(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại Công ty Cổ phần T2L

Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khoá luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN HẢI PHỊNG – 2022 Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khoá luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN T2L KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thu Hà Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2022 Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khoá luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Thu Hà Mã SV: 2013401010 Lớp: QTL2401K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty Cổ phần T2L Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Phương thức tốn hình thức toán doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Phương thức toán: 1.1.2 Hình thức tốn: 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.2 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 13 1.2.3 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.3 Dự phòng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.3.1 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.3.2 Ngun tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.3.3 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.4 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.4.1 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 21 1.4.2 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Sổ 22 Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.4.3 Đặc điểm kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 1.4.4 Đặc điểm kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T2L 26 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần T2L 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần T2L 26 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh công ty Công ty cổ phần T2L 26 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 27 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần T2L.29 2.1.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần T2L 32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần T2L 35 2.2.1 Đặc điểm phương thức hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần T2L 35 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua Công ty cổ phần T2L 36 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty cổ phần T2L 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T2L 55 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty cổ phần T2L 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Hạn chế 56 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần T2L 57 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán Trong q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trường đơn vị với giúp đỡ, bảo tận tình ThS Hịa Thị Thanh Hương em nhìn nhận tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty nên mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty cổ phần T2L” làm đề tài khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận có kết cấu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần T2L Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần T2L Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giảng viên hướng dẫn – ThS Hòa Thị Thanh Hương, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế toán sau Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Phương thức tốn hình thức tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Thanh toán chuyển giao tài sản bên (cá nhân công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Tiền phương tiện thực trao đổi hàng hóa, đồng thời việc kết thúc trình trao đổi Lúc tiền thực chức phương tiện toán Sự vận động tiền tệ tách rời hay độc lập tương vận động hàng hóa Thực chức phương tiện tốn, tiền không sử dụng để trả khoản nợ mua chịu hàng hóa, mà chúng cịn sử dụng để tốn khoản nợ vượt ngồi phạm vi trao đổi nộp thuế, trả lương, đóng góp khoản chi dịch vụ … 1.1.1 Phương thức tốn: Có hai phương thức tốn chủ yếu doanh nghiệp sử dụng phổ biến nay, là: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản, … - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa tốn tiền cho người bán 1.1.2 Hình thức tốn: Thơng thường có hai hình thức tốn là: tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt 1.1.2.1 Hình thức tốn tiền mặt Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khoá luận tốt nghiệp phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp Chính phủ ban hành Nghị định 222/2013/NĐ-CP quy định toán tiền mặt quản lý nhà nước toán tiền mặt số giao dịch toán lãnh thổ Việt Nam, có hiệu lực kể từ 1/3/2014.Nghị định đưa khái niệm tiền mặt sau: tiền mặt tiền giấy, tiền kim loại ngân hàng nhà nước phát hành 1.1.2.2 Hình thức tốn khơng tiền mặt Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc toán thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải toán.Thanh toán khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Các phương pháp tốn khơng dùng tiền mặt gồm: + Phương thức tín dụng chứng từ (Documentary credit) Phương thức tín dụng chứng từ thoả thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người yêu cầu mở thư tín dụng) trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người ký phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng + Phương thức ghi sổ (Open account) Phương thức ghi sổ phương thức tốn mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến kỳ (tháng, quý, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán + Phương thức nhờ thu (Collection of payment) Phương thức nhờ thu phương thức tốn người bán sau hoàn thành nghĩa vụ giao hàng Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp cung ứng dịch vụ cho khách hàng uỷ thác cho ngân hàng thu hộ số tiền người mua sở hối phiếu người bán lập Phương thức toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ Nhờ thu phiếu trơn (Clean collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua không qua ngân hàng Nhờ thu kèm chứng từ (Documentary collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng gửi kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng + Phương thức chuyển tiền (Remittance) Phương thức chuyển tiền phương thức mà khách hàng (người trả tiền) yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ trả tiền Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán, số cịn phải tốn, có xác nhận văn - Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế - Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Cần phải phân loại khoản phải thu khách hàng theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT (hay hóa đơn bán hàng) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, kế tốn sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 10 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Biểu số 2.16: Sổ chi tiết phải trả người bán Mẫu số S13 – DNN ((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) Công ty cổ phần T2L Số 09/732, Ngô Gia Tự, Thành Tơ, Hải An, Hải Phịng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đối tượng: Công ty TNHH Kim Khí Anh Quân Quý III/2021 NT GS 17/07 20/08 Chứng từ SH NT HD 897 BN 2056 Diễn giải 17/07 20/08 … Số dư đầu quý III/2021 … Mua vật tư Cơng ty TNHH Kim Khí Anh Qn … Trả nợ cho Cơng ty TNHH Kim Khí Anh Qn … Cộng số phát sinh Số dư cuối quý III/2021 … Người lập TK ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Nợ Có Số phát sinh Nợ Có 250.226.357 152;133 112 95.878.750 150.000.000 654.580.500 530.550.120 670.101.200 265.747.057 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 170.721.000 (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng Tổ chức Hành Kế tốn Cơng ty cổ phần T2L) Sinh viên: Trần Thị thu Hà – QTL2401K 53 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Biểu số 2.18: Bảng tổng hợp phải trả người bán Công ty cổ phần T2L Mẫu số S14 - DNN Số 09/732, Ngô Gia Tự, Thành Tô, Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTCngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331, Tên tài khoản: Phải trả người bán Quý III/2021 STT Tên khách hàng Công ty TNHH Xây dựng Cơng trình Giao thơng T&T Cơng ty cung cứng Vật tư Cường Thịnh Cơng ty TNHH Kim Khí Anh Quân Công ty TNHH Vân Thọ Công ty TNHH Đầu tư Phương Đông … Cộng Người lập Số dư đầu kỳ Nợ Có - Số dư cuối kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có 150.226.357 634.580.500 496.287.560 11.933.417 138.765.821 315.975.341 213.883.661 36.674.141 250.226.357 206.864.721 654.580.500 130.190.982 670.101.200 197.772.372 265.747.057 274.446.111 310.362.410 328.211.660 201.954.210 184.104.960 1.568.754.325 13.256.875.410 13.523.256.875 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị tính: đồng - 1.835.135.790 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng Tổ chức Hành Kế tốn Cơng ty cổ phần T2L) Sinh viên: Trần Thị thu Hà – QTL2401K 54 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T2L 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty cổ phần T2L Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần T2L, kiến thức học kết hợp với thực tế cơng việc em tìm cho nhiều học kinh nghiệm bổ ích cách quản lý, hạch toán kế toán Về em thấy công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp, phát huy hết lực Q trình sản xuất kinh doanh ln phát triển, tổng số vốn kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận cơng ty tăng lên hàng năm, mức tích luỹ với ngân sách ngày cao Và công tác kế tốn tốn với người mua người bán ln ln coi trọng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm - Về cấu tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, khoa học hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh cơng ty Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, đơn giản gọn nhẹ hiệu Cán kế toán bố trí hợp lý, người việc Các nhân viên phịng kế tốn thường xun kiểm tra, đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo thơng tin xác cho kết hoạt động kinh doanh đơn vị - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức sổ “Nhật ký chung”, hình thức kế toán đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 55 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế toán cập nhật thường xuyên, đầy đủ kịp thời - Về hệ thống chứng từ, tài khoản báo cáo tài + Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ Tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời + Cơng ty cổ phần T2L sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước + Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần T2L bộc lộ hạn chế sau: + Đối với việc đối chiếu khoản nợ phải thu: Công ty muốn thu hồi nợ phải thu cần phải đối chiếu cơng nợ phải thu thường xun để dựa vào làm địi tiền khách hàng Tuy nhiên, thời gian vừa qua công ty không đưa quy định thời gian đối chiếu cơng nợ nên việc địi tiền khách hàng cịn chậm chễ + Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế có phát sinh, chí có khoản nợ xác định khơng địi Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai + Đối với công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Mặc dù cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn kế tốn sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch toán chủ yếu thực theo Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 56 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng cách thủ cơng nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty hạn chế 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần T2L Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần T2L ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty sau: ➢ Kiến nghị thứ nhất: Công ty nên thực đối chiếu công nợ phải hàng tháng Công ty phải thường xuyên đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn Việc đối chiếu công nợ phải lập thành văn bản, gọi biên đối chiếu công nợ Biên đối chiếu cơng nợ văn hình thức khác tương đương, xác lập làm để kiểm tra tình trạng tốn nghĩa vụ tài bên Biên đối chiếu cơng nợ ngồi việc xác nhận cơng nợ giúp cho kế tốn kiểm sốt tình hình tốn khoản nợ doanh nghiệp khách hàng thực với nội dung hợp đồng kinh tế ký kết hay khơng Số nợ cịn lại có với tình hình thực tế hay khơng Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng đây: Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 57 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Cơng ty cổ phần T2L Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải Phòng, ngày … tháng … năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào chứng từ phát sinh - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty cổ phần T2L - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … tháng… năm…… STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có Cơng nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty cổ phần T2L số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty cổ phần T2L không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K ĐẠI DIỆN BÊN B 58 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ➢ Kiến nghị thứ hai: Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty cổ phần T2L có khoản nợ xấu, cơng ty thực đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019 * Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp không thu hồi hạn * Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả + Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn - Kết cấu tài khoản 2293: dự phịng phải thu khó đòi + Bên nợ: Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 59 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 60 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng + Đối với khoản nợ phải thu khó địi bán cho cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Có 131, 138 + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác Ví dụ: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2021 thể đây: Công ty cổ phần T2L Số 09/732, Ngô Gia Tự, Thành Tơ, Hải An, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2021 STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Công ty TNHH Hữu Tín Cơng ty cổ phần Bạch 158.264.540 Đằng 354.846.450 Tổng cộng Thời gian hạn Tỷ lệ trích 15 tháng 15 ngày 50% 79.132.270 50% 177.423.225 18 tháng 20 925.795.479 ngày Số tiền trích X 598.254.221 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 61 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2021 cho khoản nợ hạn là: 598.254.221 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 598.254.221 Có TK 229(3) : 598.254.221 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung ghi vào sổ liên quan ➢ Kiến nghị thứ ba: Công ty cần áp dụng kế tốn máy vào cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán phát triển người làm IT chuyên nghiệp có tư vấn người làm kế tốn nên liệu kế toán tổ chức khoa học, có quan hệ ràng buộc chặt chẽ, khắc phục nhiều hạn chế việc sử dụng Excel Việc sử dụng phần mềm kế tốn chun nghiệp có nhiều ưu điểm: chuyên nghiệp, tốn thời gian, xác, dễ sử dụng… Em xin đưa đề xuất số phần mềm kế toán phổ biến nay: ➢ Phần mềm kế toán MISA MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 62 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Ưu điểm: + Xử lý hầu hết nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp từ quỹ, ngân hàng, hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, giá thành, thuế, lương,…Xử lý tốt ổn định + Cập nhật tốt nhanh chóng luật, thơng tư, nghị định phiên phần mềm + Phiên lỗi cập nhật miễn phí + Công tác hỗ trợ trực tuyến cho phần mềm có lỗi nhanh tốt - Nhược điểm: + Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần phải am hiểu rõ phần mềm + Khi có sai sót q trình nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy + Hệ thống báo cáo misa dễ kiểm tra, tiêu biểu sổ chi tiết in hàng loạt sổ khơng có phân chi sổ gây khó khăn cho chi cục thuế quan kiểm toán kiểm tra Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 63 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ➢ Phần mềm kế toán 3TSOFT Phần mềm kế toán 3Tsoft phần mềm kế tốn đa ngơn ngữ, với tính chính: Kế toán tiền gửi tiền mặt; Kế toán vật tư hàng hóa; Kế tốn cơng trình; Kế tốn sản xuất-giá thành; Kế tốn tài sản, cơng cụ, chi phí; Kế toán tổng hợp; Quản lý kho Được xem hệ thống quản lý thơng tin kế tốn tài cung cấp giải pháp quản lý cho nghiệp vụ như: kế tốn tiền; bán hàng cơng nợ phải thu; mua hàng công nghệ phải trả; quản lý kho; kế toán thuế GTGT; kế toán TSCĐ; kế tốn tổng hợp báo cáo tài chính,… - Ưu điểm: + Giao diện đẹp, dễ sử dụng tốc độ xử lý nhanh + Gọn nhẹ, dễ cài đặt, tốn tài nguyên + Đa ngôn ngữ + Nâng cấp, cập nhật phiên thường xuyên, hỗ trợ trực tuyến tốt - Nhược điểm: + Hay xảy lỗi + Độ bảo mật chưa cao Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 64 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ➢ Phần mềm kế tốn Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng/xây lắp - Ưu điểm: + Giao diện đẹp, dễ sử dụng + Luôn cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thơng tư nghị định Bộ tài chính, bám sát chế độ kế toán hành + Xử lý liệu số liệu cách nhanh - Nhược điểm: + Sự ổn định chưa cao + Trên phần mềm Fast phân hệ lương Phần lương cần tính excel phần mềm nhân trước hạch toán lên phần mềm kế toán Fast Trong phân hệ thuế TNCN cần nhập liệu tay Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 65 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ T2L” đạt vấn đề sau: Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh trung thực, khách quan thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần T2L với số liệu năm 2021 minh chứng cho lập luận đưa Sau đánh giá công tác tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế tốn, đặc biệt sâu đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần T2L Kiến nghị thứ nhất: Công ty thực đối chiếu công nợ phải thu hàng tháng Kiến nghị thứ hai: Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Kiến nghị thứ ba: Cơng ty đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Do thời gian trình độ có hạn nên khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý chân thành thầy để khóa luận em hoàn thiện tốt Sinh viên Trần Thị Thu Hà Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 66 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2011), Giáo trìnhKế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân; Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính; Thơng tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài chính; Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát (2019), Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – QTL2401K 67