Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thành phố đồng hới, tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ………/……… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA MAI TÚ ANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG THỊ HÀ THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ………/……… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA MAI TÚ ANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG THỊ HÀ THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Học viên Mai Tú Anh Lời Câm Ơn Với lịng kính trọng tri ån såu sắc, trước tiên xin gửi lời câm ơn chån thành đến q Thỉy, Cơ Học viện Hành Quốc gia trang bị cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, xin chån thành câm ơn TS Đặng Thị Hà hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài trình hồn thiện nghiên cứu, ln động viên täo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin câm ơn bän bè, đồng nghiệp quan tåm giỳp , cung cỗp rỗt nhiu s liu, chia s nhiều kinh nghiệm thực tế để giúp tơi hoàn thành nghiên cứu Trån trọng! Thừa Thiên Huế, tháng năm 2017 Học viên Mai Tú Anh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt Mục lục Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò kiểm tra thuế .8 1.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc, hình thức kiểm tra thuế .10 1.1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế 15 1.2 Nội dung quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2.1 Khái niệm quy trình kiểm tra thuế 18 1.2.2 Quy trình kiểm tra thuế 20 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh số quốc gia; số địa phương nước học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .29 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 29 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương nước 31 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình .32 Tiểu kết chương .34 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1 Khái quát tình hình kinh tế -xã hội thành phố Đồng Hới Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Đồng Hới 35 2.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 37 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 41 2.2.1 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 42 2.2.2 Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 2.2.3 Công tác tổng hợp, báo cáo, lưu trữ hồ sơ kiểm tra thuế 61 2.2.4 So sánh công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới so với số Chi cục khác tỉnh Quảng Bình 62 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 65 2.3.1 Kết đạt .65 2.3.2 Tồn nguyên nhân tồn kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới68 Tiểu kết chương 76 Chương 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 77 3.1 Định hướng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh .77 3.1.1 Định hướng kiểm tra thuế ngành Thuế 77 3.1.2 Định hướng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 78 3.1.3 Định hướng kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 79 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 79 3.2.1 Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .79 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 81 3.2.3 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho tra, kiểm tra thuế .82 3.2.4 Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế .83 3.2.5 Tăng cường kiểm tra thuế theo số lĩnh vực, chuyên đề .85 3.2.6 Đẩy mạnh thực chế phối hợp ngành có liên quan kiểm tra thuế 88 3.2.7 Nâng cao hiệu tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế cho doanh nghiệp địa bàn 88 3.3 Kiến nghị 89 3.3.1 Đối với nhà nước .89 3.3.2 Đối với Bộ Tài .90 3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế 90 3.3.4 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .90 Tiểu kết chương 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 TT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TNCN Thuế Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp 12 TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DN NQD phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 2016 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 44 Bảng 2.2: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT giai đoạn 2014-2016 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .46 Bảng 2.3: Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT 49 Bảng 2.4: Kết kiểm tra trụ sở NNT 53 giai đoạn 2014 - 2016 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .53 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2014-2016 54 Bảng 2.6: Số liệu kết kiểm tra năm 2015 Cơng ty TNHH Tân Bình 56 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế NNT sau kiểm tra 2014-2016 60 Bảng 2.8: Số DN phải kiểm tra trụ sở NNT năm 2014-2016 63 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ số DN phải kiểm tra theo kế hoạch so với tổng số DN hoạt động từ năm 2014 đến năm 2016 49 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ số lượng DN kiểm tra hồ sơ khai thuế tổng số DN hoạt động Chi cục Thuế 62 Biểu đồ 2.3: So sánh kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Chi cục Thuế Huyện Bố Trạch, Chi cục Thuế Huyện Quảng Trạch từ năm 2014- 2016 64 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 19