Thực Trạng Công Tác Kế Toán Doanh Thu Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Du Lịch Khách Sạn Thân Thiện Huế.pdf

Untitled ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊ[.]

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH KHÁCH SẠN THÂN THIỆN HUẾ NGUYỄN THỊ THANH XUÂN NIÊN KHÓA: 2015-2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH KHÁCH SẠN THÂN THIỆN HUẾ Tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Xuân Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K49B – Kế tốn ThS Nguyễn Quang Huy Niên khóa: 2015-2019 Huế, tháng 05 năm 2019 Lời Cảm Ơn Với lòng biết ơn sâu sắc, xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ trường Đại học Kinh tế Huế nói chung, Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người tận tụy dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức vô quý giá, khơng lĩnh vực chun mơn mà cịn gương nhiệt tình cơng việc Đối với thân thời gian thực tập quãng thời gian có ý nghĩa thực sự, đánh dấu bước ngoặc lớn đời sinh viên cá nhân may mắn ngồi ghế nhà trường Tuy thời gian không dài trình từ lý luận đến thực tiễn, giúp tơi có hội kiểm nghiệm lại kiến thức học được, làm quen với nghiệp vụ thực tế Trên sở đúc kết lại kinh nghiệm thực tế để chuẩn bị hành trang cho chặng đường thân sau Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chị Trương Thị Lệ Vân – kế toán khách sạn Thân Thiện anh chị ln nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập Đồng thời xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Ths Nguyễn Quang Huy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình làm Khóa luận tốt nghiệp Trong giới hạn thời gian làm khóa luận kiến thức thân cịn hạn chế nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ q Thầy Cơ q Cơng ty để giúp tơi hồn thiện vững vàng, tự tin công tác chuyên môn sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Xuân i MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.1.2 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1.3 Khái niệm xác định kết kinh doanh .5 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .6 1.1.2.1 Vai trị kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu XĐKQKD 1.1.4 Phương thức tiêu thụ, toán 1.1.4.1 Các phương thức tiêu thụ 1.1.4.2 Các phương thức toán .9 1.2 Nội dung kế toán doanh thu XĐKQKD 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .14 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 17 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 22 ii 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .26 1.2.6 Kế tốn chi phí tài 29 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 31 1.2.8 Kế tốn chi phí khác 34 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN 35 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH KHÁCH SẠN THÂN THIỆN 40 2.1 Tổng quan công ty 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 40 2.1.2 Mục tiêu, chức nhiệm vụ công ty 41 2.1.2.1 Mục tiêu 41 2.1.2.2 Chức năng: 41 2.1.2.3 Nhiệm vụ: 41 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 42 2.1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 42 2.1.3.2 Nhiệm vụ, chức phận 42 2.1.4 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn 2016-2018 44 2.1.4.1 Tình hình nhân lực khách sạn qua năm 2016-2018 44 2.1.4.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật khách sạn qua năm 2016-2018 47 2.1.4.3 Tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2016-2018 48 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 54 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán .54 2.1.5.2 Nhiệm vụ chức kế toán .55 2.1.5.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng kế toán doanh thu XĐKQKD 56 2.1.5.4 Chế độ kế toán số sách kế tốn áp dụng 58 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch khách sạn Thân Thiện 58 2.2.1 Kế toán doanh thu .61 iii 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 61 2.2.1.2 Kế tốn doanh thu tài 70 2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 72 2.2.2 Kế toán chi phí kinh doanh 73 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 73 2.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: .81 2.2.2.3 Kế tốn chi phí tài chính: 83 2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 84 2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 84 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty .86 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH KHÁCH SẠN THÂN THIỆN HUẾ 90 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH du lịch khách sạn Thân Thiện Huế 90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Hạn chế 91 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh .92 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Kết luận .94 Kiến nghị 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động khách sạn Thân Thiện Huế qua năm 2016-2018 45 Bảng 2.2: Các thông số sở vật chất khách sạn Thân Thiện Huế 47 Bảng 2.3: Tình hình tài sản khách sạn Thân Thiện giai đoạn 2016-2018 49 Bảng 2.4: Tình hình nguồn vốn khách sạn Thân Thiện giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 2.5: Tình hình kết hoạt động kinh doanh khách sạn Thân Thiện giai đoạn 2017-2018 53 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 17 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên .22 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh .26 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 29 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 31 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 34 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác .35 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 37 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 39 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức quản lý khách sạn Thân Thiện Huế 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phận kế toán khách sạn Thân Thiện .54 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ máy vi tính .57 vi DANH MỤC BIỂU Biểu mẫu 2.1 - Hóa đơn GTGT số 0000254, ngày 06/12/2018 65 Biểu mẫu 2.3 - Hóa đơn GTGT số 0000271, ngày 25/12/2018 67 Biểu mẫu 2.5 - Sổ chi tiết bán hàng cung cấp dịch vụ tháng 12/2018 .69 Biểu mẫu 2.6 - Sổ Cái Tài khoản 511 70 Biễu mẫu 2.7 - Giấy báo trả lãi tiền gửi Ngân hàng Ngoại Thương, ngày 31/12/2018 71 Biểu mẫu 2.8 - Sổ Cái Tài khoản 515 72 Biểu mẫu 2.9 - Hóa đơn số 1026541664 .77 Biểu mẫu 2.10 - Giấy ủy nhiệm chi .78 Biểu mẫu 2.11 - Sổ chi tiết TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 12/2018 79 Biểu mẫu 2.12 - Bảng Kê Chứng từ kết chuyển chi phí 80 Biểu mẫu 2.13 - Sổ Cái Tài khoản 632 81 Biểu mẫu 2.14 - Sổ Cái Tài khoản 642 83 Biểu mẫu 2.15 – Tờ khai thuế TNDN năm 2018 85 Biểu mẫu 2.16 - Sổ Cái Tài khoản 821 86 Biểu mẫu 2.17 - Bảng kê chứng từ kết chuyển cuối kì 87 Biểu mẫu 2.18 - Sổ Cái Tài khoản 911 88 Biểu mẫu 2.19 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2018 89 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH : Bán hàng CCDC : Công cụ dụng cụ CCDV : Cung cấp dịch vụ CKTM : Chiết khấu thương mại CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu ĐVT : Đơn vị tính GGHB : Giảm giá hàng bán GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán MTV : Một thành viên NPT : Nợ phải trả SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu VNĐ : Việt Nam Đồng XDCBDD : Xây dựng dở dang XĐKQ : Xác định kết viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.14 - Sổ Cái Tài khoản 642 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÂN THIỆN 10 Nguyễn Công Trứ, Huế SỔ CÁI Mã số thuế: 3300 365 832 Năm 2018 TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Chứng từ Ngày ghi sổ Loại.số … … 31/12 02.02 31/12 10.10 31/12 11.11 31/12 99.KC Ngày tháng SỐ TIỀN DIỄN GIẢI TK đối ứng NỢ CÓ … … … … 111 1.193.924 112 176.000 214 10.438.464 TT cước dịch vụ CNTT, 31/12/2018 FTTH, cước di động T11/18; TT cước internet viettel T11/18; TT phí TH… Phí chuyển nộp BHXH T11/18; phí chuyển nộp 31/12/2018 BHXH T12/18; phí chuyển trả cty Quỳnh may rèm… 31/12/2018 Khấu hao TSCĐ T12/18 31/12/2018 Kết chuyển chi phí QL-BH Cộng phát sinh tháng 12/2018 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 12/2018 911 11.808.388 11.808.388 11.808.388 159.276.130 159.276.130 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký tên, đóng dấu) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 2.2.2.3 Kế tốn chi phí tài chính: a Hố đơn chứng từ sử dụng : Giấy báo Nợ ngân hàng b Tài khoản sử dụng : Tài khoản 635 - Chi phí tài c Trình tự hạch tốn Tại khách sạn, khoản chi phí thường không phát sinh thường xuyên, chủ yếu chi đổi tiền Trong tháng 12/2018 không phát sinh chi phí tài SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác phát sinh khách sạn chủ yếu chi phí bất thường chi phí nhượng bán, lý TSCĐ, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt nộp chậm, truy nộp thuế a Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán TSCĐ, Bảng trích khấu hao ghi nhận giá trị cịn lại TSCĐ b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811- Chi phí khác Chi phí khác khoản chi phát sinh đơn vị Trong thời gian khai thác đơn vị, không phát sinh khoản chi phí khác 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng: Tờ khai tốn thuế năm, hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra… b Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán lập báo cáo tài chính, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập vào TK 911 để xác định kết sản xuất, kinh doanh năm Tại công ty TNHH du lịch khách sạn Thân Thiện nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% Năm 2018, thu nhập chịu thuế công ty 17.585.183 đồng Thuế TNDN phải nộp 17.585.183 * 20% = 3.517.037 đồng SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.15 – Tờ khai thuế TNDN năm 2018 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2018 từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 [02] Lần đầu X [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Du lịch Khách sạn Thân Thiện [05] Mã số thuế: 3300365832 [06] Địa chỉ: 10 Nguyễn Công Trứ [07] Quận/ Huyện: Phường Phú Hội [08] Tỉnh/ Thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: Huế [11] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) A B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường so với giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh 10 11 D E G H I Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C7=C6 x 20%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) Tổng số thuế TNDN phải nộp Số thuế TNDN tạm nộp năm Tổng số thuế TNDN phải nộp 20% số thuế TNDN phải nộp Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp A A1 B B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 C C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 D E G H I 17.585.183 17.585.183 17.585.183 17.585.183 17.585.183 17.585.183 3.517.037 3.517.037 3.517.037 3.517.037 703.407 2.813.630 … Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… Chứng hành nghề số: SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.16 - Sổ Cái Tài khoản 821 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÂN THIỆN 10 Nguyễn Công Trứ, Huế SỔ CÁI Mã số thuế: 3300 365 832 Năm 2018 TÀI KHOẢN : 821 – Chi phí thuế TNDN Ngày Chứng từ ghi sổ ghi Số phát sinh TK đối DIỄN GIẢI ứng sổ Loại.số Ngày tháng NỢ 31/12 10.10 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN 3334 3.517.037 31/12 99.KC 11 31/12/2018 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 3.517.037 CÓ Cộng phát sinh quý IV/2018 3.517.037 3.517.037 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 3.517.037 3.517.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế tốn xác đị nh kế t kinh doanh tạ i công ty Tại đơn vị, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối để hạch toán xác định KQKD Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh lưu trú, nhà hàng, hoạt động tài hoạt động khác Kế toán tập hợp tất chi phí doanh thu phát sinh kỳ sang TK 911 để cân đối thu chi kinh doanh xác định lãi lỗ SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Đối với Khách sạn Thân Thiện, doanh thu chi phí tập hợp chung cho tất hoạt động Kế toán thực xác định kết kinh doanh tháng lần, vào thời điểm cuối tháng Do cơng việc kế tốn thực phần mềm kế toán nên cuối tháng sau khóa sổ, phần mềm tự động xác định tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế để tính số thuế TNDN phải nộp, xác định lợi nhuận kế toán sau thuế để kết chuyển sang tài khoản 421 hạch tốn vào sổ tài khoản có liên quan Vào ngày 31/12/2018, kế tốn thực việc khóa sổ xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2018 Công ty TNHH Thân Thiện Huế Theo kết chuyển tất khoản doanh thu chi phí lên TK 911, đồng thời lên Bảng kê chứng từ phát sinh - Kết chuyển cuối kì Biểu mẫu 2.17 - Bảng kê chứng từ kết chuyển cuối kì DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÂN THIỆN 10 Nguyễn Cơng Trứ, Huế Mã số thuế: 3300 365 832 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ PHÁT SINH Loại chứng từ : 99 Chứng từ kết chuyển cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Chừng Từ Tài khoản STT Ngày ghi sổ Sổ 31/12 333/133 31/12/18 Kết chuyển thuế GTGT 31/12 511/911 31/12/18 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 5113 911 140.111.693 31/12 515/911 31/12/18 Kết chuyển doanh thu tài 515 911 4.711 31/12 911/421 31/12/18 Xác định lãi, lỗ 421 911 35.736.152 … … … 31/12 911/632 31/12/18 Kết chuyển giá vốn tính KQKD 31/12 911/642 31/12/18 Kết chuyển chi phí QLDN Ngày … Người ghi sổ Diễn giải Nợ 33311 … … Có 1331 Số Tiền 6.323.192 … … 911 6328 164.044.168 911 6422 11.808.388 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký họ tên đóng dấu) SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Sau kế tốn lên Sổ Cái TK 911 – Xác định kết kinh doanh sau: Biểu mẫu 2.18 - Sổ Cái Tài khoản 911 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THÂN THIỆN 10 Nguyễn Công Trứ, Huế SỔ CÁI Mã số thuế: 3300 365 832 Cả năm 2018 TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Loại.số … … 31/12 99.KC 10 31/12 99.KC 11 31/12 99 KC 12 31/12 99 KC 31/12 99 KC DIỄN GIẢI Ngày tháng … … Kết chuyển doanh thu 31/12/2018 tính KQKD Kết chuyển doanh thu 31/12/2018 tài 31/12/2018 Xác định lãi lỗ NỢ CÓ … … … 511 140.111.693 515 4.711 421 35.736.152 Kết chuyển chi phí QL642 BH Kết chuyển giá vốn tính 31/12/2018 632 KQKD Cộng phát sinh tháng 12/2018 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 12/2018 31/12/2018 SỐ TIỀN TK đối ứng 11.808.388 164.044.168 175.852.556 175.852.556 2.400.151.907 2.400.151.907 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Cuối cùng, kế toán lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối tài khoản từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2018 để báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh năm 2018 cho Ban Giám đốc công ty SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.19 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2018 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Người nộp thuế: Mã số thuế: Địa trụ sở: Quận/ huyện: Điện thoại: Công ty TNHH MTV Du lịch Khách sạn Thân Thiện 3300365832 10 Nguyễn Công trứ Phường Phú Hội Tỉnh/ thành phố: Huế Fax: Email: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU (1) 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51) Mã Thuyết số minh (2) (3) 01 02 Năm Năm trước (4) 2.210.186.939 (5) 707.771.538 10 2.210.186.939 707.771.538 11 2.033.386.266 677.978.937 20 176.800.673 29.792.601 21 22 23 24 60.640 40.693 159.276.130 59.820.367 30 17.585.183 (29.987.073) 17.585.183 (29.987.073) 17.585.183 (29.987.073) 31 32 40 50 51 60 Qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 ta dễ dàng thấy năm vừa qua đơn vị kinh doanh lãi 17.585.183 đồng, có tiến triển năm trước SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH KHÁCH SẠN THÂN THIỆN HUẾ 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH du lịch khách sạn Thân Thiện Huế Qua thời gian thực tập công ty TNHH du lịch khách sạn Thân Thiện Huế, từ việc tìm hiểu tình hình thực tế khách sạn với việc áp dụng kiến thức học để tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, nhận thấy số ưu điểm hạn chế công tác kế tốn sau: 3.1.1 Ư u điể m Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ ban ₋ hàng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính Việc sử dụng hệ thống tài khoản doanh nghiệp tương đối hợp lý có cập nhập thông tin sửa đổi Doanh nghiệp sử dụng cách thức tập hợp tồn chi phí phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động kinh doanh vào TK 154, làm giảm khâu hạch toán vào TK 621, 622, 627, cuối kỳ tập hợp vào TK 632, sau kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD Điều hạn chế bớt công đoạn không cần thiết, tiết kiệm thời gian, đồng thời tạo nên tính kịp thời thơng tin công tác quản lý ₋ Xét phương diện tổng qt, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tuân thủ theo quy định tổng thể pháp luật phương pháp ghi sổ, cách thức hạch toán, phương pháp lập BCTC, nhìn chung cung cấp thơng tin cần thiết cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp đơn vị quản lý tài như: Cục thuế, Bộ Tài Chính,… Đồng thời thơng tin phận kế tốn cung cấp thường nhanh chóng, kịp thời, xác đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phận, việc lập báo cáo kế toán diễn thuận lợi, dễ dàng, xác SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Về cơng tác kế tốn máy, việc hạch toán thực phần mềm kế tốn ₋ giúp cơng việc kế tốn thực dễ dàng khơng nhiều thời gian Mơ hình tổ chức máy kế toán điều chỉnh phù hợp với đặc điểm kinh ₋ doanh công ty, máy gọn nhẹ, có kiểm sốt chặt chẽ giám đốc cơng việc kế tốn viên ₋ Do đặc điểm loại hình kinh doanh nên số chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp tự thiết kế đặt in sau đồng ý Cục thuế Sở tài Thừa Thiên Huế Ngồi để thuận tiện cơng tác kế tốn, doanh nghiệp thiết kế chứng từ nội sử dụng hoạt động như: Hoá đơn GTGT khổ nhỏ sử dụng để toán dịch vụ phát sinh, tờ kê chi tiết giấy đề nghị mua hàng hóa,…Việc sử dụng hố đơn chứng từ doanh nghiệp nhìn chung đảm bảo thực theo quy định Bộ Tài Chính, sử dụng số liên cách luân chuyển chứng từ theo trật tự quản lý theo phận Tóm lại, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch khách sạn Thân Thiện nhìn chung tuân thủ theo chế độ kế tốn hành, đảm bảo thơng tin kế tốn ln phản ánh xác, nhanh chóng, kịp thời, góp phần giúp lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình đề sách kinh doanh hiệu 3.1.2 Hạ n chế Bên cạnh ưu điểm đạt trên, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH du lịch khách sạn Thân Thiện Huế tồn hạn chế sau đây:  Thứ nhất, khâu thu thập thông tin - Các chứng từ ban đầu, hoá đơn toán tiền nhiều lập khơng rõ ràng, tẩy xố, thiếu chữ ký nhân viên - Sai sót khâu tính tốn số liệu nhân viên lễ tân ảnh hưởng đến tính xác số liệu chuyển sang phịng kế tốn  Thứ hai, khâu xử lý thông tin SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Khơng có kiểm tra chéo chứng từ, thiếu kiểm soát chặt chẽ phận - Hệ thống tài khoản sử dụng chưa chi tiết, công ty chưa tiến hành theo dõi doanh thu riêng cho hoạt động (giá dịch vụ lưu trú nhà hàng tính chung vào giá phịng) khiến nhà quản trị gặp khó khăn việc theo dõi tình hình kinh doanh phận để có sách điều chỉnh phù hợp - Hiện chi phí quản lý kinh doanh chưa tiến hành theo dõi riêng hay phân bổ cho hoạt động để phục vụ cho q trình hạch tốn doanh thu hoạt động  Thứ ba, khâu cung cấp thông tin - Mặc dù thông tin cập nhập cho Ban giám đốc kịp thời khơng đảm bảo tính xác đầy đủ khiến cho Ban giám đốc gặp phải khó khăn việc đưa định lâu dài - Tại doanh nghiệp, hàng tháng có lập báo cáo kết kinh doanh nội chưa sâu vào phân tích tình hình kinh doanh báo cáo quản trị, chưa lập dự toán cho hoạt động tương lai Nhìn chung, cơng việc tập trung kế tốn lớn, cơng tác phân nhiệm cụ thể cho kế tốn, cơng ty có hạn chế quy mô doanh nghiệp nhỏ, khối lượng công việc nhiều nên kế toán đảm nhận lúc nhiều phần hành dẫn đến vi phạm tính bất kiêm nhiệm ngun tắc thực cơng việc kế tốn, khơng đảm bảo tính khách quan thơng tin Điều dễ dẫn tới gian lận công việc 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh  Thứ nhất, khâu thu thập thông tin - Nhân viên lễ tân cần cẩn thận việc tính tốn ghi chép chứng từ, hố đơn; ngồi cần có đối chiếu kiểm tra để sớm phát sai sót sửa chữa kịp thời đảm bảo tính xác số liệu thơng tin - Kế tốn cần kiểm tra cẩn thận thơng tin, rà sốt đầy đủ chữ kí phận liên quan chứng từ Hố đơn chứng từ khơng tẩy xố tn thủ cách sửa chữa thơng tin hoá đơn chứng từ SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy  Thứ hai, khâu xử lý thông tin - Ln ln tìm hiểu chuẩn mực, thơng tư để hoàn chỉnh hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư hướng dẫn bổ sung chế độ kế toán hành - Cần chi tiết tài khoản kế toán thành tiểu khoản theo hoạt động kinh doanh để dễ dàng theo dõi biến động yếu tố; từ thấy hiệu hoạt động kỳ, qua ban quản lý dễ dàng phát yếu phận để có điều chỉnh phù hợp nâng cao chất lượng công việc phần hành kế toán doanh thu, kế toán cần có theo dõi riêng biệt doanh thu nhà hàng, doanh thu lưu trú Cụ thể: Tài khoản 511 chi tiết hành tiểu khoản sau:  TK 511.3.1 – doanh thu phòng  TK 511.3.2 – doanh thu ăn uống  TK 511.3.3 – doanh thu khác - Tương tự với tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh nên bổ sung tài khoản chi tiết như:  TK 9111 – Kết kinh doanh phận lưu trú  TK 9112 – Kết kinh doanh phận nhà hàng  TK 9113 – Kết kinh doanh phận dịch vụ - Về chi phí quản lý cần chi tiết cho phận rõ ràng, phân bổ cho loại sản phẩm, dịch vụ đảm bảo tính xác loại chi phí ảnh hưởng đến lợi nhuận nên cần tiết kiệm có quản lý, kiểm sốt chặt chẽ Như giúp nhà quản lý thấy phận kinh doanh có hiệu quả, phận khơng hiệu quả, từ đưa giải pháp khắc phục chiến lược phát triển phù hợp - Hiện nay, tổ chức máy kế tốn khách sạn có thủ quỹ kiêm thủ kho điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế tốn Do theo tơi, khách sạn cần thiết phải tách biệt thủ quỹ thủ kho, có việc hạch tốn minh bạch, rõ rành, tránh gian lận khâu chứng từ sổ sách  Thứ ba, khâu cung cấp thông tin - Tại công ty nên lập báo cáo quản trị để phục vụ cho việc định nhà quản lý, báo cáo quản trị lập thường xuyên theo yêu cầu nhà quản lý SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Tổ chức cơng tác kế tốn nội dung quan trọng công tác tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Kế tốn thực chức cung cấp thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nhìn tổng quát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ giúp cho nhà quản trị đưa chiến lược kinh doanh hiệu tương lai Qua q trình thực tập cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch khách sạn Thân Thiện, thân nắm bắt số vấn đề cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, củng cố thêm kiến thức học nhà trường rèn luyện thêm kỹ cần thiết kế tốn Qua đó, thân tơi hệ thống hóa vấn đề sở lý luận doanh thu xác định kết kinh doanh, phân tích cách khách quan khoa học công tác kế toán mảng doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn, đạt ba mục tiêu đề ban đầu:  Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ  Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn Thân Thiện Huế  Thông qua việc hệ thống lại sở lý luận trình tìm hiểu thực tế công ty, bước đầu đưa nhận xét, sở đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn Thân Thiện Huế Qua q trình thực tập cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch khách sạn Thân Thiện, có hội tiếp cận với thực tiễn đơn vị, nhiên hạn chế thời gian thực tập kiến thức thân nên việc nghiên cứu đề tài chưa hoàn chỉnh hoàn toàn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót định SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Kiến nghị Trong thời gian thực tập công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch khách sạn Thân Thiện, chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh” Đề tài có đề cập đến chi phí phát sinh doanh nghiệp có liên quan đến xác định kết kinh doanh, nhiên hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chưa sâu nghiên cứu phần hành kế toán Vì vậy, để đề tài hồn thiện hơn, đề tài sau nghiên cứu phần hành liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kế tốn tính giá thành, kế tốn cơng nợ,… Từ góp phần đưa biện pháp cụ thể nhằm khắc phục số hạn chế tồn cơng tác kế tốn cơng ty Qua thời gian thực tập, đến trực tiếp đơn vị, quan sát thực tế cơng việc kế tốn đơn vị làm, phù hợp với chuyên ngành học số kiến thức cần phải học hỏi, thân tơi có số kiến nghị sau: Theo cảm nhận thân, nhận thấy kiến thức trường học cịn mang tính lý thuyết nhiều, trường học cung cấp kiến thức chuyên sâu ngành, giúp cho sinh viên có kiến thức vững cơng việc mình, chưa đủ sinh viên trường để kịp thời hịa nhập làm tốt cơng việc kế tốn thực tế Theo tôi, trường cần mở thêm học phần mang tính thực tiễn, ứng dụng thực tế nhiều mở thêm lớp học phần dạy cho sinh viên biết cách viết chứng từ, cách xếp, lưu trữ chứng từ; hay dạy cho sinh viên biết nghiệp vụ xảy cần vào sổ kế toán ứng dụng vào việc sử dụng phần mềm kế toán như: Misa, Mimosa, Fast, Imas,… để sinh viên làm quen với công việc thực tế nhiều Bên cạnh đó, việc tổ chức buổi hội thảo, buổi báo cáo doanh nghiệp cần thiết cho sinh viên để tiếp cận thực tế với doanh nghiệp, nghe doanh nghiệp báo cáo, hướng dẫn bổ sung thêm kiến thức thực tế, mở hội việc làm cho sinh viên Vậy nên mong muốn nhà trường mở thêm nhiều buổi báo cáo, hội SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy thảo để sinh viên - không sinh viên thực tập mà sinh viên khóa khác tham gia Trên phần trình bày khóa luận tốt nghiệp mà thân rút sau thời gian thực tập cuối khóa, giới hạn thời gian kiến thức thân nên làm không tránh khỏi thiếu sót, kính mong q thầy nhận xét góp ý giúp làm hồn thiện SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ năm 2008, Bộ Tài Chính, Nhà Xuất Bản Giao Thơng Vận Tải 26 Chuẩn mực kế tốn kế tốn tài doanh nghiệp, PGS.TS Võ Văn Nhị, Giảng viên Khoa kế toán – kiểm toán trường Đại học Kinh tê Tp Hồ Chí Minh Nhà Xuất Bản Lao Động – Xã Hội Thông tư 133/2016/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Th.S Nguyễn Phú Giang (2008) Kế toán dịch vụ Nhà xuất tài NGƯT Phan Đình Ngân; Ths Hồ Phan Minh Đức, Trường Đại học Kinh tế Huế Giáo trình kế tốn tài TS Phan Thị Minh Lý, Trường Đại học Kinh tế Huế, Giáo trình Ngun lý kế tốn Website: www.webketoan.com ; www.ketoantruong.com http://thanthienhotel.com.vn SVTH: Nguyễ n Thị Thanh Xuân 97