Phần mở đầu Theo hệ thống kế toán Mĩ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Statement of cash flows) phản ánh các khoản thu chi tiền trong kì kinh doanh theo từng loại hoạt động hoạt động kinh doanh,hoạt động đầ[.]
Phần mở đầu Theo hệ thống kế toán Mĩ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Statement of cash flows) phản ánh khoản thu chi tiền kì kinh doanh theo loại hoạt động:hoạt động kinh doanh,hoạt động đầu tư va hoạt đọng tài chính.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho người sử dụng thông tin đánh giá hiệu loại hoạt động doanh nghiệp,biết tiền doanh nghiệp sử dụng nhu nào.Thông qua báo cáo lưu chuển tiền tệ đánh giá khả tạo tiền tương lai doanh nghiệp,khả tốn va nhu cầu tài chínhcho đầu tư tương lai doanh nghiệp Theo hệ thống kế toán Bắc Mĩ,báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền doanh nghiệp kì kinh doanh.Cụ thể,người sử dụng thông tin báo cáo co thể phân tích dược mặt sau.Thứ nhất,cho phép dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai doanh nghiệpthông qua việc xem xét trình thi chi tiền khứ.Thứ hai,cho phép đánh giá khả toán doanh nghiệp, đặc biệt la toán nhanh.Thứ ba,cho phép xây dựng nhu cầu tài cho doanh nghiệp tương lai như:nhu cầu đầu tư tài sản cố định , đầu tư nghiên cứu sản phẩm mới, đầu tư nghiên cứu thi trường Theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam:Báo cáo lưu chuyển tiền tệ la báo cáo tài tổng hợp việc hình thành dung lượngtiền phát sinh kì báo cáocủa doanh nghiệp.Thơng tin lượng tiền doanh nghiệp có tác dụng việc cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài có sở đánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền dã tạo hoạt động sản xuật kinh doanh doanh gnhiệp, đặc biệt nhà đầu tư,các chủ nợ… Như vậy,việc trình bày cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng coi la hoạt đông cuối chu kì hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp.Người ta giả thiết chu kì hoạt động doanh gnhiệp dã kết thúc,tài sản đơn vị thời điểm khơng vận động(trên thực tế tài sản cúa doanh nghiệp luôn vận động không ngừng Phần I 1.1,Bản chất,chức ,tác dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.1,Bản chất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bốn báo cáo tài bắt buộc ma doanh nghiệp phải lập để cung cấp cho người sử dụng thông tin doanh nghiệp Nếu bảng cân đối kế toán cho biết nguồn lực cải (tài sản)và nguồn gốc nhũng tài sản đó.Và báo cáo kết kinh doanh cho biết thu nhập chi phí phát sinh đẻ tính kết lãi,lỗ kì kinh doanh thi báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập đẻ trả lời vấn đề lien quan đến luông tiền vào doanh nghiệp,tình hình tài trợ , đầu tư tiền doanh nghiệp thời kì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin luồng vào tiền,những khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao,có thể nhanh chóng sẵn sang chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ giá trị mâu thuẫn lãi suất Những thông tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp cho người sử dụng phân tích, đánh giá khả tạo luồng tiền tương lai,khả toán khoản nợ,khả chi trả tiền lãi cổ phần…Đồng thời thơng tin cịn giúp cho người sử dụng xem xét khác lãi thu khoản thu chi tiền Trong số tài sản ma doanh nghiệp nắm giữ co loại tài sản đặc biệt-đó tiền.Chính dự trữ tiền cho phép doanh nghiệp mua loại hang hoá ,dịch vụ phục vụ cho mục đích trao đổi.Mọi q trình trao đổi thực qua trung gian la tiền khái niệm dong vật chất va dòng tiền phát sinh từ đó,tức dịch chuyển hang hố dịch vụ dịch chuyển đơn vị tổ chức kinh tế.Như vậytương ứng với dòng vật chất vào (hang hố ,dịch vụ mua vào)là dịng tiền ra.Ngược lại,tương ứng với dòng vật chất ra(hang hố,dịch vụ vào) dịng tiền vào Vai trò tiền tệ thể mặt :Tiền phương tiện để mở rộng,phát triển sản xuất trao đổi hang hoá Tiền làm cho giá trị hang hoá thể cách đơn giản thuận lợi.Sự trao đổi hang hố khơng bị rang buộc không gian thời gian.Tiền tệ làm cho hạch toán hiệu sản xuất kinh doanh trở nên thuận tiện đầy đủ,q trình tích luỹ tiền tệ dược thực để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Quy trình luân chuyển vốn doanh nghiệp phụ thuộc v loại hình doanh nghiệp.Nếu doanh nghiệp sản xuất quy trình luân chuyển vốn là:T-H-sản xuất-H’-T’.Nhưng doanh gnhiệp kinh doanh nghiệp kinh doanh hang hố T-H-T Để sản xuất kinh doanh địi hỏi q trình ln chuyển vốn nhịp nhàng,cân đối Vì báo cáo lưu chuyển tiền tệ đời 1.1.2,Chức Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài chính.Nó cung cấp tiền tệ giúp người sử dụng đánh giá tahy đổi tỉ suất ,cơ cấu tài ,khả chuyển đổi tài sản thành tiền,khả toán kảh doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá kết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ dược ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kể toán khác cho giao dịch hiệp thương Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để xem xét dự đoán khả số lượng ,thời gain độ tin cậy luồng tiền tương lai,dung để kiểm tra lại đánh giá ,dự đoán trước luồng tiền ,kiển tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động biến động giá 1.1.3,Tác dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành dung lượng tiền phát sinh kì báo cáo doanh nghiệp Thơng tin lượng tiền doanh nhiệp có tác dụng việc cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài co sở để đánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt nhà đầu tư ,các chủ nợ… Có thể khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ co nhũng tác dụng thể sau: Thứ cung cấp thông tin cho đối tương sử dụng để phân tích , đánh giá thời gian mức độ đánh giá chắn việc tạo khoản tiền tương lai Đối với quan thuế;kiểm tra tình hình thực chấp hành luật thúê doanh nghiệp xá điịnh xác số thuế phải nộp,số thuế nộp,số thuế khấu trừ, miễn giảm toán thuế doanh nghiệp Đối với quan tài chính:kiểm tra đấnh giá tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp co hiệu hay không ?Xác đinh mưc thu vốn hay cần có kế hoạch bổ sung vốn doanh nghiệp ,kiểm tra việc chấp hành chích sách quản lí tài nói chung,quản lí vốn nói riêng doanh nghiệp… Đối với quan quản lý đăng kí kinh doanh :kiểm tra tình hình thực giấy phép đăng kí kinh doanh doanh nghiệp có thực ngành nghề, mặt hang kinh doanh… để từ quan kế hoạch đầu tư giữ nguyên giấy phép hay bổ sung ngành nghề mặt hang… Đối với quan thống kê : giúp quan thống kê tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế Để từ tổng hợp số liệu báo cáo mức tăng trưởng quốc gia, xác định GDP…Để cung cấp thơng tin cho phủ có sách xác, kịp thời việc điều tra vào quản lí kinh tế vĩ mô vi mô Đối với nhà đầu tư : cung cấp thông tin để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Từ họ có định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng ? Chính sách lãi suất áp dụng cho doanh nghiệp ? Thứ hai : cung cấp thông tin để kiểm tra lại dự toán, đánh giá trước tiền, kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền Thứ ba : cung cấp thông tin luồng tiền hình thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh đầu tư tài doanh nghiệp làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch Thứ tư : cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài khả chuyển đổi tài sản thành tiền khả toán khả doanh nghiệp , việc tạo luồng tiền trình hoạt động kì 1.2,Néi dung cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Néi dung cđa b¸o c¸o lu chun tiền tệ bao gồm:lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t,lu chuyển tiền từ hoạt động tài Thứ nhất,lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh gồm tiêu phản ánh việc hình thành luồng có liên quan từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp.Nó cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ,duy trì hoạt động,trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu t ma không cần đến nguồn tài bên ngoài.Nội dung cụ thể bao gồm: -Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác -Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ -tiền chi trả cho ngời lao động -Tiền chi trả lÃi vay -TiỊn chi nép th thu nhËp doanh nghiƯp -TiỊn thu từ hoạt động kinh doanh -Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Thứ hai, lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t là:Luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm,xây dựng,nhợng bán, lí tài sản dài hạn khoản đầu t khác không thuộc khoản t¬ng t¬ng tiỊn.Néi dung thĨ bao gåm: -TiỊn chi để mua sắm,xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác -Tiền thu từ lí,nhợng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác -Tiền chi cho vay,mua bán công cụ nợ dơn vị khác -Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác -Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác -Tiền thu lÃi cho vay,cổ tức lợi nhuận đợc chia Thứ ba,lu chuyển từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp,bao gồm nội dung cụ thể sau : -Tiền thu từ phát hành cỉ phiÕu,nhËn vèn gãp cđa chđ së h÷u -TiỊn chi trả vốn góp cho chủ sở hữu ,mua lại cổ phần doanh nghiệp đà phát hành -Tiền vay ngắn hạn,dài hạn nhận đợc -Tiền chi trả nợ gốc vay -Tiền chi trả nợ thuê tài -Cổ tức,lợi nhuận đà trả cho chủ sở hữu 1.3,Nguyên tắc kế toán để lập báo cáo lu chuyển tiền tệ: 1.3.1,Nguyên tắc sở tiền: Đối với báo cáo lu chuyển tiền tệ doanh nghiệp phải lập nguyên tắc sở tiền Các báo cáo khác nh bảng cân đối kế toán,báo cáo xác định kết kinh doanh,thuyết minh báo cáo tài dợc lập sở dồn tích.Tức khoản nợ,vốn chủ sở hữu,các khoản thu nhập chi phí đợc hạch toán ghi sổ phát sinh đợc báo cáo báo cáo tài niên độ kế toán mà chúng có liên quan Còn theo nguyên tắc sở tiền báo cáo lu chuyển tiền tệ khoản tiền tơng đơng tiền mặt nhận hay trả đợc ghi sổ phát sinh.Sau đợc báo cáo báo cáo tài niên độ kễ toán mà chúng có liên quan 1.3.2,Trình bày trung thực: Cũng nh báo cáo tài khác,báo cáo lu chuyển tiền tệ phải trình bày cách trung thực tình hình tài chính,kết kinh doanh thùc hiƯn lu chun tiỊn tƯ doanh nghiƯp ®Ĩ đạt đợc mục tiêu báo cáo tài 1.3.3,Tính trọng yếu hợp nhất: Thông tin riêng lẻ báo cáo lu chuyển tiền tệ không đợc sáp nhập mà phải trình bày riêng biệt.Các thông tin trọng yếu thông tin không đợc trình bày ảnh hởng tới việc định kinh tế đối tợng sử dụng thông tin Chẳng hạn nh nội dung:Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác đợc trình bày với nội dung khác thi khẳng định đợc việc thu nhận doanh nghiệp Từ đó,ảnh hởng đến xác định lợi nhuận doanh nghiệp.Và nhà đầu t đợc doanh nghiệp lên hay hoạt động xuống Tính trọng yếu phụ thuộc vào đô lớn khoản mục đợc xem xét trờng hợp riêng biệt thông tin bị bỏ qua không trình bày 1.3.4, La chọn áp dụng sách kế toán: Để có trình bày trung thực thi doanh gnhiệp phải lựu chọn áp dụng chế độ kế toán cho báo cáo lu chuyển tiền tệ tuân thủ quy định nguyên tắc,chuẩn mực kế toán đợc áp dụng Nguyên tắc đảm báo cân đối thích hơp tính phù hợp độ tin cậy,tính so sánh dễ hiểu Trong trờng hợp mà chuẩn mực kế toán cụ thể,thì ban giám đốc định đa sách kế toán cần cung cấp thông tin hữu ích để đa đợc định phù hợp 1.4,Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chuẩn mực kÕ to¸n quèc tÕ Theo chuÈn mùc b¸o c¸o kế toán quốc tế (IFRS)thì đợc quy định nh sau: I,Hoạt động sản xuất kinh doanh 1,(lÃi /lỗ) trớc thuế điều chỉnh khoản sau: -Khấu hao máy móc thiết bị nhà xởng -Hao mòn tài sản vô hình -Chênh lệch tỉ giá hối đoái (lÃi/lỗ)trong lí máy móc ,thiết bị nhà xởng 2,Lợi nhuận kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động: -Tăng,giảm khoản phải thu,phải trả -Tăng ,giảm khoản phải thu toán trả trớc -Tăng, giảm hàng tồn kho -Thuế thu nhập doanh nghiệp đà trả 3,Lu chuyển tiền vào(ra) từ hoạt động kinh doanh II, Các hoạt động đầu t: -Tiền trả cho việc mua máy móc, thiết bị, nhà xởng -Tiền thu bán máy móc, thiết bị, nhà xởng -Tiền trả để mua máy móc,thiết bị ,nhà xởng khác -Lu chuyển tiền vào (ra) từ hoạt động đầu t III, Các hoạt động tài chính: -Tạm ứng cho bên liên quan -Trả lại tiền tạm ứng cho bên liên quan -Khoản vay dài hạn chịu lÃi suất -Góp vốn pháp định 2,Tăng,giảm khoản tơng đơng tiền 3,Tiền khoản tơng đơng tiền tồn cuối kì 4,Tiền khoản tơng đơng tiền tồn cuối năm PhầnII:Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế đ kế toán hành 2.1,Khái quát văn pháp quy: Mẫu biểu nội dung phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc thực theo quy đinh thông t số 105/2003 Bộ Tài Chính"Hóng dẫn kế toán thực 06 chuẩn mực kế toán ban hành "kèm định 165/2002/QĐ-BTCngày 31/12/2002 Bộ Tài Chính Bổ sung vào mẫu số 03-DN"Boá cáo lu chuyển tiền tệ"cột" thuyết minh "nhằm đánh dấu dẫn đến phần thuyết minh báo cáo tài Quyết định số 167/200/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Sửa đổi bổ sung theo thông t số 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/20003 thông t số 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bé truëng bé tµi chÝnh MÉu sè B03-DN ban hµnh theo định định 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 Bộ trởng tài Chế độ kế toán quy định hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm:Báo cáo tài năm,báo cáo tài niên độ,báo cáo tài hợp ,báo cáo tài tổng hợp,báo cáo tài phận.Trong đó,báo cáo tài năm báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp Báo cáo tài năn bao gồm bốn mẫu,trong có báo cáo lu chuyển tiền tệ.Việc trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định chuẩn mực kế toán số 21 trình bày báo cáo tài 2.2,Ni dung,kết cấu bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ: 2.2.1,Nội dung bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ: Một tác dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản thuần,cơ cấu tài chính,khả chuyển đổi tài sản thành tiền,khả toán khả doanh nghiệp,việc tạo luồng tiền trinhf hoạt động kì hoạt động tiếp theo.Báo cáo lu chuyển tiền tệ phản ánh luồng tiền theo ba loại hoạt động:hoạt động kinh doanh,hoạt động đầu tvà hoạt động tài Luồng tiền từ hoạt đọng kinh doanh la luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu t hay hoạt đông tài Luồng tiền từ hoạt động đầu t luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm,xây dựng,thanh lí,nhợng bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không thuộc khoản tơng đơng tiền Luồng tiền từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô vốn kết cấu chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp 2.2.2,Kết cấu bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ: 10 chuyển tiền tệ nh :việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính,việc mua doanh nghiệp thông qua việc phát hành cổ phiếu,việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Thứ bẩy,các khoản mục tiền tơng đơng tiền đầu kì cuối kì ,ảnh hởng thay đổi tỉ giá hôi đoái quy đổi tiền khoản tơng đơng tiền ngoại tệ co cuối kì phải đợc trình bày thành tiêu riêng biệt báo cáo lu chuyển tiền tệ để đối chiếu với khoản mục tơng ứng bảng cân đối kế toán Thứ tám doanh nghiệp phải trình bày giá trị lí khoản tiền tơng đơng tiền có số d cuối kì lớn doanh gnhiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 2.3.2,Phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ (1)Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh (theo phơng pháp trực tiếp) Theo phơng pháp trực tiếp luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh đợc xác định trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiÕt cđa doanh nghiƯp M· sè 01:TiỊn thu tõ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác Chỉ tiêu đợc lập vào tổng số tiền đă thu kì bán hàng hoá,thành phẩm,cung cấp dịch vụ,tiền quyền,phí,hoa hông khoản doanh thu khác trừ khoản doanh thu đợc xác định la luồng tiền từ hoạt động đầu t,kể khoản tiền đà thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hoá,cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kì trớc nhng kì thu đợc tiền số tiền ứng trớc ngời mau hàng hoá dịch vụ Số liệu tiêu đợc lấy từ sổ kế toán tài khoản"tiền mặt",tài khoản"tiền gửi ngân hàng"đối chiếu với tài khoản "doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ",tài khoản "phải thu khách hàng",tài khoản"đầu t chứng khoán ngắn hạn"tài khoản"doanh thu hoạt động tài chính" Mà số 02:tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hoá,dịch vụ 15 Chỉ tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả kì cho ngời cung cấp hàng hoá ,dịch vụ,chi mau chứng khoán mục đích thơng mại,kể số tiền đă trả cho khoản nợ phải trả liên quan đến giao dịch mua hàng hoá,dịch vụ phát sinh từ kì trớc nhng kì trả tiền sè tiỊn chi øng tríc cho ngêi cung cÊp hµng hoá,dịch vụ Số liệu để ghi vào tiêu đợc lấy từ kế toán tài khoản "tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","phải thu khách hàng","vay ngắn hạn",sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản"phải trả cho ngời bán""đầu t chứng khoán ngắn hạn".Chỉ tiêu đợc ghi âmdới hình thức ghi ngoặc đơn Mà số 03:tiền chi trả cho ngời lao động Chỉ tiêu đợc lập vào tổng số tiền đà trả cho ngời lao đong kì báo cáo tiền lơng,tiền công,phụ cấp,tiền thởng doanh nghiệp đà toán tạm ứng.Số liệu ghi váo tiêu đợc lấy từ sổ kế toán tài khoản "tiền mặt","tiền gửi ngân hàng",tiền chuyển"sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản "phải trả ngời lao động".Chỉ tiêu ghi âm dới hình thức ghi ngoặc đơn Mà số 04:tiền chi trả lÃi vay Chỉ tiêu đợc lập vào tổng số tiền lÃi vay đà trả kì báo cáo,bao gồm:tiền lÃi vay phát sinh kì trả kì này,tiền lÃi vay phải trả phát sinh từ kì trớc đà trả kì này,lÃi tiền vay trả trớc kì Số liệu lấy từ sổ kế toán tài khoản"tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","tiền chuyển""phải thu khách hàng" kì báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản"chi phí phải trả","chi phí tài chính","chi phí trả trớc ngắn hạn","chi phi trả trớc dài hạn"và khoản liên quan khác.Chỉ tiêu ghi âm dới hình thức ghi ngoặc đơn Mà số 05:tiỊn chi nép th thu nhËp doanh nghiƯp ChØ tiªu đợc lập vào tổng số tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nớc kì b¸o c¸o,bao gåm sè tiỊn th thu nhËp doanh nghiƯp đà nộp kì này,số thuế thu nhập doanh nghiệp nợ từ kì trớc đà nộp kì nµy vµ sè th thu nhËp doanh nghiƯp nép tríc (nếu có) Số liệu đợc lấy từ sổ kế toán tài khoản "tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","tiền chuyển","phải thu khách hàng ''trong kì báo cáo,sau 16 đối chiếu với sổ kế toán tài khoản"thuế khoản phải nộp nhà nớc".Chỉ tiêu đợcghi âm dới hình thức ghi ngoặc đơn Mà số 06:tiền thu từ hoạt động kinh doanh Các khoản là:tiền thu từ khoản thu nhập khác,tiền đà thu đợc hoàn thuế,tiền thu đợc nhận kí quỹ,kí cợc;tiền thu hồi khoản đem kí cợc Số liệu lấy từ sổ kế toán tài khoản"tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ"và tài khoản liên quan khác kì báo cáo Mà số 07:tiền chi khác cho hoạt đọng kinh doanh Tiền chi bồi thờng,bị phạt khoản chi phí khác,tiền nộp loại thuế ,tiền nộp loại phí,lệ phí;tiền đa kí cợc,kí quỹ Số liệu tài khoản"tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","tiền chuyển"trong kì báo cáo,sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản"chi phí khác","thuế khoản phải nộp nhà nớc""chi nghiệp","quỹ d phòng trợ cấp việc làm","dự phòng phải trả".Chỉ tiêu ghi âm dới hình thức ghi ngoặc đơn Mà số 20:lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Mà số 20=mà số 01+mà số 02+m· sè 03+m· sè 04+m· sè 05+m· sè 06+m· sè 07 Theo phơng pháp gián tiếp,các lung tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh đợc tính xác định trớc hết cách điều chỉnh lợi nhuận trớc thuế thu nhập doanh nghiệp hoạtđộng kinh doanh khỏi ảnh hởng khoản mục tiền,các thay đổi kì hàng tồn kho ,các khoản phải thu phải trả từ hoạt động kinh doanh khoản ảnh hởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu t nh khoản chi phí không tiền,các khoản lÃi lỗ không tiền,các khoản lÃi lỗ đợc phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu t chi phí lÃi vay ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kì Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh đợc điều chỉnh tiếp tục với thay đổi vốn lu động,chi phí trả trớc dài hạnvà khoản thu,chi từ hoạt động kinh doanh Mà số 01:Lợi nhuận trớc thuế 17 Chỉ tiêu đợc lấy từ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế(mà số 50)trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh traong kì báo cáo.Nếu âm thi ghi ngoặc đơn Mà số 02: khấu hao tài sản cố định Phản ánh số khấu hao tài sản cố định đà đợc ghi nhận vào báo cáo kết kinh doanh kì báo cáo.Chỉ tiêu đợc lập váo số kế hoạch tài sản cố định đà trích kì bảng tính khâú hao tài sản cố định sổ kế toán tài khoản có liên quan.Số liệu tiêu đợc cộng vào số liệu tiêu "lợi nhuận trớc thuế" Mà số 03:Các khoản dự phòng Phản ánh khoản dự phòng giảm giá đà dợc ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh kì báo cáo.Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"dự phòng giảm giá hàng tông kho","dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn""dự phòng phải thu khó đòi",sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản liên quan Mà số 04:LÃi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái cha thực Phản ánh vào lợi nhuận trớc thuế kì báo cáo.Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"doanh thu hoạt động tài chính","chi phí tài chính" Mà số 05:lÃi (lỗ)từ hoạt động đầu t Chỉ tiêu phản ánh lÃi (lỗ) phát sinh kì đà đợc phản ánh vào lơi nhuận trớc thuế nhng đợc phân loại luông tiền từ hoạt động đầu t,gồm:lÃi (lỗ)từ việc lí tài sản cố định khoản đầu t dài hạn mà doanh nghiệp mua nắm giữ mục đích đầu t:lÃi cho vay,lÃi tiền gửi,lÃi(lỗ)bán bất động sản đầu t Chỉ tiên đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t","doanh thu hoạt động tài chính","thu nhập khác"và sổ kế toán tài khoản"giá vốn hàng bán","chi phí tài chính","chi phí khác".Chi tiết phần lÃi (lỗ)đợc xác định luồng tiền từ hoạt động đầu t kì báo cáo Mà số 06:chi phí lÃi vay Chỉ tiêu phản ánh chi phí lÃi vay đà ghi nhận váo báo cáo kết kinh doanh kì báo cáo.Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kêt toán tài khoản 635"chi phí tài chính"đợc ghi nhận vào báo cáo kết kinh doanh 18 kì báo cáo,sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản có liên quan váo tiêu"chi phí lÃi vay"trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mà số 08:Lợi nhuậnkinh doanh trớc thay đổi vốn lu động Phản ánh luồng tiền đà đợc tạo từ hoạt động kinh doanh kì báo caosau loại trừ ảnh hởng khoản mục thu nhập chi phí tiền Mà số 08=m· sè 01+m· sè 02+m· sè 03+m· sè 04+m· sè 05+mà số 06 Mà số 09:Tăng,giảm khoản phải thu Chỉ tiêu đợc lập vào tổng chênh lệch số d cuối kì số d đầu kì tài khoản phải thu liên quan đến hoạt động kinh doanh:tài khoản"phải thu khách hàng","phải trả ngời bán","phải thu nội bộ","phải thu khác","thuế giá trị gai tăng đợc khấu trừ',"tạm ứng"trong kì báo cáo Mà số 10:tăng,giảm hàng tồn kho Chỉ tiêu đợc lập vào tổng chênh lệch số d cuối kì số d đầu kì tài khoản hàng tồn kho Mà số 11:Tăng,giảm khoản phải trả Chỉ tiêu đợc lập vào tổng chênh lệch số d cuối kì số d đầu kì tài khoản nợ phải trả liên quan đến hoạt động kinh doanh"phải trả cho ngời bán","phải thu khách hàng","thuế khoản phải nộp nhà nớc""phải trả cho ngời lao động","chi phí phải trả""phải trả nội bộ","phải trả phải nộp khác'"quỹ dự phòng trợ cấp việc làm","dự phòng phải trả" Mà số 12:Tăng,giảm chi phí trả trớc Chỉ tiêu đợc lập vào tổng chênh lệch số d cuối kì số d đầu kì tài khoản"chi phí trả trớc ngắn hạn","chi phí trả trớc dài hạn kì báo cáo" Mà số 13:tiền lÃi vay đà trả Số liệu tiêu đợc trừ vào số liệu tiêu "lợi nhuận trớc thay đổi vốn lu động"và đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"tiền mặt","tiền gửi ngân hang","tiền chuyển""phải thu khách hàng "trong kì báo cáo 19 sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản"thuế khoản phải nộp nhà nớc" Mà số 15:tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Đó khoản nh :tiền thu đợc nhận kí cợc,kí quỹ,tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp,dự án kì báo cáo.Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"tiền mặt","tiền gửi ngân hàng","tiền chuyển" sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản liên quan kì báo cáo Mà số 16:tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu đợc lập vào sổ kế toán tài khoản"tiền mặt",tiền gửi ngân hàng","tiền chuyển"sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản có liên quan kì báo cáo.Các khoản tiền chi khác nh:tiền đa kí cợc,kí quỹ,tiền chi trực tiếp tõ q khen thëng M· sè 20:lu chun tiỊn thn từ hoạt động kinh doanh (2)Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu t Luồng tiền từ hoạt động đầu t đợc lập trinh bày báo cáo lu chuyển tiền tệ trình bày cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra.Các luồng tiền đợc lập theo phơng pháp trức tiếp.Các luồng tiền vào luồng tiền kì từ hoạt động đầu t xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiỊn thu vµo vµ chi theo tng néi dung thu chi tõ c¸c hgi chÐp kÕ to¸n cđa doanh nghiệp.Trên báo cáo lu chuyển tiền tệ phải trình bày tiêu riêng biệt luồng tiền phát sinh từ việc mua lí khoản đầu t vào công ty đơn vị kinh doanh khácđợc phân loại luồng tiền từ hoạt động đàu t Tổng số tiền chi trả thu đợc từ việc mua lí khoản đầu t vào công ty khoản đầu t vào đơn vị kinh doanh khácđợc trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ theo số tiền tơng đơng tiền chi trả thu đợc từ việc mua lí Ngoài việc trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ,doanh nghiệp phải trình bày bảng thuyết minh bao cáo tài cách tổng hợp việc mua va lí khoản đầu t vào công ty khoản đầu t vào đơn vị kinh doanhkhác kì thông tin sau: -Tổng giá trị mau lí 20