Luận văn Thạc sĩ- Hoàn thiện Kiểm soát nội bộ hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  TRẦN ANH QN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60 34 03 01 Đà Nẵng, Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Hữu Cường Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hải quan quan thực nhiệm vụ Quản lý Nhà nước hải quan Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải; phịng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa XK, NK; thống kê hàng hóa XK, NK Trong năm vừa qua, việc mở rộng triển khai thủ tục hải quan điện tử với việc ứng dụng hệ thống VNACCS/ VCIS có ảnh hưởng đến quy trình nghiệp vụ Hải quan Bên cạnh mặt tích cực thủ tục hải quan giải thuận lợi nhanh chóng có rủi ro tiềm ẩn khách quan, chủ quan dẫn đến khả thất thu ngân sách qua thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việc nghiên cứu cách khoa học kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập chưa quan tâm mức Từ trước đến có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học biện pháp quản lý thu thuế hàng hóa xuất nhập (ngân sách nhà nước) Tuy nhiên, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu, chuyên sâu kiểm soát nội hoạt động Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Với mục tiêu nhận diện rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tác giả mạnh dạn đề xuất nghiên cứu đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi” Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa XK,NK Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Phạm vi nghiên cứu: thực trạng Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi - Về không gian nghiên cứu: Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi - Thời gian nghiên cứu: năm từ 2015 đến 2017 Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp: - Phân tích tổng hợp; thống kê kết ghi nhận khâu kiểm soát hoạt động thu thuế -Khảo sát; vấn lấy ý kiến cán công chức phận liên quan quy trình thủ tục hải quan Bố cục đề tài Luận văn kết cấu thành chương: - Chương Cơ sở lý luận Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Chương Thực trạng Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi - Chương Các giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Tai lieu Luan van Luan an Do an Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trước yêu cầu hội nhập quốc tế, ngành HQ nỗ lực thực cải cách thủ tục hành chính, đơn giản hóa thủ tục HQ,quy trình thủ tục đơn giản, hài hịa, thống nhất, phù hợp với thơng lệ quốc tế nội luật hóa, tạo mơi trường thơng quan minh bạch.Tài liệu tác giả tham khảo gồm: Các quy định pháp lý Nhà nước liên quan gồm: Luật, Nghị định, Thông tư quy định quản lý thu thuế có hiệu lực giai đoạn nghiên cứu; Cùng tài liệu sau: Gíao trình Kiểm sốt nội bộ- Đại học Đà Nẵng- trường Đại học kinh tế, Nhà xuất giáo dục Việt Nam; Luận văn số tác giả số đề tài nghiên cứu khoa học ngành hải quan Đóng góp đề tài -Về khoa học: Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm soát nội nói chung kiểm sốt nội quan hành nói riêng, thực vận dụng lý luận kiểm soát nội để phân tích rủi ro hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; hoạt động kiểm sốt; Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan - Về thực tiễn: Là đề tài nghiên cứu cách hệ thống cụ thể vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Qua đưa giải pháp hữu hiệu nhằm góp phần hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa XK, NK Kết nghiên cứu đề tài nguồn tư liệu tham khảo đơn vị hải quan địa phương ngành hải quan xây dựng hồn thiện quy trình nghiệp vụ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1.1 Tổng quan thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập a Khái quát thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế đánh hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước bảo hộ sản xuất nước b Nhiệm vụ thu thuế Hải quan Việt Nam Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám sát hàng hóa XNK; phịng, chống bn lậu; tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.2 Các loại thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập + Thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường, thuế tự vệ chống bán phá giá 1.1.3 Căn tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Căn tính thuế gồm: số lượng, trị giá, thuế suất 1.1.4 Trị giá tính thuế, thời điểm tính thuế, tỷ giá tính thuế thời hạn nộp thuế XNK a Trị giá tính thuế, thời điểm tính thuế b Tỷ giá tính thuế c Thời hạn nộp thuế XNK Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TỔ CHỨC Một số nghiên cứu mơ hình khn khổ KSNB chủ yếu có đặc điểm khác áp dụng thực tế 1.2.1 Khuôn khổ Kiểm soát nội SAS 55 Chuẩn mực kiểm toán số 55- Xem xét kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài ban hành Viện kế toán CPA Mỹ(The Amerrican Institute of Certifield Public Accountants (AICPA)) vào năm 1998, đưa khuôn khổ KSNB Theo đó, cấu trúc KSNB tổ chức bao gồm sách thủ tục thiết lập nhằm đem lại bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu cụ thể tổ chức Một hệ thống KSNB tổ chức bao gồm ba thành phần sau: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm sốt 1.2.2 Khn khổ Kiểm sốt nội COSO COSO – The Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ủy ban thành lập năm 1985 để hỗ trợ Uỷ ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài Mỹ Năm 1992, COSO ban hành khuôn khổ KSNB, thường gọi khuôn khổ COSO.Khuôn khổ COSO đề xuất hệ thống KSNB bao gồm thành phần sau: -Môi trường kiểm soát (control environment); -Đánh giá rủi ro ( risk asessment); -Hoạt động kiểm sốt ( control activities); -Thơng tin trao đổi thông tin (information anh communication); -Hoạt động giám sát (monitoring activities) .Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an Khuôn khổ COSO hướng đến tạo lập khn khổ để giúp ban quản lý kiếm soát tổ chức cách tốt đồng thời giúp cho hội đồng quản trị có thêm khả để giám sát KSNB tổ chức So với khn khổ kiểm sốt nội SAS 55, khn khổ COSO phát triển toàn diện 1.2.3 Khn khổ Kiểm sốt nội INTOSAI Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI – International Organization of Supreme Audit Institutions) ban hành trình bày định nghĩa KSNB sau: KSNB trình xử lý thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Những mục tiêu cần đạt được: + Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp + Thực trách nhiệm + Tuân thủ theo pháp luật hành nguyên tắc, quy định + Bảo vệ nguồn lực chống thất thốt, sử dụng sai mục đích tổn thất.Vì vậy,việc bảo vệ nguồn lực cần nhấn mạnh thêm tầm quan trọng KSNB khu vực cơng Ba khn khổ KSNB trình bày ba khuôn khổ hệ thống KSNB đơn vị Tuy nhiên, đặc điểm riêng hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập hoạt động cụ thể tổng thể chung hoạt động quản lý nhà nước hải quan, khn khổ nghiên cứu này, tác giả tập trung vào vấn đề sau: - Chỉ rủi ro cụ thể hoạt động thu thuế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an - Làm rõ hoạt động kiểm sốt đối phó với rủi ro - Trình bày thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt - Đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát hoạt động thu thuế xuất khẩu, nhập 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HĨA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.3.1 Quy trình hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Quy trình thu thuế hàng hóa xuất nhập thực quy trình thủ tục HQ điện tử hàng hóa XK, NK ban hành theo Quyết định số1966/QĐ-TCHQ ngày 10/07/2015 Tổng cục Hải quan Quy trình thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập gồm bước 1.3.2 Các rủi ro hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Trong hoạt động HQ nói chung thủ tục HQ nói riêng, Rủi ro nguy tiềm ẩn việc không tuân thủ pháp luật HQ Nguy khơng tn thủ pháp luật HQ đến từ nội ngành HQ (rủi ro bên trong) nguy thứ hai có nguồn gốc từ đối tượng có liên quan ngồi ngành HQ (rủi ro bên ngoài) a Đặc điểm rủi ro thu thuế hàng hóaXK,NK Là nguy tiềm ẩn vi phạm pháp luật HQ nên có tính chất dự báo nguy vi phạm; rủi ro bao gồm yếu tố khách quan chủ quan; điều kiện làm phát sinh, tồn rủi ro thủ tục HQ gắn với hành vi người b Các rủi ro hoạt động thu thuế hàng hóa XNK Một số rủi ro chủ yếu xem xét, đánh giá thu thuế XNK: buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; gian Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an lận, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế thông qua hoạt động XNK 1.3.3 Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập a Thủ tục kiểm soát hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thơng quan Kiểm sốt khâu thơng quan phải kiểm tra tiêu chí khai báo đối tượng chịu thuế TK HQ Các bước thực kiểm tra khai báo thuế TK thực sau: * Kiểm tra nội dung khai thuế DN * Xác định số thuế mà DN phải nộp * Quyết định ấn định thuế b Thủ tục Kiểm soát hoạt động thu thuế khâu Kiểm tra sau thông quan KTSTQ hoạt động kiểm tra quan HQ hồ sơ HQ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, chứng từ, tài liệu, liệu có liên quan, hàng hóa XK, NK thông quan DN,của người DN ủy quyền; tổ chức, cá nhân XK, NK; đại lý làm thủ tục HQ KTSTQ thực trụ sở quan HQ trụ sở DN c Thủ tục Kiểm soát hoạt động thu thuế khâu tra thuế Thanh tra thuế XNK theo pháp luật tra Nội dung công việc tra thuế XNK theo quy trình tra thuế XNK thực sau: Thu thập thông tin làm tra thuế XNK;Tiến hành phân tích, đánh giá vấn đề cộm, dấu hiệu vi phạm; Thực kế hoạch tra; Kết luận tổ chức thực kết luận tra 1.3.4 Hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm sốt hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 10 Ngãi theo quy định pháp luật b Nhiệm vụ quyền hạn - Tổ chức, đạo, hướng dẫn triển khai thực quy định nhà nước HQ địa bàn hoạt động Cục hải quan; Tổ chức thực pháp luật thuế khoản thu khác hàng hóa XNK;Thanh tra, kiểm tra việc thực sách, pháp luật HQ theo quy định pháp luật 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Bộ máy tổ chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi gồm: Lãnh đạo Cục; Các đơn vị trực thuộc; Các phòng tham mưu 2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 2.2.1 Trình tự hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hoạt động thu thuế hàng hóa xuất nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi gắn liền với quy trình thủ tục hải quan ban hành theo Quyết định 1966/QĐ-TCHQ Quy trình nghiệp vụ hải quan 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi a Rủi ro hoạt động thu thuế hàng hóa XNK + RR1-Rủi ro quản lý hàng hóa XK, NK - Rủi ro phân loại hàng hóa; Về trị giá hải quan; Về xuất xứ hàng hóa XK, NK; Về thuế, biểu thuế; Về số lượng, trọng lượng; Về ưu đãi miễn thuế, không chịu thuế + RR2-Rủi ro quản lý theo lĩnh vực, loại hình - Rủi ro hoạt động hủy, sửa tờ khai (khai bổ sung); Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 11 Hoạt động GC, SXXK; Chính sách miễn thuế hàng GC, SXXK; Đưa HH NK bảo quản chờ thơng quan; Khai sai loại hình + RR3-Rủi ro quản lý doanh nghiệp hoạt động XNK - Doanh nghiệp lợi dụng việc thành lập DN, DN tạm ngừng, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ địa kinh doanh để trốn thuế; DN lợi dụng hoạt động dịch vụ thủ tục HQ để gian lận + RR4-Rủi ro công tác tra, kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp Cán HQ làm việc trực tiếp, tiếp xúc với DN trình thực nhiệm vụ liên quan trực tiếp đến hàng hóa, tiền, vật chất dễ phát sinh tiêu cực gây phiền hà sách nhiễu Cán kiểm tra, đồn kiểm tra thơng đồng với DN để làm sai lệch kết kiểm tra có vi phạm phải truy thu, ấn định thuế gây thất thu thuế + RR5-Rủi ro thực nhiệm vụ nội Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi Sai sót q trình thực nhiệm vụ, thơng tin sai phạm đơn vị thường bị che dấu tính cục bộ, thành tích Cán cơng chức chưa đảm bảo trình độ chun mơn nghiệp vụ dẫn đến không phát vi phạm DN Cơng tác ln chuyển, thay đổi vị trí cơng tác khơng kịp thời dẫn đến cán móc nối với DN để trốn thuế, gian lận thuế b Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập b.1 Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khâu làm thủ tục thông quan Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 12 Kiểm soát khâu làm thủ tục thông quan thực theo nguyên tắc áp dụng QLRR, nên tờ khai phân luồng tự động thông qua Hệ thống HQ điện tử -Tờ khai luồng xanh( Rủi ro thấp)Hệ thống tự kiểm tra thơng tin hàng hóa thơng quan -Tờ khai luồng vàng công chức kiểm tra đối chiếu khai báo DN qua hệ thống qua hồ sơ HQ DN xuất trình Đây hồ sơ có rủi ro -Tờ khai luồng đỏ công chức kiểm tra hồ sơ HQ kiểm tra thực tế hàng hóa khai báo DN Đây hồ sơ xác định có mức độ rủi ro cao *Hoạt động kiểm sốt RR1-Rủi ro quản lý hàng hóa XK, NK * Hoạt động kiểm soát RR2-Rủi ro quản lý theo lĩnh vực, loại hình * Hoạt động kiểm soát RR3-Rủi ro quản lý doanh nghiệp hoạt động XNK * Hoạt động kiểm soát RR4-Rủi ro công tác tra, kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp * Hoạt động kiểm soát RR5-Rủi ro thực nhiệm vụ nội Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi b.2 Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khâu kiểm tra sau thông quan - KTSTQ trụ sở quan HQ KTSTQ trụ sở DN * Hoạt động kiểm soát RR1-Rủi ro quản lý hàng hóa XK, NK * Hoạt động kiểm sốt RR4-Rủi ro công tác tra, Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 13 kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp * Hoạt động kiểm soát RR5-Rủi ro thực nhiệm vụ nội Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi b.3 Kiểm sốt nội Cơng tác tra, kiểm tra công vụ, tra doanh nghiệp Thanh tra Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi tra công vụ nhằm giám sát việc tuân thủ quy chế ngành đơn vị trực thuộc; Thanh tra DN theo kế hoạch theo dấu hiệu vi phạm gian lận, trốn thuế * Hoạt động kiểm sốt RR1-Rủi ro quản lý hàng hóa XK, NK * Hoạt động kiểm soát RR4-Rủi ro công tác tra doanh nghiệp * Hoạt động kiểm soát RR5-Rủi ro thực nhiệm vụ nội Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi 2.3 ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 2.3.1 Phương pháp đánh giá tính hữu hiệu Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập a Dựa vào kết ghi nhận khâu kiểm soát hoạt động thu thuế, tra Các yếu tố phản ánh hữu hiệu KSNB: - Thông qua kết hoạt động thu thuế, kiểm tra,thanh tra - Thông qua kết ghi nhận sai sót, vi phạm kiểm tra thơng quan, KTSTQ, tra thuế b Đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội qua việc khảo sát cán cơng chức phận có liên quan Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 14 quy trình thủ tục Phương pháp khảo sát tiến hành theo cách thức phát phiếu câu hỏi, công chức hải quan trả lời câu hỏi in sẵn phiếu Mẫu phiếu thăm dò chọn theo nguyên tắc đảm bảo mẫu chọn công chức hải quan làm công tác nghiệp vụ Chi cục Hải quan, công chức cơng tác phịng nghiệp vụ, Văn phịng Cục hải quan Quảng Ngãi điều tra thăm dò 2.3.2 Kết đánh giá hữu hiệu kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập a.Công tác Quản lý rủi ro hoạt động hải quan *Kết ghi nhận công tác quản lý rủi ro Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi thực kiểm soát rủi ro việc tăng cường rà sốt mặt hàng có khả gian lận thuế, giá để xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro Kết trình cho phép phân loại rủi ro đối tượng rủi ro cần ưu tiên xử lý *Kết khảo sát rủi ro hoạt động thu thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Qua kết khảo sát thực tế công tác QLRR hải quan Quảng Ngãi cho thấy Thủ tục hải quan có áp dụng QLRR dần chuyển đổi sang phương thức quản lý HQ đại tuân thủ chuẩn mực quốc tế *Những tồn hạn chế công tác QLRR Một là, Năng lực phân tích, đánh giá rủi ro CBCC khả dự báo kiểm sốt rủi ro cịn hạn chế Hai là, Tại Chi cục HQ chưa có quan tâm mức cho công tác QLRR .Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 15 Ba là, CBCC xếp, bố trí làm cơng tác QLRR chưa có kinh nghiệm thực tế để phân tích, đánh giá mức độ rủi ro *Nguyên nhân tồn Lãnh đạo chưa có quan tâm mức đến rủi ro, mà đặc biệt rủi ro ảnh hưởng đến việc chấp hành pháp luật thuế Chưa xây dựng quy trình giám sát chặt chẽ rủi ro có kế hoạch đối phó trường hợp có biến động đột xuất Nguồn thơng tin, liệu hàng hóa, DN XNK b.Khâu kiểm tra làm thủ tục thông quan * Kết ghi nhận khâu kiểm tra làm thủ tục thông quan Kết kiểm tra phát sai phạm kiểm soát kê khai thuế khâu làm thủ tục thơng quan phát Các vi phạm chủ yếu DN vi phạm thời gian làm thủ tục HQ *Kết khảo sát thủ tục kiểm soát: Đa số ý kiến đánh giá việc kiểm soát nội hoạt động thu thuế làm thủ tục thông quan tốt *Những mặt làm khâu thơng quan Thu thuế ln hồn thành vượt mức chi tiêu thu giao hàng năm, hầu hết hàng hóa thơng quan nhanh chóng - Về thu nộp thuế đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thời gian thơng quan hàng hóa - Về kiểm sốt nợ thuế cho biết thông tin nợ thuế DN nước phạm vi ngành HQ * Những tồn hạn chế khâu thơng quan -TK có hàng hóa miễn thuế phải điều chỉnh số lượng tiền thuế miễn thủ công .Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 16 - Kết phân luồng TK khả rủi ro gian lận cao ý thức chấp hành pháp luật DN - TK phân luồng xanh chưa có quy định phân công theo dõi, giám sát để phát gian lận, sai sót để ngăn chặn kịp thời - Trường hợp khai bổ sung sau thông quan hàng hóa khơng liên kết liệu cho TK khai bổ sung - Q trình kiểm tra thơng tin giá, mã số hàng hóa chương trình chạy chậm, đôi lúc không đưa cảnh báo - Truyền nhận liệu thu thuế từ NH, KB đến Cổng toán điện tử HQ chậm NH, KB nhập sai sắc thuế dẫn đến phản ánh tình trạng nợ thuế DN chưa đúng, chưa kịp thời - Tình hình nợ đọng thuế Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi nhiều Hầu hết doanh nghiệp nợ cưỡng chế thuế đơn doanh nghiệp tự giải thể, khơng cịn hoạt động, *Ngun nhân tồn Quy định văn quy trình nghiệp vụ hải quan nhiểu trải rộng nhiều ngành, nhiều lĩnh vực , quy định chế tài nhẹ nên chưa đủ sức răn đe để doanh nghiệp tự nghiên cứu, nâng cao trình độ ý thức chấp hành pháp luật Thủ tục hải quan điện tử tạo nhiều thuận lợi thông thống, Tuy nhiên, có tình trạng DN lợi dụng thơng thống để có hành vi vi phạm c Khâu KTSTQ, tra thuế XNK * Kết ghi nhận khâu KTSTQ, tra thuế XNK Cục HQ tỉnh Quảng Ngãi tập trung nguồn lực cho KTSTQ Kết thực KTSTQ trụ sở quan hải quan trụ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 17 sở DN đảm bảo theo quy định Kết tra thuế chủ yếu kiểm tra đánh giá tuân thủ DN * Kết khảo sát thủ tục KTSTQ, tra thuế Qua khảo sát thể tiếp xúc làm việc trực tiếp CBCC HQ DN minh bạch, rõ ràng thực nhiệm vụ Kiểm tra sau thông quan tra thuế đảm bảo kiểm sốt rủi ro, nhiên cịn chưa thực chặt chẽ, chức hỗ trợ cảnh báo, thông báo rủi ro cần phải xem xét * Những mặt làm khâu KTSTQ, tra thuế Công tác KTSTQ, tra thuế theo quy trình thời gian quy định Qua KTSTQ, tra thuế kịp thời để phát vi phạm, thu hồi cho ngân sách nhà nước Qua công tác góp phần để xác định đánh giá tuân thủ DN cung cấp nguồn thông tin cho đánh giá rủi ro, cung cấp thơng tin hồn thiện KSNB hoạt động thu thuế hàng hóa XNK *Những tồn tại, hạn chế khâu KTSTQ tra thuế Nguồn liệu DN địa bàn chưa đầy đủ Cơ sở để truy thu số trường hợp cịn chưa chặt chẽ Lực lượng cơng chức KTSTQ, Thanh tra thuế thiếu *Nguyên nhân tồn Công tác kiểm tra sau thông quan, tra chưa trọng mức, chưa xem biện pháp trọng yếu công tác chống thất thu thuế Nguồn lực thực KTSTQ, tra lực kiểm tra CBCC chưa đồng Chất lượng thông tin cung cấp phục vụ KTSTQ chưa đồng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 18 bộ, kịp thời theo yêu cầu quản lý hải d.Hệ thống thông tin phục vụ thủ tục hải quan * Kết ghi nhận Hệ thống thông tin Hệ thống xử lý liệu hải quan tự động có khả tiếp nhận xử lý thông tin khai hải quan DN khai 24/7 lúc nơi, QLRR qua lựa chọn xác đối tượng cần kiểm tra đối tượng phải thu thuế Tại Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi tờ khai khai báo thông quan qua hệ thống Nộp thuế thực qua hệ thống ngân hàng kho bạc thực thông quan tự động 24/7 Các quy định Pháp luật thuế, quy định, quy trình thủ tục hải quan công khai cập nhật đầy đủ *Kết khảo sát thông tin phục vụ cho hoạt động hải quan Hệ thống thông quan tự động đảm bảo hỗ trợ cho hoạt động nghiệp vụ hải quan., toán điện tử 24/7 Hải quan- Kho bạccác ngân hàng thương mại thuận lợi, nhanh chóng Các quy định pháp luật liên quan đến quản lý nhà nước hải quan, thuế công khai, doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng * Những mặt làm hệ thống thông tin Hệ thống thông tin mang lại hiệu thiết thực cho HQ DN đảm bảo tính minh bạch, tính chuyên nghiệp, tính hiệu quả, tính pháp lý, tính xác khai báo, tính chủ động đảm bảo thời gian thông quan Hệ thống triển khai tác động đến nhiều lĩnh vực hoạt động hải quan sở pháp lý, quy trình thủ tục *Những tồn hạn chế hệ thống thông tin - Thứ nhất, trị giá - Thứ hai, phân loại, xác định mã số hàng hóa thuế suất Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 19 - Thứ ba, danh mục miễn thuế - Thứ tư, việc trao đổi thông tin Hệ thống KTTTT với Hệ thống VNACCS/VCIS * Nguyên nhân tồn Công tác thu thập, xử lý thông tin nghiệp vụ hải quan bị phân tán chưa chuẩn hóa theo quy trình thống Các biện pháp thu thập , xử lý thông tin trình định hình, chưa rõ nét Cơ chế thu thập trao đổi, phản hồi thông tin phạm vi ngành chưa vào nề nếp, hiệu thấp Tổ chức quan hệ phối hợp việc trao đổi, cung cấp thông tin hải quan với quan liên quan chưa chặt chẽ Phân quyền sử dụng chưa thực hiệu CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 3.1.1 Định hướng phát triển ngành Hải quan Việt Nam - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi cho thương mại đầu tư, tạo thơng thống cho hoạt động XNK, - Thủ tục hải quan ngày phải đảm bảo đơn giản, minh Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 20 bạch, công khai, đặc biệt phải thơng quan hàng hóa nhanh chóng - Hoàn thành việc cải cách chuyển đổi hoạt động nghiệp vụ hải quan theo chuẩn mực tổ chức hải quan đại a Mục tiêu tổng quát Đến năm 2020, Hải quan Việt Nam phấn đấu bắt kịp với trình độ Hải quan nước khu vực ASEAN, thể hiện: lực lượng hải quan chuyên nghiệp, chuyên sâu; hệ thống thông quan phần lớn tự động hóa, áp dụng kỹ thuật QLRR; trang thiết bị kỹ thuật đại Quản lý tuân thủ doanh nghiệp trở thành cốt lõi QLRR; xây dựng môi trường tuân thủ với tham gia tích cực, tự nguyện doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập b Mục tiêu cụ thể - Phát triển đồng kết cấu hạ tầng công nghệ thông tin; - Kiện toàn tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ đơn vị chuyên trách vừa đảm bảo tính hệ thống, vừa đảm bảo tính đặc thù, đáp ứng tiến trình hội nhập quốc tế cải cách đại hóa HQ - Mục tiêu phát triển HQ đến năm 2020 theo Quyết định số 448/QĐ – TTg ngày 25/03/2011 Thủ tướng Chính phủ, có nhiệm vụ thực “Nâng cao trình độ, lực quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực Đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, khả thi, hiệu quả, phù hợp với chuẩn mực quốc tế.” 3.1.2 Mục tiêu Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi Triển khai thực có hiệu Quyết định số 1440/QĐTCHQ ngày 16/04/2017 Kế hoạch cải cách phát triển đại hóa Cục hải quan tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2016-2020, với mục tiêu: Phấn đấu hoàn thành vượt tiêu thu nộp NSNN năm; Đảm bảo cân tạo thuận lợi thương mại với kiểm Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 21 soát chặt chẽ trình tuân thủ pháp luật; giảm bớt áp lực công việc thông qua xác định đối tượng rủi ro cao; giảm thủ tục hành Tiếp tục nâng cao nhận thức vai trị cơng tác KTSTQ, xác định KTSTQ trụ cột quản lý HQ đại 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro Một là, Phối hợp chặt chẽ đơn vị QLRR với đơn vị thu thập xử lý thông tin nghiệp vụ HQ để đảm bảo phát huy hiệu công tác QLRR thủ tục HQ Hai là, Phối hợp,hỗ trợ từ hoạt động nghiệp vụ, kiểm soát hải quan Ba là, Phối hợp, hỗ trợ cung cấp thông tin từ hoạt động kiểm tra KTSTQ Kiện toàn hoạt động kiểm tra KTSTQ dựa tảng QLRR, đảm bảo phản ánh tình trạng rủi ro đánh giá Bốn là, Tăng cường thu thập thông tin QLRR từ đơn vị chức liên quan, đồng thời xây dựng chế phối hợp việc xử lý rủi ro lĩnh vực HQ 3.2.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội khâu thủ tục thông quan Một là, Phân luồng TK thể minh bạch thực nhiệm vụ quan HQ, hạn chế tiếp xúc công chức HQ với DN, đảm bảo kết phân luồng TK để kiểm tra chặt chẽ Hai là, Hoàn thiện, nâng cấp chức Hệ thống VNACCS/VCIS đảm bảo liên kết liệu với Hệ thống chức Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 22 khác, giúp hạn chế sai sót q trình nhập liệu thủ cơng Kết hợp với bố trí lực lượng rà sốt TK luồng xanh mặt hàng có rủi ro gian lận thuế, trị giá, xuất xứ Ba là, Quy định hướng pháp kiểm tra TK DN đề nghị khai sửa, bổ sung Bốn là, Phân mã loại hình nhập kinh doanh sản xuất (A12) thành mã loại hình nhập kinh doanh sản xuất thuộc trường hợp nộp thuế trường hợp miễn thuế, không chịu thuế Năm là, Khuyến khích DN NH có phối hợp thu với Cục HQ tỉnh Quảng Ngãi thực bảo lãnh điện tử Sáu là, Cập nhật truyền nhận liệu sau DN nộp tiền vào NH kịp thời để thơng quan hàng hóa tự động nhanh chóng Bảy là, Kiểm sốt chặt chẽ trường hợp ân hạn thuế Các trường hợp ấn định thuế thông quan KTSTQ phải đảm bảo sở ấn định xác tránh phát sinh khiếu nại 3.2.3 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội khâu kiểm tra sau thông quan tra thuế Một là,Xây dựng liệu DN để làm sở cho cơng tác thu thập, phân tích, xử lý thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế DN Hai là, Xây dựng phương pháp thu thập, phân tích đánh giá chứng để phục vụ KTSTQ, tra thuế hiệu Ba là, mở rộng quyền khai thác cho công chức KTSTQ để khai thác thông tin DN 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin - Hồn thiện nâng cấp hệ thống thơng tin QLRR thành Hệ thống nghiệp vụ Hải quan - Hệ thống thông tin nghiệp vụ HQ phải thiết lập tích hợp với tồn hệ thống sở liệu ngành HQ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an 23 - Phối hợp tốt đơn vị từ TCHQ, Cục HQ địa phương, Chi cục CBCC việc cập nhật, khai thác, sử dụng -Triển khai mở rộng đối tác hợp tác hải quan doanh nghiệp, áp dụng tiêu chí đánh giá tuân thủ DN 3.2.5 Các giải pháp khác a Kiện toàn tổ chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi Một là, kiện toàn tổ chức quản lý rủi ro theo hướng chuyên trách, chuyên sâu nghiệp vụ Hai là, phân cấp nhiệm vụ quy định cụ thể trách nhiệm b Đào tạo cán công chức Đào tạo QLRR cho tất CBCC công tác nghiệp vụ HQ Cần phải sử dụng CBCC chức đúng, phù hợp với trình độ lực chuyên môn đào tạo theo vị trí việc làm c Luân chuyển, luân phiên, điều đồng công chức Điều động, luân phiên, luân chuyển CBCC để hạn chế tiêu cực, để CBCC có điều kiện học tập, rèn luyện môi trường khác nhau, d Thực nghiêm túc quy định, nội quy công chức, công vụ Thực nghiêm túc quy định công chức, công vụ, quy định nội quy quy chế làm việc, đạo đức cơng vụ cần trì thực nghiêm túc KẾT LUẬN Quá trình phát triển kinh tế hàng hóa, hội nhập tăng trưởng nhanh đặt nhiệm vụ nặng nề lên quan hải quan vừa thực thi chức kiểm soát ngoại thương, thu ngân sách nhà nước vừa phải đáp ứng yêu cầu tạo thuận lợi cho thương mại Những yêu cầu gây sức ép buộc hải quan Việt Nam phải đại hóa nhanh .Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn .Tai lieu Luan van Luan an Do an .Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn