Luận văn tốt nghiệp hutech kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phụ tùng xe máy thanh hà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên Ngành:KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn:Ths.Trần Nam Trung Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Tuyết Mai MSSV: 1311180590 Lớp: 13DKKT01 TP Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên Ngành:KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn:Ths.Trần Nam Trung Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Tuyết Mai MSSV: 1311180590 Lớp: 13DKKT01 TP Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khoá luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH phụ tùng xe máy Thanh Hà, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy cô khoa Kế TốnTài Chính- Ngân Hàng nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ chúng em suốt quãng thời gian năm học tập trường Đại Học Công Nghệ Và em không quên gửi lời cảm ơn đến công ty TNHH Phụ tùng xe máy Thanh Hà tạo điều kiện cho em làm việc nghiên cứu công ty Lời cảm ơn đặc biệt em xin dành cho thầy Trần Nam Trung tận tình hướng dẫn em, giúp đỡ em nhiều để em hồn thành báo cáo thực tập Cuối cùng, em xin chúc thầy Trần Nam Trung quý thầy cô Trường Đại Học Công Nghệ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc anh/chị Cơng ty Thanh Hà dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp sống Em xin chân thành cảm ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) iii Mục lục LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài .3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa nhiệm vụ 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác .9 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .12 2.2.3 Kế toán thu nhập khác 17 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 19 2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 19 2.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán 20 2.3.3 2.4 Kế toán hàng bán bị trả lại 21 Kế tốn khoản chi phí 22 2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22 iv 2.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng 23 2.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 28 2.4.5 Kế tốn chi phí khác 30 2.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh .34 2.5.1 Nội dung 34 2.5.2 Tài khoản sử dụng 36 2.5.3 Phương pháp hạch toán xác định kết kinh doanh 36 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ 39 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển cơngty 39 3.3.1 Giới thiệu khái quát doanh nghiệp 39 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 40 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty 40 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty .41 Nhiệm vụ của các phòng ban : 41 3.3 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty 42 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán, năm 2017 43 3.3.1 Nhiệm vụ mối liên hệ phần hành kế toán : 43 3.3.2 Đặc điểm ứng dụng tin học công tác kế toán công ty : .45 3.3.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo kế tốn Cơng ty 48 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 49 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển .49 3.5.1 Thuận lợi 49 3.5.2 Khó khăn 50 v 3.5.3 Phương hướng phát triển .50 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ 51 4.1 Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ tốn cơng ty .51 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh 51 4.1.2 Phương thức tiêu thụ toán 51 4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 51 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng .51 4.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 54 4.2.3 Kế toán thu nhập khác 55 4.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 55 4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại .55 4.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán 56 4.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 57 4.4 Kế tốn chi phí 57 4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 57 4.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng 59 4.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .62 4.4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 65 4.4.5 Kế tốn chi phí khác 67 4.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 4.5.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 4.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .72 4.6 Trình bày thơng tin báo cáo tài 74 vi 4.7 So sánh lý thuyết thực tế công tác kế tốn cơng ty 75 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 77 5.1 Nhận xét .77 5.1.1 Về công tác quản lý 77 5.1.2 5.2 Về cơng tác kế tốn 77 Kiến nghị .78 5.2.1 Về máy kế toán 78 5.2.2 Về công tác kế toán 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vii Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ xác định kết kinh doanh, năm 2017……………………………….36 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức công ty, năm 2017………………………………………… 39 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán, năm 2017………………………………………….40 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức kế tốn máy tính, năm 2017……………………………44 Sơ đồ 4.1: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 511, năm 2017………………………… 49 Sơ đồ 4.2: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 521, năm 2017………………………… 53 Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 632, năm 2017………………………… 54 Sơ đồ 4.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 641, năm 2017………………………… 56 Sơ đồ 4.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 642, năm 2017………………………… 59 Sơ đồ 4.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635, năm 2017…………….…………….61 Sơ đồ 4.7: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 911, năm 2017…………….…………….63 viii Danh mục hình ảnh Hình 4.1: Sổ TK 511, tháng 12/2016………………………………………………50 Hình 4.2: Sổ TK 515, tháng 12/2016……………… …………………………….51 Hình 4.3: Sổ TK 521, tháng 12/2016………………………………………………53 Hình 4.4: Sổ TK 632, tháng 12/2016………………………………………………55 Hình 4.5: Sổ TK 641, tháng 12/2016………………………………………………58 Hình 4.6: Sổ TK 642, tháng 12/2016………………………………………………60 Hình 4.7: Sổ TK 635, tháng 12/2016………………………………………………62 Hình 4.8: Sổ TK 821, tháng 12/2016………………………………………………63 Hình 4.9: Sổ TK 911, tháng 12/2016………………………………………………66 Hình 4.10: Kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2016…….……………………….67 Hình 4.11: Kết hoạt động kinh doanh Quý năm 2016………………………… 68 ix - Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2016 Nợ TK 511: 867.550.000 Có TK 911: 867.550.000 - Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 1.834.765 Có TK 911: 1.834.765 - Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016 Nợ TK 911: 722.007.882 Có TK 632: 722.007.882 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000 - Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593 -Nghiệp vụ 6: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833 Có TK 6413: 2.675.833 - Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690 Có TK 6414: 7.538.690 - Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng tiền khác tháng 12/2016 69 Nợ TK 911: 492.000 Có TK 6418: 492.000 -Nghiệp vụ 9: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 10: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phịng Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 11: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949 Nghiệp vụ 12: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000 Nghiệp vụ 13: Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 50.452.636 Có TK 8211: 50.452.636 - Nghiệp vụ 14: Kết chuyển chi phí thuế năm Nợ TK 4212: 50.452.636 Có TK 911: 50.452.636 - Nghiệp vụ 15: Kết kinh doanh thánh 12/2016 Nợ TK 911: 35.406.235 Có TK 4211: 35.406.235 70 Hình 4.9: Sổ TK 911, tháng 12/2016 (Nguồn: Phịng kế tốn) 71 4.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2016 Hình 4.10: Kết hoạt động kinh doanh tháng 12, năm 2016 (Nguồn: Phịng kế tốn)  Nhận xét: - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng 12: 867.550.000 - Tổng khoản giảm trừ doanh thu tháng 12: 1.925.000 - Tổng doanh thu hoạt động tài tháng 12: 1.834.765 - Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 831.206.530 72 - Tổng chi phí tài chính: 847.000 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 35.406.235 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính) Bảng kết hoạt động kinh doanh quí 4/2016 Hình 4.11: Kết hoạt động kinh doanh quý 4, năm 2016 (Nguồn: Phịng kế tốn)  Nhận xét: - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quý 4/2016: 2.452.815.000 - Tổng khoản giảm trừ doanh thu quý 4/2016: 5.125.000 - Tổng doanh thu hoạt động tài quý 4/2016: 4.141.595 73 - Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 2.368.951.457 - Tổng chi phí tài chính: 847.000 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 82.033.138 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính) 4.6 Trình bày thơng tin báo cáo tài  Hệ thống BCTC (Components of financial statements) doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Income Statement) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows) - Bản thuyết minh BCTC ( Notes to Financial Statement)  Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ theo yêu cầu quy định tạiChuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài gồm: Đảm bảo yêu cầu với báo cáo tài việc lập hệ thống báo cáo tài cần tuân thủ nguyên tắc sau: – Kinh doanh liên tục: Báo cáo tài phải lập giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định hay buộc phải ngừng hoạt động, hay phải thu hẹp đáng kể quy mơ – Ngun tắc sở dồn tích: Các giao dịch, kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không thời điểm thực thu, thực chi, ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế tốn có liên quan – Ngun tắc quán: Việc trình bày, phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác 74 – Tính trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu trình bày riêng biệt báo cáo tài Những khoản mục khơng trọng yếu khơng cần phải trình bày riêng rẽ Thông tin trọng yếu thông tin khơng trình bày gây ảnh hưởng tới việc định kinh tế đối tượng sử dụng thơng tin dựa báo cáo tài – Nguyên tắc bù trừ: Không bù trừ tài sản nợ phải trả, phải ghi riêng biệt khoản Được bù trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí theo quy định chuẩn mực kế tốn – Ngun tắc so sánh Các thơng tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế tốn trình bày tương ứng với thông tin số liệu báo cáo tài kỳ trước Để trình bày báo cáo tài nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy khi:  Trình bày trung thực hợp lý tình hình tài Tình hình, kết kinh doanh doanh nghiệp  Phản ánh chất kinh tế giao dịch, kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng  Trình bày khách quan khơng thiên vị  Tn thủ theo nguyên tắc thận trọng  Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu So sánh lý thuyết thực tế công tác kế toán công ty 4.7 Điểm giống nhau: - Cách hạch toán, định khoản mơn kế tốn tài 75 - Cách sử dụng excel môn tin học đại cương - Cách ứng dụng excel vào cơng tác kế tốn mơn hệ thống thơng tin kế tốn - Có sử dụng quy định thuế môn thuế 1, - Cách lập phiếu thu/ chi, hóa đơn mơn mơ nghiệp vụ kế tốn Việt Nam Điểm khác nhau: - Phải làm việc với phần mềm TriSoft, khác với phần mềm Misa học trường nên em gặp phải nhiều khó khăn - Ở trường em chưa tiếp xúc với hóa đơn, chứng từ thực tế - Trường học thiên lý thuyết, nghe giảng thụ động, làm lại thiên thực hành, nên hiểu sâu sắc hơn, lý giải phải làm từ nhớ lâu - Kiến thức trường trải cho tất lĩnh vực kế toán, làm chuyên sâu vào lĩnh vực định, than người kế toán viên phải tự cập nhật, bổ sung thêm kiến thức cho lĩnh vực chuyên 76 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Về công tác quản lý Công tác quản lý Cơng ty tương đối chặt chẽ, có phân chia công việc rõ ràng đạo Ban Giám đốc Điều làm cho nhân viên công ty bắt buộc phải thực tốt cơng việc Các cơng việc phát sinh hoàn thành thể văn rõ ràng minh bạch Điều tránh việc gian lận chứng minh mức độ hồn thành cơng việc nhân viên Công ty thường xuyên tổ chức lớp hướng dẫn đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vụ cho tồn thể nhân viên cơng ty nhằm kịp thời hướng dẫn giúp họ nắm bắt với tình hình thay đổi thị trường 5.1.2 Về cơng tác kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán rõ ràng ghi nhận, nhập liệu theo trình tự thời gian Các máy tính Cơng ty liên kết với nhằm đảm bảo tính minh bạch tính xác thơng tin Hiện công ty sử dụng công cụ kế tốn Excel cơng ty đặt viết Sổ sách kế toán cập nhật hàng ngày hệ thống lưu trữ tài liệu máy vi tính có nhiều ưu điểm như: tiện ích nhập liệu, tiện ích xem báo cáo, kết xuất liệu… Kết hợp với việc vận dụng tính năng, ưu điểm phần mềm kế toán với tổ chức nhân khoa học, phù hợp tính khối lượng cơng việc, hệ thống sổ sách chứng từ lưu trữ khoa học, tiện lợi cho trình kiểm tra báo cáo, góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế toán viên, giúp cho nhà quản trị dễ dàng theo dõi kiểm tra, đánh giá 77 5.2 Kiến nghị Qua nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH phụ tùng xe máy Thanh Hà em thấy cơng tác kế tốn quản lý cơng ty tương đối hiệu quả, góp phần quản lý tốt doanh thu chất lượng dịch vụ Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn nhiều bất cập, chưa tạo điều kiện tốt cho cơng tác hạch tốn doanh thu kết quả, chưa tạo thúc đẩy tiêu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận… Trên sở nghiên cứu cơng tác kế tốn thơng tư 200 việc xem xét mặt tồn công ty, thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức cịn hạn chế em xin mạnh dạn đưa số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty sau: 5.2.1 Về máy kế tốn Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán đào tạo thêm nghiệp vụ thuế, tài chính, nâng cao kiến thức tin học máy tính để dễ dàng quản lý, sử dụng máy tính chủ động khắc phục số hạn chế trục trặc số phần mềm, chương trình máy vi tính Nhân viên kế tốn cơng ty tuổi nghề cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm, cơng ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm người trước, tổ chức buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngồi làm việc nhân viên kế tốn trưởng với nhân viên… 5.2.2 Về cơng tác kế tốn -Cơng ty khơng trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khoản nợ phải thu khó địi Việc trích lập dự phịng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, cơng ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề tổn thất khơng đáng có Vì vậy, cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho 78 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Mục đích việc lập dự phịng nhằm đưa phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho vào chi phí, để bù bắp khoản thiệt hại thực tế xảy hàng tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị hàng tồn kho báo cáo tài cuối kỳ  Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152, 153, 155, 156 d) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho trước doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Lập dự phịng khoản phải thu khó địi: Do phương thức bán hàng thực tế cơng có nhiều trường hợp bán chịu với đơn hàng bán sỉ, với việc thu tiền hàng gặp khó khăn gây ảnh hưởng khơng 79 đến việc giảm doanh thu cơng ty Vì vậy, cơng ty nên tính tốn khoản nợ khó địi nhằm lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ  Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi: a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 80 d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) 81 Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu -Bên cạnh cơng ty nên mở sổ chi tiết cho mặt hàng thuận lợi cho việc theo dõi chi tiết số lượng, giá vốn, doanh thu kết mặt hàng Việc mở sổ chi tiết mặt hàng cho nhà quản lý biết mặt hàng có lợi nhuận cao hàng hóa cịn tồn đọng Từ nhà quản lý đưa định kinh doanh tốt cho công ty - Đồng thời công ty nên thực công tác phân tích chi phí Việc phân tích chi phí nhằm xác định xác tổng chi phí chi phí theo kết cấu doanh nghiệp, rõ đo lường nhân tố ảnh huởng tới mức biến động chi phí kinh doanh, xây dựng kế hoạch, chiến lược, sách quản lý chi phí kinh doanh hợp lý 82 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp thông qua mà nhà quản lý nhận được, nắm bắt tồn diện tình hình tài doanh nghiệp điều hành hoạt động kinh doanh công ty cách hiệu nhất, đồng thời có kế hoạch phân bổ nguồn tài cho cơng ty Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh không đánh giá khả sử dụng vốn tài mà cịn phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp, sở để ban lãnh đạo xem xét kết đạt để vạch kế hoạch, hướng để đạt mục tiêu đề cho doanh nghiệp Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường 83