Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn yên loan

Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN YÊN LOAN HỒ THỊ ÁNH SAO NIÊN KHĨA 2015-2019 Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN YÊN LOAN Họ tên: Hồ Thị Ánh Sao Lớp: K49B - Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Th.S: Tơn Thất Lê Hồng Thiện Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, tháng năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo toàn thể Quý thầy cô giáo Trường đại học kinh tế Huế giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập để tiếp cận tham gia trực tiếp vào cơng tác kế tốn thực tế Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy giáo khoa Kế tốn- Kiểm tốn giảng dạy, truyền đạt cho kiến thức tảng học kinh nghiệm để làm hành trang bước vào đời Và đặc biệt hết, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến ThS Tơn Thất Lê Hồng Thiện, thầy bận rộn nhiều công việc sẵn sàng giúp đỡ, giải đáp thắc mắc để tơi hồn thiện báo cáo thực tập cuối khóa Bên cạnh đó, tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị em phịng kế tốn Cơng ty TNHH n Loan tạo điều kiện cho tơi có mơi trường thực tập tuyệt vời, trải nghiệm thực tế giúp đỡ tận tình cho thắc mắc tơi để tơi làm tốt cơng việc Và cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè, chỗ dựa tinh thần vững chắc, động viên, nủng hộ định tơi giúp tơi hồn thành khóa luận Trong thời gian thực tập đơn vị, giới hạn thời gian kiến thức cịn hạn hẹp nên khó tránh khỏi hạn chế sai sót thực Vì vậy, kính mong Q thầy giáo đóng góp ý kiến để đề tài tơi thêm hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Hồ Thị Ánh Sao Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPTC Chi phí tài DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho KKTX Kê khai thường xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh MTV Một thành viên SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định XD Xây dựng XĐKQKD Xác định kết kinh doanh Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH Yên Loan qua ba năm 2016- 2018 32 Bảng 2.2: Kết kinh doanh công ty TNHH Yên Loan qua ba năm 2016 – 2018 .35 Bảng 2.3: Tình hình lao động cơng ty TNHH Yên Loan qua ba năm 2016 – 2018 38 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Trang Biểu 2.1- Phiếu xuất kho bán lẻ hàng hóa cho Nguyễn Văn Nhân 47 Biểu 2.2- Hóa đơn GTGT hàng hóa bán cho Nguyễn Văn Nhân 48 Biểu 2.3- Phiếu thu tiền Nguyễn Văn Nhân 49 Biểu 2.4- Phiếu xuất kho hàng hóa cho công ty TNHH XD 19-5 50 Biểu 2.5- Hóa đơn GTGT hàng hóa cho Cơng ty TNHH XD 19-5 51 Biểu 2.6- Phiếu xuất kho hàng hóa cho cơng ty TNHH MTV Huệ Tĩnh 52 Biểu 2.7- Hóa đơn GTGT hàng hóa cho Cơng ty TNHH MTV Huệ Tĩnh 53 Biểu 2.8- Giấy báo có khách hàng trả nợ NH Đầu Tư Phát Triển 54 Biểu 2.9- Sổ chi tiết bán hàng 55 Biểu 2.10- Bảng tổng hợp hàng hóa, dịch vụ bán 56 Biểu 2.11- Bảng tổng hợp chứng từ nộp vào ngân hàng đầu tư 57 Biểu 2.12- Sổ phải thu khách hàng Công ty TNHH XD 19-5 58 Biểu 2.13- Sổ phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV Huệ Tĩnh 59 Biểu 2.14- Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 60 Biểu 2.15- Chứng từ ghi sổ TK 131 60 Biểu 2.16- Chứng từ ghi sổ TK 1111 61 Biểu 2.17- Chứng từ ghi sổ TK 112ĐT 61 Biểu 2.18- Sổ doanh thu bán hàng 62 Biểu 2.19– Giấy báo có lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN 64 Biểu 2.20- Sổ chi tiết bán hàng 65 Biểu 2.21- Sổ doanh thu hoạt động tài 66 Biểu 2.22- Chứng từ ghi sổ TK 112VCB 67 Biểu 2.23- Hóa đơn GTGT hàng hóa cho Cơng ty TNHH MTV TM&XNK Prime 68 Biểu 2.24- Sổ chi tiết bán hàng 69 Biểu 2.25- Chứng từ ghi sổ TK 112ĐT 70 Biểu 2.26- Sổ thu nhập khác 70 Biểu 2.27- Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn tháng 12 năm 2018 72 Biểu 2.28- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 74 Biểu 2.29- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 75 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao v Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.30- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 76 Biểu 2.31- Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 77 Biểu 2.32- Chứng từ ghi sổ TK 632 77 Biểu 2.33- Sổ tài khoản 632 78 Biểu 2.34- Chứng từ giao dịch NH TMCP Đầu Tư- Phát Triển 79 Biểu 2.35- Chứng từ ghi sổ TK 635 80 Biểu 2.36- Sổ tài khoản chi phí hoạt động tài 80 Biểu 2.37- Sổ phải trả người bán 82 Biểu 2.38- Chứng từ ghi sổ TK 6421 82 Biểu 2.39- Bảng tổng hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào 83 Biểu 2.40- Sổ tài khoản 6421 84 Biểu 2.41- Phiếu chi trả tiền mua văn phòng phẩm 85 Biểu 2.42- Bảng tổng hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào 86 Biểu 2.43- Chứng từ ghi sổ tài khoản 6422 86 Biểu 2.44- Sổ tài khoản 6422 87 Biểu 2.45- Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 89 Biểu 2.46- Sổ tài khoản 821 90 Biểu 2.47- Chứng từ kết chuyển doanh thu bán hàng 92 Biểu 2.48- Chứng từ kết chuyển doanh thu tài 92 Biểu 2.49- Chứng từ kết chuyển thu nhập khác 93 Biểu 2.50- Chứng từ kết chuyển giá vốn hàng bán 93 Biểu 2.51- Chứng từ kết chuyển tài khoản chi phí tài 93 Biểu 2.52- Chứng từ kết chuyển chi phí bán hàng 94 Biểu 2.53- Chứng từ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 94 Biểu 2.54- Chứng từ kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 95 Biểu 2.55- Chứng từ kết chuyển lãi vay 95 Biểu 2.56- Số kết hoạt động kinh doanh 96 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 17 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 19 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 21 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 23 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Yên Loan 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 40 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Cơng ty TNHH n Loan 41 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao vii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH THU 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Ý nghĩa việc tạo doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1 Khái niệm kết kinh doanh 1.2.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.4 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.4.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 1.4.2 Kế tốn chi phí 15 1.4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.4.2.2 Kế tốn chi phí tài 17 1.4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 20 1.4.2.4 Kế toán chi phí khác 21 1.4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 1.4.4 Các đề tài nghiên cứu có liên quan 26 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao viii Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 28 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 28 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Yên Loan 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Yên Loan 29 2.1.2.1 Chức 29 2.1.2.2 Nhiệm vụ 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Yên Loan 30 2.1.4 Tình hình kết hoạt động công ty đạt ba năm 2016- 2018 .31 2.1.4.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH Yên Loan qua ba năm 2016 – 2018 31 2.1.4.2 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua ba năm 2016-2018 34 2.1.4.3 Tình hình lao động cơng ty qua ba năm 2016-2018: 37 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH n Loan 40 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 40 2.1.5.2 Hình thức kế tốn cơng ty 41 2.1.5.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 42 2.2 THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 43 2.2.1 Phương thức bán hàng phương thức toán 43 2.2.1.1 Phương thức tiêu thụ hàng hóa 43 2.2.1.2 Phương thức toán 44 2.2.2 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Yên Loan 45 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 62 2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 63 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 67 2.2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán: 71 2.2.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 78 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao ix Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.45- Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kỳ tính thuế: 2018 từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH YÊN LOAN Mã số thuế: 3200037884 Địa chỉ: 95- Quốc lộ 9- Đông Hà- Quảng Trị Điện thoại: 0533555999 Chỉ tiêu Mã tiêu … … Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập A1 doanh nghiệp … … Tổng thu nhập chịu thuế B12 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất KD B13 … … Thu nhập tính thuế C4 … … TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng C6 nghệ Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% C8 … … Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế C10 suất không ưu đãi … … Thuế thu nhập DN hoạt động sản xuất KD C16 Tổng số thuế TNDN phải nộp D … … Tổng số thuế TNDN phải nộp G … … 20% số thuế TNDN phải nộp H Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp I với 20% sô thuế TNDN phải nộp Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngaỳ10/10/2014 Bộ Tài chính) ĐVT: đồng Số tiền … 1.236.127.685 … 1.236.127.685 1.236.127.685 … 1.236.127.685 … 1.236.127.685 1.236.127.685 … 247.225.537 … 247.225.537 247.225.537 … 247.225.537 … 49.445.107 197.780.430 89 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn hạch tốn chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821 247.225.537 đồng 247.225.537 đồng Có TK 3334 Biểu 2.46- Sổ tài khoản 821 Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Mẫu số: S03 Địa chỉ: 95 Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ A 31/12 31/12 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 (Năm 2018) Chứng từ Số tiền Số hiệu Số Ngày Diễn giải TK Nợ Có hiệu tháng Đ/Ư B C D E Năm 2018 256 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 247.225.537 hành 256 31/12 Kết chuyển vào kết 911 247.225.537 kinh doanh Cộng phát sinh năm 2018 x 247.225.537 247.225.537 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc Người ghi sổ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán xác đinh kết kinh doanh giữ vị trí quan trọng, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Nó giúp doanh nghiệp kiểm sốt q trình hoạt động khoảng thời gian có đem lại lợi nhuận hay thua lỗ thơng qua so sánh chi phí doanh thu Kết kinh doanh năm giúp ta so sánh với với kết năm trước mà đánh giá mức độ tăng trưởng doanh nghiệp Từ doanh nghiệp đề mục tiêu năm tới Mục tiêu chung tất doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận kiểm soát rủi ro Kết kinh doanh công ty xác định vào cuối kỳ (cuối tháng, cuối quý, cuối năm) Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí (chi phí bán hàng, chi Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 90 Khóa luận tốt nghiệp phí quản lý doanh nghiệp…) liên quan vào số liệu chi tiết tổng hợp để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty  Doanh thu = doanh thu bán hàng ( cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu)  Lợi nhuận gộp = doanh thu – giá vốn hàng bán  Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ = lợi nhuận gộp – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: - Doanh thu hàng hóa lập từ bảng tổng hợp 511 sổ chi tiết doanh thu TK 511 - Giá vốn hàng bán tập hợp bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn sổ chi tiết giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lập từ bảng kê chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp  Trong tháng lãi trình tiêu thụ xác định sau:  Doanh thu tiêu thụ: 163.495.835.609 đồng  Không có khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu  Giá vốn hàng bán  Chi phí kinh doanh 9.402.174.623 đồng  Lãi kinh doanh: đồng 163.495.835.609 đồng 152.516.137.535 đồng 988.902.148 đồng Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 91 Khóa luận tốt nghiệp Cuối kỳ, vào sổ tài khoản kế toán thực bút toán kết chuyền để xác định kết kinh doanh kỳ Từ lập sổ tài khoản 911 lên báo cáo kết tiêu thụ Biểu 2.47- Chứng từ kết chuyển doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có 254 31/12/18 Kết chuyển doanh thu 511 911 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) SỐ: Số tiền 163.495.835.609 163.495.835.609 Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu2.48- Chứng từ kết chuyển doanh thu tài Đơn vị: Cơng ty TNHH n Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển doanh thu tài 31/12/18 515 911 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao SỐ: Số tiền 2.200.061.805 2.200.061.805 Kế tốn trưởng (Đã ký) 92 Khóa luận tốt nghiệp Biểu2.49- Chứng từ kết chuyển thu nhập khác Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có 31/12/18 Kết chuyển doanh khác 711 911 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) SỐ: Số tiền 648.542.429 648.542.429 Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.50- Chứng từ kết chuyển giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng 31/12/18 911 632 bán Cộng Người ghi sổ (Đã ký) SỐ: Số tiền 152.516.137.535 152.516.137.535 Kế toán trưởng (Đã ký Biểu 2.51- Chứng từ kết chuyển tài khoản chi phí tài Đơn vị: Cơng ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển chi phí tài 31/12/18 911 635 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao SỐ: Số tiền 3.544.444.619 3.544.444.619 Kế tốn trưởng (Đã ký) 93 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.52- Chứng từ kết chuyển chi phí bán hàng Đơn vị: Cơng ty TNHH n Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển chi phí bán 31/12/18 911 6421 hàng Cộng Người ghi sổ (Đã ký) SỐ: Số tiền 1.102.945.438 1.102.945.438 Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.53- Chứng từ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển chi phí quản 31/12/18 911 6422 lý doanh nghiệp Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao SỐ: Số tiền 7.944.784.566 7.944.784.566 Kế toán trưởng (Đã ký) 94 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.54- Chứng từ kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có 31/12/18 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) SỐ: Số tiền 247.225.537 247.225.537 Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.55- Chứng từ kết chuyển lãi vay Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 - Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Năm 2018 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diển giải Số Ngày Nợ Có Kết chuyển lãi chưa phân 31/12/18 911 421 phối Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao SỐ: Số tiền 988.902.148 988.902.148 Kế toán trưởng (Đã ký) 95 Khóa luận tốt nghiệp Đồng thời kế tốn lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lên sổ tài khoản 911 Biểu 2.56- Số kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Địa chỉ: 95 Quốc lộ - Đông Hà - Quảng Trị Mẫu số: S03 SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ A 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Tên tài khoản: xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ( Năm 2018) Chứng từ Số tiền Diễn giải Số hiệu Số Ngày Nợ Có TK hiệu tháng Đ/Ư B C D E 163.495.835.609 254 31/12 Kết chuyển doanh 511 thu 254 31/12 Kết chuyển doanh 515 2.200.061.805 thu tài 254 31/12 Kết chuyển doanh 711 648.542.429 thu khác 255 31/12 Kết chuyển giá 632 152.516.137.535 vốn hàng bán 255 31/12 Kết chuyển chi phí 635 3.544.444.619 tài 255 31/12 Kết chuyển chi phí 6421 1.102.945.438 bán hàng 255 31/12 Kết chuyển chi phí 6422 7.944.784.566 quản lý kinh doanh 256 31/12 Chi phí thuế 821 247.225.537 TNDN 257 31/12 Kết chuyển lãi 421 988.902.148 Cộng phát sinh năm 2018 x 166.344.439.843 166.344.439.843 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 96 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YÊN LOAN Qua trình nghiên cứu thực tế Công ty TNHH Yên Loan so sánh lý thuyết với thực tế học, với nhìn nhận phát triển kinh tế nước ta Em có vài nhận xét đánh giá đưa góp ý cơng tác hạch tốn đơn vị sau: 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1.1 Ưu điểm  Về máy kế tốn: Với mơ hình máy vừa tập trung vừa phân tán, máy kế tốn cơng ty chặt chẽ, hợp lý Mỗi nhân viên máy kế toán quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn q trình hạch tốn cơng tác kế tốn Đồng thời nhân viên có mối quan hệ chặt chẽ với trình làm việc Các nhân viên kế tốn ngồi nghiệp vụ kế tốn vững vàng họ cịn sử dụng thành thạo máy vi tính việc áp dụng kế tốn máy từ giúp cho việc hạch tốn diễn cách nhanh chóng xác  Về đội ngũ cán kế toán: Với đội ngũ cán kế tốn dày dặn kinh nghiệm, linh động cơng việc kiến thức vững vàng chuyên môn, nghiệp vụ vận dụng hình thức “chứng từ ghi sổ’’ cơng ty tương đối gọn nhẹ có khác biệt so với lý thuyết Hiện cơng ty tổ chức mơ hình trực tuyến chức phù hợp với tình hình hạch tốn công ty, giúp nhân viên công ty hồn thành nhiệm vụ giao Cơng tác kế tốn chi tiết tổng hợp thực đồng bộ, cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý  Về hình thức kế tốn, sổ sách, chứng từ:  Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 97 Khóa luận tốt nghiệp đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực đắn việc kiểm tra, so sánh, đối chiếu số liệu diễn dễ dàng, xác  Hình thức: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình cơng ty Ưu điểm hình thức kế toán dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu  Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016 TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016 Tài khoản kế toán đơn vị mở chi tiết cho đối tượng cụ thể giúp cho việc hạch toán diễn dễ dàng, thuận tiện  Về sách kế tốn áp dụng:  Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp có ưu điểm dễ làm, dễ tính tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh tính chất TSCĐ công ty chủ yếu sở vật chất phục vụ cho hoạt động bán hàng quản lý doanh nghiệp  Cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tính chất cơng ty hoạt động kinh doanh thương mại Bên cạnh đó, HTK chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty nên áp dụng phương pháp giúp có số liệu xác, kịp thời, nhanh chóng tình hình HTK công ty  Công ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá xuất kho Phương pháp giúp cơng việc kế tốn phân công kỳ đồng thời đáp ứng kịp thời u cầu thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.1.2 Nhược điểm  Về hoạt động nhập liệu: Công ty sử dụng phần mềm kế tốn nhằm đảm bảo xác nhanh chóng Tuy nhiên, đơi lúc nhập liệu khơng cẩn thận từ sai sót nhỏ kéo theo sai sót liệu liên quan theo kiểu dây chuyền  Về hoạt động bán hàng:  Nhân viên bán hàng có trình độ trung học phổ thơng chưa có kinh nghiệm chiếm tỷ trọng lớn nên chưa hiểu rõ mặt hàng cách marketing mẫu Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 98 Khóa luận tốt nghiệp mã cho khách hàng Vậy nên việc tư vấn, tham mưu cho khách hàng phản hồi chưa hiệu  Cơ sở vật chất, máy móc sử dụng lâu nên xuống cấp ảnh hưởng gây khó khăn đến cơng tác bán hàng kế tốn cơng ty  Cơng ty kinh doanh hàng hoá vừa bán sỉ, vừa bán lẻ song kho hàng cơng ty nằm q xa Do bất tiện cho việc lại kế toán cần nhập - xuất hay kiểm kê Bởi có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh linh động kế toán cần thiết  Về hệ thống kiểm soát nội bộ:  Trong nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xuất bán lẻ khách hàng tốn tiền mặt quầy cho nhân viên bán hàng tốn cho phịng kế tốn Mặc dù doanh thu bán lẻ không lớn nhược điểm quan trọng mà công ty cần phải ý để tránh tình trạng biển thủ tiền hàng  Khi xuất kho bán cho khách hàng, cơng ty khơng có sách kiểm tra tình hình cơng nợ khách hàng nên việc khơng thể thu hồi cơng nợ xảy  Phiếu xuất kho hàng hóa ghi giá vốn hàng bán lại giao cho khách hàng liên làm cho khách hàng biết giá vốn mặt hàng Việc gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Về kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: Chi phí quản lý kinh doanh có xu hướng giảm từ năm 2016- 2018 chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí từ làm giảm lợi nhuận cơng ty  Về kế tốn thu nhập khác: Cơng ty hạch tốn khoản chiết khấu thương mại hưởng từ người bán vào khoản thu nhập khác Điều không phù hợp với quy định hành vi phạm nguyên tắc giá gốc Theo quy định, khoản tiền chiết khấu thương mại hưởng phải hạch toán ghi giảm giá trị hàng hóa mua vào - Nếu lơ hàng hưởng CKTM tiêu thụ hết kỳ, việc hạch toán sai làm tăng thu nhập khác, tăng giá vốn hàng bán đồng thời khoản thuế GTGT khấu trừ kỳ tăng lên so với thực tế phát sinh Kết làm lợi nhuận trước thuế cao thực tế thuế GTGT phải nộp kỳ thấp thực tế Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 99 Khóa luận tốt nghiệp - Nếu lô hàng hưởng CKTM chưa tiêu thụ hết kỳ việc hạch tốn làm tăng thu nhập khác Điều làm lợi nhuận trước thuế tăng đồng thời giá trị HTK kiểm kê cuối kỳ cao thực tế, thuế GTGT khấu trừ cao làm khoản thuế GTGT phải nộp kỳ thấp so với thực tế 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH N LOAN Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH n Loan đặc biệt hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết kinh doanh rõ ràng hồn chỉnh Trong cơng tác kế tốn đảm bảo với việc kết hợp chung thực tế lý thuyết học trường, có khác biệt phương pháp kế toán song khác biệt hợp lý, phù hợp với đặc điểm tình hình cơng ty  Về hoạt động nhập liệu: Kế toán cần cẩn thận, tỉ mỉ để tránh nhầm lẫn, sai sót, khơng gây khó khăn thống kê Kế toán cần phải kiểm kê hàng tồn kho thường xuyên để đối chiếu với số liệu sổ sách, tránh thất hàng hóa mà không rõ nguyên nhân, không quy định trách nhiệm thuộc  Về hoạt động bán hàng:  Mục tiêu kinh doanh cơng ty nói chung cơng ty TNHH n Loan nói riêng tối đa hố lợi nhuận khơng ngừng nâng cao hiệu kinh tế Để đạt điều cơng ty phải thường xuyên đánh giá hoạt động công ty, nghiên cứu thị trường, thu nhận thông tin giá cả, đối thủ cạnh tranh, khách hàng Sau đánh giá xác định nên kinh doanh mặt hàng mặt hàng cần loại bỏ, trọng đầu tư mặt hàng chủ yếu  Công ty cần bồi dưỡng, đào tạo kiến thức chuyên môn, mở lớp tập huấn quảng bá sản phẩm công ty để kịp thời cung cấp thông tin sản phẩm cho khách hàng Công ty cần quan tâm đến việc bồi dưỡng đào tạo cán Marketing  Đầu tư, sửa chửa lại tồn máy móc, trang thiết bị để phục vụ cho công tác bán hàng kế tốn diễn thuận lợi  Cơng ty cần bố trí hợp lý kho hàng gần với trụ sở bán để thuận tiện cho việc bán hàng Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 100 Khóa luận tốt nghiệp  Về hệ thống kiểm soát nội bộ:  Nhà quản lý cần trọng việc phân công người cơng việc cụ thể, tránh tình trạng người kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến việc thông đồng biển thủ tiền hàng hóa  Cơng ty cần có sách theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng để tránh tình trạng khơng thu tiền hàng Ví dụ đưa chiết khấu tốn hấp dẫn khách hàng trả tiền hạn hưởng chiết khấu nhằm kích thích khách hàng trả tiền  Cơng ty cần phân cơng hợp lí như: phiếu xuất kho nội ghi giá vốn để tính tốn giá vốn cịn phiếu xuất kho giao cho khách hàng ghi giá bán để bàn giao cho khách hàng tránh tình trạng khách hàng biết giá vốn công ty Hoặc công ty cần thay đổi chu trình ln chuyển chứng từ cho hợp lí  Kế tốn cần có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc làm giảm chi phí quản lý kinh doanh cách cắt giảm chi phí mua ngồi khơng cần thiết chi phí điện, nước, đồ dùng văn phòng  Về thu nhập khác: Để đảm bảo theo ngun tắc giá gốc cơng ty cần hạch tốn giảm giá trị lô hàng mua vào, đồng thời giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ thay cho việc hạch toán tăng thu nhập khác Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 101 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Cơng tác bán hàng ln giữ vai trị quan trọng việc tồn phát triển công ty Vì địi hỏi kế tốn viên cần phải có lực thực sự, giỏi chuyên môn mà cần người nhạy cảm linh động, nắm bắt xử lý nhanh thay đổi thị trường có nghiệp vụ kinh tế bất thường Cơng ty TNHH n Loan cơng ty cịn trẻ nhiên bước khởi đầu công ty gặt hái số thành công định đặc biệt cơng ty tạo tín nhiệm khách hàng Song sở vật chất trình độ chuyên môn nhân viên công ty chưa cao nên cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn Cơng ty đà khắc phục hoàn thiện dần để đảm bảo cho phát triển bền vững tương lai Công tác tiêu thụ chiếm giữ vai trò quan trọng tồn phát triển cơng ty Thấy tính chất đó, nên tơi chọn đề tài “Hạch tốn cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yên Loan” để nghiên cứu khẳng định phát triển vững hay suy sụp công ty nhằm đưa số suy nghĩ nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ cơng ty sau Sau thời gian ba tháng thực tập tìm hiểu làm quen với công việc thực tế kế tốn tiêu thụ thành phẩm hàng hố cơng ty hướng dẫn giúp đỡ tận tình ThS Tơn Thất Lê Hồng Thiện anh chị đơn vị thực tập em phần nắm bắt vận dụng lý thuyết vào thực tế Tuy nhiên với hạn chế thời gian kiến thức nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì kính mong thầy anh chị phịng Kế Tốn đóng góp ý kiến cho báo cáo hoàn thiện tốt 3.2 Kiến nghị Trong thời gian thực tập công ty TNHH Yên Loan, vấn đề thời gian nên tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, đồng thời có đề cập số khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp liên quan để xác định kết kinh doanh Để hoàn thiện hơn, đề tài sau nghiên cứu phần hành để làm rõ mối liên quan phần hành kế toán đưa biện pháp cụ thể nhằm mục đích khắc phục số hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 102 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ tài chính, thơng tư 133/2016TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016 Tài liệu công ty cung cấp Khóa luận chị Hồ Thị Thanh Thủy, khóa 49 KTKT, trường Đại học Kinh tế Huế Khóa luận chị Lê Thị Quý, khóa 45 trường Đại học Kinh tế Huế đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Một số trang web http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cach-hach-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanhtai-khoan-911.htm Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Ánh Sao 103 ... việc xác định kết kinh doanh 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.4 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.4.1 Kế toán doanh thu, ... THIỆN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 97 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG... VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH YÊN LOAN 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Yên Loan Công ty trách nhiệm hữu hạn Yên Loan – Tiền thân doanh