LêI Më §ÇU TR¦êNG cao ®¼ng c«ng nghÖ hµ néi Khoa kÕ to¸n ��µ�� B¸o c¸o Thùc tËp tèt nghiÖp ĐỀ TÀI KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BT[.]
TRƯờNG cao đẳng công nghệ hà nội Khoa kế toán Báo cáo Thực tËp tèt nghiƯp ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp : KT1 K2 Giáo viên hướng dẫn : Đậu Thị Bích Phượng Hµ NéI, N¡M 2011 Trường Cao đẳng Cơng nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM .3 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty: .3 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công ty: .8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM 2.1 11 Kế toán doanh thu 11 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu .11 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu .21 2.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .24 2.2 Kế tốn chi phí 29 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 29 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.2.3 Kế tốn chi phí tài 46 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài 49 Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.5 Kế tốn doanh thu, chi phí khác .49 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 49 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM 56 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty phương hướng hoàn thiện 56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.2 Nhược điểm 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh; điều kiện thực giải pháp Cơng ty 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DV : Dịch vụ DTT : Doanh thu TM : Thương mại CP : Cổ phần HĐKD : Hoạt động kinh doanh CKTM : Chiết khấu thương mại KD : Kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng BĐS : Bất động sản TK : Tài khoản CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định PNKK Phiếu nhập kho NH Nhà hàng VPP Văn phòng phẩm Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng số 2.1: Bảng tổng hợp chi phí lương nhân viên 37 Bảng số 2.2 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 39 Bảng số 2.3 Bảng tổng hợp chi phí khác 44 BIỂU Biểu số 2.1: Đơn đặt hàng 15 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT .16 Biểu số 2.3: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán 18 Biểu số 2.4: Sổ chi tiết bán hàng .19 Biểu số 2.5: Sổ TK 511 20 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết toán với người mua(người bán) 22 Biểu số 2.7: Sổ Cái TK131 23 Biểu số 2.8: Phiếu nhập kho 27 Biểu số 2.9: Sổ Cái TK521 28 Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho .30 Biểu số 2.11: Nhật ký nhập - xuất hàng hoá 32 Biểu số 2.12: Sổ Cái TK632 35 Biểu số 2.13 Sổ Cái TK642 45 Biểu số 2.14: Sổ TK 635 47 Biểu số 2.15: Sổ TK 515 48 Biểu số 2.16 Sổ Cái TK911 52 Biểu số 2.17: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 53 Biểu số 2.18: Sổ Nhật ký chung 54 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ doanh thu 13 Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế giới phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam theo xu hướng hội nhập để phát triển Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hoạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thơng tin, làm để định kinh tế Đối với doanh nghiệp kinh doanh, thông qua công tác kế toán, doanh nghiệp biết thị trường nào, mặt hàng mà bán hàng có hiệu Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh tế đề như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín… Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam , em nhận thấy: Bán hàng hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty coi phần hành quan trọng Được hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Trương Anh Dũng giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam em lựa chọn đề tài làm chuyên để thực tập tốt nghiệp là: “Kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam ” Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi ph xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty: Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam, thành lập theo định ngày 01/12/2004 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hà Nội, - Địa trụ sở : 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội - Mã số thuế : 0104962114 - Điện thoại : 04662814153 Trong năm qua, quản lý cán lãnh đạo cơng ty nhiệt tình cán công nhân viên đưa công ty ngày phát triển Là cơng ty cịn trẻ với nỗ lực không ngừng vươn lên đồng lịng phấn đấu tồn cán công nhân viên công ty, quy mô thị trường Công ty ngày mở rộng Ban đầu, thị trường công ty bó hẹp phạm vi Hà Nội số tỉnh lân cận đến mạng lưới tiêu thụ gần phủ khắp miền Bắc Trung - Nam Kinh doanh thương mại giai đoạn sau chu trình tái sản xuất nhằm đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng phục vụ cho nhu cầu sản xuất hay nhu cầu tiêu dùng thân họ Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoạt động thương mại hoạt động sản xuất hai trình tách biệt Thương mại hiểu buôn bán tức mua hàng hóa để bán nhiều Nó hoạt động trao đổi lưu thơng hàng hóa dịch vụ dựa thỏa thuận giá Vì khơng quan tâm đến trình tạo sản phẩm nào, sản phẩm sản xuất từ đâu Trong kinh tế thị trường, hoạt động thương mại bao trùm tất lĩnh vực mua bán hàng hóa tức thực “giá trị hàng hóa thơng qua giá cả” Các doanh nghiệp kinh doanh thương mại bán hàng hóa thơng qua thị trường Thị trường nơi kiểm nghiệm, thước đo cho tất mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp thương mại Một doanh nghiệp sản xuất tồn phát triển doanh nghiệp có sản phẩm hàng hóa lưu thơng trao đổi thị trường Hoạt động thương mại mà có tầm ảnh hưởng quan trọng trực tiếp tới sản xuất thực tế ảnh hưởng tới tất tiêu kinh tế chủ yếu doanh nghiệp Các doanh nghiệp sản xuất tự tiêu thụ sản phẩm tạo khơng mang lại hội phát triển khả đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Do hoạt động kinh doanh thương mại đời với mục tiêu phục vụ tối đa nhu cầu tiêu dùng người họ trọng đến việc mua bán nhiều hàng Sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam loại rượu vang cao cấp nhập từ Chilê Công ty chọn lựa Hãng sản phẩm xuất rượu danh tiếng có uy tín để mua sản phẩm hãng Estampa hãng rượu có truyền thống sản xuất rượu lâu năm với bíh sản xuất thành viên gia đình nắm giữ Vì thế, sản phẩm mà cơng ty chào bán thị trường đảm bảo chất lượng tuyệt hảo nguồn gốc xuất xứ an toàn thực phẩm Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Ngày kinh tế thị trường để thúc đẩy trình tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng linh hoạt phương thức bán hàng Phương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến việc sử dụng tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho hàng hóa Đồng thời có tính chất định việc xác định thời điểm bán hàng ghi nhận doanh thu, tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Căn vào điều kiện ghi nhận doanh thu thời điểm xác định bán hàng chia q trình bán hàng thành hai phương thức: - Phương thức bán hàng trực tiếp - Phương thức gửi bán * Phương thức bán hàng trực tiếp Theo phương thức này, doanh nghiệp giao hàng hố, dịch vụ cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận tốn Nghĩa q trình chuyển giao hàng ghi nhận doanh thu diễn đồng thời Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn lợi ích rủi ro gắn với quyền sở hữu hàng hoá cho khách hàng lúc chuyển giao hàng thoả mãn đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Phương thức bán hàng trực tiếp giúp cho trình bán hàng thực nhanh chóng, dứt khốt tiết kiệm chi phí vận chuyển, bảo quản hàng hố giảm rủi ro cho doanh nghiệp Tuy nhiên doanh nghiệp cần đầu tư nhiều thời gian chi phí vào hoạt động marketing, mở rộng tiếp cận thị trường, tìm kiếm khách hàng Do xác định nghiệp vụ bán hàng chuyển giao hàng hoá, kế toán bán hàng trường hợp sử dụng TK632 để phản ánh trị giá vốn hàng bán TK511 để phản ánh doanh thu mà không cần sử dụng TK157- Hàng gửi bán Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài Kế tốn doanh thu tài chủ yếu doanh thu từ lãi tiền gửi Trong kỳ kế tốn ghi doanh thu tài công ty 110.020.300 đồng, công ty sử dụng Tk 515 “doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh nghiệp vụ : Nợ TK 112 : 110.020.300 Có TK 515 : 110.020.300 2.2.5 Kế tốn doanh thu, chi phí khác 2.2.5.1 Kế tốn doanh thu thu nhập khác Thu nhập khác công ty thu nhập nằm khoản thu nhập trên, chủ yếu lý tài sản cố định, thu nhập từ việc xử lý công nợ… khoản thu nhập thường chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số thu nhập công ty Công ty sử dụng tài khoản 711 - thu nhập khác để phản ánh nghiệp vụ Tuy nhiên việc hoạt động sản xuất công ty ngày cao nên thiết bị tài sản cố định công ty đuợc mua sắm từ năm 2009 nên hoạt động tốt nên doanh thu từ thu nhập khác khơng có 2.2.5.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí cơng ty khoản không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Thơng thường tài khoản chủ yếu tài khoản chi từ việc xử lý cơng nợ … khoản chi phí thường chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số chi phí công ty Thường công ty sử dụng tài khoản 811 - chi phí khác để phản ánh nghiệp vụ 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Bên cạnh việc phản ánh cách xác khoản doanh thu bán hàng khoản chi phí liên quan, phịng kế tốn cơng ty trọng Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp đến việc xác định phản ánh kết bán hàng Điều giúp cho việc lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý nhìn tổng quát, sâu sắc tình hình hoạt động cơng ty khoảng thời gian định Kết bán hàng phần chênh lệch doanh thu trừ khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Đối với công ty việc xác định kết bán hàng thực sau: * Doanh thu = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu = 333.729.700 - 5.477.000 = * Lãi gộp 328.252.700 VNĐ = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 328.252.700 - 208.079.195 = Lợi nhuận từ Lợi = nhuận 120.173.505 VNĐ Doanh thu + hoạt động gộp tài Chi phí - hoạt động tài Chi phí - bán Chi phí - quản lý hàng hđkd * Lợi nhuận = 120.173.505 + 110.020.300 - 18.642.560 - 68.425.378 = 143.125.867 VNĐ Cuối tháng kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển: * Kết chuyển giảm trừ doanh thu, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 511: 5.477.000 Có TK 521: 5.477.000 Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 DN Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Kết chuyển doanh thu thuần, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 511: 328.252.700 Có TK 911: 328.252.700 * Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 911: 208.079.195 Có TK 632: 208.079.195 * Kết chuyển Chi phí QLKD, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 911: 68.425.378 Có TK 642: 68.425.378 * Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 515: 110.020.300 Có TK 911: 110.020.300 * Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 911: 18.642.560 Có TK 635: 18.642.560 * Kết chuyển lãi ( tạm tính tháng 8), ghi Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 911: 143.125.867 Có TK: 143.125.867 Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi sổ TK 911 Sổ TK 911 dùng để ghi chép bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, lợi nhuận… Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.16 Sổ Cái TK911 Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Địa chỉ: 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội Sổ Tháng năm 2009 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải SH NT 30/08 Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết sản xuất kinh doanh 30/08 Kết chuyển giá vốn háng bán để xác định kết sản xuất kinh doanh 30/08 Kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết sản xuất kinh doanh 30/8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết sản xuất kinh doanh 30/8 Kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định kết sản xuất kinh doanh 30/08 Xác định kết kinh doanh T8/2009 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Trang số STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 511 328.252.700 632 208.079.195 642 68.425.378 515 110.020.300 635 18.642.560 421 143.125.867 438.273.700 - 438.273.700 - Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn phịng kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam cung cấp) Từ sổ lập, cuối tháng kế toán lập báo cáo kết kinh doanh cuối kỳ sau: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.17: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Địa chỉ: 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội Mẫu số B02 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BT BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 08/2009 Đơn vị tính Đồng Việt Nam Mã Thuyết Năm Chỉ tiêu số minh Năm trước A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: ( 10= 01 - 02 ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: ( 20=10-11 ) 01 02 Doanh thu họat động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay IV.08 328.252.700 5.477.000 10 11 322.775.700 208.079.195 20 21 120.173.505 110.020.300 22 18.642.560 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Chi phí bán hàng 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: (30=20+21-22-24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 25 30 31 32 143.125.867 0 13 lợi nhận khác: 40= 31-32 40 0 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 50= 30+40 50 143.125.867 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60= 50-51 51 60 143.125.867 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Huyền Trang Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 68.425.378 IV.09 ngày 30 tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Trích Sổ Nhật ký chung Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Vì thế, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép hàng ngày vào sổ nhật ký chung trước vào sổ kế toán khác Biểu số 2.18: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam Địa chỉ: 120/189 Đường Nguyễn Ngọc Vũ – Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội Sổ nhật ký chung Tháng năm 2009 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ 01/8 05/8 Chứng từ SH NK01 XK01 Ngày tháng 1/8 5/8 HĐGT 97258 05/8 06/8 PC123 PT326 5/8 6/8 08/8 PC124 08/8 08/8 XK02 8/8 HĐGT Diễn giải Số trang trước chuyển sang Mua rượu nhập kho Thuế GTGT đầu vào Phải trả công ty Intirmex HN Giá vốn hàng bán Xuất bán rượu Doanh thu hàng bán Thuế GTGT đầu Thu tiền bán hàng Mua VPP Thuế GTGT đầu vào Thanh toán tiền VPP Cty Nguyên Hồ tốn Mua bàn ghế văn phịng Thanh tốn tiền Giá vốn hàng bán Xuất bán rượu Doanh thu hàng bán Nguyễn Thị Huyền Trang Đã ghi sổ Stt dòng TK đối ứng 156 133 331 632 156 511 333 111 642 133 111 111 131 642 111 632 156 511 Số phát sinh Nợ Có 62.173.980 6.217.398 68.391.378 851.357 851.357 1.504.800 150.480 1.655.280 270.000 27.000 297.000 36.523.488 36.523.488 650.750 650.750 3.957.564 3.957.564 5.472.000 Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 55 97259 10/8 18/8 NK02 HĐVT 10/8 18/8 20614 30/8 Thuế GTGT đầu Thu tiền bán hàng Mua rượu nhập kho Thuế GTGT đầu vào Phải trả cơng ty Intirmex HN Chi phí cước viễn thông Thuế GTGT đầu vào Phải trả nhà cung cấp ………… Kết chuyển giảm trừ doanh thu 30/8 Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD 30/8 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD 30/8 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định KQKD 30/8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định KQKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 333 111 156 133 547.200 6.019.200 12.677.346 1.267.735 331 642 133 331 … 13.945.081 2.931.868 293.187 3.225.055 …… 511 521 5.477.000 511 911 328.252.700 911 632 208.079.195 911 642 68.425.378 5.477.000 328.252.700 208.079.195 110.020.300 Kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định KQKD 110.020.300 18.642.560 911 18.642.560 635 30/8 Xác định kết kinh doanh tháng 8/2009 911 143.125.867 421 Cộng phát sinh Chuyển sang tháng 68.425.378 515 911 30/8 … 143.125.867 2.688.449.377 2.688.449.377 2.688.449.377 2.688.449.377 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn phịng kế tốn Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam cung cấp) Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIẢI PHÁP BTN VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hồn thiện Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam hoạt động lĩnh vực thương mại với chức chủ yếu tiêu thụ hàng hóa, đưa hàng hóa lưu thơng đến tay người tiêu dùng Cơng ty ln hồn thành tốt chức kinh doanh nghĩa vụ Nhà nước Trong điều kiện mở cửa kinh tế thị trường, ban Lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hịa nhập nhịp sống Công ty với nhịp sống chế thị trường Bán hàng tồn sống cịn Công ty nên công tác quản trị doanh nghiệp, phận kế toán đặc biệt quan tâm trọng tới cơng tác kế tốn bán hàng Trong thời gian thực tập Công ty, tiếp xúc với máy kế tốn nói chung, phần hành kế tốn bán hàng nói riêng, em xin nêu nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam sau: 3.1.1 Ưu điểm * Thứ nhất: Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh doanh nghiệp thành lập hạch toán độc lập, đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh cách có hiệu Đội ngũ kế tốn Cơng ty gồm người đảm nhận nhiệm vụ khác nhau, trình độ nhân viên kế tốn tương đối vững, nắm nghiệp vụ, thường xuyên cập nhật Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp thơng tư, Nghị định Bộ tài để áp dụng vào cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo việc hạch toán chuẩn mực * Thứ hai: Về chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ Hệ thống chứng từ mà Công ty áp dụng hợp pháp, quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ Tất nghiệp vụ lãnh đạo ký duyệt sau nhân viên thực thi công việc Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Ban lãnh đạo kiểm soát theo chức nhiệm vụ người Giám đốc Cơng ty người nắm tình hình chung, tổng định cuối Quy trình bảo quản chặt chẽ, chứng từ hỏng không sử dụng, hết thời hạn bảo quản hủy theo trình tự kế tốn * Thứ ba: Về sổ sách kế tốn Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” Đây hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên phịng kế tốn Chứng từ đơn giản khơng nhiều phức tạp hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng với quy định tài hành Bộ chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo cơng tác kế tốn thực có hiệu * Thứ tư: Về hàng hóa Cơng ty có nhiều biện pháp bảo quản, lưu trữ hàng hóa Khi nhập kho hàng hóa, cơng ty kiểm tra chất lượng sản phẩm chặt chẽ đảm báo xuất cho khách hàng sản phẩm có chất lượng cao Hàng hóa Cơng ty phân loại thành nhóm hàng có nội dung, cơng dụng, tính chất rõ ràng, hợp lý cụ thể Kế toán đánh giá phản ánh trị giá hàng nhập theo nguyên tắc kế tốn áp dụng linh hoạt tình hình thực tế Công ty Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Thứ năm: Về kế toán hàng tồn kho Việc cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa cơng ty phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản lý * Thứ sáu: Về kế tốn bán hàng Phịng kinh doanh phịng kế tốn hoạt động ăn khớp với nhau, thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo quản lý hàng hóa cách chặt chẽ, tránh hao hụt, mát mặt vật Phương thức bán hàng Công ty tương đối nhanh chóng thuận tiện Các mẫu biểu kế tốn đơn giản cập nhật đầy đủ thông tin sản phẩm, hạn chế tối đa chứng từ khơng cần thiết * Thứ bảy : Về tình hình theo dõi cơng nợ Ngồi khách hàng tức thời mua hàng với phương thức toán trực tiếp, cơng ty cịn có danh sách theo dõi bạn hàng thường xuyên, quen thuộc hợp tác làm ăn lâu dài với công ty Số khách chiếm phần lớn số lượng khách hàng Công ty, điều đặt cho phận kế tốn Cơng ty trách nhiệm nặng nề thường xuyên phải theo dõi kiểm tra lượng tài sản lớn quy trình tốn Cơng ty tìm hồn thiện biện pháp thích hợp từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Cơ chế bán hàng Công ty chế mở, ln coi khách hàng trung tâm, khách hàng đến mua hàng phục vụ nhanh chóng đảm bảo thủ tục nhanh gọn, phù hợp với kinh tế thị trường 3.1.2 Nhược điểm * Thứ nhất: Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn trang thiết bị máy tính phịng kế tốn đầu tư tốt chưa phát huy hết cơng dụng Máy vi tính dùng để tính tốn, soạn thảo văn …rất lãng phí Hơn nữa, sản phẩm rượu vang Công ty nhiều chủng loại, tên hàng tên tiếng anh việc đặt mã Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp hàng nhớ mã hàng cách thủ công trợ giúp phần mềm kế tốn gây nhiều khó khăn * Thứ hai: Cơng ty tính giá vốn hàng xuất kho theo giá thực tế đích danh khiến cho kế toán vật tư theo dõi vất vả Chủng loại hàng hóa nhiều, tên hiệu sản phẩm khó nhớ na ná giống dẫn đến việc theo dõi khơng xác, gây tình trạng xuất âm hàng hóa xuất nhầm mã hàng khiến cho số lượng hàng hóa thực tế sổ sách chứng từ bị lệch * Thứ ba: Cơng ty áp dụng hình thức tốn trực tiếp tốn trả chậm cơng tác kế tốn cơng ty chưa trích lập dự phịng nợ thu khó địi Vì có trường hợp khơng địi số nợ (khách hàng trốn nợ khơng có khả tốn nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty khơng đảm bảo tính xác hợp lý * Thứ tư: Trong nhiều trường hợp, chi phí thu mua hàng hóa chưa thực phân bổ cho số hàng xuất bán mà đến cuối kỳ thực kết chuyển sang giá vốn hàng bán Do vậy, xuất hàng bán trị giá vốn hàng xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế hàng nhập kho nên chưa phản ánh đầy đủ giá vốn thực tế hàng xuất bán không đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí * Thứ năm: Cơng ty xác định kết bán hàng tổng hợp chung cho tất mặt hàng mà không chi tiết cho sản phẩm Vì khơng xác định doanh thu sản phẩm để từ có kế hoạch điều chỉnh số lượng ,chủng loại hàng hóa cho phù hợp 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh; điều kiện thực giải pháp Cơng ty * Thứ nhất: Vể việc sử dụng phần mềm kế tốn Cơng ty nên đầu tư phần mềm kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn Khi sử dụng phần mềm kế toán tận dụng tối đa công dụng máy vi Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp tính Việc đặt mã hàng cho sản phẩm hàng hóa cơng ty thuận tiện cho kế toán, tránh nhầm lẫn chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo phần mềm tự động cập nhật xử lý, tiết kiệm thời gian làm việc kế toán viên Từ kế tốn viên làm nhiều phần hành lúc, máy kế toán tinh giản gọn nhẹ, tiêt kiệm chi phí * Thứ hai: Về việc tính giá hàng xuất kho Với nhiều hàng hóa chủng loại hàng hóa, số lượng hàng bán lần lớn việc áp dụng hình thức tính giá thực tế đích danh không phù hợp Theo em, Công ty nên áp dụng hình thức kế tốn tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Cuối tháng tổng hợp lượng hàng bán tính giá vốn bình qn lần, hạn chế tình trạng sai sót ( xuất âm, xuất thiếu …) kế tốn vật tư có thời gian việc bảo quản, lưu trữ sản phẩm, hàng hóa Tình trạng chênh lệch số liệu sản phẩm kho thực tế sổ sách kế toán khơng xảy * Thứ ba: Về việc trích lập khoản dự phịng Trong tình trạng kinh tế suy thoái nay, giá leo thang biến động ngày Khách hàng Cơng ty gặp khó khăn, phá sản cơng nợ cơng ty gặp nhiều rủi ro, không thu hồi sản phẩm cơng ty coi mặt hàng xa xỉ, thời buổi kinh tế khó khăn làm cho tiêu thụ chậm, hàng tồn kho bị ứ đọng vốn, ảnh hưởng tới chất lượng ( rượu để lâu bị đục, sủi bọt,…) gây hỏng không sử dụng lý trên, Cơng ty nên có khoản trích lập dự phịng Phải thu khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho để có biến động có nguồn tài để giải khơng gây ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh Cơng ty Việc trích lập dự phịng phải thu nợ khó địi phải dựa ngun tắc thận trọng doanh thu phải phù hợp với chi phí, khách hàng khơng cịn khả tốn nợ tiến hành trích lập dự phịng Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Thứ tư: Việc phân bổ chi phí Chi phí thu mua hàng hóa cơng ty theo dõi TK1562 chi phí mua hàng phát sinh hạch toán vào TK1562 ngay, nhiên hàng xuất bán, giao bán khơng qua nhập kho phần cho phí treo TK1562 mà khơng thực phân bổ cho trị giá vốn hàng bán ( TK632) Từ làm cho nhà quản trị đưa kết luận khơng hợp lý Vì xác định trị giá vốn hàng bán, để xác định xác kết có lơ hàng xuất bán giúp cho nhà quản trị đưa định đắn, đồng thời để quán triệt nguyên tắc phù hợp, kế tốn phải thực tính kết chuyển chi phí mua vào giá trị vốn lô hàng xuất bán Cụ thể, chi phí mua liên quan đến loại hàng hóa xuất bán trọn lơ phát sinh chi phí ghi: Nợ TK1562 Có TK338(8), 111, 112… Khi xuất bán trọn lơ hàng ghi: Nợ TK 632 Có TK156(2) * Thứ năm: Về việc hạch toán chi tiết kết cho mặt hàng Cơng ty nên áp dụng việc hạch tốn chi tiết kết bán hàng cho loại mặt hàng đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý có định xác cho nhóm mặt hàng kinh doanh có lãi Từ số liệu có kế hoạch nhập hàng hóa với chủng loại, số lượng để mang lại hiệu cao cho công ty * Thứ sáu: Về hệ thống sổ sách báo cáo Công ty Em thấy Công ty áp dụng theo quy định luật doanh nghiệp( theo hình thức Nhật ký chung) nên hệ thống sổ sách báo cáo chỉnh sửa Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong bối cảnh điểu kiện kinh doanh kinh tế thị trường nhiều biến động hội nhập nay, để đứng vững khơng ngừng phát triển, điểu khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Thương mại Vì việc hồn thiện q trình bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp Tại Công ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập Phịng kế tốn em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Qua thấy ưu nhược điểm cơng tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtại công ty Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo cán công nhân viên công ty để chuyên đề em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thầy giáo Trương Anh Dũng Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên giải pháp BTN Việt Nam hướng dẫn bảo em hoàn thành chuyên đề Sinh viên thực Nguyễn Thị Huyền Trang Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2 Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ doanh nghiệp vừa nhỏ - QĐ 48/2009/QĐ- BTC Giáo trình kế tốn tài - Nhà xuất Trường ĐH kinh tế quốc dân Giáo trình kế tốn quản trị - NXB Trường đại học kinh tế quốc dân Kế toán doanh nghiệp kinh tế thị trường - Nhà xuất tài HN Lý thuyết hạch tốn kế tốn - PTS Đặng Thị Đơng - NXB Giáo dục Tham khảo số tài liệu diễn đàn kế toán : Webketoan, danketoan tài liệu anh chị khóa trước Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: KT1K2