Câu 1 Khái niệm phưong pháp hành chính là cách thức tác động trực tiếp của nhà nước thông qua các quyết đinh dứt khoác và có tính bắt buộc trong khuôn khổ luật phát lên các chủ thể kinh tế nhằm thực h.
Câu 1: Khái niệm: phưong pháp hành cách thức tác động trực tiếp nhà nước thông qua đinh dứt khốc có tính bắt buộc khuôn khổ luật phát lên chủ thể kinh tế nhằm thực mục tiêu nhà nước tình định Đặc điểm: Mang tính bắt buộc tính quyền lực - Tính bắt buộc: Các đối tượng QL chấp hành tác động HC, không bị xử lý kịp thời, thích đáng - Tinh quyền lực: CQ QLNN đưa tác động HC thẩm quyền Trong bp nêu, bp HC thực trình QLNN KT “xử phạt VPHC” Câu 2: Các đặc trưng tài cơng: - sở hữu: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng thuộc sở hữu cơng cộng, sỡ hữu toàn dân mà nhà nước đại diện , thường gọi sở hữu nhà nước - mục đích: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng sử dụng lợi ích chung toàn xã hội, toàn quốc cộng đồng - chủ thể: họat động thu , chi tiền TCC chủ thể thuộc khu vực công tiến hành - phạm vi họat động: tài cơng hoạt động gắn liền với máy nhà nước góp phần thực chức nhà nước việc cung cấp hàng hố cơng ( văn hoá, thể dục , thể thao) - mặt pháp luật: quan hệ tài cơng chịu điều chỉnh luật công dựa quy phạm pháp luật mệnh lênh quyền uy, quan hệ tài cơng quan hệ nảy sinh gắn liền với công việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công mà bên quan hệ chủ thể thuộc khu vực công Chức TCC “Ktra giám sát hoạt động kinh tế” chức QLNN kinh tế Chức TCC bao gồm: Tạo lập vốn, phân phối lại phân bổ, giám đốc điều chỉnh Câu 3: Khoản điều Luật CBCC hành quy định: “CC công dân VN, tuyển dụng, bổ nhiệm vào, chức vụ chức danh quan ĐCSVN, nhà nước, tổ chức CTXH trung ương , cấp tỉnh, cấp huyện; quan, đơn vị thuộc QĐND mà ko phải sĩ quan , quân nhân chuyên nghiệp công nhân quốc phịng; quan đợn vị thuộc CAND mà khơng phải sĩ quan , hạ sĩ quan chuyên nghiệp máy lãnh đạo, quản lý đơn vị nghiệp công lập đảng công sản việt nam , nhà nước , tổ chức trị - xã hội ( sau gọi chung đơn vị nghiệp công lập) biên chế hưởng lương từ NSNN; CC máy lãnh đạo , quản lý đơn vị nghiệp công lập lưong bảo đảm từ quỹ lương đơn vị nghiệp công lập theo quy đinh pháp luật” Nghĩa vụ CC thi hành công vụ: thực tốt nhiệm vụ giao - có ý thức tổ chức kỷ luật ; nghiêm chỉnh chấp hành nội quy , quy chế quan , tổ chức , đơn vị; báo cáo người có thẩm quyền phát hành vi vi phạm pháp luật quan , tổ chức , đơn vị; bảo vệ bí mật nhà nước -chủ động phối hợp chặt chẽ thi hành cơng vụ ; đồn kết quan, tổ chức, đơn vị - bảo vệ , quản lý sử dụng hiệu , tiết kiệm tài sản nhà nước giao chấp hành định cấp - nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật * Là CC thuế, gồi nghĩa vuh cịn pải thực cá quy định sau: - Học tập làm theo gương đạo đức HCM - Nắm vững PL quy định ngành - Đúng đắn nghiêm túc thi hành công vụ, thân thiện cởi mở, trang phục gọn gàng quy định - Chấp hành PL, kỉ luật ngành - Chủ động sáng tạo hoàn thành nhiệm vụ - Đoàn kết với đồng nghiệp - Tiết kệm, chống lãng phí - Văn minh lịch - Công tâm, tận tụy, chuyên nghiệp - Không gây phiền hà, hạch sách, vụ lợi Câu 4: Trong phạm vi quyền hạn trách nhiệm mình, TCT trihf Bộ trưởng BTC để trình CP, TTCP xem xét QĐ vấn đề sau: - Các dự án Luật, dụ thảo nghị Quốc hội, dự án Pháp lệnh, Nghị UBTVQH; dự thao nghị định CP; dự thảo định TTCP quản lý thuế - Chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng quản lý thuế - Dự toán thu thuế hàng năm theo quy định Luật NSNN Bài tập số Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khí khai thác khống sản năm 2015 có số liệu sau: (Đơn vị tiền: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp theo tài liệu kê khai toán thuế TNDN c DN: 3.800 Tài liệu kiểm tra quan thuế doanh nghiệp ch ấp nhận: - Trong thu nhập chịu thuế khác mà doanh nghiệp kê khai chưa có khoản thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp nhận năm: 100 - Số lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án khai thác khoáng s ản bù tr vào lãi hoạt động sản xuất sản phẩm khí 90 - Trong tổng chi phí trừ kê khai có số khoản chi phí sau: +Chi nộp thuế TNCN cho người lao động (theo hợp đồng LĐ lương bao gồm thuế): 150 +Tài trợ xây dựng trường đại học công lập: 260 +Tài trợ Giải bóng đá Đồn TN địa phương: 60 +Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: 100 +Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 200 +Chi trả tiền nhà cho người lao động theo hợp đồng lao động: 480 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp thực t ế phải nộp năm 2015, bi ết rằng: + Khơng có khoản nợ phải thu q hạn thời điểm khóa sổ kế tốn Số dư tài khoản 2293 trước thời điểm tiến hành khóa sổ kế tốn năm: 80 + Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản chi cịn lại khơng kể trừ theo quy định pháp luật + Thuế suất thuế TNDN 22% + Doanh nghiệp không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế./ BÀI GIẢI: Lưu ý: Với dạng tập này, bạn cư làm bước sau: Xác định lại chi phí trừ doanh nghiệp: bạn xác đ ịnh nh ững khoản chi phí dn kê khai theo quy định không đ ược tr ừ, sau c ộng tổng lại Xác định lại khoản thu nhập khác mà doanh nghiệp kê khai nh ưng thực tế cần xác định lại, vd: bù trừ thu lãi với chi lãi, bù tr thu ph ạt chi phạt, thu nhập miễn thuế lý mà lại khơng đ ược miễn,… Xác định lại thu nhập tính thuế sở bước + khoản chi phi không trừ bước làm TNTT tang ho ặc gi ảm bảo nhiêu? + khoản thu nhập khác sau xác định lại làm TNTT tang gi ảm bảo nhiêu? + tổng hợp lại khoản tăng giảm thu nh ập tính thuế tăng ho ặc gi ảm Xác định thuế TNDN phải nộp cuối = số thuế TNDN kê khai +(-) ph ần tntt xác định lại * thuế suất TRở lại giải 1: Xác định lại khoản cp trừ khoản chi phí dn kê khai sau sau kiểm tra bị loại kh ỏi cp đ ược tr ừ: + Chi nộp thuế tncn cho người lđ( theo hợp đồng lđ lương trả theo lương bao gồm thuế có nghĩa thuế người lđ trả, dn khơng có liên quan nên khơng đ ược trừ): 150 + Tài trợ cho giải bóng đá đồn TN địa phương( đay khoản chi cho tổ chức dn nên khơng trừ): 60 +Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi( đến thời điểm khóa sổ kế tốn khơng có khoản nợ khó địi phải thu nên khơng trừ): 100 +Hồn nhập lại thu nhập khoản mà doanh nghiệp trích ch ưa chi tk 2293 là: 80 +chi nộp phạt hđkt chuyển bù trừ với thu phạt để xác định thu nhập ch ịu thu ế khác nên không trừ: 200 Tổng khoản chi phí khơng trừ = 150+60+100+80+200=590 Xác định lại thu nhập chịu thuế khác: + bù trừ thu phạt hđkt với thu phạt hđkt= 100-200=-100 Xác định lại TNTT: + CPĐT doanh nghiệp giảm 590 làm TNTT tăng lên 590 + Phần tnct# dn giảm 100 làm TNTT dn giảm 100 + Không bù trừ số lỗ hoạt động khai thác khoáng sản vào lãi hđ sản xuất khí làm TNTT tăng lên 90 + Tổng hợp khoản tăng giảm làm TNTT tăng lên = 590-100+90= 580 Thuế tndn phải nộp sau tính lại là: 3800+580*22%= 3927.6 trđ Bài số Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ, năm 2015 có s ố li ệu nh sau (đơn vị tính triệu đồng): - Doanh thu bán hàng chưa bao gồm thuế GTGT: 21.500 - Giá vốn hàng bán: 10.000 - Chi phí khấu hao 800, có 90 TSCĐ h ết th ời h ạn trích kh ấu hao - Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo quy định c luật thu ế TNDN - Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200 - Chi hỗ trợ đoàn niên địa phương 100 - Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30 - Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, trích trước vào chi phí 800 - Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động 80 Xác định số thuế TNDN phải nộp Biết rằng: - Trong kỳ cơng ty có thu nhập sau thuế nước 800 (thuế suất thuế TNDN nước 17%), thời điểm phát sinh thu nhập 10/2015 - Tổng doanh thu năm 2014 18.600 BÀI GIẢI: Ta có cơng thức xác định thuế TNDN= (TNTT-trích quỹ KHCN)*thuế suất, đó: TNTT=TNCT-TNMT-CL TNCT= DTTT-CPĐT+TNCT# DTTT= 21500 Xác định CP đc trừ: + GVHB: 10000 +Chi phí khấu hao trừ: 800-90=710 (do kh ấu hao c m ột tscđ kh ấu hao hết khơng trừ 90) + Chi phí tiền lương trừ = 3000 +Chi phí xử lý nước thải có chứng từ hợp pháp: 200 + Chi phạt vi phạm HĐKT: 30 +Chi sửa chữa lớn TSCĐ: 500 ( trừ phần thực chi) +Chi trợ cấp cho người lao động: 80 ( tổng số chi nhỏ m ột tháng l ương thực bình quân 3000/12=250) Tổng CPĐT = 10000+710+3000+200+30+500+80=14520 TNCT= 21500-14520=6980 TNTT= TNCT=6980 Thuế tndn hđ sxkd nước=6980*20%=1396 ( doanh thu c dn năm 2014 18600 trđ) Thuế tndn hđ sxkd nước ngoài= (800/(1-17%))(22%-17%) = 48.2 ( lưu ý doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi 20% nh ưng tính thuế thu nhập nước ngồi áp dụng thu ế suất phổ thông nha) Tổng số thuế tndn phải nộp = 1396+48.2=1444.2 trđ Bài số Tại doanh nghiệp năm tính thuế 2015 có tài liệu sau (đvt: trđ) Thuế TNDN Phải nộp doanh nghiệp tự xác định 7.500 Trong số chi phí doanh nghiệp kê khai để trừ xác đ ịnh thu nh ập có m ột s ố khoản sau: + Trích khấu hao xe tơ đưa đón người lao đ ộng trích theo quy đ ịnh c pháp luật: 60 + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng hợp đồng lao động văn khác có liên quan doanh nghiệp: 100 + Chi tài trợ Olympic tin học trường đại học công lập có ch ứng t h ợp pháp : 20 + Chi thưởng sáng kiến (doanh nghiệp không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60 + Chi nộp phạt vi phạm hành có biên lai thu phạt quan nhà nước có thẩm quyền: 40 + Chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn s dụng có đ ủ hóa đ ơn mua hàng h ợp pháp khơng có biên kiểm kê giá trị hàng hóa bị h hỏng doanh nghi ệp lập.100 (không trừ theo quy định khoản 2.2 điều thông t hợp nh ất) Các khoản chi phí cịn lại trừ theo quy định pháp lu ật Doanh nghiệp tự xác định khoản thu nhập sau thuộc diện đ ược mi ễn thu ế: + Thu nhập từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 + Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 ( năm thứ có thu nhập từ hộp đồng này) u cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2015 Biết rằng: Mức thu ế suất thuế TNDN 20%, khoản chi tốn khơng dùng tiền mặt theo quy đ ịnh c pháp luật BÀI GIẢI: bước giải tương tự số 1 Xác định lại CPĐT: + Chi mua BH nhân thọ cho người lđ không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng HĐLĐ văn có lq nên khơng trừ: 100 + Chi thưởng sang kiến khơng có hội đồng nghiệm thu sang kiến nên không trừ: 60 +Chi nộp vi phạm hành khơng trừ: 40 + Chi vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng có đầy đủ ch ứng t hợp pháp lại khơng có biên kiểm kê doanh nghiệp nên không đ ược tr ừ: ph ần đề thiếu kiện nên giả sử 100 Tổng CPKĐT= 100+60+40+100=300 Xác định lại TNTT: +CPĐT giảm xuống 300 làm cho TNTT tăng lên 300 + Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học:200 hợp đồng nghiên cứu khoa học miễn thuế tối đa năm kể từ ngày có doanh thu, mà hợp đ ồng năm kể từ ngày có thu nhập nên khơng mi ễn thu ế làm cho TNTT tăng lên 200 + tổng hợp khoản tăng giảm làm TNTT tăng lên =300+200=500 Vậy thuế tndn phải nộp sau tính tốn lại = 7500+500*20%=7600 Bài số Cty cổ phần ABC được thành lập theo pháp luật Việt Nam năm hoạt đ ộng sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 2015 sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 30.000trđ Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghi ệp xác đ ịnh 25.000trđ, đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà để xe cho công nhân: 140trđ - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay nhân viên doanh nghiệp với lãi suất 15%/năm: 1.500trđ - Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40trđ - Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy ch ế tài cơng ty: 400trđ - Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 700trđ - Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360trđ - Chi thuê kho hàng trả trước năm: 800trđ Các khoản thu nhập khác - Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm từ Sở Khoa h ọc Cơng nghệ: 420trđ - Lãi tiền gửi tốn ngân hàng: 60trđ - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80trđ - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400trđ Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơng ty phải n ộp năm tính thuế 2015 Biết rằng: Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 22%; Các khoản chi có hóa đơn, ch ứng t hợp pháp; Các khoản chi lại không kể trừ; Các c ổ đơng góp đ ủ vốn điều lệ; Cơng ty có100 nhân viên; Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 9%/năm; Công ty không thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi mi ễn, gi ảm thuế có thời hạn BÀI GIẢI: Đối với trường hợp doanh nghiệp khấu trừ thuế gtgt đầu vào 50% gỗ bị tổn thất mà chưa bồi thường Điều làm cho đ ầu vào c g ỗ giảm 50% tức giảm 200 trđ lại 200trđ Tổng thuế gtgt đầu vào trường hợp giảm 200 trđ l ại = 568 – 200 = 368 trđ Thuế gtgt phải nộp = số thuế gtgt đầu – số thuế gtgt đầu vào ktr – s ố thuế gtgt đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển qua = 650 – 568 = 82 trđ Bài số 4- Thuế giá trị gia tang -> đề bị trùng với số Một Công ty sản xuất bàn ghế TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2016 có tình hình sau: • Mua gỗ xẻ để sản xuất bàn ghế, giá mua chưa có thuế GTGT ghi HĐ h ợp pháp 4.000 trđ, toán qua Ngân hàng quy định Pháp luật • Mua xe tơ chở người chỗ, giá mua chưa thuế GTGT ghi HĐ GTGT h ợp pháp tỷ đồng, toán qua ngân hàng quy định Pháp luật • Mua công cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi HĐ GTGT h ợp pháp 80 tr, • • Thuế tốn suất đối thuế trừ cơng GTGT nợ YÊU với mặt đối hàng tác bán công cụ 10% CẦU: Cho biết Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2016 CT Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng Công ty Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng hỏa hoạn bảo hiểm bồi thường 50% giá trị Phần cịn lại khơng bồi thường Hãy xác định s ố thuế GTGT đ ầu vào đ ược khấu trừ tháng Công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 650 trđ Hãy xác đ ịnh số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2016 CT Bài số 5- Thuế giá trị gia tăng Tại doanh nghiệp tháng có tình sau: + Tồn đầu tháng 300spA có 80 sản phẩm (Viết tắt sp) có hóa đ ơn GTGT ghi giá chưa thuế gtgt 50.000đ/sp + Mua 150sp A vs giá chưa thuế gtgt 60.000đ/sp + Mua 50sp B vs giá toán ghi hóa đơn bán hàng 2,2triệu + Tiêu thụ hết sản phẩm nói trên( cuối kỳ khơng có sản phẩm tồn kho) vs giá chưa có thuế GTGT 65.000đ/spA 45.000đ/spB + Thuế gtgt chi phí mua ngồi khác khấu trừ 1,3triệu Thuế suất gtgt sp nói 10%.Tính thuế gtgt doanh nghiệp ph ải n ộp? BÀI GIẢI: Xác định thuế gtgt đầu tháng: + Tiêu thụ sp A: giá tính thuế gtgt = (150+300) * 65000=29.25 trđ thuế suất =10% Thuế gtgt = 29.25 * 10% = 2.925 trđ + Tiêu thụ sp B: giá tính thuế gtgt = 50* 45000=2.25 trđ thuế suất =10% Thuế gtgt = 2.25 * 10% = 0.225 trđ Tổng thuế gtgt đầu ra= 2.925+0.225=3.15 trđ