Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ tấn lập

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - 🙧🙥 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP T HỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Võ Thị Huyền PGS.TS.Trịnh Văn Sơn Lớp: K49C-Kế Tốn Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, năm 2018 Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Kinh tếĐại học Huế, đặc biệt q thầy khoa Kế tốn Kiểm tốn tận tình truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em, hành trang quý báu mà thầy cô dành cho em suốt trình học tập giảng đường đại học Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người giúp đỡ dẫn cho em suốt trình thực đợt thực tập cuối khóa Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Và xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán giúp đỡ em thơng tin hữu ích cần thiết trình tìm hiểu học việc báo cáo thực tập xác hồn thiện Trong q trình thực tập cơng ty, trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong q thầy bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! ii Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 3.1 Về đối tượng nghiên cứu 3.2 Về phạm vi nghiên cứu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập, tham khảo tài liệu: .2 4.2 Phương pháp quan sát, vấn: 4.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: KẾT CẤU ĐỀ TÀI PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .4 1.1.3 Vai trò: 1.2 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm: 1.2.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ GTGT: 11 1.2.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào: .12 1.2.6 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 14 1.3 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm: 15 1.3.2 Đối tượng, tính thuế: .15 1.3.3 Kê khai, toán, nộp thuế TNDN: 19 1.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 23 Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập: 23 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .24 2.1.3 Tổ chức máy quản lí Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tấn Lập 24 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập: .26 2.1.5 Đánh giá tình hình nguồn lực Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập 29 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 41 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT .41 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 90 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 90 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn: 90 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn Thuế GTGT thuế TNDN 92 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY 95 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn cơng ty 95 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT 95 3.2.3 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 96 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .98 KẾT LUẬN 98 KIẾN NGHỊ 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Võ Thị TNHH Trách nhiệm hữu hạn HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng CĐKT Cân đối kế toán BTC Bộ tài QH Quốc hội ĐVT Đơn vị tính TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước CSKD Cơ sở kinh doanh CCDV Cung cấp dịch vụ KTVN Kế tốn Việt Nam Trang Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2015-2017 .30 Bảng 2.2 Tình hình tài sản Cơng ty qua năm từ năm 2015-2017 33 Bảng 2.3 Tình hình nguồn vốn Cơng ty qua năm từ năm 2015-2017 .36 Bảng 2.4 Báo cáo kết kinh doanh Công ty qua năm từ năm 2015-2017 39 SVTH: Võ Thị Trang Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập 25 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng Ty TNHH TM & DV Tấn Lập 26 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo Hình thức kế tốn nhật ký chung 28 Sơ đồ 2.4 Biểu đồ Tổng tài sản Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập 34 Sơ đồ 2.5 Biểu đồ Tổng nguồn vốn Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập 37 SVTH: Võ Thị Trang Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Phiếu chi số PC26 .44 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho số PN26 .45 Biểu 2.3 Hóa đơn Gía trị giá tăng 0014819 .46 Biểu 2.4 Phiếu định khoản chứng từ số PN24 48 Biểu 2.5 Phiếu nhập kho số PN26 .49 Biểu 2.6 Hóa đơn Gía trị gia tăng theo Hóa đơn 0001132 50 Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết Tài khoản 1331 51 Biểu 2.8 Trích sổ Tài khoản 133 52 Biểu 2.9 Phiếu thu số PT18 .55 Biểu 2.10 Phiếu xuất kho số 0000837XK 56 Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT đầu số 0000837 57 Biểu 2.12 Phiếu thu số PT173 59 Biểu 2.13 Phiếu xuất kho số 0001004XK 60 Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT đầu số 0001004 61 Biểu 2.15 Trích Sổ chi tiết tài khoản 33311 62 Biểu 2.16 Trích Sổ tài khoản 3331 63 Biểu 2.17 Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu 01/GTGT) 66 Biểu 2.18 Trích sổ chi tiết Tài khoản 821 76 Biểu 2.19 Trích sổ Tài khoản 821 77 Biểu 2.20 Trích sổ chi tiết Tài khoản 3334 .78 Biểu 2.21 Trích sổ Tài khoản 3334 79 Biểu 2.22 Tờ khai toán thuế TNDN 83 Biểu 2.23 Phục lục mẫu số 03-1A/TNDN 87 SVTH: Võ Thị Trang Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Trong năm 2017 mức đóng góp từ nguồn thu thuế nộp vào Ngân sách nhà nước tăng gần gấp lần giai đoạn từ năm 2006-2010 đến năm 2011-2017 hội để nhà nước sử dụng ngân sách đầu tư vào dự án kinh tế cộng đồng Thuế có vai trị quan trọng nhà nước xã hội Thuế không đơn nguồn thu ngân sách nhà nước mà liên quan đến vấn đề kinh tế công phân phối, ổn định xã hội Mỗi loại thuế mà nhà nước ban hành nhằm mục đích tạo nguồn thu biện pháp tài bắt buộc nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, cải, vốn thể nhân pháp nhân tập trung vào tay nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu cầu chung cộng đồng Tổ chức cơng tác thuế có vai trị quan trọng nhà nước việc kê khai, nộp thuế từ quan thuế kiểm sốt nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Thông qua góp phần giảm thiểu hành vi gian lận, trốn thuế, điều chỉnh lại hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tránh hành vi vi phạm pháp luật Không quan trọng nhà nước mà doanh nghiệp dù thành lập hay hoạt động lâu năm, kinh doanh lĩnh vực thương mại, dịch vụ hay sản xuất phận kế tốn doanh nghiệp có người đảm nhận cơng việc kế toán thuế cho thấy tầm quan trọng ảnh hưởng Là sinh viên trường Đại Học Kinh Tế nói chung sinh viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, việc nhận thức vai trò tầm quan trọng vấn đề liên quan đến kế tốn thuế giúp cho thân tiếp cận, hiểu rõ quy định mà nhà nước ban hành để sau làm việc doanh nghiệp thực tế hiểu rõ cách làm việc nhân viên kế toán thuế Đó lí em định chọn đề tài ”Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Trang Khóa luận tốt PGS.TS Trịnh Văn Mục tiêu nghiên cứu Một là, tổng hợp lại hệ thống lí luận kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Hai là, tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Ba là, tìm ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty nhằm đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Về đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, trình tự hạch tốn, ghi chép sổ sách chứng từ, kê khai, toán nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập 3.2 Về phạm vi nghiên cứu  Phạm vi nội dung: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty  Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích BCTC doanh nghiệp năm năm 2015, năm 2016 năm 2017 Số liệu cho công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tháng 12/2017 thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017  Phạm vi không gian: Tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập, tham khảo tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ tài liệu Luật thuế, Thông tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế tốn áp dụng, thơng tư hướng dẫn hành liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN, giáo trình, văn bản, nghị định liên quan để xây dựng sở lí luận thuế GTGT Thuế TNDN phục vụ cho việc sâu nghiên cứu đề tài SVTH: Võ Thị Trang ... 19 1.3.4 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP ... – Thu? ?? GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Số thu? ?? giá trị gia tăng đầu tổng số thu? ?? giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thu? ?? giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia. .. GTGT thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHHH Thương