(Luận văn thạc sĩ) HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại CÔNG TY cổ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG mại HOÀNG DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HỒNG DƯƠNG Ngành: Tài – Ngân hàng HỌC VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ LIÊN Hà Nội - 2023 h BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HỒNG DƯƠNG Ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ tên học viên : Trần Thị Liên Mã sinh viên : 820470 Người hướng dẫn : PGS TS Phan Trần Trung Dũng HÀ NỘI - 2023 h LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết luân văn là sản phẩm nghiên cứu sở thu thập thông tin thực tế, dựa kiến thức đánh giá cá nhân Bài luận văn đảm bảo trung thực, sản phẩm nghiên cứu khoa học riêng Tác giả luận văn Trần Thị Liên h LỜI CẢM ƠN Qua trình hồn thành luận văn, trước tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn biết ơn sâu sắc đến PGS TS Phan Trần Trung Dũng - Khoa Tài ngân hàng – Trường Đại học Ngoại thương, người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu hồn thiện khóa luận Tơi xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể thầy cô trường Đại học Ngoại thương giảng dạy, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu trường Cảm ơn gia đình bạn bè ln hỗ trợ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn! h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 10 1.1.3 Vai trò hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 11 1.1.4 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 11 1.1.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 12 1.1.5.1.Mơi trường kiểm sốt 13 1.1.5.2.Quy trình đánh giá rủi ro 16 1.1.5.3.Hệ thống thông tin truyền thông 17 1.1.5.4 Các hoạt động kiểm soát 17 1.1.5.5 Giám sát kiểm soát 18 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH XUẤT NHẬP KHẨU 19 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh ngành xuất nhập 19 1.2.2 Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội với doanh nghiệp xuất nhập 20 1.2.3 Yêu cầu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh ngành XNK 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần xuất nhập thương mại Hoàng Dương 25 2.1.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần xuất nhập thương mại Hoàng Dương 2019-2021 26 h 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 30 2.2.1 Môi trường kiểm soát 30 2.2.1.1 Đặc thù quản lý 30 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 31 2.2.1.3 Chính sách nhân 35 2.2.1.4 Công tác kế hoạch 37 2.2.1.5 Kiểm soát viên 37 2.2.1.6 Các nhân tố bên 38 2.2.2 Đánh giá rủi ro 38 2.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 39 2.2.3.1 Sử dụng thông tin phù hợp 39 2.2.3.2 Hệ thống truyền thông 46 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát 47 2.2.4.1 Các nguyên tắc kiểm soát 47 2.2.4.2 Các thủ tục kiểm soát 47 2.2.5 Giám sát kiểm soát 54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK THƯƠNG MẠI HỒNG DƯƠNG 54 2.3.1 Những kết đạt 54 2.3.2 Những hạn chế 56 2.3.2.1 Về môi trường kiểm soát 56 2.3.2.2 Về đánh giá rủi ro 57 2.3.2.3 Về hệ thống thông tin truyền thông 58 2.3.2.4 Về hoạt động kiểm soát 58 2.3.2.5 Về giám sát kiểm soát 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 60 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan 60 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan 60 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 62 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 62 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG 63 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 63 3.2.1.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống nâng cao nhận thức người quản lý hệ thống kiểm soát nội 63 h 3.2.1.2 Xây dựng cấu tổ chức phù hợp 64 3.2.1.3 Xây dựng sách phúc lợi tuyển dụng có hiệu 65 3.2.1.4 Đào tạo công tác lập kế hoạch đánh giá kết 66 3.2.1.5 Nâng cao trình độ đơn vị kiểm soát 67 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 68 3.2.4 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát 69 3.2.5 Giải pháp hồn thiện giám sát kiểm sốt 71 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HỒNG DƯƠNG 72 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 72 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần xuất nhập Thương mại Hoàng Dương 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 h DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần CBCNV Cán công nhân viên COSO The Committee of Sponsoring Organization BCTC Báo cáo tài KQKD Kết kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội IAS International Accounting Standards QTRR Quản trị rủi ro TM Thương mại XNK Xuất nhập h DANH MỤC BẢNG BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 : Biến động doanh thu tháng qua năm 2019-2021 …27 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tăng trưởng doanh thu theo lĩnh vực năm 2019-2021 …………………………………………………………………………….28 Biểu đồ 2.3: chi phí phát sinh trung bình phịng ban CTCP XNK TM Hồng Dương ………………………………………….…………….29 DANH MỤC BẢNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kiểm soát nội theo quan điểm COSO………………… Sơ đồ 1.2: Quy trình đánh giá rủi ro ……………………………….…….16 Sơ đồ 1.3: Vịng tuần hồn hệ thống kiểm sốt nội ………….… 18 Sơ đồ 1.4: Kiểm soát nội doanh nghiệp …………… ……19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Cổ phần xuất nhập Thương mại Hoàng Dương ………………………………… …………34 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn …………… 42 Sơ đồ 2.3 : Quy trình kiểm sốt nghiệp vụ quỹ - Thu tiền……………… 43 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm sốt nghiệp vụ quỹ - Thu tiền……………… 43 Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm sốt chứng từ xuất kho ………………………44 Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính ……………………………………………………………………………45 Sơ đồ 3.1: Chu kỳ quản trị rủi ro…………………………………………68 DANH MỤC BẢNG BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Báo cáo KQKD CTCP XNK TM Hoàng Dương từ 20192021 ……………………………………………………………………26 Bảng 2.2: Doanh thu CTCP XNK TM Hoàng Dương biến động tháng năm 2019-2021………………………………………….26 Bảng 2.3: Doanh thu theo lĩnh vực hoạt động CTCP XNK TM Hoàng Dương 2019-2021 …………………………………………………… 27 Bảng 2.4: Chi phí phịng ban phát sinh trung bình tháng cơng ty XNK TM Hồng Dương ……………………………………………29 Bảng 2.5: Tổng hợp công nợ phải thu đến 31/12/2021 CTCP XNK TM Hồng Dương …………………………………………………….51 h TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Hiện nay, cơng ty có hiệu kinh doanh không đạt kết tốt kiểm soát nguồn lực, kiểm soát rủi ro, tận dụng lợi hội chưa tốt Do đó, doanh nghiệp cần đánh giá cao vai trị, thực tuân thủ theo nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội để khắc phục hạn chế Công ty Cổ phần xuất nhập thương mại Hồng Dương cơng ty bước đầu xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB nên gặp nhiều khó khăn vướng mắc như: Sự quan tâm, hiểu biết hệ thống KSNB ban lãnh đạo công ty, hệ thống báo cáo chưa có kiểm tra đánh giá hiệu quả, máy cơng ty cịn yếu số phận quan trọng kiểm soát nội bộ…, xuất phát từ vai trò thực trạng KSNB công ty, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty cổ phần xuất nhập thương mại Hoàng Dương” Về mặt lý thuyết, Nghiên cứu hệ thống toàn sở lý luận liên quan đến hệ thống kiểm soát nội nói chung hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp xuất nhập nói riêng Về mặt thực trạng, Nghiên cứu nêu trạng hệ thống kiểm soát nội CTCP XNK Thương mại Hoàng Dương, nêu mặt tốt mặt hạn chế hệ thống KSNB đơn vị Doanh nghiệp hình thành hệ thống KSNB, nhiên hệ thống sơ khai, chưa phát huy vai trò, nhiệm vụ hệ thống Từ việc nêu hạn chế hệ thống KSNB đơn vị, tác giả đưa phương hướng biện pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB Bên cạnh kiến nghị đề nghị với quan chức năng, ban lãnh đạo công ty để triển khai đồng bộ, đạt kết mong muốn Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống KSNB doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB công ty cổ phần xuất nhập h 72 Đủ kiến thức cập nhật điểm liên quan đến pháp luật, nghị định, quy định lĩnh vực kinh doanh, thuế, hải quan cho đơn vị liên quan Đủ trình độ để giám sát cơng việc phịng ban chun mơn, u cầu giải trình, chịu trách nhiệm nhận thấy có vi phạm Có đóng góp, kiến nghị, tham mưu cho ban lãnh đạo để đưa định sáng suốt Thứ tư, xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng hệ thống KSNB Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá, nội dung tiêu đánh giá mẫu cho hệ thống KSNB Có kết hợp so sánh đối chiếu kết kinh doanh, quy trình hoạt động, mơi trường làm việc, ý thức người lao động việc áp dụng vận hành hệ thống KSNB chưa thực KSNB 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập thương mại Hoàng Dương 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức Thứ nhất, Chính phủ cần ban hành văn hướng dẫn chi tiết việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp Có hướng dẫn thống từ Chính phủ kim nam cho doanh nghiêp xây dựng hệ thống KSNB tiêu chuẩn đơn vị Hiện chưa có hướng dẫn thống để doanh nghiệp lấy sở triển khai Hướng dẫn vận hành cần phù hợp với tình hình kinh tế chung quốc gia, văn hóa địa phương đặc điểm ngành nghề lĩnh vực Thứ hai, thành lập Hội kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực KTNB Hệ thống KTNB nhân tố hệ thống KSNB, cơng cụ để kiểm tra đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, tính hiệu việc thiết kế vận hành sách, bước thủ tục hệ thống KSNB từ phát cải tiến yếu hoạt động quản lý Thứ ba, tăng cường giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB sở đào tạo nghiên cứu Việc đào tạo giúp doanh nghiệp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mà hệ thống h 73 KSNB mang lại nội dung KSNB 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần xuất nhập Thương mại Hoàng Dương Thứ nhất, Ban lãnh đạo công ty phải nâng cao nhận thức hệ thống KSNB Từ nhận thức vai trò tầm quan trọng hệ thống KSNB đưa đến việc quan tâm mức đến hệ thống, có đạo phát huy hiệu hệ thống KSNB Tham gia Thứ hai, phát triển truyển thông rộng rãi cho cho tồn thể CBNV cơng ty hệ thống KSNB; đưa biện pháp khuyến khích họ đóng góp xây dựng hệ thống KSNB cách có hiệu Thứ ba, Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ CBCNV nhận thức kiểm soát rủi ro Con người gốc phát triển, nâng cao trình độ người nâng cao chất lượng doanh nghiệp, nâng cao lợi nhuận thu Thứ tư, Đồng hệ thống công nghệ thông tin cho toàn CBCNV Đảm bảo 100% CBCNV tương tác với đóng góp ý kiến với ban lãnh đạo ngược lại tiếp nhận thông tin kịp thời từ cấp Kết luận chương Trên sơ lý thuyết nêu chương 1, phân tích thực trạng chương 2, luận văn nêu phương hướng, nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện hệ thống KSNB Hồng Dương Trên sở luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể hệ thống KSNB theo nhân tố tạo thành Dựa sở phân tích, đánh giá thực trạng để đưa giải pháp kèm theo số kiến nghị quan chức năng, với Công ty nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB h 74 KẾT LUẬN Hệ thống KSNB phận thực chức giám sát nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Quy mô công ty ngày lớn phức tạp việc trì hệ thống KSNB yêu cầu bắt buộc Với mục đích tiến hành nghiên cứu thực luận văn để hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần XNK Thương mại Hoàng Dương, luận văn đạt số kết sau đây: Khái quát hóa vấn đề lý luận liên quan tới hệ thống KSNB doanh nghiệp Luận văn nêu số rủi ro mà doanh nghiệp hoạt động ngành XNK thường gặp phải, yêu cầu thiết kế hệ thống KSNB loại hình doanh nghiệp làm sở để đánh giá hệ thống KSNB Công ty Cổ phần XNK Thương mại Hoàng Dương Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ phần XNK Thương mại Hồng Dương thơng qua yếu tố cấu thành là: Mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt động kiểm soát, giám sát kiểm soát Qua khảo sát, tác giả rút nhận xét ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB công ty, rõ nguyên nhân làm cho việc hồn thiện tiếp tục Luận văn trình bày phương hướng nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB số giải pháp hoàn thiện yếu tố KSNB, điều kiện để hoàn thiện Mặc dù vấn đề đưa cịn mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Cơng ty Cổ phần XNK Thương mại Hồng Dương hồn thiện KSNB Trong trình nghiên cứu, tác giả có nhiều cố gắng xong luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy đồng nghiệp nhà lãnh đạo quản lý Công ty Cổ phần XNK Thương mại Hoàng Dương để luận văn hoàn thiện hơn, có giá trị thực tiễn lý luận cao h 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012, Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Nguyễn Thanh Trang, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam, luận án tiến sỹ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội, năm 2015 Nguyễn Thanh Thủy, Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn điện lực Việt Nam, luận án tiến sỹ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội, Năm 2017 Hồng Mạnh Thắng, Hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty XNK MineXport, luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội, năm 2017 Nguyễn Thị Kim Anh (2018), Bàn kiểm soát nội hiệu hoạt động doanh nghiệp, Tạp chí tài chính, link: https://tapchitaichinh.vn/ban-ve-kiem-soat-noi-bo-va-hieu-qua-hoat-dongcua-cac-doanh-nghiep.html, truy cập 15/10/2023 CTCP XNK TM Hồng Dương, Báo cáo tài năm 2019, Hà Nội, Năm 2019 CTCP XNK TM Hoàng Dương, Báo cáo tài năm 2020, Hà Nội, Năm 2020 10 CTCP XNK TM Hồng Dương, Báo cáo tài năm 2020, Hà Nội, h 76 Năm 2021 Tài liệu tiếng Anh 11 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (1985 - 2006), Internal Control - Intergrated Framework, www.coso.org 12 Robert R Moeller, Brink’s Modern Internal Auditing - Sixth Edition, John Wiley & Sons, Inc, Năm 2009 13 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), Internal Control - Intergrated Framework Executive Summary, www.coso.org 14 Ike Chima Iwejor, Internal Controls: “Identifying Control Elements and implementation Dynamics Facing Retail Companies”, Doctor of Business Administration, Walden University, Năm 2017 15 Ella Tjiueza “An assessment of the effectiveness of internal control practices: A case study of the roads of the roads contractor company”, Master of Business Administratinon, The university of Namibia, Năm 2018 16 Fadzil, Haron & Janta “Internal auditing practice and internal control system”, Managerial Auditing Journal, https: //www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/02686900510619683/full/ html, Truy cập 15/10/2023 h 77 h 78 h 79 h 80 h 81 h 82 h 83 h 84 h 85 h 86 h