Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o TÊN HỌC PHẦN THUẾ BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ Tên đề tài Luận giải và tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp của Vinamilk dựa trên doanh thu và chi phí[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o TÊN HỌC PHẦN: THUẾ BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ Tên đề tài: Luận giải tính tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Vinamilk dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập sở đặt giả định Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Minh Hằng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Ngân Mã sinh viên: 20050662 Lớp: QH2020-E Kế toán – kiểm toán CLC2 HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài “Luận giải tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp Vinamilk dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập sở đặt giả định” tiểu luận cá nhân em Các số liệu, kết trình bày tiểu luận hồn tồn trung thực, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật môn nhà trường đề có vấn đề xảy Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Ngân Nguyễn Thị Ngân LỜI CẢM ƠN “ Để hoàn thành tiểu luận này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban giám hiệu trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội tạo điều kiện đưa môn Thuế vào giảng dạy nhà trường cung cấp cho chúng em đầy đủ sở vật chất, tư liệu để phục vụ cho môn học Xin cảm ơn giảng viên môn – TS Nguyễn Thị Minh Hằng giảng dạy tận tình, chi tiết để em có đủ kiến thức vận dụng chúng vào tiểu luận Do chưa có nhiều kinh nghiệm làm đề tài hạn chế kiến thức, tiểu luận chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận nhận xét, ý kiến đóng góp, phê bình từ phía để tiểu luận hồn thiện Lời cuối cùng, em xin kính chúc nhiều sức khỏe, thành công hạnh phúc.” MỤC LỤC I Hoạt động Vinamilk có liên quan đến nghĩa vụ thuế .1 Giới thiệu chung Vinamilk Sản phẩm sản xuất cung ứng dịch vụ Vinamilk Hoạt động xuất, nhập Vinamilk Ngành nghề kinh doanh Vinamilk II Các sắc thuế liên quan đến hoạt động Vinamilk .3 III Cách xác định thuế phải nộp loại thuế Thuế môn Thuế xuất nhập .4 Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp IV Những lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế Thuế môn Thuế xuất nhập .8 Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp V Thuế thu nhập doanh nghiệp Vinamilk dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập sở đặt giả định 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 22 I Hoạt động Vinamilk có liên quan đến nghĩa vụ thuế Giới thiệu chung Vinamilk - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk đời từ ngày 20/08/1976 Đây công ty thành lập dựa sở tiếp quản nhà máy sữa, chế độ cũ để lại - Từ tới nay, nhà nước phong tặng Huân chương Lao Động, Danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi Vinamilk cho xây dựng trang trại bò sữa khắp miền đất nước - Không phát triển thị trường nước, Vinamilk mở rộng thương hiệu đến New Zealand 20 nước khác, có Mỹ - Ngồi ra, Vinamilk cịn thương hiệu tiên phong mở lối cho thị trường thực phẩm Organic cao cấp Việt Nam, với sản phẩm từ sữa tươi chuẩn USDA Hoa Kỳ - Ngày 19/01/2006 lên sàn chứng khoán, mã chứng khoán VNM * Phương pháp TMR (Total mixing rotation): Tồn thức ăn cho đàn bị sữa phối trộn theo phương pháp TMR (Total mixing rotation) Khẩu phần trộn tổng hợp gồm: cỏ tươi ủ, rỉ mật, khô đậu tương, … nhằm đảm bảo giàu dinh dưỡng, cho sữa nhiều chất lượng cao Ngoài ra, bò sữa tắm ngày lần dạo sân chơi thư giãn Trong q trình vắt sữa, bị nghe nhạc hịa tấu êm dịu - Năm 2019, công ty khánh thành trang trại bò sữa Tây Ninh Sản phẩm sản xuất cung ứng dịch vụ Vinamilk - Công ty Sữa Vinamilk cung cấp 250 loại sản phẩm khác nhau, với ngành hàng cụ thể sau: + Sữa tươi với nhãn hiệu: ADM GOLD, Flex, Super SuSu + Sữa chua với nhãn hiệu: SuSu, Probi, ProBeauty + Sữa bột trẻ em người lớn: Dielac, Alpha, Pedia Grow Plus, Optimum Gold, bột dinh dưỡng Ridielac, Diecerna đặc trị tiểu đường, SurePrevent, CanxiPro, Mama Gold + Sữa đặc: Ngơi Phương Nam, Ơng Thọ + Kem phô mai: Kem sữa chua Subo, kem Delight, Twin Cows, Nhóc kem, Nhóc Kem Oze, phơ mai Bò Đeo Nơ + Sữa đậu nành – nước giải khát: nước trái Vfresh, nước đóng chai Icy, sữa đậu nành GoldSoy Hoạt động xuất, nhập Vinamilk * Xuất - Là gương mặt đại diện cho ngành sữa, kết xuất lội ngược dòng Covid-19 Vinamilk minh chứng rõ nét lĩnh kinh doanh uy tín thị trường quốc tế Năm 2020, xuất đóng góp 5.561 tỷ đồng vào tổng doanh thu tồn cơng ty, tăng trưởng 7,4% so với năm 2019 Vào tháng đầu năm 2021, bối cảnh đại dịch Covid-19 lần khiến kinh tế lao đao, hoạt động xuất Vinamilk gây ấn tượng mạnh mẽ tăng trưởng số, đạt 2.772 tỷ đồng - Đầu năm 2021, lô hàng 10 container sữa hạt cao cấp sữa đặc xuất sang Trung Quốc cho thấy tín hiệu lạc quan mảng kinh doanh quốc tế Tiếp sau đó, dịng sản phẩm cao cấp Sữa tươi tiệt trùng chứa tổ yến lần có mặt kệ hàng Singapore – thị trường cho "khó tính” nhì khu vực Đông Nam Á - Quý 2/2021, hàng trăm container sữa đặc đặn lên đường, sản phẩm sữa hạt, sữa chua uống lợi khuẩn tiếp nối "xuất ngoại” đến nhiều quốc gia Cuối tháng 7/2021, điều kiện giãn cách xã hội cao điểm, Vinamilk hồn thành xuất lơ hàng lớn cho công ty liên doanh Philippines Del Monte Vinamilk Dairy Philippines Inc, đánh dấu bước tiến hoạt động kinh doanh xuất để khai thác thị trường tiềm - Có thể nói, từ xuất phát điểm Việt Nam nước nhập sữa, đến nay, Vinamilk khơng dẫn đầu thị trường nước, mà đưa sản phẩm đến 56 quốc gia vùng lãnh thổ, với tổng kim ngạch xuất lũy kế 2,5 tỷ USD ngày khẳng định thương hiệu, uy tín sữa Việt thương trường quốc tế * Nhập - Để sản xuất sản phẩm sữa bột (trẻ em người lớn) bột dinh dưỡng: Ngoài việc sử dụng nguyên liệu nước, Vinamilk đồng thời thực việc nhập nguyên liệu phục vụ sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường nội địa xuất Đối với sản phẩm sữa bột, Vinamilk đứng đầu thị trường nước sản lượng doanh số bán ngành hàng sữa bột trẻ em Công ty xuất sản phẩm đến nhiều quốc gia vùng lãnh thổ, đó, sữa bột trẻ em sản phẩm mạnh Nguyên liệu sữa Vinamilk nhập để sản xuất sữa bột có xuất xứ/nguồn gốc 100% từ nước Mỹ, Úc, New Zealand, EU Nhật Bản Ngành nghề kinh doanh Vinamilk Chế biến, sản xuất kinh doanh sữa tươi, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng, sữa chua, sữa đặc, sữa đậu nành, nước giải khát sản phẩm từ sữa khác Chăn ni: chăn ni bị sữa Hoạt động chăn ni hằm mục đích cung cấp sữa tươi nguyên liệu đầu vào cho sản xuất sản phẩm từ sữa công ty Kinh doanh bất động sản gồm quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê Cung cấp dịch vụ phòng khám đa khoa II Các sắc thuế liên quan đến hoạt động Vinamilk Các sắc thuế liên quan đến hoạt động Vinamilk bao gồm: Thuế môn bài: loại thuế doanh nghiệp đóng hàng năm, doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh phải đóng thuế mơn tháng đăng ký kinh doanh - Thuế xuất nhập khẩu: loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam kể thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Thuế giá trị gia tăng: sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, thu nhập khác theo quy định pháp luật III Cách xác định thuế phải nộp loại thuế Thuế môn - Mức thu lệ phí mơn tổ chức hướng dẫn khoản vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ghi điều lệ hợp tác xã - Trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trường đầu tư Theo quy định pháp luật hành, mức lệ phí môn áp dụng từ ngày 01/01/2017 quy định cụ thể sau: + Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng: lệ phí mơn phải nộp là: 3.000.000 đồng/năm + Vốn điều lệ: từ 10 tỷ đồng trở xuống: lệ phí mơn phải nộp là: 2.000.000 đồng/năm + Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh: lệ phí mơn phải nộp là: 1.000.000 đồng/năm - Tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh (thuộc trường hợp khơng miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh) thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm Nếu thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm Thuế xuất nhập * Số lượng hàng hóa XK, NK: - Số lượng hàng hóa XK, NK làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế XK, NK Số lượng xác định dựa vào tờ khai hải quan tổ chức, cá nhân có hàng hóa XK, NK * Giá tính thuế: - Đối với hàng XK: Giá tính thuế giá bán cửa xuất (FOB, DAF) - Đối với hàng hóa NK: Giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập (CIF) * Thuế suất thuế: Thuế suất thuế XK: Để khuyến khích hoạt động XK hàng hóa nên thuế suất thuế XK phần lớn có thuế suất 0% Thuế suất thuế NK: + Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150% + Thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi đặc biệt * Tính số thuế XK, NK phải nộp: - Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %: + Thuế XK, NK phải nộp = Số lượng hàng hóa XK, NK x Giá tính thuế đơn vị mặt hàng x Thuế suất thuế XK, NK mặt hàng - Hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối: + Thuế XK, NK phải nộp = Số lượng hàng hóa XK, NK ghi tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối áp dụng đơn vị hàng hóa XK, NK - Hàng hóa áp dụng thuế suất hỗn hợp: + Thuế XK, NK phải nộp = Thuế XK, NK theo giá trị + Thuế XK, NK tuyệt đối Thuế giá trị gia tăng - Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam phải chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định điều Luật 106/2016/ QH13 - Thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp khấu trừ) = (Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) x Thuế suất Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu = Tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất + Số thuế giá trị gia tăng đầu vào = Tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn GTGT gồm: Mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; mua tài sản cố định - Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp - Giả sử mức thuế suất Cơng ty phải chịu tính Thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20% (Thuế suất thuế TNDN) Nếu DN có trích lập quỹ khoa học cơng nghệ thì: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ) x 20% + Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) + Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác * Doanh thu tính thuế: ✓ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT doanh thu bao gồm thuế GTGT ✓ Trường hợp DN có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo * ✓ doanh thu trả tiền lần Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: nghiệp ✓ luật Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD doanh Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp ✓ Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt * ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ * Thu nhập khác doanh nghiệp: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: + Miễn lệ phí năm đầu thành lập * Miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập Doanh nghiệp sau miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập (từ 01/01 đến 31/12 năm): ✓ ✓ ✓ Tổ chức thành lập với mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp Hộ gia đình, cá nhân bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh miễn lệ phí mơn thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân miễn lệ phí mơn Miễn lệ phí mơn thời hạn năm thành lập * Đối tượng miễn lệ phí môn năm thành lập doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển từ hộ kinh doanh từ ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh ✓ Trong thời gian miễn lệ phí mơn bài, chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh thành lập giai đoạn miễn lệ phí mơn ✓ Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thành lập trước thời điểm miễn lệ phí mơn chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh tính từ ngày có hiệu lực thi hành đến hết thời gian doanh nghiệp nhỏ vừa miễn lệ phí mơn Thuế xuất nhập Các trường hợp miễn thuế xuất nhập khẩu: + Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc hội nghị, hội thảo, nghiên cứu khoa học + Hàng hóa tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam nước mang vào Việt Nam mang nước theo mức quy định + Hàng XK, NK tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam + Hàng NK để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký + Hàng hóa NK để tạo TSCĐ dự án khuyến khích đầu tư theo quy định Chính phủ, dự án đầu tư nguồn vốn ODA Thuế giá trị gia tăng - Các hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế khấu trừ thuế sở kinh doanh - Trường hợp người bán hàng hóa, kinh doanh dịch vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất hóa đơn GTGT ghi tổng giá tốn GTT GTGT tổng giá tốn - Trường hợp hành hóa xuất có tờ khai hải quan khơng đủ thủ thục, hồ sơ cịn lại: khơng tính thuế GTGT đầu ra, không khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Trường hợp hàng hóa gia cơng XK chuyển tiếp, gia công XK chỗ không đủ thủ tục, hồ sơ quy định: tính thuế GTGT hàng tiêu thụ nội địa - Trường hợp hóa đơn mua hàng ghi sai thuế suất quan thuế kiểm tra, phát thì: + Thuế suất hóa đơn > thuế suất quy định: tính theo thuế suất quy định + Thuế suất hóa đơn < thuế suất quy định: tính theo thuế suất hóa đơn Thuế thu nhập doanh nghiệp - Cách tính thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: + Mức thuế suất 20% áp dụng cho tất doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (không phân biệt mức doanh thu) + Mức thuế suất từ 32% - 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh + Mức thuế suất 50% áp dụng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý Ví dụ: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí + Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% - Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi phát sinh thu nhập chịu thuế Với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh bị lỗ pháp luật cho phép chuyển lỗ vào thu nhập năm - Theo khoản Điều Nghị định 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ phát sinh chưa chuyển hết khơng chuyển vào thu nhập năm tiếp sau Như vậy, doanh nghiệp phép chuyển lỗ liên tục không 05 năm, kể từ năm tiếp sau phát sinh lỗ V Thuế thu nhập doanh nghiệp Vinamilk dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập sở đặt giả định Đơn vị: Triệu đồng Giả sử năm: 2016 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ➢ Tiêu thức Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kì: 47.000.000 triệu đồng bao gồm doanh thu ứng với phần chiết khấu bán hàng 648 triệu đồng, giảm giá hàng bán 47.000 triệu đồng hàng bán bị trả lại 123.000 triệu đồng Căn lập nghiệp vụ giả định: % Doanh thu hạng mục sản phẩm Vinamilk: Cơ cấu doanh thu từ bán thành phẩm năm 2016 (%) Doanh thu thu từ bán Sản phẩm tiêu thụ nhiều kỳ theo thành hạng mục sản phẩm ( thời điểm 2016) (đã phẩm làm tròn giá bán ) năm 2016 10 (triệu đồng) Sữa 40% 18.040.000 Sữa tươi tiệt trùng VNM 100% - lốc hộp x nước 180ml – 26.000đ Sữa tươi trùng VNM 100% - hộp 200ml – 8.300 đ Sữa chua 16% 7.216.000 Sữa chua ăn VNM có đường - vỉ hộp x 100g – 19.500 đ Sữa chua uống Probi - lốc chai x 65ml – 23.000đ Sữa đặc 10% 4.510.000 Creamer đặc phương nam xanh - hộp giấy 1284g- 57.200đ Sữa đặc có đường ơng thọ chữ xanh – Hộp thiếc 380g – 22.000đ Sữa bột 22% 9.922.000 Dielac Alpha – hộp giấy 400g – 71.000 đ Dielac Mama Gold – hộp thiếc 900g – 236.400 đ Sản 12% 5.412.000 phẩm khác Tổng ➢ - Pho mai VNM – hộp giấy 120g – 27.000đ Kem ly VNM vị - ly 100ml - 8.000đ Bột ăn dặm Ridelac gạo sữa – Hộp thiếc 350g – 61.000đ Nước Vfresh táo ép 100% - hộp giấy 1l – 38.000đ 100% 45.100.000 Nghiệp vụ giả định kỳ( giá chưa bao gồm VAT): Tháng 1/2016, giao cho đại lý bán giá hóa đơn 50.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng VNM 100%, giá bán 26.000đ/ lốc; 9.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc Hoa hồng đại lý 2% doanh thu tiêu thụ Trong kỳ, đại lý bán hết số lượng Xuất bán 50.000.000 hộp sữa tươi trùng Vinamilk 100% giá bán 8.300 đồng /hộp Ủy thác xuất 10.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá 71.000đ/hộp; 6.700.000 hộp sữa Dielac Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp Hoa hồng ủy thác 2%/giá bán 11 Bán cho siêu thị BigC 20.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp nhằm phục vụ thị trường Tết đầy sôi động - Tháng 2/2016, giao cho đại lý bán giá phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 20.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 2.300.000 hộp sữa đặc Ơng Thọ có đường chữ xanh, giá bán 22.000đ/hộp Hoa hồng đại lý 2% doanh thu tiêu thụ Trong kỳ đại lý bán 2.200.000 hộp sữa đặc, 19.000.000 hộp sữa chua ăn - Tháng 3/2016, xuất bán 9.500.000 hộp sữa đặc Ngôi Phương Nam xanh lá, giá bán 57.200đ/hộp; 12.500.000 hộp Phomai, giá bán 27.000đ/hộp; 4.375.000 hộp bột ăn dặm Ridelac gạo sữa, giá bán 61.000đ/hộp Tháng 4/2016, thời điểm bắt đầu mùa hè oi bức, công ty định xuất bán 25.000.000 hộp kem ly, giá bán 8000đ/ly; 12.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Nhận thấy thị trường sữa bột thiếu nguồn cung, công ty bán cho công ty thương mại A 24.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp; 4.000.000 hộp sữa Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp - - Tháng 5/2016, xuất bán 145.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 200.000.000 hộp sữa tươi trùng, giá bán 8.300đ/hộp; 81.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 30.000.000 hộp sữa Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp Tháng 6/2016, xuất bán 12.000.000 hộp mai, giá bán 27.000đ/hộp, lượng tiêu thụ chậm nên giảm 5%/giá bán; 40.000.000 hộp kem ly, giá bán 8.000đ/hộp; 13.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Tháng 7/2016, xuất bán 70.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 10.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc; 12.000.000 hộp cremen đặc Ngôi Phương Nam, giá bán 57.200đ/hộp - Tháng 8/2016, chuẩn bị cho năm học mới, công ty xuất bán 146.000.000 lốc sữa tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 201.000.000 hộp sữa trùng, giá bán 8.300đ/hộp Giao cho đại lý 40.000.000 12 hộp sữa Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp, 36.500.000 ly kem, giá 8.000đ/ly; 4.750.000 hộp bột ăn dặm, giá bán 61.000đ/hộp Tháng 9/2016, xuất bán 24.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp; 60.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc; 12.000.000 hộp Phomai, giá bán 27.000đ/hộp Tháng 10/2016, bán cho công ty thương mại B 6.000.000 hộp sữa bột Dielac Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp; 70.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 12.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Tháng 11/2016, xuất bán nước 145.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 200.000.000 hộp sữa tươi trùng, giá bán 8.300đ/hộp; 30.000.000 hộp sữa đặc Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp - Tháng 12/2016, xuất bán 18.000.000 hộp sữa đặc Ngôi Phương Nam, giá bán 57.200đ/hộp; 26.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp, giảm giá hàng bán 1%/ giá bán; 13.500.000 hộp Pho mai, giá bán 27.000đ/hộp; 8.000.000 hộp bột ăn dặm Dielac gạo sữa, giá bán 61.000đ/hộp, giảm giá hàng bán 2,529%/ giá bán ➢ Doanh thu từ bán hàng hóa khác: 1.724.000.000.000 đồng - Trong sữa Twin Crows: 25.000.000.000 đồng ➢ - - Sản phẩm khác: 1.699.000.000.000 đồng Doanh thu từ bất động sản đầu tư: 15.000.000.000 đồng Trong kỳ doanh nghiệp cho công ty C, D, E khác thuê nhà, trả theo kỳ ➢ Doanh thu từ dịch vụ khác ( phòng khám An Khang dịch vụ khác) : 59.000.000.000 đồng ➢ Doanh thu từ bán phế liệu: 78.000.000.000 đồng Chi phí Giá chưa bao gồm VAT TỔNG: 47.056.436.000.000 đồng ➢ Nguyên vật liệu sản xuất : 19.000.000.000.000 đồng 13 - Công ty mua nguyên liệu đầu vào sữa tươi vắt từ bò chưa qua chế biến từ trang trại nông hộ vùng sữa tươi nguyên liệu Củ Chi: 5.700.000.000.000 đồng Công ty nhập nguyên liệu sữa bị tươi vắt chưa qua chế biến từ cơng ty TNHH Bị Sữa Việt Nam, cơng ty TNHH Bị Sữa Thanh Hóa, cơng ty TNHH Bị Sữa Lam Sơn tổng: 7.030.000.000.000 đồng Nhập bột sữa để sản xuất sữa bột, sản phẩm khác từ sữa từ nước ngoài: 950.000.000.000 đồng ( giá chưa bao gồm Thuế Nhập Khẩu: 5%) Công ty mua bột sữa từ công ty cổ phần Nguyên liệu thực phẩm Á Châu Sài Gòn: 1.520.000.000.000 đồng Công ty mua hương liệu thực phẩm, phụ gia từ công ty cổ phần APIS Á Châu Sài Gòn: 1.900.000.000.000 đồng Nhập 2000 bò sữa Organic từ Mỹ, giá mua con: 20.000.000 đồng, tổng: 40.000.000.000 đồng VNM mua bao bì từ Tetra Pak Indochia, mua vỏ hộp Perstima Bình Dương để hồn thiện thành phẩm: 1.860.100.000.000 đồng ➢ Đối với hàng hóa khác: Với chiến lược cạnh tranh với nguồn sữa ngoại chảy vào Việt Nam, VNM định nhập hàng hóa sữa hộp Twin Crows cơng ty Miraka Limited nằm Newzeland: giá nhập chưa có VAT ➢ - ➢ thuế nhập ( 10%) : 10.000.000.000 đồng Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.997.000.000.000 đồng Trả lương cho 2.792 công nhân sản xuất: 1.610.000.000.000 Trả bảo hiểm y tế cho công nhân sản xuất theo hợp đồng lao động (24%): 387.000.000.000 đồng Chi phí sản xuất chung: 14.029.000.000.000 đồng Chi phí trang phục lao động cho công nhân vật: 13.517.000.000 đồng 14 Trong năm, doanh nghiệp đầu tư mua dây chuyền sản xuất đại nguyên giá ( chưa bao gồm TNK): 160.000.000.000 đồng sử dụng 10 năm khấu hao theo phương pháp đường thẳng ( TNK: 50%) Chi phí khấu hao tài sản cịn lại: 1.174.000.000.000 đồng, có 3.000.000.000 đồng tài sản hết khấu hao đưa vào sử dụng Chi phí thuê đất: 25.483.000.000 đồng - Chi phí khác: 12.656.000.000.000 đồng ➢ Chi phí bán hàng: 10.759.000.000.000 đồng - Trả lương cho 362 nhân viên bán hàng: 470.619.000.000 đồng Chi phí bảo hiểm theo hợp đồng: 113.000.000.000 đồng Chi phí trang phục lao động cho 362 nhân viên bán hàng tiền, chi 6.000.000 đồng/người: 2.172.000.000 đồng Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 127.250.000.000 đồng Chi phí bảo hành: 37.766.000.000 đồng Chi phí vận chuyển: 599.833.000.000 đồng - Trong năm nhập TSCĐ sử dụng cho bán hàng, giá chưa bao gồm thuế nhập (5%): 161.000.000.000 đồng, khấu hao 10 năm - Các chi phí khấu hao cịn lại: 22.676.000.000 đồng Chi phí quảng cáo nghiên cứu thị trường: 2.074.504.000.000 đồng Chi phí trả cho hoa hồng đại lý bán giá: 47.080.000.000 đồng Chi phí khuyến trưng bày sản phẩm ( theo luật thương mại) : 6.947.000.000.000 đồng - Chi phí khác: 156.100.000.000 đồng ➢ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.054.000.000.000 đồng - Trả lương cho 3249 nhân viên: 373.211.000.000 đồng - Chi phí đồ dùng, dụng cụ văn phòng: 19.172.000.000 đồng - Trong năm, cơng ty định đổi lại tồn hệ thống thang máy cơng ty, cơng ty nhập số thang máy 15 với giá chưa bao gồm thuế nhập (15%): 33.000.000.000 đồng, khấu hao 10 năm Chi phí khấu hao tài sản dùng văn phịng: 84.697.000.000 đồng - Chi phí thưởng suất lao động cho người lao động không ghi hợp đồng lao động: 879.000.000 đồng Chi nghiên cứu khoa học: 6.000.000.000 đồng - Tài trợ cho trường học vùng cao học bổng cho trường cơng lập ( có đủ biên chứng từ theo Thông tư số 78/2014/TT- - BTC): 12.000.000.000 đồng Chi phí dịch vụ ngân hàng: 10.355.000.000 đồng Chi phí dự phịng phải thu khó địi dự phịng trợ cấp thơi việc: 12.534.000.000 đồng - Chi phí khác: 502.143.000.000 đồng ➔ Chi phí mua TSCĐ: 447.000.000.000 đồng ➢ Chi phí tài chính: 102.450.000.000 đồng - Chi phí lãi vay: 46.500.000.000 đồng trả cho NHTM Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam với mức lãi suất 4,9%( dùng cho sản xuất kinh doanh) Chi phí lãi khoản kí quỹ: 2.390.000.000 đồng dùng cho hoạt động góp vốn vào cơng ty Drif Wood Holding Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 49.554.000.000 đồng, cuối năm doanh nghiệp kiểm kê nhận thấy tỷ giá từ 22.450 đồng lên 22.950 đồng làm cho khoản tiền mua hàng hóa từ nước ngồi chưa trả kỳ tăng giá Dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài chính: 2.490.000.000 đồng - Các khoản chi phí cịn lại: 1.516.000.000 đồng ➢ Chi phí khác: 104.986.000.000 đồng - Chi vi phạm hợp đồng kinh tế: 3.877.000.000 đồng Hoạt động khác không trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 101.109.000.000đồng 16