi cục thuế z m co l gm @ quận Hà Đông - hành phố Hà Nội, Học Viện Tài Chính an Lu n va ac th 109 si Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ (Dành cho Giám đốc, Kế toán doanh nghiệp) I CÁC THÔNG TIN CHUNG Họ tên người vấn lu Tên doanh nghiệp: ……………………… …………… an n va ………………………… .Năm thành lập: to Mã số thuế Điện thoại: ………… p ie gh tn Địa chỉ: .………………………………………………… w Email a, DNNN d oa nl Loại hình doanh nghiệp: lu va an b, Doanh nghiệp đầu tư nước ngồi c, Cơng ty cổ phần oi lm ul nf d, Công ty TNHH e, Hợp tác xã tổ chức kinh tế khác a, Quy mô lớn z at nh Quy mô doanh nghiệp: z gm @ b, Quy mô vừa c, Quy mô nhỏ l m co d, Quy mơ siêu nhỏ 9, Số lượng Kế tốn DN năm 2017: …………………………………… an Lu n va ac th 110 si II HIỂU BIẾT VỀ THUẾ VÀ QUAN HỆ VỚI CƠ QUAN THUẾ ĐỂ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƢỚC Theo Ơng/bà, DN lại có nghĩa vụ nộp thuế TNDN? a, Là trách nhiệm nghĩa vụ b, Là trách nhiệm c, Nhà nước u cầu d, Khơng biết lu Mức độ thƣờng xuyên đƣợc tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế (nếu có)? an va a, Rất thường xuyên n b,Thường xuyên to d, Hiếm p ie gh tn c,Thỉnh thoảng e, Không oa nl w Doanh nghiệp Ông/bà am hiểu kiến thức thuế TNDN với mức độ nào? a, Hiểu đầy đủ thuế TNDN d nf va c, Khó trả lời an lu b, Hiểu chưa đầy đủ thuế TNDN oi lm ul d,Ý kiến khác………………………………………………………………… Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy cần đội ngũ Kế toán Thuế theo mức nào? b, Thuê cần thiết z at nh a, Tuyển dụng dài hạn z @ c, Khơng có kế tốn l gm d, Ý kiến khác, có…………………………………………………… Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân (nếu có nợ thuế)? m co a, Khó khăn tài an Lu b, Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi n va ac th 111 si c, Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ d, Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần e, Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác Đối với việc, trốn thuế, ơng/bà có nhận xét gì? a, Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí b, Cơ quan thuế khơng thể phát hết số thuế trốn c, Khơng muốn, sách thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế lu an d, Khơng trốn thuế biết bị phát va e, Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh n nghiệp a, lần p ie gh tn to Doanh nghiệp ông/bà bị tra, kiểm tra thuế lần năm gần 2015-2017? c, lần d oa nl w b, lần an lu d, Không kiểm tra ul nf nay? va Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế b, Vẫn cịn gây phiền hà oi lm a, Khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp z at nh c, Rất phiền hà cho doanh nghiệp z d, Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp m co l gm @ an Lu n va ac th 112 si Theo ông (bà), yếu tố ảnh hưởng nhiều tới tính tuân thủ thuế đơn vị ông (bà) (chọn đáp án) + Tình hình kinh tế năm gần q khó khăn dẫn đến tình hình SXKD DN gặp nhiều bất lợi + Do chuẩn mực xã hội, dư luận, danh tiếng tác động + Do sách thuế rườm rà, phức tạp dẫn ñến chi phí tuân thủ thuế cao lu + Do phận kế tốn DN cịn hạn chế lực kê khai thực thủ tục tuân thủ thuế đăng ký mã số, kê khai, nộp thuế, yêu cầu lưu giữ sổ sách kế tốn có phận kế tốn riêng, khơng có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn an n va tn to + Số thuế phải nộp cộng với chi phí tuân thủ thuế lớn, trở thành gánh nặng tài cho đơn vị p ie gh + Trình độ, chất lượng công tác quản lý thuế Nhà nước chưa cao, cán thuế chưa đối xử công với NNT d oa nl w 10 Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế: lu Không đồng ý Khơng có ý kiến Rất đồng ý Đồng ý va an Nội dung đánh giá oi lm ul nf Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận z at nh Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực z l gm @ Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra m co Thái độ cán thuế tra thuế chưa công an Lu Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, công n va ac th 113 si Theo ông/bà để công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc tốt hơn, cục/chi cục thuế cần phải làm gì? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… lu an n va Kiến thức thuế p ie gh tn to III TRẮC NGHIỆM TÂM LÝ HÀNH VI, TRÊN CƠ SỞ CÁC DỮ LIỆU GIẢ ĐỊNH, NHƢNG CÓ GẮN LIỀN VỚI HOẠT ĐỘNG THỰC TIỄN ĐANG DIỄN RA XUNG QUANH DOANH NGHIỆP, TRÊN CƠ SỞ MỨC ĐỘ AM HIỂU VỀ THUẾ (MỨC ĐỘ HIỂU BIẾT, CHẤP HÀNH TUÂN THỦ THUẾ, THÔNG QUA 04 CHỈ TIÊU MÀ DOANH NGHIỆP XÁC ĐỊNH SẼ: CAM KẾT, CHẤP NHẬN, MIỄN CƢỠNG, TỪ CHỐI) Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ oa nl w Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức d Cam kết Miễn cƣỡng Từ chối oi lm ul nf Khó, khơng trả lời va Hiểu chưa đầy đủ an lu Hiểu đầy đủ Chấp nhận z at nh Theo nhu cầu sử dụng kế toán thuế Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ z @ Cam kết Chấp nhận l gm Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Từ chối m co Tuyển dụng dài hạn Miễn cƣỡng Thuê cần thiết an Lu Không có kế tốn n va ac th 114 si Theo thời gian hoạt động Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Chấp nhận Cam kết Miễn cƣỡng Từ chối Trên 10 năm Từ 5- 10 năm lu Ít năm an va n Đánh giá chi phí tuân thủ pháp luật thuế tn to p ie gh Mức đánh giá thực tuân thủ Pháp luật thuế DN am hiểu Pháp luật thuế/ Mức Theo mức độ mà DN đánh giá thực theo trạng thái tuân thủ Chấp nhận Cam kết Từ chối nl w Miễn cƣỡng d oa Chi phí hợp lý nf va an lu Chi phí cao oi lm ul Xin Chân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! z at nh Ngƣời trả lời vấn (có thể ký hặc không ký tên) Ngày thá ng năm 2017 Ngƣời vấn z l gm @ Bùi Thị Thanh Huyền m co an Lu n va ac th 115 si