L�I M� Đ�U BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO D[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI XUÂN NHÀN HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La” cơng trình nghiên cứu thực thân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PG S.TS Bùi Xuân Nhàn Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực, sai tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề ra./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, suốt thời gian qua nhận quan tâm, giúp đỡ đơn vị, thầy giáo, gia đình bạn bè, đồng nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Bùi Xuân Nhàn tận tình bảo, hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Khoa, Phòng – Ban chức Trường Đại học Thương Mại tận tình giúp đỡ tơi trình học tập nghiên cứu luận văn Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, tạo điều kiện lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ suốt thời gian học tập, thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp hỗ trợ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu cơng bố có liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa vấn đề nghiên cứu 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH .9 1.1 Một số khái niệm, phân loại cần thiết quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh .9 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu hộ kinh doanh 10 1.1.3 Phân loại hộ kinh doanh 13 1.1.4 Sự cần thiết quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 14 1.2 Nội dung, công cụ quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15 1.2.1 Khái niệm vai trò chủ thể địa bàn cấp huyện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh 16 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 18 iv 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh 25 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh số địa phương cấp quận/huyện số học kinh nghiệm rút cho huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 33 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 40 2.1 Khái quát hộ kinh doanh kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu , tỉnh Sơn La 45 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 46 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 46 2.2.2 Quản lý quy trình thu thuế 50 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 58 2.2.4 Sự phối hợp quan huyện quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 60 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 60 2.3.1 Ưu điểm nguyên nhân 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 68 3.1 Quan điểm, mục tiêu, định hướng phát triển kinh tế huyện Mộc Châu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 68 v 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu, định hướng phát triển kinh tế huyện 68 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh nói riêng 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 71 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 71 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 75 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 79 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 82 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 82 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân Tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng Bảng 2.1: Số hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu 43 giai đoạn 2015 - 2019 43 Bảng 2.2: Số hộ kinh doanh Chi Cục thuế huyện Mộc Châu quản lý 44 Bảng 2.3: Kết thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục thuế huyện Mộc Châu 45 Bảng 2.4: Kết cấp mã số thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 49 Bảng 2.5: Kết nhận dự toán thu thuế huyện Mộc Châu 51 giai đoạn 2015 - 2019 51 Bảng 2.6: Tổng hợp hộ theo phương pháp tính thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 53 Bảng 2.7 Kết thực công tác tuyên truyền huyện Mộc Châu 54 giai đoạn 2015 - 2019 54 Bảng 2.8: Kết hỗ trợ người nộp thuế huyện Mộc Châu 55 giai đoạn 2015 - 2019 55 Bảng 2.9: Tổng hợp số thuế nộp theo phương pháp tính thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 56 Bảng 2.10: Tổng hợp kết thu thuế địa bàn huyện Mộc Châu 57 giai đoạn 2015 - 2019 57 Bảng 2.11: Tổng hợp hộ thuộc diện miễn thuế huyện Mộc Châu 58 giai đoạn 2015 - 2019 58 Bảng 2.12 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2015 - 2019 Chi cục thuế huyện Mộc Châu 59 Bảng 2.13: Tổng hợp kết công tác phối hợp lập sơ đồ tên HKD UBND thị trấn, xã huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 60 Hình Hình 2.1 Cơ cấu số hộ kinh doanh địa bàn 43 huyện Mộc Châu năm 2019 (%) 43 Hình 2.2 Tỷ lệ hộ kinh doanh Chi cục thuế Mộc Châu quản lý (%) 44 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý thu thuế có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước (NSNN) Thông qua việc lựa chọn áp dụng biện pháp quản lý thu thuế có hiệu quả, xây dựng áp dụng quy trình, thủ tục thuế hợp lý, quan thuế đảm bảo thu thuế luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN Thông qua ho ạt động quản lý thu thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thu thuế Những điểm bất cập sách thuế khiếm khuyết luật thuế phát trình áp dụng luật vào thực tiễn qua hoạt động quản lý thu thuế Trên sở đó, quan quản lý điều hành thực pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi luật thuế Tại quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển, hộ cá nhân kinh doanh góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động địa bàn Với phát triển nhanh chóng hộ cá nhân kinh doanh t ạo nên thay đổi quan trọng nhiều vùng nơng thơn, góp phần tạo phát triển cân nông thôn thành thị, đồng thời, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Hộ cá nhân kinh doanh huy động khối lượng lớn vốn từ người dân, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy hoạt động kinh doanh Tuy quy mô hoạt động không lớn lại thu hút nguồn vốn nằm rải rác dân, tận dụng triệt để sở hạ tầng đất đai, nhà cửa… Đây môi trường phát huy khả sáng tạo, tính động, nhạy bén sản xuất kinh doanh c người lao động Với ưu tận dụng nguồn lực có cá nhân, hộ gia đình, hộ cá nhân kinh doanh góp phần quan trọng việc tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho phận dân cư, đóng góp tích cực cho hoạt động xóa đói giảm nghèo địa phương, giải vấn đề thất nghiệp cho xã hội