MỘT SỐ BÀI TẬP VỀ THUẾ I Thuế GTGT Bài tập 1: Nhà Thuốc A: ˗ Có tồn đầu tháng 1000 hộp thuốc với giá 150k ˗ Trong tháng bán 80 hộp với giá 180k ˗ Nhà thuốc mua thêm 500 hộp với giá 140k ˗ Tính thuế GTGT nhà thuốc phải nộp tháng? Biết thuế suất 5% Giải: Tính theo nguyên tắc FIFO: nhập trước, xuất trước Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT = 80 x (180 - 150) x 5% = 120k Bài tập 2: Nhà thuốc B: ˗ Tồn đầu 1000 hộp Augmentin với giá 200k ˗ Trong tháng bán 30% số lượng hàng tồn với giá 250k ˗ Và mua thêm 40% số lượng bán với giá 210k ˗ Tính thuế GTGT phải nộp? Thuế suất 5% Giải: 30% số lượng hàng tồn 300 hộp (=1000x30%) Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa chịu thuế x Thuế suất = 300 x (250k - 200k) x 5% = 750k Bài tập 3: Cơng ty C tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Tính số thuế GTGT công ty C phải nộp? Biết giá chưa bao gồm thuế GTGT 5% Augementin Pharmaton Delcogen Atusin Zinnat Neocodion Bán Số lượng (hộp) Giá (100đ) 50 220 30 300 20 140 60 50 20 150 30 80 Mua vào Số lượng (hộp) Giá (100đ) 15 205 20 265 20 125 14 45 25 135 35 75 Giải: Thuế GTGT đầu = [(50x220) + (30x300) + (20x140) + (60x50) + (20x150) + (30x80)] x 5% = 1560 Thuế GTGT đầu vào = [(15x205) + (20x265) + (20x125) + (14x45) + (25x135) + (35x75)] x 5% = 875,25 Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào 95 Uus = 1560 - 875,25 = 684,75 (= 684,75 x 1000đ) = 684750đ Bài tập 4: Công ty A ˗ Trong tháng có doanh thu từ hoạt động bán hàng 800tr ˗ Giá vốn hàng bán 300tr ˗ Lương nhân viên 200tr, chi phí quản lý DN 100tr ˗ Thu nhập từ hoạt động tài 600tr ˗ Năm ngối cơng ty thua lỗ 500tr ˗ Năm cơng ty muốn trích lập quỹ KHCN 200tr ˗ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)? ˗ Biết thuế suất 20%; tiền bồi dưỡng hội đồng quản trị ban kiểm soát 5% doanh thu Giải: Thuế TNDN = (Tổng thu nhập - Tổng chi phí - Lỗ - Quỹ KHCN) x Thuế suất = [(800+600) - (300+200+100+800x5%) - 500 - 200] x 20% = 12 triệu Bài tập 5: Bệnh nhân nhà thuốc mua hộp thuốc có giá 120k -> Tìm giá có thuế? Giải: Giá nhà thuốc có tính thuế Giá có thuế = Giá chưa thuế + VAT = Giá chưa thuế + Giá chưa thuế x Thuế suất (ngành Dược thuế suất 5%) = Giá chưa thuế (1+ 5%) = Giá chưa thuế x 1.05 => Giá chưa thuế = Giá có thuế / 1.05 = 120/1.05 = 114k II.) Thuế thu nhập cá nhân Bài tập 5: Dược sĩ A ˗ Có lương 16.5 triệu/tháng ˗ Hàng tháng bị trừ 10.5% lương 5.4tr để đóng loại bảo hiểm ˗ Dược sĩ ni nhỏ cịn học mẹ già khơng có thu nhập ˗ Trong năm dược sĩ có làm từ thiện 5tr ˗ Tháng 4, dược sĩ thưởng 120tr ˗ Tháng 10, dược sĩ thưởng 115tr ˗ Tháng 11, dược sĩ thưởng 80tr ˗ Tháng 12, công ty trả tiền công 40tr ˗ Cuối năm, cơng ty thưởng 5tr ˗ Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà dược sĩ phải nộp? Giải: Do lương dược sĩ không ổn định -> nên tính theo năm Lương 16.5 triệu/tháng (nhân 12) = 198 triệu/năm Nuôi người: 4.4 triệu/tháng x x 12 = 211.2 triệu/năm Hàng tháng, bị trừ tiền bảo hiểm 10.5% x 5.4 x 12 = 6.804 triệu/năm Người nộp thuế TNCN giảm 11 triệu/tháng = 132 triệu/năm Thuế TNCN = Tổng thu nhập - Tổng miễn trừ = (16.5x12 + 120 + 115 + 80 + 40 + 5) - (10.5%x5.4x12 + 132 + 4.4x4x12 + 5) = 202.996 ≈ 203 Biểu thuế: 60x5% + 60x10% + 83x15% = 21.45 (21 triệu 450 ngàn) Bài tập 6: Dược sĩ B ˗ Có thu nhập 40tr/tháng ˗ Ơng ni B ni 18t vợ khơng có khả lao động; mẹ già có lương hưu 5tr/tháng ˗ Ơng nộp 10.5% loại bảo hiểm dựa tiền lương ˗ tháng đầu, thưởng tổng 30tr ˗ tháng cuối năm, thưởng 10tr ˗ Hàng tháng, đóng 1.5tr cho quỹ khuyến học ˗ Tính thuế thu nhập cá nhân Giải: Người nộp thuế TNCN giảm 132 triệu/năm Do mẹ già có lương hưu 1tr/tháng -> Ơng B ni người Bảo hiểm đóng hàng tháng Thuế TNCN = Tổng thu nhập - Tổng miễn trừ = (40x12 + 30 + 10) - (132 + 4.4x2x12 + 10.5%x40x12 + 1.5x12) = 214 triệu/năm Biểu thuế: 60x5% + 60x10% + 94x15% = 23.1 (23 triệu 100 ngàn)