Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty tnhh thương mại dịch vụ phát triển ngọc anh

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD TS LÊ KIM NGỌC BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD PGS TS Phạm Thị Bích Chi BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD PGS TS Phạm Thị Bích Chi MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 1LỜI MỞ ĐẦU CH[.]

Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh

Tình hình tài sản, nguồn vốn

Bảng 1.1 Bảng so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn năm 2009 và 2010 của

Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Đơn vị tính: VND

Giá trị % Giá trị % Giá trị %

- Tài sản ngắn hạn khác 153 760 500 9,74 137 680 0,01 153 622 820 1116,7

- Nguồn kinh phí và các quỹ khác 58 183 607 3,69 7 226 843 0,54 50 956 764 805,10

(Nguồn: BCTC của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh )

Qua bảng so sánh số liệu trên, nhìn chung ta thấy năm 2010 tài sản và nguồn vốn của Công ty tăng 18,3% so với năm 2009, tương ứng là 244.964.560 đồng.

Về phần tài sản ngắn hạn, tiền và các khoản tương đương tiền mà Công ty nắm giữ năm 2010 giảm 78,3% so với năm 2009 tức là giảm 206.116.928 đồng.Các khoản phải thu năm 2010 tăng 10,48% tức là tăng 61.752.418 đồng so với năm 2009 chủ yếu là do các khoản phải thu khách hàng tăng lên Bên cạnh đó,hàng tồn kho của Công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 57,38% tức là tăng 233.457.489 đồng, đặc biệt tài sản ngắn hạn khác của công ty tăng lên rất nhanh đó là do sự tăng lên của thuế giá trị gia tăng được khấu trừ và các khoản phait thu khác Mặc dù tiền của Công ty giảm nhưng do tốc độ tăng của các khoản phải thu, hàng tồn kho và các tài sản khác nhanh hơn tốc độ giảm của tiền nên tài sản ngắn hạn của Công ty năm 2010 tăng 19,27% so với năm 2009 tức là tăng 242.715.799 đồng.

Về phần tài sản dài hạn, năm 2010 Công ty đã mua sắm một số máy móc, phương tiện vận tải nên tài sản cố định năm 2010 tăng so với năm 2009 là 3,06% hay 2.248.761 đồng.

Vì cần kinh phí để mua trang thiết bị trong năm 2010, nên Công ty phải vay ngắn nên nợ phải trả của Tổng công ty tăng mạnh, tăng 59,52% tương ứng là tăng 194.007.796 đồng.

Kết quả kinh doanh

Bảng 1.2 Bảng so sánh tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh trong năm 2010-2009 Đơn vị tính: VND

1 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 2,153,460,000 1,036,610,058 1,116,849,942 207.74

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0.00

3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 2,153,460,000 1,036,610,058 1,116,849,942 207.74

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 250,740,659 269,234,671 -18,494,012 93.13

6 Doanh thu hoạt động tài chính 1,399,189 0 1,399,189 0.00

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 148,463,659 123,769,169 24,694,490 119.95

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 70,773,284 9,661,543 61,111,741 732.53

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 70,773,284 9,661,543 61,111,741 732.53

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 19,816,520 2,434,700 17,381,820 813.92

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0.00

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 50,956,764 7,226,843 43,729,921 705.10

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0 0 0 0.00

(Nguồn: BCTC của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh )

Qua bảng 1.2 so sánh tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh, ta thấy năm 2010 Công ty đã hoàn thành được nhiều hạng mục công trình và đưa vào sử dụng, vì vậy doanh thu năm 2010 tăng đến 107,74% so với năm 2009, tương ứng là tăng 1.116.849.942 đồng Tỷ lệ giữa GVHB/Doanh thu năm 2010 là 88,36%, tăng so với năm 2009 (năm 2009 là 74,03%) do giá nguyên vật liệu năm 2010 tăng so với năm 2009, nên tuy doanh thu của Công ty tăng cao nhưng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ lại giảm (giảm 6,87% tương ứng là giảm18.494.012 đồng). Trong năm 2010, Công ty đã có thêm khoản doanh thu tài chính và chi phí tài chính do Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán của nhà cung cấp và phải trả các khoản lãi vay ngắn hạn của Công ty.

Mặc dù, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 giảm so với năm 2009, đồng thời chi phí tài chính của năm 2010 lớn hơn nhiều so với năm 2009 nhưng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 so với năm 2009 vẫn tăng 61.111.741 ứng với mức tăng 632,53 vì Công ty đã giảm được chi phí bán hàng là 114.269.359 ứng với mức 84,14%.

Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh7 1 Đặc điểm kinh doanh 7 2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh: (Theo giấy chứng nhận đăng ký KD số :

2603000461 cấp ngày 15/9/2006, đăng ký thay đổi lần 1 ngày 26/3/2007 và lần

2 ngày 28/4/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nam Định cấp)

- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, giao thông;

- Xây dựng công trình điện đến 35 KV;

- San lấp mặt bằng công trình;

- Vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe ôtô;

- Cho thuê máy móc, thiết bị;

- Sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển;

- Sản xuất vật liệu xây dựng;

- Mua bán vật liệu xây dựng;

- Mua bán vật liệu phục vụ ngành công nghiệp xi măng và các ngành khác;

- Dịch vụ thăm dò các loại khoáng sản.

1.2.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 1.3 Quy trình sản xuất kinh doanh

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động tài chính trong Công ty Chỉ đạo trực tiếp các hoạt động trong phòng Kế toán Nhiệm vụ của kế toán trưởng chia làm 2 mảng chính, đó là nhiệm vụ điều hành và nhiệm vụ chuyên môn.

- Kế toán trưởng là người có chức năng tổ chức và kiểm tra công tác kế toán ở Công ty Kế toán trưởng tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán và phân công công việc tới các kế toán viên khác và các bộ phận nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh.

- Kế toán trưởng là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Tổng giám đốc Kế toán trưởng có quyền phổ biến chủ trương, chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, có quyền ký duyệt và từ chối việc ký duyệt các tài liệu kế toán, các vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu cung cấp thông tin về mặt kế toán đối với các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý.

Kế toán vốn bằng tiền và công nợ: có 2 chức năng sau.

- Theo dõi vốn bằng tiền của Công ty: tình hình tăng giảm, tồn đầu kỳ, tồn cuối kỳ của quỹ tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, TGNH hàng ngày và cuối tháng, đồng thời phải lên kế hoạch tiền mặt dài hạn cho Công ty để đảm bảo được tính thanh khoản, thực hiện kiểm kê và đối chiếu tiền mặt, xác minh TGNH.

- Thực hiện kế toán bằng tiền tất cả các khoản thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp, thanh toán nội bộ với các đơn vị trực thuộc, kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình công nợ của Công ty.

Kế toán tiền lương, BHXH: Hàng tháng tính tiền lương và các khoản phải nộp theo lương một cách chính xác, kịp thời.

Kế toán tổng hợp: có 3 chức năng sau.

- Theo dõi về mặt số lượng và giá trị sản phẩm được xác định là tiêu thụ; doanh thu được theo dõi theo chi tiết từng loại hình kinh doanh kể cả doanh thu bán hàng nội bộ.

- Liên kết thống nhất với tất cả các phần hành kế toán khác, thực hiện tổng hợp số liệu từ tất cả các phần hành kế toán khác, xác định kết quả kinh doanh để làm cơ sở lập các báo cáo kế toán và khoá sổ kế toán.

- Tại Công ty kế toán tổng hợp kiêm luôn thủ quỹ quản lý tiền mặt.

Kế toán vật tư, hàng hóa: Theo dõi tình hình NVL tại Công ty qua các kế hoạch mua NVL, tình hình mua NVL và sử dụng NVL tại công trình Kế toán NVL phải kiểm tra tính đúng đắn và trung thực của các chứng từ NVL từ các công trình định kỳ gửi lên Phải thiết lập được mô hình quản lý NVL tại công trình hiệu quả.

Kế toán chi phí, giá thành: Theo dõi và phân loại các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh; tổng hợp và phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm.

Kế toán TSCĐ, CCDC: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, CCDC; việc tính và trích khấu hao tài sản cố định; phân bổ khấu hao TSCĐ và CCDC cho các bộ phận sử dụng; kiểm kê đối chiếu TSCĐ, CCDC…

Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán 12 1 Chế độ và chính sách kế toán Công ty áp dụng

2.2.1 Chế độ và chính sách kế toán Công ty áp dụng

Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND)

Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.

Hình thức kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng trên máy vi tính.

Các đặc điểm nổi bật về việc vận dụng chế độ kế toán của Công ty gồm:

Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền

- Công ty sử dụng tỷ giá thực tế khi quy đổi ngoại tệ.

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ ( hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ ( hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh.

- Tỷ lệ vốn hóa được xác định để xác định chi phí đi vay được vốn hoán trong kỳ: Theo chuẩn mực số 16 “ Chi phí đi vay”

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định dựa trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành

2.2.2 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán

Công ty áp dụng theo quyết định 15 của Bộ tài chính, hệ thống chứng từ kế toán được công ty áp dụng bao gồm những chứng từ chính sau:

Bảng 2.2 Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh

Phần hành kế toán Chứng từ

Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ Giấy báo có

Sổ phụ ngân hàng Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Biên lai thu tiền

Bản kiểm kê quỹ Ủy nhiệm thu/ chi Phiếu chuyển khoản

Giấy đề nghị thanh toán mua thiết bị vật tư Hoá đơn GTGT

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm kê vật tư Bảng phân bổ CCDC Thẻ kho

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm giờ Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán tiền thưởng Giấy đi đường

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền thuê ngoài Hợp đồng giao khoán

Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ

Thẻ TSCĐBiên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mua bán hàng và công nợ phải thu, phải trả

Hoá đơn GTGT Hoá đơn thu mua hàng Hoá đơn bán lẻ của người bán

Tính giá thành sản phẩm và quyết toán doanh thu

Biểu thanh toán khối lượng Biểu quyết toán khối lượng hoàn thành Hoá đơn VAT

Biên bản nghiệm thu xác nhận khối lượng hoàn thành Thẻ tính giá thành

Hợp đồng kinh tế Vốn chủ sở hữu

Biên bản giao nhận tài sản Biên bản góp vốn đầu tư Biên bản đánh giá tài sản

Hồ sơ giảm nguồn vốn

Chứng từ kế toán được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức chứng từ được áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC, trong đó các chỉ tiêu được ghi rõ ràng, thông tin trên chứng từ phải đầy đủ.

Phòng kế toán của Công ty có trách nhiệm thu thập các chứng từ, bảo quản, lưu trữ các chứng từ Việc lưu trữ chứng từ được quy định cụ thể như sau:

- Các chứng từ không dùng trực tiếp cho việc ghi sổ kế toán và lập BCTC như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất kho được lưu trữ ít nhất 5 năm.

- Các chứng từ như hóa đơn, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết được lưu trữ ít nhất 10 năm.

2.2.3 Tình hình vận dụng hệ thống sổ kế toán

Công ty vận dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trong máy vi tính, hệ thống sổ chia làm 2 loại chính là sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

Trình tự ghi sổ của hình thức ghi sổ kế toán kết hợp này được khái quát thông qua sơ đồ 2.3

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

2.2.4 Tình hình vận dụng hệ thống báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo năm Hệ thống báo cáo tài chính được lập theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính, các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh thông tin kinh tế tài chính chủ yếu của Công ty.

Hệ thống báo cáo tài chính Công ty sử dụng gồm 4 loại cơ bản sau:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu B02-DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B03-DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09-DN

Phần mềm kế toán (MISA)

Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Báo cáo tài chính được gửi cho Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Nam Định, Cục thuế tỉnh Nam Định, Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnhNam Định,…

Báo cáo tài chính năm được gửi chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 17 1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán tài sản cố định

2.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán tài sản cố định

TSCĐ hữu hình, vô hình và TSCĐ thuê tài chính được theo dõi trên 3 chỉ tiêu là nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.

- TSCĐ có giá trị lớn (đặc biệt là máy móc thi công, phương tiện vận tải trong các doanh nghiệp xây lắp như Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh ).

- Phần lớn TSCĐ của Công ty có thời gian sử dụng trên 6 năm vì vậy việc theo dõi và trích khấu hao cho TSCĐ sẽ được tiến hành trong nhiều năm (tùy loại).

- Các nghiệp vụ mua, bán, thanh lý hay sửa chữa TSCĐ của Công ty thường không xảy ra thường xuyên.

- TSCĐ của Công ty phần lớn di chuyển theo công trình, nên việc quản lý, theo dõi có nhiều khó khăn.

- TSCĐ của Công ty được chia làm 2 loại chính:

+ TSCĐ của khối cơ quan: xe BMW, xe TOYOTA 6 – 12 chỗ, máy vi tính, máy in,…

+ TSCĐ phục vụ SX – KD: Thiết bị vận tải (Ôtô tải thùng các loại, ôtô tự đổ,…), thiết bị thi công đất (Máy đào bánh xích KOMASU,…), thiết bị nâng (Cần cẩu bánh xích,…), thiết bị thi công công trình bêtông (Máy trộn bêtông

450 – 500 lít,…), thiết bị thi công công tác nề, mộc, sắt, hoàn thiện công trình (Máy trộn vữa,…), thiết bị thí nghiệm, đo đạc (Máy kinh vĩ,…).

Hệ thống chứng từ sử dụng:

- Biên bản giao nhận TSCĐ (01 - TSCĐ).

- Biên bản thanh lý TSCĐ (02 - TSCĐ).

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (03 - TSCĐ).

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (04 - TSCĐ).

- Biên bản kiểm kê TSCĐ (05 - TSCĐ).

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06 - TSCĐ).

Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ TSCĐ:

Sơ đồ 2.4 Luân chuyển chứng từ TSCĐ

- TK 211: Tài sản cố định hữu hình, chi tiết theo nhóm TSCĐ;

- TK 213: Tài sản cố định vô hình;

- TK 214: Hao mòn tài sản cố định;

- TK 217: Bất động sản đầu tư;

- TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang.

Quyết định tăng giảm, thanh lý

Hội đồng giao nhận, thanh lý

Giao nhận và lập biên bản

Lập hoặc hủy thẻ TSCĐ

- Hạch toán chi tiết TSCĐ:

Sơ đồ 2.5 Hạch toán chi tiết TSCĐ

- Hạch toán tổng hợp TSCĐ:

Sơ đồ 2.6 Hạch toán tổng hợp TSCĐ

2.3.2 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán nguyên vật liệu

- NVL của Công ty có thể chia làm các loại sau:

TSCĐ Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ (theo loại TSCĐ) (Mẫu số 21-DN)

Sổ chi tiết TSCĐ (theo nơi sử dụng) (Mẫu số 21-DN)

Chứng từ tăng giảm và khấu hao hao TSCĐ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợpBáo cáo tài chính

- Nghiệp vụ mua NVL thường xảy ra thường xuyên, và có kế hoạch trước về việc dự trữ NVL.

- Giá cả thị trường của các loại NVL trên thay đổi thất thường, gây khó khăn cho việc lập kế hoạch mua, dự trữ và tính giá NVL.

- Công ty có nhiều loại NVL, mỗi loại lại có những yêu cầu bảo quản khác nhau, chỉ có một lượng nhỏ NVL được bảo quản tại kho của Công ty còn phần lớn được chuyển thẳng ra các kho tạm tại công trình đang thi công.

- Kế toán theo dõi nhập – xuất – tồn NVL theo các loại NVL đã nêu ở trên.

Các chứng từ sử dụng:

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (03 – VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (04 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (05 – VT)

- Hóa đơn GTGT (01GTGT – 3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (02GTGT – 3LL)

- Giấy báo Có của ngân hàng.

Quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho NVL:

Sơ đồ 2.7: Quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho NVL

Kế toán HTK Đề nghị nhập kho

Lập biên bản kiểm nghiệm

Kiểm nhận hàng, ghi thẻ kho

Quy trình lập và luân chuyển phiếu xuất kho NVL:

Sơ đồ 2.8: Quy trình lập và luân chuyển phiếu xuất kho NVL

- TK 151: Hàng đang đi đường, được mở cho NVL mua và lưu trữ tại kho của văn phòng Công ty nhưng cuối kỳ chưa về đến.

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu, chi tiết theo nhóm loại NVL tại kho vật tư các công trình.

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như: TK 331,

- Hạch toán chi tiết: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 2.9 Hạch toán chi tiết NVL

Người có nhu cầu hàng

Thủ trưởng, kế toán trưởng

Lập chứng từ xin xuất

Xuất kho, ghi thẻ kho

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 2.10 Hạch toán tổng hợp NVL

2.3.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán lương

Có nhiều loại lao động tài Công ty: lao động chính, lao động tạm thời. Vào ngày mùng 10 hàng tháng kế toán lương tính ra lương và các khoản trích theo lương cho người lao động.

Mức lương tối thiểu của người lao động của công ty theo nghị định số 97/2009/NĐ-CP là 730 nghìn đồng/ tháng.

- Bảng chấm công (Mẫu số: 01a-LĐTL)

- Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số: 01b-LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số: 02-LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số: 03-LĐTL)

- Giấy đi đường (Mẫu số: 04-LĐTL)

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số: 05-LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Mẫu số: 06-LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Mẫu số: 07-LĐTL)

- Hợp đồng giao khoán (Mẫu số: 08-LĐTL)

Chứng từ ban đầu Phần mềm MISA

Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết

Bảng phân bổ vật tư Bảng tổng hợp

- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán (Mẫu số: 09-LĐTL)

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số: 11-LĐTL)

Lập và luân chuyển chứng từ chi phí sử dụng lao động:

Sơ đồ 2.11 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ sử dụng lao động

- Tài khoản 334: Phải trả người lao động

- Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Trong đó, tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội, tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế, tài khoản 3382: kinh phí công đoàn, tài khoản 3389: bảo hiểm thất nghiệp.

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111, 112,…

- Hạch toán chi tiết tiền lương:

Sơ đổ 2.12: Hạch toán chi tiết tiền lương

Sổ chi tiết tài khoản phải trả người lao động

Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng

Bảng phân bổ tiền lương,

Sổ chi tiết tài khoản các khoản trích theo lương

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Bảng tổng hợp tiền lương, tiền thưởng theo bộ phận sử dụng

Chế độ tính trích các khoản theo lương

Bảng phân bổ tiền lương, BHXH

Sổ kế toán chi phí

- Hạch toán tổng hợp tiền lương:

Sơ đồ 2.13 Hạch toán tổng hợp tiền lương

2.3.4 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp

Sản phẩm chính của Công ty là sản phẩm xây lắp với đặc điểm quy mô lớn, quy trình công nghệ phức tạp, thời gian hoàn thành dài Công ty hiện đang thi công nhiều công trình trên nhiều địa bàn khác nhau, điều này đã ảnh hưởng tới phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Để thuận lợi mà vẫn đảm bảo tính hiệu quả của quản lý, Công ty có đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cũng chính là đối tượng tính giá thành sản phẩm.

Công trình tính giá thành sản phẩm xây lắp dựa trên giá trị thực tế đã hoàn thành Giá thành sản phẩm xây lắp được tính theo phương pháp giản đơn.

- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là từng công trình, hạng mục công trình.

Nhật ký chung Sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp

Chi phí sản xuất sau khi phát sinh, hàng tháng, các chứng từ gốc được đưa về phòng kế toán của Công ty để lên sổ kế toán Chi phí sản xuất phát sinh tại công trình nào được tập hợp cho công trình đó Chi phí liên quan đến nhiều công trình được phân bổ cho từng công trình cụ thể.

- Kế toán căn cứ vào các chứng từ được định kỳ gửi về Công ty để lên các sổ chi tiết, tổng hợp tương ứng Khi có Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình hoàn thành kế toán xác định giá thành sản phẩm căn cứ trên số liệu chi phí sản xuất đã được tập hợp định kỳ theo đối tượng thi công.

Với một số công trình có thời gian thi công kéo dài nhiều năm, Công ty thực hiện tính giá thành sản phẩm theo năm tài chính của Công ty.

Nội dung Chi phí sản xuất tại Công ty gồm có: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (tập hợp chi phí sản xuất).

Lập và luân chuyển chứng từ chi phí vật tư:

Sơ đồ 2.14 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ chi phí vật tư

Phiếu xuất kho vật tư

Bảng kê tính giá vật tư

Bảng tổng hợp vật tư xuất kho theo đối tượng sử dụng

Bảng phân bổ vật tư xuất dùng

Hóa đơn mua vật tư

Bảng tổng hợp vật tư mua và sử dụng không qua kho theo đối tượng sử dụng

Sổ chi tiết chi phí

Lập và luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ:

Sơ đồ 2.15 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ

Lập, luân chuyển chứng từ chi phí DV mua ngoài và CP khác bằng tiền:

Sơ đồ 2.16 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ chi phí DV mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

- TK 621: Chi phí NVL trực tiếp;

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp;

- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công;

- TK 627: Chi phí sản xuất chung;

- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;

Chế độ tài chính của

Chứng từ tăng TSCĐ, sửa chữa nâng cấp

Lựa chọn phương pháp, thời gian khấu hao Mức khấu hao tăng Mức khấu hao giảm

Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước

Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ này

Thẻ TSCĐ TSCĐ đã khấu hao hết

Hóa đơn, chứng từ thanh toán

Bảng tổng hợp theo từng đối tượng sử dụng

Sơ đồ 2.17 Hạch toán chi tiết tập hợp chi phí và tính giá thành

Sơ đồ 2.18 Hạch toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

Chứng từ giảm chi phí

Bảng tổng hợp chi phí theo đối tượng sử dụng

Hóa đơn, chứng từ thanh toán

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ

Nhật ký chung Thẻ tính giá thành

Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố

Thực trạng kế toán phần hành chi phí SX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh 28 1 Hạch toán Chi phí NVL trực tiếp

2.4.1 Hạch toán Chi phí NVL trực tiếp

 NVL Công ty mua chuyển thẳng đến chân công trình

Các đội nhận vật tư do Công ty mua chuyển thẳng đến chân công trình, các chứng từ sử dụng gồm: Hoá đơn GTGT (biểu 1), biên bản giao nhận vật tư

(biểu 2) giữa người cung ứng vật tư và người phụ trách đội thi công Công ty nhận hoá đơn GTGT liên màu đỏ tại phía người cung ứng làm căn cứ ghi sổ kế toán Biên bản giao nhận vật tư được lập thành 2 liên, mỗi bên giữ một liên làm chứng từ thanh toán.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIATĂNG

Mã số: 02 GTGT-3LL AL/2010N

0079569 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần ống thép Việt Đức Địa chỉ : Khu CN Hà Quang, Tỉnh Nam Định

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Xuân Ngọc

Tên đơn vị : Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Địa chỉ: Số 92-Thị Trấn Cổ Lễ -Huyện Trực Ninh-Tỉnh Nam Định

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số: 2500297465

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.605.000

Số tiền viết bằng chữ: ba mươi ba triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng.

Biểu số 2: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ

Bên giao: Công ty cổ phần ống thép Việt Đức Địa chỉ: Khu công nghiệp Hà Quang – Tỉnh Nam Định

Người đại diện: Phạm Văn Quang

Bên nhận: Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Địa chỉ: Số 92 - Thị Trấn Cổ Lễ- Huyện Trực Ninh – Tỉnh Nam Định Điện thoại: 0350 3881 307

Người đại diện : Phí Thu Hà Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật

STT Ngày giao hàng Tên hàng Chủng loại Đơn vị Số lượng

Vĩnh Phúc, ngày 12 tháng 09 năm 2010 Đại diện bên giao Đại diện bên nhận

Trong trường hợp đội thi công tự mua NVL nhưng lượng thực mua ít hơn mức tạm ứng, đội thi công lập Bảng hoàn ứng thanh toán chi phí công trình

(biểu số 3) gửi lên phòng Kế toán.

Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh

Số 92 – Thị Trấn Cổ Lễ - Huyện Trực Ninh – Tỉnh Nam Định

BẢNG HOÀN ỨNG - THANH TOÁN CHI PHÍ CÔNG TRÌNH CẢI TẠO SỬA CHỮA TRỤ SỞ ĐẢNG ỦY- HĐND- UBND

XÃ TÂN PHÚ- HUYỆN TÂN SƠN- PHÚ THỌ

Chủ nhiệm công trình: Dương Minh Đức

Nội dung: Hoàn ứng -Thanh toán chi phí Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng - Huyện Trực Ninh – Nam Định Đơn vị: VND

Số HĐ Ngày Diễn giải L Đv Tiền hàng Tiền VAT Tổng tiền

Giám đốc Kế toán trưởng Chủ nhiệm công trình

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán sau khi nhận bảng hoàn ứng thanh toán chi phí công trình, kiểm tra xác minh tính trung thực hợp lý, rồi lập Giấy thanh toán tiền tạm ứng (biểu số 5).

GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG

Họ và tên người thanh toán: Dương Minh Đức

Nội dung: Hoàn ứng-Thanh toán chi phí Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định

Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây: Đơn vị: VND

II/ Số tiền đã chi: 3.887.400

STT TK Nợ Số tiền Diễn giải

1 1331 353.400 Thuế GTGT được khấu trừ

2 621 3.534.000 Hoàn ứng CP NVL trực tiếp

1/ Số tạm ứng chi không hết: 1.112.600

2/ Chi quá số tạm ứng:

Người đề nghị tạm ứng

Chứng từ được định kỳ gửi về phòng Kế toán Kế toán chi phí sản xuất tập hợp chứng từ của từng công trình, kiểm tra chứng từ rồi nhập số liệu lên máy vi tính Phần mềm kế toán tự động đưa số liệu vào các sổ tương ứng, bao gồm Sổ Nhật ký chung (biểu số 5), Sổ chi tiết TK 621 (biểu số 6), Sổ cái TK 621 (biểu số 7) Sổ cái TK 621 tập hợp chi phí NVL trực tiếp của tất cả các công trình đang được thi công tại Công ty.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

NT ghi sổ Chứng từ

Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng TK ĐƯ

12/09/2010 PC10/010 12/09/2010 Chi tiền tạm ứng mua xi măng cho CT

12/09/2010 HD0079569 12/09/2010 Mua ống hộp vuông (12*12) X 11 621

26/09/2010 HU14/01 26/09/2010 Hoàn ứng tiền tạm ứng mua xi măng, gas cho CT UBND X 24 621

26/09/2010 HD0009342 26/09/2010 Mua cát cho công trình xây nhà điều hành

Trường THCS Tam Thanh- Xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (trích)

Tài khoản 621- UBND – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Sản phẩm: Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định

Diễn giải TK đối ứng

Ghi Nợ tài khoản 621 UBND TP

SH NT Tổng tiền Chia ra Ống hộp vuông Xi măng …

Ghi có TK 621- UBND : Kết chuyển CP NVL trực tiếp 154 UBND 2.165.726.675

Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: VND

NKC Số hiệ u TK đối ứn g

10 + Mua ống hộp vuông cho CT UBND 19 10 331 35.310.00

10 + Hoàn ứng tiền mua xi măng cho CT UBND 19 24 141 3.534.000

10 + Mua cát cho CT Trường THCS Tam Thanh Xã

10 + Kết chuyển chi phí NVL của CT UBND 154 2.165.726.6

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.4.2 Hạch toán kế toán Chi phí nhân công trực tiếp

Với công nhân do quản lý Công ty trả lương theo hình thức thời gian Thù lao phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp bao gồm lương cho công nhân trực tiếp thi công (có trong danh sách), công nhân điều khiển máy thi công, công nhân quản lý công trình Chia theo tính chất của tiền lương, thù lao này bao gồm: lương chính, lương làm thêm ngoài giờ, lương phụ; lương ngoài các khoản phụ cấp lương và các khoản trích theo lương.

Các khoản trích theo lương cho công nhân do công ty quản lý được trích theo tỷ lệ như dưới và được tính luôn vào chi phí nhân công trực tiếp.

16% BHXH trích theo lương cơ bản.

3% BHYT tính theo lương cơ bản.

2% KPCĐ tính theo lương cơ bản.

1% BHTN tính theo lương cơ bản

- Nguyên tắc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công phát sinh tại công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó Hàng tháng gửi chứng từ gốc về phòng Kế toán để tập hợp chi phí.Với chi phí nhân công liên quan đến nhiều công trình và không phân bổ riêng được thì phân bổ theo tiền lương/ giờ công định mức.

Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Tỉnh Nam Định

TT Họ và tên Cấp bậc chức vụ

Ngày trong tháng Cộng thời gian

1 Phạm Văn Thành Kỹ sư + + 0 + + … + + 28

2 Đỗ Thế Hoành Kỹ sư + + + 0 + … + + 27

3 Đỗ Văn Huy Kỹ sư + + + + + … 0 + 28

4 Đinh Văn Nam Kỹ sư + + 0 + + … + + 27

Trên cơ sở Bảng chấm công, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán lương tháng 09 cho tổ 1 – Phạm Văn Thành (biểu số 9)

Tổ 1 – Phạm Văn Thành, Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã Tân Phú- Huyện Tân Sơn- Phú Thọ

TT Họ và tên Mức lương cơ bản

Tiền phụ cấp Ngoài giờ Tổng cộng lương

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI (trích)

Tháng 09 năm 2010 Đơn vị tính: VND

Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang: 19 Đơn vị tính: VND

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Phân bổ tiền lương tháng 9 cho tổ 1 – CT UBND x 28 622

Phân bổ các khoản trích theo lương tháng 9 cho tổ 1 CT UBND x 29 622

Phân bổ lương tháng 9 cho bộ phận văn phòng x 30 642

Kết chuyển CPNCTT CT UBND x 15

Tài khoản 622 UBND – Chi phí nhân công trực tiếp

Sản phẩm: Công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định

Diễn giải Tài khoản đối ứng

Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền

Chia ra Lương BHXH BHYT KPCĐ BHTN

0 PK10/145 30/09/2010 Phân bổ tiền lương tháng 9 cho tổ 1 334 41266000 41266000

+ Trích BHXH theo lương tháng 9 của tổ 1 3383 2975360 2975360 + Trích BHYT theo lương tháng 9 của tổ 1 3384 557880 557880 + Trích KPCĐ theo lương tháng 9 của tổ 1 3382 371920 371920

0 KC10 31/12/2010 Kết chuyển CP NC trực tiếp CT UBND TP 154 UBND 45171160

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Số hiệu Ngày tháng Trang số

30/09/2010 PK10/145 30/09/2010 Phân bổ tiền lương tháng 9 cho tổ 1 – CT UBND 19 28 334 41.226.000

30/09/2010 PK10/146 30/09/2010 Phân bổ các khoản trích theo lương tháng 9 cho tổ

31/12/2010 KC10 31/12/2010 Kết chuyển CPNC trực tiếp CT UBND 23 15 154

Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.4.3 Hạch toán Chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí máy thi công được sử dụng cho công trình nào thì tính vào công trình đó Nếu chi phí máy thi công liên quan đến nhiều công trình thì thực hiện phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.

 Đối với máy thi công của Công ty

BẢNG PHÂN BỐ KHẤU HAO TSCĐ CHO CÔNG TRÌNH CẢI TẠO SỬA CHỮA TRỤ SỞ ĐẢNG ỦY – HĐND – UBND XÃ AN THƯỢNG –

HUYỆN TRỰC NINH – NAM ĐỊNH

Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

II.Sổ KH tăng tháng 9 667.143 517.143 150.000

-Máy trộn bê tông JZC 12 31.714.285 317.143 317.143 -

III.Số KH giảm tháng 9 - - -

IV.Số KH trích tháng 9 373.917.14

 Đội sử dụng máy thi công thuê ngoài

Sau khi xác định nhu cầu sử dụng máy thi công thuê ngoài, đội thi công tiến hành ký hợp đồng giao khoán thuê máy thi công với bên cho thuê Trong hợp đồng nêu rõ khối lượng công việc giao khoán, phương thức sử dụng và tổng tiền thanh toán Sau khi khối lượng công việc giao khoán được hoàn thành thì tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng (biểu số 15) được cả hai bên ký kết.

Số 08C/TLHĐ Vĩnh phúc, ngày 01 tháng 09 năm 2010

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

Hôm nay, ngày 01 tháng 09 năm 2010 Bên A : Công ty TNHH thương mại dịch vụ, phát triển Ngọc Anh Đại diện : Ông Nguyễn Xuân Ngọc Chức vụ : Giám đốc Bên B : Công ty cổ phần thương mại Duy Linh Đại diện : Ông Lâm Văn Hoà Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : Ngõ 3 – Đường Nguyễn Trãi – Thành Phố Nam Định

Hai bên cùng thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế ngày 01 tháng 09 năm

1 Khối lượng thực hiện: Hai bên xác nhận là đã thuê cẩu KATO tại công trình cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng- Huyện Trực Ninh – Nam Định với thời gian là 02 tháng.

2 Tổng giá trị hợp đồng bên B đã thực hiện là: 90.000.000 đồng.

Bằng chữ: Chín mươi triệu đồng.

Bên A đã thanh toán cho bên B tổng cộng là 90.000.000 đồng.

Biên bàn này được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B

Trên cơ sở các chứng từ nhận được kế toán chi phí sản xuất tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính, phần mềm cập nhật và tự động in ra mẫu phiếu chi (biểu số 16).

Khách hàng : Công ty Cổ phần thương mại Duy Linh

Diễn giải : Thuê cẩu KATO 25T cho CT cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định

Viết bằng chữ : Chín mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo : 1 chứng từ gốc.

TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải

81.818.182 Thuê cẩu cho CT UBND

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty

Trang: 19 Đơn vị tính: VND

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Thanh toán tiền thuê cẩu KATO 25T x 3

Mua xăng dầu chạy máy thi công x 15 623

Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9 x 32 623

Kết chuyển CP sử dụng máy thi công CT UBND

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tài khoản 623 UBND – Chi phí sử dụng máy thi công

Sản phẩm: Cải tạo sửa chữa trụ sở Đảng uỷ - HĐND- UBND xã An Thượng – Huyện Trực Ninh – Nam Định Đơn vị: VND Trang: 16

Diễn giải Tài khoản đối ứng

Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền

CP thuê ngoài máy thi công

03/09/2010 PC10/025 03/09/2010 Thanh toán tiền thuê cẩu KATO

0 HD000789 13/09/2010 Mua xăng dầu chạy máy thi công

Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9

KC11 31/12/2010 Kết chuyển CP sử dụng máy thi công CT UBND

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Chứng từ Diễn giải NKC

Số hiệu Ngày tháng Trang số

PC10/025 03/09 Thanh toán tiền thuê cẩu KATO cho CT

Mua xăng dầu chạy máy thi công CT UBND 19 15 3311 7.815.000

Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9 cho CT UBND

Kết chuyển CP sử dụng máy thi công CT UBND

Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký tên, đóng dấu)

2.4.4 Hạch toán Chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung liên quan đến công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó Nếu chi phí sản xuất chung liên quan tới nhều công trình và không thể hạch toán riêng cho từng công trình thì kế toán chi phí sản xuất phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh cho từng công trình theo công thức:

Mức chi phí SXC phân bổ cho 1 công trình Tổng chi phí SXC x

Chi phí NCTT của công trình

Tiêu đề	Thực Trạng Tổ Chức Hạch Toán Kế Toán Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ, Phát Triển Ngọc Anh
Tác giả	Nguyễn Thị Thu Trang
Người hướng dẫn	PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kiểm Toán
Thể loại	Báo Cáo Kiến Tập

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	885,5 KB