HƯỚNG DẪN HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ HÀNH CHÍNH KHU VỰC I Số /HVCT HCKVI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 18 tháng 2 n[.]
HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ - HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ - HÀNH CHÍNH KHU VỰC I Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2014 Số: ……./HVCT-HCKVI HƯỚNG DẪN V/v đăng ký, kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm - Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; - Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; - Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; - Căn theo thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; - Căn Quyết định số 300/QĐ-HVCTQG, ngày 6/3/2006 Giám đốc Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Học viện Chính trị khu vực I; - Căn Quyết định số 39/QĐ-HVCT-HCQG, ngày 2/1/2008 Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh việc chuyển Học viện Chính trị khu vực I thành Học viện Chính trị - Hành khu vực I; Phịng Tài vụ (PTV) hướng dẫn giảng viên, cán công chức Học viện Chính trị - Hành khu vực I cá nhân liên quan (sau gọi cá nhân) quy trình, thủ tục liên quan đến đăng ký, kê khai toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hàng năm sau: ĐĂNG KÝ THUẾ TNCN 1.1 Đối tượng - Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trường 1.2 Hồ sơ đăng ký - Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 01/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Quy trình”); - Bản chứng minh thư nhân dân hộ chiếu 1.3 Nơi đăng ký - Nếu cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng từ trường: nộp hồ sơ đăng ký thuế phòng Tài vụ Học viện cục thuế Tp Hà Nội - Nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng lựa chọn nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế phòng Tài vụ Học viện Chi cục Thuế nơi kinh doanh 2.ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC ĐƯỢC GIẢM TRỪ GIA CẢNH 2.1 Đối tượng đăng ký - Cá nhân đăng ký thuếvà cấp mã số thuế; 2.2 Đối tượng phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 2.2.1 Quy định chung: - Các đối tượng khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm không vượt 1000.000 đồng mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng 2.2.2 Quy định cụ thể hồ sơ chứng minh Đối tượng phụ thuộc Hồ sơ chứng minh a Con ruột, ni, ngồi giá thu (Nếu ni, ngồi giá thú phải có định cơng nhận việc nuôi nuôi, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan nhà nước có thẩm quyền) Cụ thể: a1 Con 18 tuổi + 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”); + Bản Giấy khai sinh sổ hộ a2 Con 18 tuổi bị tàn tật, + Hồ sơ trường hợp a1; khơng có khả lao động + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai mẫu số 22/XN-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã a3 Con theo học đại học, + Hồ sơ trường hợp a1; cao đẳng, trung học chuyên + Bản thẻ sinh viên khai có xác nhận nghiệp học nghề (kể nhà trường học nước ngoài) Lưu ý: Không giảm trừ trường hợp theo học sau đại học học đại học thứ hai Giấy tờ chứng minh theo học phải nộp bổ sung hàng năm b) Đối với vợ chồng Cụ thể: b1 Vợ chồng hết tuổi + 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số lao động 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”); + Bản sổ hộ Giấy chứng nhận kết hôn b2 Vợ chồng độ tuổi + Hồ sơ trường hợp b1; lao động khơng có khả lao + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở động lên khai mẫu số 22/XN-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã c) Đối với cha, mẹ, anh chị em ruột Cụ thể: c1 Trường hợp hết tuổi lao + 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số động 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”); + Bản sổ hộ giấy tờ liên quan khác để xác định rõ mối quan hệ c2 Trường hợp độ tuổi + Hồ sơ trường hợp c1; lao động khơng có khả lao + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở động lên khai mẫu số 22/XN-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã d) Mẹ kế, bố dượng Cụ thể: d1 Trường hợp hết tuổi lao + 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số động 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”); + Bản giấy khai sinh đối tượng nộp thuế giấy chứng nhận kết hôn để chứng minh bố dượng, mẹ kế giấy tờ khác có liên quan có nội dung xác định bố dượng, mẹ kế d2 Trường hợp độ tuổi + Hồ sơ trường hợp d1; lao động khơng có khả lao + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở động lên khai mẫu số 22/XN-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã e) Ơng bà nội, ơng bà ngoại; cơ, dì, chú, bác, cậu ruột; anh, chị, em ruột; cháu ruột, cá nhân khác người không nơi nương tựa mà người đối tượng nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng Cụ thể: e1 Trường hợp hết tuổi lao + 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số động 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”); + Bản sổ hộ (nếu hộ khẩu) đăng ký tạm trú tự khai theo mẫu số 21a/XN-TNCN (không hộ sống cùng) khai theo mẫu số 21b/XNTNCN (không sống phải trực tiếp ni dưỡng) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc sống (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) e2 Trường hợp độ tuổi + Hồ sơ trường hợp e1; lao động khơng có khả lao + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở động lên khai mẫu số 22/XN-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã Lưu ý: Trường hợp thông tin đối tượng phụ thuộc giảm trừ gia cảnh nêu kê khai xác nhận hồ sơ cán Học viện (tại phòng Tài vụ) cá nhân đăng ký lấy xác nhận Học viện (tại phòng Tài vụ) vào bên phải 02 đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Quy trình”) 2.3 Thời gian, địa điểm đăng ký, nộp hồ sơ người phụ thuộc 2.3.1 Thời gian, địa điểm đăng ký người phụ thuộc -Trong năm, có thay đổi người phụ thuộc so với đăng ký đầu năm chậm sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm) cá nhân phải đăng ký thay đổi thông tin Học viện (PTV); - Trường hợp cá nhân nộp thuế ký hợp đồng lao động (hoặc có định tuyển dụng) thời hạn đăng ký người phụ thuộc chậm ngày cuối tháng ký hợp đồng lao động định tuyển dụng 2.3.2 Thời gian, địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc - Thời hạn nộp hồ sơ Học viện (PTV) chậm sau 01 tháng kể từ ngày đăng ký giảm trừ Sau thời hạn trên, cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội - Trường hợp có phát sinh tăng, giảm người phụ thuộc so với đăng ký thời hạn nộp hồ sơ Học viện (PTV) chậm sau 01 tháng kể từ ngày đăng ký điều chỉnh tăng, giảm người phụ thuộc Sau thời hạn trên, cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội - Cá nhân phải nộp hồ sơ chứng minh cho người phụ thuộc lần suốt thời gian tính giảm trừ kể trường hợp đối tượng nộp thuế thay đổi nơi làm việc, thay đổi nơi kinh doanh KHẤU TRỪ THUẾ 3.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hàng tháng - Học viện vào tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng thực trả cho người lao động, thực tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký Trên sở thu nhập lại biểu thuế luỹ tiến phần, trường tính thuế khấu trừ số thuế tính để nộp Cục Thuế Thành phố Hà Nội 3.2 Khấu trừ thuế số trường hợp khác - Tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động với trường tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thực khấu trừ thuế trước trả thu nhập cho cá nhân sau: + Khấu trừ theo tỷ lệ 10% thu nhập trả cho cá nhân có mã số thuế; + Khấu trừ theo tỷ lệ 20% cá nhân khơng có mã số thuế, cá nhân không cư trú, trừ trường hợp Bộ Tài có văn hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng + Trường hợp cá nhân đăng ký thuế, có mã số thuế có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập khơng đến 108 triệu đồng/năm độc thân 151,2 triệu đồng/năm có 01 người phụ thuộc giảm trừ đủ 12 tháng….) cá nhân có thu nhập làm cam kết theo mẫu số 23/BCK-TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) gửi cho Học viện (PTV) để làm tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN KÊ KHAI, QUYẾT TOÁN THUẾ - Trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công Học viện: Lập giấy ủy quyền theo mẫu số 04-2/TNCN (tải mẫu trang web Học viện, mục “Kế hoạch - Tài chính”) chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm - Trường hợp cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên: Liên hệ phòng Tài vụ để nhận chứng từ khấu trừ thuế cá nhân tự toán với quan thuế thời gian 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm./ Nơi nhận: GIÁM ĐỐC - BGĐ; - Các đơn vị (để t/h); - Website học viện; - Lưu: TV, VT (đã ký) Đoàn Minh Huấn