1 B¸o c¸o tèt nghiÖp TrÇn ThÞ thóy Trêng cao ®¼ng qu¶n trÞ kinh doanh Khoa kÕ to¸n kiÓm to¸n 2 B¸o c¸o tèt nghiÖp TrÇn ThÞ thóy Lêi nãi ®Çu §¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ mét lo¹i h×nh ®¬n vÞ ®îc Nhµ[.]
Báo cáo tốt nghiệp Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Trần Thị thúy Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy Lời nói đầu Đơn vị hành nghiệp loại hình đơn vị đợc Nhà nớc định thành lập, giao thực nhiệm vụ chuyên môn định quản lý Nhà nớc theo ngành, nguồn kinh phí để đáp ứng nhu cầu chi tiêu đơn vị hành nghiệp Ngân sách Nhà nớc cấp đợc bổ sung từ nguồn khác Kế toán hành nghiệp với t cách phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý, phận cấu thành hệ thống kế toán Nhà nớc có chức tổ chức hệ thống thông tin toàn diện, liên tục có hệ thóng tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí,quỹ tài sản công đơn vị thụ hởng ngân quỹ Nhà nớc, ngân quỹ công cụ.Thông qua đó, thủ trởng tổ chức hành nghiệp nắm đợc tình hình hoạt động tổ chức mình, phát huy mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời khuyết điểm quan chức Nhà nớc kiểm soát, đánh giá sác hiệu việc sử dụng công quỹ Đặc trng đơn vị hành nghiệp đợc đáp ứng chi phí trình hoạt động thực nhiệm vụ trị đợc giao nguồn kinh phí từ Ngân sách Nhà nớc theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Các đơn vị hành nghiệp ngành thờng đợc thiết lập theo hệ thống dọc( xét góc độ quản lý tài chính), từ hình thành cấp dự toán khác nhau, đơn vị thuộc vào cấp đợc gọi đơn vị dự toán cấp Hiện 50% số chi Ngân sách Nhà nớc hàng năm giành cho chi thờng xuyên thông qua tổ chức hành chính, nghiệp nớc Đó khoản chi không nhỏ thờng chi tiền cho việc đó, phải xem xét mức độ hiệu mang lại từ việc chi Nhà nớc vậy, Nhà nớc chi tiền cho đơn vị hành nghiệp nhằm để thực mục tiêu Nhà nớc , mà đơn vị hành nghiệp phận không gian để thực mục tiêu đó, Nhà nớc phải biết xem đơn vị đà sử dụng nguồn kinh phí đợc cấp nh nào? Sử dụng có mục đích hay không, có theo quy định Nhà nớc hay không, có hiệu hay không, có thực đợc mục tiêu Nhà nớc đề hay không Đó điều mà không với Nhà nớc mà đôí với điều phải quan tâm Vì có liên quan đến nguồn tài quốc gia, liên quan đến vấn đề kinh tế, trị, xà hội Cùng với khoản chi đơn vị hành nghiệp Nhà nớc cấp, khoản thu hành nghiệp không phần quan trọng Bởi vì, có liên quan đến việc tuân thủ quy định Nhà Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n B¸o c¸o tèt nghiƯp Trần Thị thúy nớc nh là: khoản thu có theo chế độ quy định hay không; có hợp lý hay không; có thu đúng, thu đủ hay không thu nh Nhận thức đợc tầm quan trọng vị trí vai trò công tác kế toán khoản thu kế toán khoản chi Trung Tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài tổ chức công tác kế toán thu khoản chi đơn vị hành nghiệp làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung cáo gồm ba phần Phần thứ nhất: cần thiết công tác kế toán thu chi đơn vị hành nghiệp I Nhiệm vụ tổ chức kế toán thu chi đơn vị hành nghiệp II Khái nhiệm kế toán thu chi đơn vị hành nghiệp III Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản thu đơn vị hành nghiệp IV Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản chi đơn vị hành nghiệp V Nguồn hình thành nguyên tắc hạch toán nguồn vốn kinh doanh, nguồn kinh phí hoạt động, nguồn kinh phí dự ấn VI Hình thức kế toán loại sổ kế toán áp dụng Phần thứ hai: Tình hình tổ chức kế toán thu chi Trung Tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà Tây I Một số đặc điểm trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà Tây II Thực trạng tổ chức kế toán khoản thu chi trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà Tây Phần thứ ba: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản thu chi trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà Tây I Đánh giá chung công tác kế toàn thu chi trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà T©y II Mét sè ý kiÕn nh»m n©ng cao hiƯu công tác kế toán thu chi trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì tỉnh Hà tây Do lần tiếp xúc với thực tế, trình tìm hiểu, nghiên cứu cha có kinh nghiệm nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp Cô, Chú trung tâm nghiên cứu bò đồng cỏ Ba Vì nh cô giáo hớng dẫn Đào Vân Anh để giúp em hoàn thành Báo Cáo tốt nghiệp đạt đợc kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! phần thứ Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán thu chi đơn vị hành chÝnh sù nghiƯp I NhiƯm vơ vµ tỉ chøc kÕ toán thu chi đơn vị hành nghiệp Nhiệm vụ kế toán thu chi đơn vị hành nghiệp Đơn vị hành nghiệp đơn vị sở thuộc lĩnh vực phi sản xuất vật chất bao gồm quan quản lý hành chính, quản lý kinh tế, Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy đơn vị nghiệp, văn hoá,nghệ thuật, y tế , giáo dục, thể thao, quan đoàn thể , tổ chức xà hội, đơn vị thuộc lực lợng vũ trang hoạt động nguồn kinh phí ngân sách Nhà nớc cấp hay cấp cấp nguồn kinh phí khác nh học phí , viện phí, khoản thu từ kinh doanh dịch vụ Trong trình hoạt động đon vị hành nghiệp có mối quan hệ với Ngân sách mà có mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động tổ chức, đơn vị khác kinh tế quan hệ bên nội đơn vị nh»m thùc hiƯn nhiƯm vơ kinh tÕ, chÝnh trÞ x· hội đợc giao.Do công tắc quản lý đơn vị hành nghiệp thiết phải có sử dụng công cụ kế toán đẻ phán ánh giám sát vật t, tiền vốn từ khâu lập dự toán chấp hành đến khâu toán Kế toán đơn vị hành nghiệp kế toán chấp hành Ngân sách, phơng tiện để quản lý trình sử dụng kinh phí quản lý hoạt động thu chi nhẳm đảm bảo sử dụng tiết kiệm kinh phí, tăng cờng công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toan đơn vị hành nghiệp cấn phải thực đầy đủ nhiệm vụ đợc Nhà nớc quy định chế độ kế toán cụ thể nh sau: -Thu nhập phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp,đợc tài trợ hình thành tình hình sử dụng cáckhoản kinh phí, sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị -Thực kiểm tra,kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn định mức nn, kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật t đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật, thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toánvà chế độ sách tài Nhà nớc -Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, hình thức chấp hành dự toán thu chi toán cúa đơn vị cấp dới Lập nộp thời hạn báo cáo tài cho quản lý cấp quan tài theo quy định,cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu,phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị Tổ chức kế toán thu chi đơn vị hành nhgiệp -Kế toán đơn vị hành nghiệp dợc tố chức theo hệ thống dọc,tơng đơng với cấp Ngân sách nhằm phù hợp với công tác chấp hành Ngân sách cấp Tổ chức kế toán đơn vị hành nghiệp đợc tổ chức phù hợp với hệ thống cấp nh sau: +Đơn vị dự toán cấp kế toán cấp 1: quan hệ chực tiếp với quan tài chính( Bộ, Sở, Phòng tài chính) Đơn vị có trách nhiệm quản lý kinh phí phân bổ cho ngành + Đơn vị dự toán cấp kế toán cấp 2: Đây đơn vị trung gian để thực nhiệm vụ quản lý kinh phí nối liền với đơn vị cấp đơn vị cấp +Đơn vị dự toán cấp 3:Đây đơn vị trực tiếp chi tiêu kinh phí Nhà nớc để thoả mÃn nhu cầu hoạt động thực nhiệm vụ quản lý kinh phí đơn vị dới hớng dẫn đơn vị dự toán cấp trên,ngời ta gọi dự toán cấp sở Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy - Trờng hợp đơn vị dự toán hành nghiệp có cấp cấp thờng phải làm nhiệm vụ kế toán cấp cấp 3,ở quan đơn vị dự toán có hai cấp đơn vị dự toán cấp làm nhiệm vụ kế toán cấp 1, đơn vị dự toán cấp dới làm nhiệm vụ kế toán cấp Ngoài nhiệm vụ làm kế toán khoản thu chi đơn vị , đơn vị cấp cấp đơn vị trực thuộc phải tổng hợp báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi cho đơn vị dự toán cấp trên( cấp 3) quan tài đồng cấp( cấp 1) II Khái niệm bán kế toán thu chi đơn vị hành nghiệp Kế toán khoảng thu *Khái niệm: khoản thu đơn vị hành nghiệp khoản thu theo chế độ quy định đợc phép Nhà nớc tổ chức xà hội tình hình sử lý khoản thu -Phản ánh đầy đủ kịp thời khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp, thu hội phí, học phí, thu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khoản thu khác phát sinh đơn vị nộp kịp thời khoản thu phái nộp Ngân sách nộp cấp Kế toán khoản chi * Khái niệm: Các khoản chi tronh đơn vị hành nghiệp biểu hiẹn tiền toàn khoản hao phí lao động sống laođộng vật hoá mà đơn vị đà bỏ có liên quan đến toàn hoạt động mà đơn vị tiến hành tronh thời kỳ định( tháng, quý, năm) - Phản ánh tình hình chi phí hoạt động sản suất kinh doanh dịch vụ chi phí hoạt động khác, sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ - Phản ánh tình hình chi phí hoạt động, chi thực chơng trình dự án theo dự toán đợc duyệt toán khoản chi III Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản thu đơn vị hành nghiệp Nội dung khoản thu: Đối với đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp khấu trừ thuế số thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, lý, nhợng bán TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT phản ánh Tài khoản 511-các khoản thu số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ cha có thuế GTGT Đối với đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiệp hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT số thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, lý , nhợng bán TSCĐ thuộc diện chịu thuế GTGT phán ánh vào Tài khoản 511-các khoản thu tổng số tiền bán hàng mà đơn vị đợc hởng bao gồm thuế GTGT(Tổng giá toán) Các khoản thu phí lệ phí theo chức tính chất hoạt động đơn vị đợc nhà nớc cho phép nh: Phí cầu, đờng, phà,lệ phí chứng từ, lệ phí cấp giấy phép Các khoản thu nghiệp: Sự nghiệp văn hoá, giáo dục, y tÕ, sù nghiÖp kinh tÕ (viÖn phÝ, häc phÝ, thu hoạt động văn hoá, văn nghệ, thu thông tin quảng cáo quan báo chí, phát thanh, truyền hình ) Các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ nh: Sán xuất, gia công, kinh doanh tơng mại, kỹ thuật, dịch vụ công cộng Các khoản thu khác nh: Thu lái tiền gửi, lÃi mua kỳ phiếu, trái phiếu, thu nhợng bán, lý vật t Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy Nguyên tắc hạch toán khoản thu: Khi thu tiền, đơn vị phải sử dụng biên lai thu tiền, vế, hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ cho Bộ Tài phát hành hay đợc cho phép Bộ Tài chÝnh (Tỉng cơc th) cho in vµ sư dơng NÕu đợc phép in, trớc sử dụng phái đăng ký với Bộ Tài quan đợc Bộ Tài uỷ quyền Tất khoản thu đơn vị phải đợc phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 511Các khoản thu Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu hoạt động, khoản thu Riêng loại sản phẩm, hàng hoá,lao vụ cung cấp bên phải theo dõi chi tiết số lợng, giá vốn hàng bán; đơn giá số tiền thu đợc thứ, loại để làm tính chênh lệch thu, chi vào thời điểm cuối kỳ kế toán Hạch toán chi tiết khoản thu Chứng từ gốc:Kế toán sử dụng vé biên lai thu tiền, hoá đơn, bảng kê thu tièn, phiếu thu để hạch toán khoản thu.Căn vào chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiÕt nh: Sỉ chi tiÕt vỊ doanh thu, Sỉ chi tiết khoản thu Mẫu sổ chi tiết khoản thu nh sau: Sổ chi tiết khoản thu (Các khoản thu khác:phí, lệ phí) -Tên khoản thu Ngày ghi sổ Chứng từ số ngày Diễn giải Số tiền Sử dụng Thu Ghi Cộng Hạch toán tổng hợp khoản thu a Tài khoản sử dụng: Hạch toán khoản thu sử dụng TK 511-Các khoản thu.Tài khoản dùng để phản ánh tất khoan thu theo chế độ quy định đợc phép Nhà nớc phát sinh đơn vị tình hình sử lý khoản thu b Kết cấu nội dung phản ánh TK 511 Tk 511-Các khoản thu *Đối với đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh - Trị giá vốn sẩn phẩm, hàng hoá đà bán, dịch vụ đà cung cấp -Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh -Thuế VAT (tính theo phơng pháp trực tiếp) khoản thuế khấc(Thuế nhà đất, thuế tiêu thụ) -Kết chuyển lÃi hoạt động * Đối với đơn vị có hoật động sản xuất kinh doanh - Doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà bán - Kết chuyển lỗ hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh, kÕt chun sang TK 421 Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy sản xuất kinh doanh sang TK421 *Hoạt động thu nghiệp, thu * Hoạt động thu nghiệp, thu phÝ, phÝ, lƯ phÝ lƯ phÝ C¸c chi phÝ trùc tiếp - Các khoản thu nghiệp, thu hoạt động thu nghiệp, thu phí, phí, lệ phí lệ phí - Số thu phải nộp cho Ngân sách - Số thu phải nộp cấp -Số thu đợc phép bổ xung nguồn kinh phí nguồn kinh phí tạiđơn vị theo quy định -Kết chuyển phần chênh lệch chi phí trực tiếp số thu sang TK421 *Đối với hoạt động lý, * Đối với hoạt động lý, nhợng bán TSCĐ nhợng bán TSCĐ -Chi phí lý, nhợng bán - Số thu lý, nhợng bán TSCĐ(Phần kết chuyển) TSCĐ -Kết chuyển lÃi hoạt động - Kết chuyển lỗ hoạt động lý, nhợng bán TSCĐ lý, nhợng bán TSCĐ sang TKcó liên quan *TK511 Các khoản phải thu Có TK cấp 2: + Tài khoản 5111- Thu phí lệ phí + Tài khoản 5112- Thu nghiệp +Tài khoản 5118- Các khoản thu khác c Phơng pháp hạch toán kế toán khoản thu *Đối với doanh nghiệp có hoạt động thu nghiệp, thu phí, lệ phí hoạch toán khoản thu 511 Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy 333 111,112 Các khoản phải nộp ngân sách Thu sù nghiƯp, thu phÝ, lƯ phÝ b»ng tiỊn 461 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ kết H§ sù nghiƯp 462 311 Bỉ sung ngn kinh phÝ dự án từ Số tiền đối Các khoản khoản thu thực chơng trình, tợng phải nộp thu đợc coi dự án thức tạm thu 431 Đợc phép bổ sung quỹ từ thu hoạt động nghiệp, thu phí,lệ phí * Đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Đợc khái quát sơ đồ Tài khoản nh sau: hoạch toán khoản thu Đối với đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh (Đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp 511 155 Xuất kho sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ cho bên 111 Số doanh thu bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vơ, thu b»ng tiỊn mỈt 631 Trêng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trần Thị thúy 112 Số doanh thu bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ thu tiền gửi Tiêu thụ sản phẩm cung cấp lao vụ dịch vụ cho bên 311 Ci kú, kÕt chun chi phÝ ho¹t Sè doanh thu phải thu bán sản động SXKD , dịch vụ , chi phí bán phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ hàng ,chi phí quản lý liên quan dịch vụ đến hoạt động sản xuất kinh doanh 421 Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch chi lớn thu 333 Cuối kỳ kế toán xácđịnh số thuế GTGT phải nộp sản phẩm hàng hoá dịch vụ đẫ bán kỳ 421 Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch thu lớn chi hoạch toán khoản thu Đối với đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh (Đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp khấu trừ thuế) 511 155 Xuất kho sản phẩm hàng hoá tiêu thụ cho bên 111,112 Số doanh thu bán sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ tiền 3331 (*) 631 Tiêu thụ sản phẩm cung cấp lao vụ dịch vụ cho bên 311 Số doanh thu phải thu bán sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ 3337 Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp 111,112,113 Số thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế xuất Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n B¸o c¸o tèt nghiƯp Trần Thị thúy 111,112,113 Số thu hàng bán bị trả lại 155 Giá vốn hàng bán bị trả lại nhËp kho 421 421 Ci kú kÕt chun chªnh lƯch thu lớn chi Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch thu lín h¬n chi * Thu vỊ l·i tiỊn gưi, l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, thu vỊ b¸n vËt t ,tài sản Đợc khái quát sơ đồ Tài khoản nh sau: hoạch toán khoản thu Thu lÃi tiỊn gưi, l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, thu vỊ b¸n vật t, tài sản 511 631 111,112,113 Kết chuyển chi phÝ lý, nhỵng Thu vỊ l·i tiỊn gưi, l·i tiền cho vay, bán tài sản cố định lÃi trái phiÕu, tÝn phiÕu, thu vỊ b¸n tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu Sè thu vỊ b¸n vËt liƯu, phÕ liƯu 152 3331 Xuất bán vật liệu, phế liệu Thuế GTGT đầu Thu lý, nhợng bán tài sản cố định 111(4) Giá trị tín phiếu, trái phiếu đem bán 421 421 Trờng cao đẳng quản trị kinh doanh Khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n