Đề tài kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh hồ hoàn cầu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIẾN TRÚC ĐÀ NẴNG  KHOA KINH TẾ  KHÓA LUẬN TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒ HOÀN CẦU Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Mã số sinh viên Ngành học : Th.S Nguyễn Xuân Hiệp : Đậu Thị Hương : 19KH : 1954010045 : Kế toán ĐÀ NẴNG -NĂM 2023 Mục lục LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ .6 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán .9 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài .12 1.2.4 Chi phí tài 13 1.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .15 1.2.6 Kế toán thu nhập khác 18 1.2.7 Kế tốn chi phí khác 19 1.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .20 1.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 Chương : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒ HOÀN CẦU .24 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu 24 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu .24 2.1.2 Sự phát triển công ty .24 2.1.3 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh .25 2.1.4 Chức công ty 25 2.1.5 Nhiệm vụ công ty 25 2.1.6 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lí, tổ chức kế tốn cơng ty 25 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt dộng kinh doanh cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu 31 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 31 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 40 2.2.3 Kế toán doanh thu chi phí tài .45 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 50 2.2.5 Kế toán thu nhập khác 71 2.2.6 Kế tốn chi phí khác 73 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 73 Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH 83 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hồ Hoàn Cầu 83 3.1.1 Ưu điểm .83 3.1.2 Nhược điểm 84 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu.85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 LỜI MỞ ĐẦU Trong tình hình phát triển kinh tế kế tốn phần khơng thể thiếu quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển kinh tế xã hội Nền sản xuất phát triển kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ khơng thể thiếu Để quản lý có hiệu đạt kết cao kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn cơng cụ quản lý hiệu Trong kinh tế thị trường đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi có lãi Để tồn phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, vấn đề đặt cho doanh nghiệp kinh doanh phải quan tâm đến tất khâu, mặt quản lý trình kinh doanh từ bỏ vốn thu hồi vốn cho chi phí bỏ thu lợi nhuận cao Có đơn vị có khả bù đắp chi phí bỏ thực nghĩa vụ nhà nước, cải thiện đời sống cho người lao động thực tái sản xuất mở rộng Được hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn phịng ban chức khác cơng ty, với hướng dẫn tận tình giảng viên ThS Nguyễn Xuân Hiệp, em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH HỒ HỒN CẦU” Khố luận em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Hồ Hồn Cầu Chương 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiêu thụ đặc biệt: TTĐB Nguyên vật liệu: NVL Gía trị gia tăng: GTGT Phân bổ: PB Kết kinh doanh: KQKD Ngân sách nhà nước: NSNN Xuất khẩu: XK Xuất nhập khẩu: XNK Tài khoản: TK Sản xuất kinh doanh: SXKD Cung cấp dịch vụ: CCDV Thu nhập doanh nghiệp: TNDN Doanh thu: DT Lợi nhuận: LN Giảm giá hàng bán: GGHB Chi phí: CP Hàng bán bị trả lại: HBBTL Lợi nhuận sau thuế: LNST Chiết khấu thương mại: CKTM Lợi nhuận trước thuế: LNTT Khách hàng: KH Trách nhiệm hữu hạn: TNHH Sản phẩm: SP Kê khai thường xuyên: KKTX Hàng hóa: HH Kiểm kê định kì: KKĐK Bảo hiểm xã hội: BHXH Chi phí quản lí kinh doanh: CPQLKD Kinh phí cơng đồn: KPCĐ Tài sản cố định: TSCĐ Bảo hiểm y tế: BHYT Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh thu doanh nghiệp có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp Trước hết, doanh thu nguồn tài quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất đơn, tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ đất nước, tham gia liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước Đồng thời doanh nghiệp ln quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí khơng hợp lý, khơng với chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lời nhuận doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản lý phải kiểm sốt chi phí doanh nghiệp, từ đưa định chi tiêu cách hợp lý để đạt hiệu cao Dựa doanh thu đạt chi phí bỏ ra, doanh nghiệp phản ánh đắn kết kinh doanh, có doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh kì biết xu hướng phát triển doanh nghiệp Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cở sở để đánh giá hiệu cuối trình kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, xác định nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nước Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh với doanh nghiệp việc cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ khoản doanh thu khảon giảm trừ doanh thu - Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị - Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động tăng giảm mặt lượng mặt giá trị loại sản phẩm, hàng hóa Theo dõi chi tiết toán với người mua, ngân sách nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí sản phẩm, hàng hóa bán - Căn thực tế quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghệp, kế tốn chi phí phải vận dụng phương pháp kế tốn (phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho, phương pháp tính giá thành, phương pháp khấu hao) cho phù hợp - Ghi chép đầy đủ khoản chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh - Tiến hành tập hợp, phân bổ khoản chi phí hợp lý - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực hoạt dộng, thời kỳ - Hạch tốn xác, kịp thời kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin phục vụ cho việc toán, định nhà quản trị - Phân tích, đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Tổng quan doanh thu  Khái niệm Là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu  Các loại doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, ) - Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua (2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa (3) Doanh thu xác định tương đối chắn (4) Doanh thu thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy Kết xác định thỏa mãn điều kiện sau: (1) Doanh thu xác định tương đối chắn (2) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ (3) Xác định cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài (4) Xác định chi phí phát sinh chi phí để hàon thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận - Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho bên mua brong trường hợp đặc biệt lý hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Hàng bán bị trả lại: Là giá trị nhàng hóa, sản phẩm bị khách hàng trả lại người bán vi phạm điều khoản hợp đồng - Thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp trực tiếp) thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần GTGT hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT xác định tỷ lệ phần trăm GTGT tính doanh thu - Thuế tiêu thu đặc biệt: Là loại thu gián thu, thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt  Thu nhập khác: Theo chuẩn mực kế toán số 14, thu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngàoi hoạt động tạo doanh thu 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hố đơn bán hàng thơng thường - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Hợp đồng kinh tế - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ  Kết cấu: Nợ TK 511 Có - Các khoản thuế gián thu phải nộp - Doanh thu bán hàng cung cấp GTGT, TTĐB, XK… dịch vụ thực tế phát sinh kỳ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Số thu trợ cấp giá Nhà nước - Doanh thu bán hàng bị trả lại kết - Doanh thu bất động sản đầu tư chuyển cuối kỳ phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu vào TK 911- Xác định kết kinh doanh TK 511 khơng có số dư cuối kỳ  Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: (i) Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa (ii) Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm (iii) Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ (iv) Tài khoản 5118 – Doanh thu hoạt động khác 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hoạch TK 333 TK 511 toán doanh thu bán hàng TK111, 112, 131 cung cấp Doanh thu bán hàng CCDV dịch vụ Các thuế phải nộp (chưa tách thuế thời điểm ghi nhận DT) TK 111,112,131 TK 911 TK 333 TK 511 Sơ đồ TK 1.2: 111, 112, 131 Sơ Các khoản thuế phải nộp Cuối kỳ kết chuyển đồ Khi phát sinh khoản Doanh thu bán hàng CCDV doanh thu bán hàng CKTM,GGHB,HBBTL hạch toán CCDV khoản giảm trừ doanh thu TK 33311 hàng bán 1.2.2 Kế toán giá vốn 1.2.2.1 Tổng quan giá vốn Thuế GTGT trả lại cho KH theo số CKTM, hàng bán Các khoản thuế phải nộp GGHB,DT HBBTL Là giá trị thực tế xuất kho cho sản phẩm, hàng hóa (hoặc bao gồm chi phí TK 911 mua hàng phân TK 511 bổ cho hóa đơn bán kỳ đối kết chuyển doanh thu bán hàng với doanh nghiệp thương mại) giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ Căn theo chuẩn mực kế toán 02 _ “hàng tồn kho” có phương pháp xác định giá vốn hàng bán (1) Phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương ứng đầu kỳ giá trị hàng tồn kho tương ứng mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Cách tính sau Giá thực tế sản phẩm hàng Số lượng sản phẩm hàng Giá đơn vị bình = * hóa xuất kỳ hóa xuất kỳ quân Đơn giá bình qn thực tế áp dụng đơn giá sau: + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Giá trị thực tế Giá trị thực tế + Đơn giá bình SP,HH tồn đầu kỳ SP, HH nhập kỳ quân kỳ dự = Số lượng SP, HH Số lượng SP, HH nhập trữ + tồn đầu kỳ kỳ + Đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình Giá thực tế sản phẩm, hàng hóa tồn kho sau lần nhập quân sau = Lượng thực tế sản phẩm, hàng hóa tồn kho sau lần nhập lần nhập (2) Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Áp dụng giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ (3) Phương pháp tính theo đích danh: Phương pháp dựa sở xuất kho hàng hố thuộc lơ hàng lấy đơn giá mua lơ hàng để tính giá hàng xuất kho Phương pháp áp dụng DN sử dụng hàng hóa có giá trị lớn, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo lô kho, mặt hàng ổn định nhận diện 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng Hình ảnh tờ khai thuế TNDN năm 2022 75 Kế tốn lập phiếu kế tốn khác Hình ảnh phiếu kế toán khác TNDN Căn vào chứng từ,kế tốn ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ nhật kí chung đồng thời lên sổ chi tiết TK 821 Từ sổ nhật kí chung lên sổ TK 821 Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu Địa chỉ: Xóm - Quỳnh Văn - Quỳnh Lưu - Nghệ An Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) TT A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C TH024/12 KC007/12 Số phát sinh Diễn giải Nợ D Số dư đầu kỳ: 12/31/2022 Chi phí thuế TNDN năm 2022 12/31/2022 K.c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Có Nợ 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hằng Đơn vị tính: Đồng Số dư Có 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Văn Hồn Sổ chi tiết TK 821 76 Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu Địa chỉ: Xóm - Quỳnh Văn - Quỳnh Lưu - Nghệ An Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) Chứng từ TT Số hiệu Ngày tháng A B C TH024/12 KC007/12 12/31/2022 12/31/2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D Số dư đầu kỳ: Chi phí thuế TNDN năm 2022 K.c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hằng Đơn vị tính: Đồng Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Có E 3334 911 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 18,193,993 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Văn Hồn Sổ TK 821 Sau kết chuyển chi phí thuế TNDN, LNST xác định sau: LNST = LNTT – Chi phí thuế TNDN Tổng LNTT = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác = -1.318.842.922 + 1.370.752.952 =51.910.030 đồng LNST= 51.910.030- 18.193.993= 33.716.037 đồng 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết kinh doanh  Nội dung nghiệp vụ Cuối tháng, kế toán tổng hợp kết chuyển toàn số phát sinh TK chi phí gồm TK 632, TK 635, TK 642 vào bên Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Đồng thời kết chuyển toàn số phát sinh TK doanh thu gồm TK 511, TK 515 TK 711 vào bên Có TK 911- Xác định kết kinh doanh Khoảng chênh lệch bên Nợ bên Có TK 911 kết hoạt động bán hàng tháng công ty Kế tốn lên sổ chi tiết TK 911, sổ nhật kí chung, sổ TK 911 77 Đơn vị: Công ty TNHH Hồ Hồn Cầu Địa chỉ: Xóm - Quỳnh Văn - Quỳnh Lưu - Nghệ An Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 911 (Xác định kết hoạt động kinh doanh) TT A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C TH025/12 KC001/12 KC002/12 KC003/12 KC004/12 KC005/12 KC006/12 KC007/12 Số phát sinh Diễn giải Nợ D Số dư đầu kỳ: Lợi nhuận chưa phân phối sau thuế K.c giá vốn hàng bán K.c doanh thu bán thành phẩm K.c doanh thu hoạt động tài K.c doanh thu nghiệp vụ tài K.c chi phí tài K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp K.c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Có 33,716,037 11,347,372,754 3,192,770,370 94,808 3,800,000 42,133,158 177,713,223 18,193,993 11,619,129,165 3,196,665,178 11,854,455,511 4,922,796,154 14,682,281,497 14,682,281,497 Đơn vị tính: Đồng Số dư Nợ Có 8,422,463,987 8,388,747,950 2,958,624,804 234,145,566 234,240,374 238,040,374 195,907,216 18,193,993 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hằng Hồ Văn Hoàn Sổ chi tiết TK 911 ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 911 (Xác định kết kinh doanh) Chứng từ TT Số hiệu Ngày tháng A B C TH025/12 KC001/12 KC002/12 KC003/12 KC004/12 KC005/12 KC006/12 KC007/12 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D Số dư đầu kỳ: Lợi nhuận chưa phân phối sau thuế K.c giá vốn hàng bán K.c doanh thu bán thành phẩm K.c doanh thu hoạt động tài K.c doanh thu nghiệp vụ tài K.c chi phí tài K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp K.c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hằng Đơn vị tính: Đồng Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ E 4212 6322 5112 515 711 635 6422 821 Có 8,422,463,987 33,716,037 11,347,372,754 3,192,770,370 94,808 3,800,000 42,133,158 177,713,223 18,193,993 11,619,129,165 11,854,455,511 14,682,281,497 3,196,665,178 4,922,796,154 14,682,281,497 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Văn Hồn Sổ TK 911 79 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2022 Kế toán lên sổ nhật kí chung sau: XH1001/12 12/22/2022 XH1001/12 12/22/2022 Xuất hàng cho khách hàng (Công ty CP VT XD Long Hồng Hà.) Xuất hàng cho khách hàng (Cơng ty CP VT XD Long Hoàng Hà.) 1523 134,722,740 131 14,450,000 … XH1001/12 … 12/22/2022 … 96 TG009/12 12/26/2022 TG009/12 12/26/2022 Xuất hàng cho khách hàng (Công ty CP VT XD Long Hoàng Hà.) 33311 … … … Thu tiền bán hàng (Cơng ty CP VT XD Long Hồng Hà) 11211 Thu tiền bán hàng (Công ty CP VT XD Long Hoàng Hà) 131 TM006/12 12/26/2022 Doanh thu bán thành phẩm (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) 1111 TM006/12 12/26/2022 Doanh thu bán thành phẩm (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) 5112 12/26/2022 Doanh thu bán thành phẩm (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) 1111 97 TM006/12 14,450,000 … 706,726,000 706,726,000 12,407,408 12,407,408 992,593 … TM006/12 … 12/26/2022 … Doanh thu bán thành phẩm (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) … 101 XH1003/12 12/26/2022 Xuất hàng cho khách hàng (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) XH1003/12 CG036/12 CG036/12 … CM016/12 CM016/12 TH017/12 TH017/12 TH018/12 TH018/12 … TG012/12 TG012/12 TH024/12 TH024/12 … KC001/12 KC001/12 KC002/12 KC002/12 KC003/12 KC003/12 KC004/12 KC004/12 KC005/12 KC005/12 KC006/12 KC006/12 12/26/2022 12/26/2022 12/26/2022 … 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 … 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 … 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 Xuất hàng cho khách hàng (Công ty TNHH Kim Thành Thắng) 1523 12,053,080 Trả tiền lãi vay 635 3,904,110 Trả tiền lãi vay 11213 3,904,110 … … … … Thanh tốn tiền lương cơng nhân viên (Hồ Thị Thư) 334 149,781,568 Thanh tốn tiền lương cơng nhân viên (Hồ Thị Thư) 1111 149,781,568 Tính lương cơng nhân viên tháng 12 6422 43,688,800 Tính lương cơng nhân viên tháng 12 334 43,688,800 Trích khoản bảo hiểm theo lương 6422 7,426,874 Trích khoản bảo hiểm theo lương 3383 7,426,874 … … … … Lãi tiền gửi 11211 11,965 Lãi tiền gửi 151 11,965 Chi phí thuế TNDN năm 2022 821 18,193,993 Chi phí thuế TNDN năm 2022 3334 18,193,993 … … … … K.c giá vốn hàng bán 911 11,347,372,754 K.c giá vốn hàng bán 6322 11,347,372,754 K.c doanh thu bán thành phẩm 5112 3,192,770,370 K.c doanh thu bán thành phẩm 911 3,192,770,370 K.c doanh thu hoạt động tài 515 94,808 K.c doanh thu hoạt động tài 911 94,808 K.c doanh thu nghiệp vụ tài 711 3,800,000 K.c doanh thu nghiệp vụ tài 911 3,800,000 K.c chi phí tài 911 42,133,158 K.c chi phí tài 635 42,133,158 K.c chi phí quản lí doanh nghiệp 911 177,713,223 K.c chi phí quản lí doanh nghiệp 6422 177,713,223 102 … 127 128 129 … 154 155 … 188 189 190 33311 … 992,593 … 6322 … 12,053,080 81 … 186 187 188 189 190 TG012/12 … TH024/12 TH024/12 TH025/12 TH025/12 KC001/12 KC001/12 KC002/12 KC002/12 KC003/12 KC003/12 KC004/12 KC004/12 KC005/12 KC005/12 KC006/12 KC006/12 KC007/12 KC007/12 12/31/2022 … 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 12/31/2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lãi tiền gửi … Chi phí thuế TNDN năm 2022 Chi phí thuế TNDN năm 2022 Lợi nhuận chưa phân phối sau thuế Lợi nhuận chưa phân phối sau thuế K.c giá vốn hàng bán K.c giá vốn hàng bán K.c doanh thu bán thành phẩm K.c doanh thu bán thành phẩm K.c doanh thu hoạt động tài K.c doanh thu hoạt động tài K.c doanh thu nghiệp vụ tài K.c doanh thu nghiệp vụ tài K.c chi phí tài K.c chi phí tài K.c chi phí quản lí doanh nghiệp K.c chi phí quản lí doanh nghiệp K.c chi phí thuế TNDN K.c chi phí thuế TNDN Tổng cộng phát sinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hằng 151 … 11,965 … … 821 18,193,993 3334 18,193,993 911 33,716,037 4212 33,716,037 911 11,347,372,754 6322 11,347,372,754 5112 3,192,770,370 911 3,192,770,370 515 94,808 911 94,808 711 3,800,000 911 3,800,000 911 42,133,158 635 42,133,158 911 177,713,223 6422 177,713,223 911 18,193,993 821 18,193,993 X 69,947,313,940 69,947,313,940 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Văn Hồn Sổ nhật kí chung 82 Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒ HỒN CẦU 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu 3.1.1 Ưu điểm  Về máy kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu tổ chức khoa học chia rõ ràng phận chức nhiệm vụ người giúp cho hệ thống máy kế tốn hoạt động tốt Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với u cầu kinh tế thị trường, phối hợp chặt chẽ phòng ban, đơn vị trực thuộc công ty tạo chủ động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn công ty tổ chức cách linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty hầu hết có phê duyệt giám đốc phản ánh kịp thời, đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán Bên cạnh đó, kế tốn viên động có tinh thần trách nhiệm cao, có trình độ chun mơn nghiệp vụ, nắm vững sách chế độ Nhà nước Từ giúp cho việc tổ chức cơng tác kế tốn tránh rủi ro, sai sót ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh cơng ty  Về hình thức kế tốn Vì nghiệp vụ thống kế sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế  Về chứng từ sử dụng Công ty áp dụng hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Hệ thống chứng từ thiết kế đầy đủ, tuân thủ theo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm riêng công ty Các chứng từ sử dụng theo mẫu hướng dẫn bắt buộc Bộ Tài có đầy đủ chữ ký bên có liên quan, lập ghi chép tiêu chứng từ đầy đủ xác, đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế tốn  Về việc ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn 83 Cơng ty áp dụng việc trao đổi thơng tin phận, phịng ban, nhân viên cửa hàng qua mạng nội bộ, mạng internet Cơng tác kế tốn ứng dụng phần mềm kế toán máy Việt Đà  Về việc tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong suốt năm năm thành lập phát triển, Công ty TNHH Hồ Hồn Cầu trải qua giai đoạn khó khăn mà suy thối tồn cầu  ảnh hưởng đến nhiều công ty lớn nhỏ, nước giới Tuy nhiên  nỗ lực cố gắng tập thể nhân viên giám đốc công ty đạt được  thành tựu định Cùng với đó, cơng ty khơng ngừng đa dạng hóa sản phẩm  để đáp ứng nhu cầu khách hàng Các sản phẩm có chất lượng với giá phù  hợp với nhiều đối tượng người tiêu dùng có mức thu nhập khác nhau.  Bên cạnh đó, cơng ty có máy quản lí có gọn nhẹ hồn chỉnh, phù  hợp với quy mô quản lý đặc điểm kinh doanh cơng ty, với việc tổ  chức thực tốt hoạt động kinh doanh bán hàng đem lại lợi nhuận cao cho công  ty năm vừa qua. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêu thụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty phần đáp ứng yêu cầu Giám đốc việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh cơng ty cách kịp thời xác 3.1.2 Nhược điểm Trong bối cảnh hội nhập kinh tế nay, doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu nói riêng khơng chịu sức ép cạnh tranh với công ty nước, tỉnh mà liệt phải cạnh tranh với công ty nước ngồi cơng ty mạnh vốn, thương hiệu trình độ quản lý Do để cạnh tranh doanh nghiệp phải tìm cho hướng hợp lý để tồn phát triển Một giải pháp cần phải làm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quản lý mà thông tin quan trọng làm sở để thực thông tin kế tốn Chính doanh nghiệp muốn phát triển bền vững địi hỏi phải có máy kế tốn tốt, hoạt động hiệu Qua q trình thực tập, nhận thấy cơng ty cịn tồn số nội dung sau: - Hiện nay, công ty bán chịu cho nhiều khách hàng khác nhau, số có số khoản nợ phải thu có dấu hiệu khơng địi khách hàng gặp khó khăn kinh doanh Thực tế năm qua có số khách hàng nợ hạn chưa tốn cho cơng ty Tuy nhiên cơng ty chưa tiến hành 84 trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dẫn đến nguy vốn giảm lợi nhuận, ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Hiện thị trường có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Việc công ty chưa trọng đến sách ưu đãi cho khách hàng đưa chiết khấu thương mại hay chiết khấu toán cho người mua, làm cho khách hàng tìm đến nhà cung cấp khác có giá bán rẻ hơn, dẫn đến ảnh hưởng kết hoạt động cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty cịn hạn chế chương trình quảng cáo cho thương hiệu  Về chứng từ sử dụng - Thứ nhất: Dựa vào hóa đơn GTGT để lên sổ chi tiết doanh thu sổ nhật kí chung thuế GTGT đầu lại ghi nội dung doanh thu bán hàng số hiệu lại TK 33311 ( Thuế GTGT) dẫn đến rối mắt không khoa học - Thứ hai: Ở sổ ghi nhận TK 711 nhật kí chung, thay kết chuyển thu nhập khác kế tốn lại diễn giải kết chuyển doanh thu nghiệp vụ tài - Thứ ba: Kế tốn đưa hóa đơn phiếu xuất kho vào lúc phần mềm hạch toán doanh thu giá vốn Khi in sổ doanh thu giá vốn số hiệu chứng từ hai sổ giống làm cho người đọc dễ nhầm lẫn không logic 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hồ Hoàn Cầu - Để thực mục tiêu phát triển doanh nghiệp tương lai cơng ty phải xây dựng kế hoạch để tiến hành tuyển chọn, đào tạo, nâng cao kiến thức, tính trách nhiệm cho đội ngũ công nhân viên, để họ thấy vai trị, tầm quan trọng q trình bán hàng công ty Đồng thời, tiến hành quản lý chặt chẽ đội ngũ nhân viên cách khoa học nhằm hướng vào mục tiêu đề Xử lý chứng từ sử dụng tài khoản cách khoa học hiệu - Nền kinh tế ngày phát triển địi hỏi hệ thống kế tốn phải khơng ngừng đổi hồn thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý Hệ thống kế toán nước ta năm gần khơng ngừng đổi cho thích ứng, phù hợp với đặc điểm kinh tế yêu cầu, trình độ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Việt Nam tương lai, tính phức tạp ngày tăng hệ thống kế toán với việc diễn khẩn trương nên chắn cịn có khiếm khuyết quy trình chưa hồn tồn phù hợp Hơn nữa, q trình kinh tế vận động, đổi phát triển phát sinh nhiều nghiệp vụ mà xây dựng chế độ kế toán nhà kinh tế lường hết Đồng thời, áp dụng vào mơ hình doanh nghiệp cụ thể lại phát sinh thêm nhiều vấn đề địi hỏi phải hồn thiện dần hệ thống kế toán cho phù hợp với yêu cầu quản lý 85 doanh nghiệp đặc điểm kinh doanh đơn vị cụ thể nhằm phát huy tối đa vai trò hệ thống kế toán việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nâng cao ý thức tầm quan trọng kế tốn quản trị chi phí giá thành cơng tác kế tốn, từ xây dựng mơ hình kế tốn quản trị phù hợp với thực tế mơ hình hoạt động dựa hệ thống kế toán hành kết hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Cơng ty cần nâng cao trình độ đội ngũ kế toán viên nhân viên phịng ban khác Kế tốn cần nắm vững luật, chuẩn mực kế toán ban hành chế độ quản lý tài hạch tốn kế tốn để vận dụng cho đúng, đảm bảo quy trình hạch tốn ngun tắc kế tốn Ngồi ra, cần nâng cao trình độ kỹ thuật, tác phong làm việc công nhân trực tiếp sản xuất Liên tục đào tạo, cho học nước kỹ sư, nhân viên phòng ban để cọ sát, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ trình độ ngoại ngữ  Về chứng từ sử dụng - Thứ nhất: Khi lên sổ, phần thuế GTGT kế tốn nên thay đổi phần diễn giải Thay để diễn giải ghi nội dung doanh thu bán hàng kế toán nên đổi thành thuế GTGT nghiệp vụ - Thứ hai: sổ ghi nhận TK 711 nhật kí chung, kết chuyển thu nhập khác kế toán diễn giải kết chuyển thu nhập khác - Thứ ba: Kế tốn nhập hóa đơn chọn số hiệu chứng từ thể doanh thu vào phần mềm Việt Đà riêng biệt với giá vốn để lên sổ thể tài khoản doanh thu cho số hiệu riêng biệt với tài khoản giá vốn Từ khắc phục phần thuế GTGT đầu sổ nhật kí chung - Sau số kiến nghị cá nhân em nhằm góp phần giảm bớt khó khăn, tạo cho cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, thơng suốt: Tinh giảm máy hành cấp, ứng dụng cơng nghệ khoa học để đẩy nhanh Cụ thể sau: Thứ nhất: Cơng ty cần có kế hoạch xây dựng phát triển máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng chặt chẽ chun mơn hóa Một máy quản lý tốt biết cách phối hợp phòng ban phận cơng ty để hoạt động cách xác kịp thời, giúp nhà quản lý định tài đắn Thứ hai: Công ty cần tạo điều kiện cho cán công nhân viên thường xuyên cập nhật thay đổi sách hay văn 86 ban hành để kịp thời đáp ứng nhu cầu thị trường Và công ty cần đầu tư, nâng cấp sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho cơng tác kế tốn hệ thống máy tính, phần mềm kế tốn địa để phận kế tốn tài kế tốn quản trị nhằm mang lại thơng tin tài chính xác cho nhà quản lý doanh nghiệp nâng cao hiệu công việc KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp tất yếu khách quan Bởi doanh nghiệp phải biết phát huy tiềm năng,nắm bắt kịp thời thay đổi thương trường để hồn thiện tiến lên phía trước Kế tốn nói chung kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng phải ln cải tiến nhằm đáp ứng nhu cầu cao công tác quản lý giai đoạn phát triển kinh tế Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Hồ Hoàn Cầu, giúp đỡ nhiệt tình phịng ban đặc biệt phịng tài chính-kế tốn hướng dẫn tận tình Gv Ths Nguyễn Xn Hiệp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Vận dụng kiến thức học, em cố gắng trình bày viết vấn đề công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu, từ mạnh dạn đề xuất số ý kiến để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ hàng hố Cơng ty để cơng tác kế tốn Cơng ty hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cám ơn nhiệt tình hướng dẫn, giảng dạy GV Ths Nguyễn Xuân Hiệp Xin cám ơn hỗ trợ bảo ân cần, chu đáo anh chị em tồn Cơng ty giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Đà Nẵng, ngày….tháng….năm 2023 Sinh viên thực Đậu Thị Hương 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Giáo trình kế tốn Tài doanh nghiệp – Trường Đại học Kinh tế, xuất năm 2010 [2] Kế tốn Tài doanh nghiệp – Thạc sĩ Nguyễn Phi Sơn trường Đại học Duy tân – Khoa Kế Tốn [3] Kế tốn tài doanh nghiệp (hướng dẫn lý thuyết thực hành theo chế độ chuẩn mực kế toán VN 2009), nhà xuất Tài [4] Các chứng từ sổ sách Cơng ty TNHH Hồ Hồn Cầu [5] Thơng tư 133/2016/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, xuất Bộ tài [6] Website: http://ketoanthienung.com/ [7] Một số tài liệu tham khảo khác 88 89