BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD TS LÊ KIM NGỌC BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD PGS TS Phạm Thị Bích Chi BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD PGS TS Phạm Thị Bích Chi MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 1LỜI MỞ ĐẦU CH[.]
BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ, PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 1.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 1.1.2 Một số tiêu phản ánh tình hình phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 1.1.2.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn 1.1.2.2 Kết kinh doanh .6 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh7 1.2.1 Đặc điểm kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 1.3.1 Tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức phận .9 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ, PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 10 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn 10 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 10 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán 11 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn 12 2.2.1 Chế độ sách kế tốn Công ty áp dụng .12 2.2.2 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn 14 Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi 2.2.3 Tình hình vận dụng hệ thống sổ kế toán 16 2.2.4 Tình hình vận dụng hệ thống báo cáo tài .16 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu 17 2.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán tài sản cố định .17 2.3.1.1 Đặc điểm phần hành 17 2.3.1.2 Thủ tục, chứng từ .18 2.3.1.4 Quy trình kế toán 19 2.3.2 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán nguyên vật liệu 19 2.3.2.1 Đặc điểm phần hành 19 2.3.2.2 Thủ tục, chứng từ .20 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 21 2.3.2.4 Quy trình kế tốn 21 2.3.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán lương .22 2.3.3.1 Đặc điểm phần hành 22 2.3.3.2 Thủ tục, chứng từ .22 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 23 2.3.3.4 Quy trình kế tốn 23 2.3.4 Đặc điểm tổ chức phần hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp .24 2.3.4.1 Đặc điểm phần hành 24 2.3.4.2 Thủ tục, chứng từ .25 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 26 2.3.4.4 Quy trình kế tốn 27 2.4 Thực trạng kế tốn phần hành chi phí SX tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 28 2.4.1 Hạch tốn Chi phí NVL trực tiếp .28 2.4.2 Hạch toán kế toán Chi phí nhân cơng trực tiếp 35 2.4.3 Hạch tốn Chi phí sử dụng máy thi công 42 2.4.4 Hạch tốn Chi phí sản xuất chung 48 2.4.5 Hạch toán tập hợp CPSX, kiểm kê đánh giá SPDD 54 2.4.6 Hạch tốn tính giá thành sản phẩm xây lắp 58 Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ, PHÁT TRIỂN NGỌC ANH VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 59 3.1 Những ưu điểm 59 3.2 Những tồn nguyên nhân 3.3 Những ý kiến đề xuất 63 KẾT LUẬN 65 Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A 62 BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định Thuế TNDN: Thuế TNDN TGNH: Tiền gửi ngân hàng BHXH: Bảo hiểm xã hội GTGT, VAT: Thuế giá trị gia tăng XD: Xây dựng SX: Sản xuất KD: Kinh doanh VCSH: Vốn chủ sở hữu DT: Doanh thu DV: Dịch vụ UBND: Ủy ban nhân dân CT: Cơng trình SXC: Sản xuất chung TT: Trực tiếp KC: Kết chuyển CCDC: Công cụ, dụng cụ Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm tốn 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn năm 2009 2010 Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Bảng 1.2 Bảng so sánh tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh năm 2010-2009 Bảng 2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 14 Sơ đồ 1.3 Quy trình sản xuất kinh doanh .8 Sơ đồ 1.4 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính .16 Sơ đồ 2.4 Luân chuyển chứng từ TSCĐ 18 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 18 Sơ đồ 2.5 Hạch toán chi tiết TSCĐ 19 Sơ đồ 2.6 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 19 Sơ đồ 2.7: Quy trình lập luân chuyển phiếu nhập kho NVL 20 Sơ đồ 2.8: Quy trình lập luân chuyển phiếu xuất kho NVL 21 Sơ đồ 2.9 Hạch toán chi tiết NVL 21 Sơ đồ 2.10 Hạch toán tổng hợp NVL 22 Sơ đồ 2.11 Quy trình lập luân chuyển chứng từ sử dụng lao động .23 Sơ đổ 2.12: Hạch toán chi tiết tiền lương 23 Sơ đồ 2.13 Hạch toán tổng hợp tiền lương 24 Sơ đồ 2.14 Quy trình lập luân chuyển chứng từ chi phí vật tư 25 Sơ đồ 2.15 Quy trình lập luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ 26 Sơ đồ 2.16 Quy trình lập luân chuyển chứng từ chi phí DV mua ngồi 26 chi phí khác tiền 26 Sơ đồ 2.17 Hạch tốn chi tiết tập hợp chi phí tính giá thành 27 Sơ đồ 2.18 Hạch tốn tổng hợp chi phí tính giá thành 27 Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Biểu số 1: 28 Biểu số 2: 29 Biểu số 3: 30 Biểu số 24: 31 Biểu số 5: 32 Biểu số 6: 33 Biểu số 7: 34 Biểu số 8: 36 Biểu số 9: 37 Biểu số 10: 38 Biểu số 11: 39 Biểu số 12: 40 Biểu số 13: 41 Biểu số 14: 42 Biểu số 15: 43 Biểu số 16: 44 Biểu số 17 45 Biểu số 18: 46 Biểu số 19: 47 Biểu số 20: 49 Biểu số 21: 50 Biểu số 22: 51 Biểu số 23: 52 Biểu số 24: 53 Biểu số 25: 54 Biểu số 26: 55 Biểu số 27: 56 Biểu số 28: 57 Biểu số 29: 58 Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi TÌNH HÌNH VẬN DỤNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Các tài khoản Công ty thường sử dụng gồm: - Loại 1: TK 111 (Tiền mặt) TK 112 (TGNH) TK 113 (Tiền chuyển) TK 131 (Phải thu khách hàng) TK 133 (VAT khấu trừ) TK 138 (Phải thu khác) TK 139 (Dự phịng phải thu khó địi) TK 141 (Tạm ứng) TK 142 (Chi phí trả trước ngắn hạn) TK 152 (NVL) TK 153 (CCDC) TK 154 (Chi phí SX - KD dở dang) TK 155 (Thành phẩm) - Loại 2: TK 211 (TSCĐ hữu hình) TK 214 (Khấu hao TSCĐ) TK 221 (Đầu tư vào công ty con) TK 222 (Vốn góp liên doanh) TK 223 (Đầu tư vào cơng ty liên kết) TK 229 (Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn) TK 242 (Chi phí trả trước dài hạn) - Loại 3: TK 311 (Vay ngắn hạn) TK 315 (Nợ dài hạn đến hạn trả) TK 331 (Phải trả người bán) TK 333 (Thuế khoản phải nộp nhà nước) TK 334 (Phải trả người lao động) TK 338 (Phải trả, phải nộp khác) TK 341 (Vay dài hạn), TK 342 (Nợ dài hạn) - Loại 4: TK 411 (Nguồn vốn kinh doanh) TK 412 (Chênh lệch đánh giá lại tài sản) Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi TK 414 (Quỹ đầu tư phát triển) TK 421 (Lợi nhuận chưa phân phối) TK 441 (Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản) - Loại 5: TK 511 (Doanh thu bán hàng cung cấp DV) TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) TK 532 (Giảm giá hàng bán) - Loại 6: TK 621 (Chi phí NVL TT) TK 622 (Chi phí nhân cơng TT) TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi cơng) TK 627 (Chi phí SXC) TK 632 (Giá vốn hàng bán) TK 635 (Chi phí tài chính), TK 641 (Chi phí bán hàng) TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) - Loại 7: TK 711 (Thu nhập khác) - Loại 8: TK 811 (Chi phí khác) - Loại 9: TK 911 (Xác định kết kinh doanh) - Loại 0: TK 003 (Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, ký cược), TK 004 (Nợ khó địi xử lý) Cách thức chi tiết số tài khoản thông dụng Công ty: - TK 152: Chi tiết theo loại NVL, ví dụ: xi măng (TK 1521), sắt thép (TK 1522),… - TK 155, TK 621 , TK 622, TK 623 (TK 6231, TK 6232,…), TK 627 (TK 6271, TK 6272,…): Chi tiết theo tên cơng trình, ví dụ: Cơng trình xây nhà điều hành Trường THCS Tam Thanh- Xã An Thượng- Huyện Trực Ninh – Tỉnh Nam Định (TK 155 – THCS Tam Thanh),… - TK 131: Chi tiết theo tên khách hàng, ví dụ: Cơng ty TNHH Bình Minh ( TK 131- BM) , TK 331: Chi tiết theo tên nhà cung cấp, ví dụ: Cơng ty cổ phần ống thép Việt Đức ( TK 331 - VĐ ) Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi LỜI MỞ ĐẦU Sau hai thập kỷ đổi mới, kinh tế nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn nhiều lĩnh vực Là công cụ đắc lực cho quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn có nhiều bước phát triển Vai trị kế tốn xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin việc định kinh tế chức kế toán Khi xã hội phát triển, yêu cầu trình độ quản lý ngày cao, kế tốn khẳng định vai trị quan trọng Từ thực tế quan trọng cơng tác kế tốn xét khía cạnh nghề nghiệp cá nhân phải có nhận thức nhạy bén, sâu sắc để tương xứng với xu lên không ngừng kinh tế nước ta nói riêng kinh tế giới nói chung Trong thời gian tuần tham gia kiến tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh, em học nhiều học bổ ích từ thực tế hoạt động cơng ty Khơng em có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn đơn vị kiến tập mà hành trang giúp em trở thành kiểm toán viên Quá trình kiến tập em thể báo cáo kiến tập, có kết cấu gồm chương: Chương 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Chương 3: Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh số ý kiến đề xuất Do hạn chế thời gian nên báo cáo kiến tập em tránh khỏi hạn chế, nên em mong nhận phản hồi giáo để em hồn thiện kiến tập Em xin chân thành cảm ơn giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi , anh chị cán công nhân viên cơng tác phịng kế tốn Cơng ty nói riêng tồn thể cán cơng nhân viên Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh giúp em hoàn thành báo cáo Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi CHƯƠNG I NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ, PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 1.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Trụ sở chính: Số 92 Thị Trấn Cổ Lễ - Huyện Trực Ninh - Tỉnh Nam Định Điện thoại: 0350 3881 307 Fax: 02113 723 922 Email: ngocanh@gmail.com Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh thành lập ngày 10 tháng 04 năm 2008 theo định số 2108/TC-UB Ủy ban hành Tỉnh Nam Định với tên gọi: Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Vốn điều lệ Tổng công ty là: 10.000.000.000 đồng VN Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng, vận tải, sửa chữa Cơng ty có xí nghiệp xây lắp, đội xây dựng hạch toán phụ thuộc số đơn vị chờ xếp lại Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh tiến mở tài khoản ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh Nam Định Đăng ký nộp thuế Cục thuế tỉnh Nam Định, mã số thuế: 0600802414 Khách hàng công ty khắp nước nên tháng năm 2009 , công ty mở thêm trụ sở số II số 38 Trần Đại Nghĩa, quận Hai Bà Trưng, thành phố Nguyễn Thị Thu Trang_ Kiểm toán 50A