ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 (ACC5211, ACC5211TD) I Lý thuyết Chương 1 Kế toán Tài sản cố định trong DN Điều kiện ghi nhận, phân loại TSCĐ Xác định nguyên giá TSCĐ theo cá[.]
ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP HỌC PHẦN KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (ACC5211, ACC5211TD) I Lý thuyết Chương 1: Kế toán Tài sản cố định DN - Điều kiện ghi nhận, phân loại TSCĐ - Xác định nguyên giá TSCĐ theo trường hợp mua sắm, xây dựng… - Phương pháp khấu hao TSCĐ đường thẳng - Phương pháp kế toán: + Tăng TSCĐ theo trường hợp: mua TSCĐ nước dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh; mua TSCĐ hưởng CKTT, CKTM, giảm giá; mua TSCĐ tặng kèm phụ tùng thay thế; mua TSCĐ bao gồm giá trị hữu hình vơ hình, mua TSCĐ theo phương thức trả góp; xây dựng TSCĐ; nhận góp vốn, biếu tặng, nhận lại vốn góp TSCĐ + Giảm TSCĐ theo trường hợp: lý, nhượng bán TSCĐ; đem TSCĐ đầu tư góp vốn + Khấu hao TSCĐ: lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ định khoản ghi nhận mức khấu hao TSCĐ kỳ + Sửa chữa TSCĐ: sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn phục hồi nâng cấp TSCĐ Chương 2: Kế tốn Ngun vật liệu Cơng cụ dụng cụ DN - Khái niệm, phân loại NVL, CCDC - Xác định giá nhập kho NVL, CCDC - Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp Kê khai thường xuyên: + Nhập kho NVL, CCDC theo trường hợp: mua nước nhập kho đủ thiếu; hàng mua tháng trước tháng nhập kho đủ thiếu; mua hưởng CKTT, CKTM, giảm giá + Xuất kho NVL, CCDC: dùng cho hoạt động sxkd, đem đầu tư góp vốn Chương 3: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương DN - Hình thức tiền lương: theo thời gian, theo sản phẩm - Các khoản trích theo lương: nội dung tỷ lệ trích lập - Phương pháp kế tốn: + Tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp, BHXH trả thay lương cho người lao động + Các khoản trích theo lương tính vào chi phí trừ vào lương người lao động + Lập Bảng Phân bổ lương khoản trích theo lương Chương 4: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Khái niệm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, mối quan hệ giữ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Phương pháp kế tốn Chi phí sản xuất: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, tập hợp chi phí sản xuất, kết chuyển giá thành sản phẩm hồn thành (theo trường hợp kế tốn HTK theo phương pháp Kê khai thường xuyên) - Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp ước lượng sản phẩm hồn thành tương đương - Tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo phương pháp giản đơn phân bước có tính giá thành bán thành phẩm I Lý thuyết: Câu hỏi trắc nghiệm: Trả lời Đúng/Sai có giải thích (ngắn gọn khơng q dịng) Các khoản chi có liên quan trực tiếp đến hoạt động lý, nhượng bán tài sản cố định tính vào chi phí phận sử dụng tài sản Chi phí sửa chữa bảo dưỡng tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ghi nhận tăng chi phí khác kỳ Thuế nhập phải nộp nhập nguyên vật liệu ghi tăng giá vốn hàng bán kỳ Hao hụt nguyên vật liệu định mức lưu kho tính vào giá gốc nguyên vật liệu 5 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ tổng giá trị nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng kỳ Tài sản dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có nguyên giá 25 triệu đồng, có thời gian sử dụng năm ghi nhận Tài sản cố định Tiền thưởng cho người lao động có phát minh sáng kiến giúp doanh nghiệp nâng cao suất, doanh thu tiết kiệm chi phí tính vào chi phí phận sử dụng lao động Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm hao hụt q trình thu mua Chi phí sản xuất chung cố định tính hết vào giá thành sản phẩm theo số thực tế phát sinh kỳ 10 Khi khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ 11 Hao hụt nguyên vật liệu định mức q trình thu mua tính vào chi phí giá vốn 12 Tài khoản Phải trả người lao động có số dư bên Nợ tài khoản mang tính chất tài khoản nợ phải trả 13 Các khoản phụ cấp có tính chất lương phải trả cho người lao động ghi nhận vào chi phí phận sử dụng lao động 14 Trong trường hợp giá thành sửa chữa lớn TSCĐ theo thực tế nhỏ giá thành sửa chữa lớn TSCĐ theo dự tốn phần dự tốn thừa ghi tăng chi phí tương ứng 15 Giá trị vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, cuối kỳ dùng không hết chuyển kỳ sau không ảnh hưởng đến tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ 16 Tống giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ ln tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ 17 Trong trình sản xuất, nguyên liệu thực tế tiêu hao vượt mức bình thường giá trị số nguyên liệu vượt mức tính vào chi phí giá vốn 18 Giá trị vật liệu xuất dùng không hết chuyển kỳ sau kế toán theo dõi quản lý mặt vật 19 Mọi chi phí phát sinh sau thời điểm mua tài sản cố định khơng tính vào nguyên giá tài sản 20 Trong trình sản xuất, nguyên liệu thực tế tiêu hao vượt mức bình thường giá trị số nguyên liệu vượt mức tính vào chi phí giá vốn 21 Giá trị khấu hao tài sản cố định không dùng chưa dùng tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 22 Tổng giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ không thay đổi doanh nghiệp lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ 23 Việc trích lập BHTN bắt buộc đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước 24 Trong trường hợp phí sửa chữa lớn TSCĐ theo thực tế lớn mức dự phòng sửa chữa lớn TSCĐ trích lập phần dự phịng thiếu ghi giảm chi phí phận sử dụng tài sản 25 Căn trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN dựa lương phụ cấp chức vụ người lao động 26 Thuế nhập phải nộp nhập nguyên vật liệu ghi tăng giá vốn hàng bán kỳ 27 Căn trích lập khoản BHXH, BHYT, BHTN lương thực tế phải trả người lao động 28 Đem TSCĐ góp vốn liên doanh giá trị vốn góp ghi nhận theo giá đánh giá lại TSCĐ hội đồng góp vốn 29 Chi phí sản xuất chung biến đổi tính hết vào giá thành sản phẩm theo số thực tế phát sinh 30 Tiền ăn ca không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 31 Khi mua thiết bị (không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khơng qua nhập kho kế tốn ghi Nợ TK 153 “Công cụ dụng cụ” 32 Tỷ lệ trích lập quỹ BHXH phần Doanh nghiệp chịu người lao động chịu tương ứng 18 % 8/% 33 Doanh nghiệp tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho lao động trực tiếp gián tiếp sản xuất 34 Nếu doanh nghiệp không tiến hành dự phịng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí sửa chữa lớn phát sinh tập hợp ghi nhận hết vào chi phí phận sử dụng TSCĐ kỳ 35 Chi phí tổ chức ăn ca cho người lao động tính giảm quỹ Phúc lợi Doanh nghiệp II Bài tập Câu (3 điểm) Tài liệu doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế tốn theo TT200/2014/TT-BTC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tháng 2/N (Đơn vị: đồng): Mua dây chuyền sản xuất Công ty A dùng cho phân xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hoá đơn (cả thuế GTGT 10%) 352.000.000; đó: giá trị hữu hình thiết bị sản xuất 246.400.000, giá trị vơ hình cơng nghệ chuyển giao 105.600.000 Doanh nghiệp tốn cho Cơng ty A chuyển khoản Chi phí vận chuyển thiết bị toán tiền mặt thuế GTGT 5% 5.250.000 Nguồn vốn sử dụng để bù đắp quỹ đầu tư phát triển 2 Mua nhập kho vật liệu (chưa trả tiền), số lượng ghi hoá đơn 400 kg, tổng giá toán ghi hố đơn 26.400.000 (trong thuế GTGT 10%), số lượng kiểm nhận nhập kho thực tế 360 kg, thiếu 10kg hao hụt định mức, lại bắt cán thu mua bồi thường Tính tổng số tiền lương thưởng phải trả cho người lao động kỳ: Bộ phận Lương Cơ Lương thực tế Thưởng thi đua 1.Phân xưởng sản xuất -LĐ trực tiếp sản xuất - LĐ gián tiếp sản xuất 2.Lao động phận bán hàng 3.Lao động phận quản lý DN 280.000.000 30.000.000 50.000.000 60.000.000 300.000.000 35.000.000 55.000.000 60.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 10.000.000 1.000.000 - Doanh nghiệp tham gia góp vốn liên doanh dài hạn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt với cơng ty B,C TSCĐ hữu hình, ngun giá 230.000.000, giá trị hao mịn luỹ kế 34.000.000, giá trị vốn góp ghi nhận 211.000.000 Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Lập Bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 11/N Câu (3 điểm) Tài liệu doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán theo TT200/2014/TT-BTC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tháng 6/N (Đơn vị: đồng): 5/6: Doanh nghiệp nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn từ Công ty M hết hạn hợp đồng thiết bị sản xuất theo giá trị thoả thuận 300.000.000, dự kiến sử dụng tiếp vòng năm 12/6: Mua vật liệu nhập kho, tổng giá toán 49.500.000 (trong thuế GTGT 4.500.000), doanh nghiệp tốn chuyển khoản Cuối tháng vật liệu chưa nhập kho 15/6: Nhượng bán TSCĐ hữu hình phận bán hàng, nguyên giá 167.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế 34.000.000, tỷ lệ khấu hao năm 10% Khách hàng chấp nhận toán với giá (cả thuế GTGT 10%) 154.000.000 Chi phí nhượng bán doanh nghiệp tốn tiền mặt 2.200.000 (trong thuế GTGT 10%) 24/6: Bộ phận xây dựng bàn giao nhà văn phịng dùng cho cơng tác quản lý, ngun giá 340.000.000, dự kiến sử dụng vòng năm Nguồn vốn sử dụng bù đắp nguồn vốn đầu tư xây dựng 26/6: Tiến hành sửa chữa thường xuyên TSCĐ phận sản xuất Chi phí sửa chữa phát sinh sau: xuất kho vật liệu thay 1.000.000, lương phải trả công nhân sửa chữa 2.000.000 Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 6/N, biết: tháng trước khơng có biến động TSCĐ, tháng 6/N có 30 ngày khấu hao TSCĐ trích tháng trước phận sản xuất 12.000.000, phận bán hàng 8.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 9.000.000 Phương pháp khấu hao TSCĐ theo thời gian Câu (5 điểm) Tài liệu doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A B, áp dụng Chế độ kế tốn theo TT200/2014/TT-BTC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tháng 1/N sau (đơn vị: đồng): Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 152: 350.000.000 - TK 155: 120.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Xuất kho vật liệu dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm A 132.000.000, sản phẩm B 87.000.000 2.Tính tổng số tiền lương phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm A 32.000.000, sản phẩm B 21.000.000, nhân viên quản lý phân xưởng 14.000.000 3.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 4.Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 11.990.000 Mua dụng cụ dùng cho phận sản xuất không qua nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 10% 12.000.000 toán tiền mặt Giá trị dụng cụ dự kiến phân bổ 24 tháng tháng Nhập lại kho vật liệu thừa cuối kỳ sản phẩm A 4.000.000, sản phẩm B 2.000.000 7.Chi phí dịch vụ mua ngồi phận sản xuất doanh nghiệp toán tiền mặt thuế GTGT 10% 6.600.000 8.Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 60 sản phẩm A, dở dang 15 (mức độ hoàn thành 50%); nhập kho 40 sản phẩm B, dở dang 10 (mức độ hoàn thành 50%) Yêu cầu: - Lập thẻ tính giá thành sản phẩm A, B - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết: - chi phí sản xuất chung phân bổ cho hai loại sản phẩm theo tiền lương lao động trực tiếp sản xuất - giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo phương pháp khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, giá trị vật liệu bỏ lần từ đầu dây chuyền sản xuất Câu (5 điểm) Một doanh nghiệp tiến hành sản xuất sản phẩm A Quy trình cơng nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm gồm bước chế biến, bước tổ chức thành phân xưởng riêng Trong tháng 6/N, chi phí sản xuất phát sinh tập hợp sau: Khoản mục chi phí 1.Chi phí NVL trực tiếp PX1 (Bước 1) PX2 (Bước 2) PX3 (Bước 3) 150.000.000 - - 2.Chi phí NC trực tiếp 80.000.000 45.000.000 35.000.000 3.Chi phí sản xuất chung 60.000.000 30.000.000 20.000.000 Cộng 290.000.000 75.000.000 55.000.000 Tình hình kết sản xuất sau: PX1 (Bước 1): Sản xuất hoàn thành 90 bán thành phẩm A1 chuyển sang PX2, 10 sản phẩm dở dang (mức độ hoàn thành 25%) PX2 (Bước 2): Sản xuất hồn thành 75 BTP A2 chuyển sang PX3, cịn 15 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 50% PX3 (Bước 3): Hoàn thành nhập kho 65 thành phẩm A, cịn 10 sản phẩm dở dang mức độ hồn thành 50% Yêu cầu: Lập thẻ tính giá thành thành phẩm A theo phương án phân bước có tính giá thành bán thành phẩm Biết: - Khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ phân xưởng - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo phương pháp khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương - Nguyên vật liệu trực tiếp bỏ vào lần đầu quy trình sản xuất