Thanh tra ở cục thuế hưng yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

LỜI CAM ĐOAN Tôi, Lƣơng Thị Thu Trang - Học viên lớp cao học 22Q xin cam đoan: Luận văn thạc sỹ: “Thanh tra Cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi” cơng trình nghiên cứu độc lập tơi Các thơng tin số liệu phân tích trích dẫn đầy đủ nguồn chưa sử dụng tài liệu tương đương Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lƣơng Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền tận tình hướng dẫn giúp em phương pháp tiếp cận khoa học trình thực luận văn Em xin cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo khoa Khoa học quản lý trường Đại học Kinh tế quốc dân cung cấp cho em kiến thức, phương pháp tiếp cận toàn diện vấn đề quản lý kinh tế sách Em xin cảm ơn Giảng viên Viện đào tạo Sau Đại học trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành nhiệm vụ q trình học tập nghiên cứu trường Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cán công chức công tác cục thuế tỉnh Hưng Yên giúp đỡ nhiệt tình, trả lời vấn, điền nội dung phiếu điều tra phục vụ cho mục đích nghiên cứu luận văn Trân trọng! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lƣơng Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ THANH TRA Ở CỤC THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 1.1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.2 Thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.2 Thanh tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 12 1.2.1 Khái niệm tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 12 1.2.2 Mục tiêu tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 13 1.2.3 Nguyên tắc tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 14 1.2.4 Hệ thống tra cục thuế 16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 21 1.3 Kinh nghiệm học cho cục thuế tỉnh Hƣng Yên 24 1.3.1 Kinh nghiệm thực tiễn số cục thuế hoạt động tra thuế 24 1.3.2 Bài học rút cho cục thuế tỉnh Hưng Yên 27 CHƯƠNG - PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG THANH TRA Ở CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 30 2.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc thuế doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc địa bàn tỉnh Hƣng Yên 30 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý 30 2.1.2 Thực trạng thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý 32 2.2 Thực trạng tra cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 36 2.2.1 Bộ máy tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 36 2.2.2 Thực trạng hình thức tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 42 2.2.3 Thực trạng công cụ tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 45 2.2.4 Thực trạng thực quy trình tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 47 2.3 Đánh giá tra cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 53 2.3.1 Đánh giá thực mục tiêu tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 53 2.3.2 Điểm mạnh tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 56 2.3.3 Điểm yếu tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nguyên nhân 58 CHƯƠNG - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ THANH TRA Ở CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 63 3.1 Định hƣớng hồn thiện tra cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 63 3.1.1 Đổi chế tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 63 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 65 3.2.1 Hoàn thiện máy tra cục thuế tỉnh Hưng n 65 3.2.2 Hồn thiện hình thức tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 68 3.2.3 Hồn thiện cơng cụ tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 69 3.2.4 Hoàn thiện việc thực quy trình tra cục thuế tỉnh Hưng Yên 73 3.3 Một số kiến nghị 73 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế 73 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh 78 3.3.4 Khuyến nghị doanh nghiệp đầu tư nước 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNN Đầu tư nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý (2011-2014) 31 Bảng 2.2 Tổng hợp cấu cán phòng tra thuế số (2011-2014) 40 Bảng 2.3: Kết quản lý hồ sơ khai thuế hàng tháng người nộp thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên 53 Bảng 2.4: Các sai phạm kê khai đăng ký thuế 54 Bảng 2.5 : Kết tra thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2011 – 2014 cục thuế tỉnh Hưng Yên 55 Bảng 2.6 : Tình trạng nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 57 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Mơ hình tăng trưởng số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước so với tổng số doanh nghiệp cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý 33 Biểu đồ 2.2 Thu ngân sách từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi so với tổng thu ngân sách từ doanh nghiệp thuộc quản lý cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức cục thuế tỉnh Hưng Yên 39 Hình 1.2: Quy trình tra thuế năm 47 Hình 1.3: Quy trình tra thuế trụ sở người nộp thuế 50 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam năm gần đạt tốc độ tăng trưởng cao so với khu vực chủ trương phát triển kinh tế đại hóa, cơng nghiệp hóa hội nhập kinh tế giới Chính phủ khuyến khích đầu tư , liên kết, phát triển kinh tế, tự hóa thương mại khơng phạm vi lãnh thổ Việt Nam mà cịn nước ngồi Hưng n tỉnh đà phát triển, hội nhập kinh tế Với lợi vị trí địa lý, đất đai nguồn nhân lực, tỉnh Hưng Yên có nhiều giải pháp thu hút dự án đầu tư sản xuất cơng nghiệp, có dự án đầu tư nước Việc tạo điều kiện thu hút nhà đầu tư nước thời gian qua góp phần khơng nhỏ thúc đẩy cơng nghiệp tỉnh phát triển Hằng năm, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động khu cơng nghiệp đóng góp phần lớn vào ngân sách nhà nước Mặt trái phát triển nhanh số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh số doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật không tốt, xuất hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn thuế, gian lận thuế khó phát nhiều Thanh tra thuế nói chung tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng coi phận chủ lực ngành thuế cơng phịng ngừa, răn đe chống lại hành vi gian lận thuế, nâng cao tính cưỡng chế việc tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, đảm bảo hiệu quản lý nhà nước xác định nhân tố tất yếu công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Tuy nhiên hoạt động tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn nhiều hạn chế, cần hồn thiện để đáp ứng u cầu thực tiễn đề Chính vậy, việc nghiên cứu, phân tích, hồn thiện cơng tác tra thuế vấn đề cần thiết nhằm tìm ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ đưa giải pháp khắc phục kịp thời Xuất phát từ thực tiễn trên, chọn đề tài : « Thanh tra cục thuế tỉnh Hƣng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi » để làm sáng tỏ vấn đề 2 Nghiên cứu có liên quan - Vụ Thanh Tra thuế, Tổng cục thuế, 2012, « Báo cáo đánh giá tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế ; Các biện pháp khai thác tăng thu, chống thất thu ngân sách toàn ngành » Bài viết đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế tháng đầu năm, qua đề xuất mục tiêu, giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế tháng cuối năm - Cục thuế tỉnh Quảng Ninh « Công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Quảng Ninh » trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục thuế Tác giả khái quát công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2011 ; điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu qua đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Quảng Ninh Bài viết khơng nghiên cứu tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế phương diện lý luận thực tiễn mà nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Quảng Ninh - Nguyễn Xuân Vinh (2013), « Một số kinh nghiệm công tác tra chống chuyển giá », trang thơng tin cục thuế Thái Bình (thaibinh.gdt.gov.vn) Tác giả đánh giá công tác tra thuế hoạt động chống chuyển giá, ưu điểm, nhược điểm, qua rút kinh nghiệm biện pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Qua nghiên cứu tác giả, hầu hết cơng trình nghiên cứu gộp hai nội dung tra, kiểm tra thuế Trong tra thuế kiểm tra thuế hai phạm trù khác nội dung, chủ thể, phạm vi hoạt động, thời gian,…Theo tác giả, phạm vi kiểm tra, tra thuế rộng không nên gộp chung hai vấn đề mà cần nghiên cứu riêng biệt để tách bạch, làm rõ hoạt động, đặc biệt tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vấn đề cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài hướng tới mục tiêu sau: - Xây dựng khung nghiên cứu tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Phản ánh thực trạng tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi qua rút điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Để thực mục tiêu nghiên cứu luận văn cần trả lời câu hỏi sau : - Thanh tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ? Hệ thống tra thuế bao gồm ? Các nhân tố ảnh hưởng ? - Thực trạng tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ? Điểm mạnh ? Điểm yếu ? Nguyên nhân điểm yếu ? - Cần phải làm để hồn thiện cơng tác tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ? Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu : Thanh tra thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Nội dung nghiên cứu : Luận văn nghiên cứu hệ thống tra gồm yếu tố cấu thành máy tra, hình thức tra, cơng cụ tra quy trình tra - Khơng gian : Hoạt động tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thuộc địa bàn quản lý cục thuế tỉnh Hưng Yên Phòng tra thuế số thực công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Hưng yên quản lý - Thời gian : Dữ liệu thứ cấp sơ cấp thu thập cho giai đoạn 2011 – 2014 Điều tra thực vào tháng 5, 6/ 2015 ; giải pháp hoàn thiện đề xuất năm 2020 73 sung trường liệu người nộp thuế hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 3.2.4 Hoàn thiện việc thực quy trình tra cục thuế tỉnh Hưng Yên Tăng cường công tác tra, kiểm tra: Từ việc tổ chức, hướng dẫn đạo tồn ngành đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra theo chế rủi ro; tăng cường hoạt động tra, kiểm tra chống hành vi gian lận, trốn thuế, chống hoạt động chuyển giá thông qua giao dịch liên kết… Tích cực triển khai phần mềm ứng dụng tin học cho công tác tra, kiểm tra thuế, theo tiếp tục xây dựng, hồn thiện áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế Thực xây dựng hoàn thiện số quy chế, quy trình để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động công tác tra, kiểm tra; xây dựng hoàn thiện phần mềm tự động kiểm tra tờ khai thuế Việc lập kế hoạch tra, kiểm tra theo phương pháp áp dụng phần mềm phân tích rủi ro đem lại kết cao: tiết kiệm thời gian nguồn nhân lực để lập kế hoạch, lựa chọn đối tượng để tra, kiểm tra 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế 74 tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Có nhiều thơng tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía nhà đầu tư nước ngồi họ khơng thể theo kịp thay đổi sách thuế - Tập trung xây dựng tài liệu tra, kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành Hai là, tăng cường lực lượng cán tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Tại cục thuế tỉnh Hưng Yên, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng 75 số cán thuế lại ưu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chưa cao, khơng năm hồn thành kế hoạch tra đề Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch ln chuyển cán sang Phịng tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác tra thuế Tăng cường số lượng đội ngũ cán tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán Hiện nay, cán tra bổ sung số lượng có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng khối lượng cơng việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan thuế cần có phân cơng bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán thuế làm công tác tra thuế trọng nâng cao chất lượng cán Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn quốc lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Hiện nay, cục thuế lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh, thành phố cục thuế quản lý Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế người nộp thuế Ví dụ bảng kê hàng hố dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT mã vạch hố chưa có phần mềm nhận liệu đủ lớn để lưu trữ thông tin Các quan thuế muốn thực xác minh hố đơn phải gửi cơng văn u cầu quan thuế nơi quản lý người nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ 76 biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đạt hiệu cao Do vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý tra thuế Bên cạnh cần có phối hợp với quan khác quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tránh tra chồng chéo sở kinh doanh, gây phiền hà ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT Đối với tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phương pháp tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tượng tra Phải động viên quần chúng tham gia tiến hành tra Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết việc để thu thập thông tin tư liệu cần thiết đối tượng tra, để phục vụ cho công tác tra Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục thuế Tổng cục hải quan xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thông tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế GTGT khâu nhập cho doanh nghiệp Hiện nay, quan hải quan thực thu thuế GTGT hàng nhập doanh nghiệp Nhưng doanh nghiệp nộp thừa, nộp sai thuế GTGT hàng nhập quan thuế có trách nhiệm giải hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp Điều gây khó khăn cho quan thuế quan thuế không thực thu phải thực hoàn thuế 77 Đồng thời, liệu thực xuất, thực nhập hàng hoá doanh nghiệp thể hệ thống phần mềm giúp cán thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách xác, tránh tượng doanh nghiệp kê khai trốn doanh thu xuất Riêng với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh thu xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu cung cấp hàng hoá dịch vụ, đối tượng hoàn thuế xuất nhiều Việc nắm bắt thông tin xuất nhập khối doanh nghiệp cách kịp thời, xác hỗ trợ lớn cho cơng tác quản lý thuế, hồn thuế GTGT tra thuế Hiện tượng doanh nghiệp đề nghị hồn thuế GTGT cho hàng hố xuất chưa thực xuất, chưa hoàn thành thủ tục hải quan, chưa đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế GTGT đầu 0% kiểm soát tối đa Kiến nghị Tổng cục thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nước bạn Cử cán thuế có trình độ chuyên môn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng, hoạt động có liên quan đến sở kinh doanh nước quan thuế nước ngoài, phụ thuộc nhiều vào khả hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thơng tin thuế với quan thuế nước ngồi, quan thuế Việt Nam nắm chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước ngồi 78 Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương thuế; tăng cường trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Quản lý thuế theo địa bàn Cục thuế đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Có trường hợp doanh nghiệp nằm danh sách phải tra thuế sở kinh doanh cán tra liên lạc với doanh nghiệp biết doanh nghiệp khơng cịn địa điểm đăng ký với Cục thuế Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Hưng Yên đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày hiệu 3.3.4 Khuyến nghị doanh nghiệp đầu tư nước Các doanh nghiệp cần xác định việc chấp hành pháp luật thuế đầy đủ, quy định đảm bảo lợi ích quốc gia mà cịn đảm bảo lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp việc hạn chế rủi ro việc vi phạm pháp luật thuế bị truy thu xử phạt thuế lớn Từ đó, doanh nghiệp có quan tâm đến 79 công việc liên quan nghĩa vụ thuế nhiều hơn, tập trung đảm bảo hiểu thực kê khai thuế đầy đủ pháp luật thuế Các phát sinh vi phạm thuế hầu hết bắt nguồn từ hiểu biết sách thuế chưa đầy đủ, việc tổ chức thực chế độ kế toán hạch tốn cịn xem nhẹ, nhiều doanh nghiệp cịn thiếu tính minh bạch, cơng khai Trong xu hội nhập nay, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đa dạng, phức tạp, dễ dẫn đến nhiều sai sót việc chấp hành nghĩa vụ thuế Chính vậy, doanh nghiệp cần phải đồng phát triển doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật thuế, doanh nghiệp phải có cải cách thực chất quan điểm nhận thức, tổ chức thực cơng tác tài kế tốn nói chung việc thực nghĩa vụ thuế nói riêng cách hiệu quả, minh bạch quy định pháp luật Qua kết từ công tác tra thuế cho thấy, vi phạm doanh nghiệp mà qua tra phát xử lý đa số có hành vi khai sai tính thuế nhận định sai hoạt động chịu thuế hay không chịu thuế, vận dụng sai thuế suất, sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng quy định, kê khai chi phí khơng hợp lý xác định thu nhập chịu thuế, thực miễn, giảm không điều kiện… Các sai phạm không khắc phục kịp thời khơng thực quyền yêu cầu quan thuế giải đáp, hướng dẫn sách thuế để thực quy định Hoặc có doanh nghiệp không sử dụng hết quyền kê khai bổ sung theo luật quản lý thuế phát lỗi kê khai thuế nên thường để kéo dài thời gian sai phạm dẫn đến số tiền bị xử phạt lớn Do đó, doanh nghiệp cần tranh thủ sử dụng đầy đủ quyền theo quy định quyền hỗ trợ tư vấn thuế, quyền kê khai bổ sung, quyền thuê đại lý kê khai thuế để kê khai pháp luật thuế 80 KẾT LUẬN Thanh tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hưng Yên nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Đứng góc độ người phân công theo dõi, kiểm tra thuế nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hưng Yên, em nghĩ để nâng cao hiệu tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khơng phải nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thức tế doanh nghiệp vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Xuất phát từ mục tiêu trên, luận văn giải vấn đề sau: Trình bày sở lý luận tra cục thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Chương Qua nghiên cứu đánh giá thực trạng tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Chương rõ điểm mạnh, điểm yếu tra cục thuế tỉnh Hưng Yên làm sở cho giải pháp Chương Đó giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: hồn thiện máy tra thuế, hình thức tra thuế, cơng cụ tra thuế quy trình tra thuế Trên sở đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện tra cục thuế tỉnh Hưng Yên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Trên yêu cầu nghiên cứu thực tế công việc, giúp đỡ hướng dẫn tận tình PGS.TS.Nguyễn Thị Ngọc Huyền, em hồn thành luận văn thạc sĩ với đề tài "Thanh tra cục thuế tỉnh Hưng Yến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi" Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài này, cịn hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Xuân Trường, Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Đình Chiến, Vũ Thị Mai, Vương Thị Thu Hiền, Lý Phương Duyên (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Phạm Ngọc Ánh, Dương Đăng Chinh, Nguyễn Thị Chắt, Phạm Thị Hằng, Phạm Ngọc Dũng (2009), Giáo trình tra tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2013), Giáo trình Quản lý học, NXB đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đỗ Đức Minh, Nguyễn Xuân Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nguyễn Thị Liên, Dương Thị Ninh, Nguyễn Thị Thanh Hoài, Nguyễn Thị Minh Tâm, Hoàng Văn Bằng (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Hà Nội Nguyễn Xuân Vinh (2013), Một số kinh nghiệm công tác tra chống chuyển giá, Thái Bình Ban Thanh tra Tổng cục thuế (2011), Báo cáo kết thực công tác Thanh tra thuế năm 2011, phương hướng – nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Ban Thanh tra Tổng cục thuế (2012), Báo cáo kết thực công tác Thanh tra thuế năm 2012, phương hướng – nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Hà Nội Tổng cục thuế (2007), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 10 Tổng cục thuế (2012),Tài liệu hội nghị triển khai giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2012, Hà Nội 11 Tổng cục thuế (2013), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2014), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội 82 13 Cục thuế tỉnh Hưng Yên (2011), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2011, Hưng Yên 14 Cục thuế tỉnh Hưng Yên (2012), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012, Hưng Yên 15 Cục thuế tỉnh Hưng Yên (2013), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2013, Hưng Yên 16 Cục thuế tỉnh Hưng Yên (2014), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2014, Hưng Yên 17 Tổng cục thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), “Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam: [Trực tuyến] Địa chỉ: http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu traodoi/trao-doi-binh-luan/tang-cuong-cong-tac-thanh-tra-thue-o-viet-nam25832.html [Truy cập: 15/10/2015] 83 PHỤ LỤC – BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH HƢNG YÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI Xin chào Anh/Chị Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian đánh dấu vào phiếu điều tra Tất câu trả lời Anh/Chị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật Hướng dẫn: Anh/Chị đánh dấu “X” vào ô mà Anh/Chị lựa chọn Các câu Anh/Chị vui lòng lựa chọn theo thang điểm sau: 1: Rất không đồng ý 3: Trung tính 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 5: Rất đồng ý STT Câu hỏi vấn Cơ quan thuế ln cập nhật sách thuế cho doanh nghiệp Cán Phòng tuyên truyền hộ trợ NNT hướng dẫn doanh nghiệp thực theo sách thuế Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn quy định pháp luật thuế cho doanh nghiệp Cán bộ, công chức làm cơng tác tra thuế nắm vững sách, pháp luật thuế Cán bộ, công chức làm công tác tra thuế có hiểu biết lĩnh vực doanh nghiệp trực tiếp làm cơng tác tra thuế Quy trình tra thuế cụ thể, rõ ràng 84 Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho cơng tác tra thuế vào thời điểm đầu năm Các quy định pháp luật thuế rõ ràng Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế rõ rang, chặt chẽ Các biện pháp chế tài doanh nghiệp vi 10 phạm có tác động tích cực đến việc doanh nghiệp chấp hành quy định pháp luật thuế Doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững quy 11 định thuế thực tốt quy định pháp luật thuế 12 Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật sách thuế thực tốt quy định pháp luật thuế Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế 13 hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý thuế Doanh nghiệp có nhân viên chuyên trách công 14 tác thuế thực tốt doanh nghiệp khơng có nhân viên chun trách Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quan tâm đến cơng 15 tác thuế doanh nghiệp thực tốt cơng tác thuế 85 Anh/Chị công tác đơn vị nào? Cục thuế Doanh nghiệp Lĩnh vực Anh/Chị công tác là: ………………………………………………………………………… Anh/Chị công tác đƣợc năm? Dưới năm Từ năm đến năm Trên năm Các ý kiến đóng góp khác: ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …………………… Trân trọng cảm ơn hỗ trợ Anh/Chị! 86 PHỤ LỤC - KẾT QUẢ KHẢO SÁT THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH HƢNG YÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI STT Câu hỏi vấn Cán bộ, công chức làm công tác tra thuế nắm vững sách, pháp luật thuế 10 20 20 Cán bộ, công chức làm công tác tra thuế có hiểu biết lĩnh vực doanh nghiệp trực tiếp 10 20 20 làm công tác tra thuế Quy trình tra thuế cụ thể, rõ ràng Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho cơng tác tra thuế vào thời điểm đầu năm Các quy định pháp luật thuế rõ ràng Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế rõ ràng, chặt chẽ 20 30 50 20 30 10 20 20 Các biện pháp chế tài doanh nghiệp vi phạm có tác động tích cực đến việc doanh nghiệp 10 20 20 chấp hành quy định pháp luật thuế Doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững quy định thuế thực tốt quy định pháp luật thuế 10 20 20 87 Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật sách thuế thực tốt quy định pháp luật thuế 10 20 20 Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế 10 hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý 50 thuế Doanh nghiệp có nhân viên chun trách cơng 11 tác thuế thực tốt doanh nghiệp khơng 50 có nhân viên chuyên trách Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quan tâm đến cơng 12 tác thuế doanh nghiệp thực tốt công tác thuế 50