Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh tuyên quang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang TRẦN VĂN CẢNH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Bình Giang Viện: Kinh tế Quản lý HA NỘI, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang TRẦN VĂN CẢNH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Bình Giang Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HA NỘI, 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án kết nghiên cứu cá nhân Các số liệu tài liệu trích dẫn luận án trung thực Kết nghiên cứu khơng trùng với cơng trình cơng bố trước Tơi chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tuyên Quang, ngày tháng năm 2022 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Văn Cảnh LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ thầy, cô giáo Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội suốt q trình học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Bình Giang, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu để có luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Tôi xin chân thành cảm ơn doanh nghiệp tham gia cho ý kiến quý báu thông qua việc trả lời câu hỏi ghi phiếu điều tra Mặc dù cố gắng thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn chắn cịn nhiều khiếm khuyết Tôi mong nhận ý kiến đánh giá góp ý q Thầy, Cơ giáo, bạn học viên, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn./ Tuyên Quang, ngày tháng năm 2022 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Văn Cảnh MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.4 Các yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp 18 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế TNDN 20 1.2.3 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1 Lập dự toán thu thuế 22 1.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 22 1.3.3 Quản lý cơng tác kê khai, kế tốn thuế 23 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 23 1.3.5 Quản lý nợ 24 1.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 24 1.3.7 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế 28 1.4.1 Các nhân tố bên (chủ quan) 28 1.4.2 Các nhân tố bên (khách quan) 29 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế tndn số cqt 30 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp số tỉnh 30 1.5.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 i CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 35 2.1 Giới thiệu thuế tỉnh Tun Quangvà mơ hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 35 2.1.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 36 2.2 Kết hoạt động cục thuế tỉnh Tuyên Quang giao đoạn 2019-2021 38 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh tuyên quang 42 2.3.1 Lập dự toán thu thuế 42 2.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 44 2.3.3 Quản lý công tác kê khai, kế toán thuế 45 2.3.4 Quản lý Thanh tra, kiểm tra thuế 49 2.3.5 Quản lý nợ thuế 53 2.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 55 2.4 Đánh giá chung hoạt động quản lý thuế tndn cục thuế tỉnh Tuyên Quang 57 2.4.1 Những kết đạt 57 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANGTRONG THỜI GIAN TỚI 65 3.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang 65 3.2 Phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Tuyên Quang 66 3.2.1 Phương hướng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 66 3.2.2 Các mục tiêu chủ yếu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2020-2025 67 3.3 Các giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh tuyên quang 68 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 68 3.3.2 Tăng cường quản lý quy trình đăng ký thuế, kê khai, tốn thuế quản lý nợ thuế 70 3.3.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế Thu nhập doanh nghiệp 72 3.3.4 Các giải pháp khác 74 ii 3.4 Một số kiến nghị 80 3.4.1 Đối với Nhà nước 80 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 81 3.4.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 83 3.4.4 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Nguyên văn chữ viết tắt CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐTNN Đầu tư nước HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế HTKK Hỗ trợ kê khai KD Kinh doanh KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế MST Mã số thuế NVDTPC Nghiệp vụ - Tổng hợp - Dự tốn NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLN Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế SL Số lượng SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT HC Thủ tục hành TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang2019 - 2021 39 Bảng 2: Kết thu ngân sách năm 2021 41 Bảng 3: Kết thực dự toán thu thuế TNDN từ năm 2019-2021 43 Bảng 4: Thống kê số lượng NNT doanh nghiệp từ năm 2019 - 2021 44 Bảng 5: Báo cáo thống kê, đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế từ năm 2019 – 2021 47 Bảng 6: Báo cáo thống kê xử lý vi phạm hành từ năm 2019 – 2021 48 Bảng 7: Kết kiểm tra toán thuế TNDN quan thuế 50 Bảng 8: Kết kiểm tra toán thuế TNDN trụ sở người nộp thuế 52 Bảng 9: Tình hình nợ thuế qua năm 2019 - 2021 53 Bảng 10: Tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu NSNN 54 Bảng 11: Các hình thức tuyên truyền áp dụng từ 2019-2021 56 Bảng 12: Thống kê số liệu kết thực hỗ trợ người nộp thuế 56 v DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1: Bộ máy tổ chức, hoạt động ngành thuế tỉnh Tuyên Quang 37 Hình 2: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang2019 – 2021 .39 Hình 3: Cơ cấu Kết thu ngân sách năm 2021 42 Hình 4: Tỷ trọng thuế TNDN/Tổng thu NSNN qua năm 2019-2021 44 Hình 5: Trạng thái hoạt động doanh nghiệp từ năm 2019 - 2021 45 Hình 6: Tình hình nợ thuế qua năm 2019 - 2021 .53 vi công chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh 3.3.3.5 Kết dự kiến Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế người nộp thuế, tăng tính nghiêm túc Cơ quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu cịn tập trung đơn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế Công tác tra không trọng vào tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế mà giúp phát kẽ hở chế, sách để bước hồn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 3.3.4 Các giải pháp khác 3.3.4.1 Củng cố đội ngũ cán Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 3.3.4.1.1 Căn xây dựng giải pháp - Nhiều cán trẻ Cục Thuế giàu tâm huyết thiếu kinh nghiệm, chưa đảm bảo trình độ chun mơn theo u cầu - Do u cầu đại hố địi hỏi ngày cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán cơng chức Cục Thuế Do Cục Thuế cần phải có chuẩn bị nguồn cán chất lượng cao Chính Cục Thuế cần phải xác định nhu cầu đào tạo thực tế sau có phương pháp đào tạo hình thức đào tạo phù hợp 3.3.4.1.2 Mục tiêu Bộ máy quản lý ngành thuế cần khơng ngừng kiện tồn theo hướng hồn thiện, đảm bảo thực chức quản lý thu thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu Đồng thời nghiên cứu cần thiết, hợp lý, tương quan lực lượng làm công tác nghiên cứu tra, kiểm tra, làm sở cho việc định hướng quy hoạch, đào tạo tuyển dụng bố trí xếp hợp lý phát huy lực cán bộ, lĩnh vực công tác phân công 74 3.3.4.1.3 Nội dung giải pháp Xây dựng, củng cố hồn thiện máy ngành thuế từ văn phịng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác Quản lý thuế * Đổi việc xác định nhu cầu đào tạo: Việc xác định nhu cầu đào tạo Cục Thuế thời kỳ cần phải xem xét đánh giá cụ thể khoa học dựa nhu cầu tại, nhu cầu tương lai, có đảm bảo cho nguồn nhân lực đơn vị phù hợp với biến đổi xảy chủ động đáp ứng thay đổi tương lai Cụ thể là: - Nhu cầu đào tạo Cục Thuế phải xác định dựa sở tổng hợp trình đánh giá so sánh kết lao động thực tế, kết kiểm tra định kỳ, kết khảo sát thực tế, với tiêu chuẩn, định mức quy định cụ thể cho cá nhân, phận đơn vị - Nhu cầu đào tạo cho tương lai Cục Thuế phải dựa quy hoạch nhân lực, cán Cục Thuế * Đổi nội dung đào tạo: Trong thời gian tới nội dung chương trình đào tạo Cục Thuế phải gắn liền với nhu cầu thực tế công tác chuyên môn Các nội dung đào tạo cần tập trung vào việc trang bị kỹ năng, kiến thức chun mơn có liên quan trực tiếp đến công việc thực tế mà đội ngũ cán yếu thiếu Để nâng cao hiệu đào tạo, Cục Thuế cần phân chia theo cấp độ khác để có chương trình đào tạo phù hợp với cấp độ Thực tế cho thấy để nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế cần tập trung trang bị bổ sung kiến thức cho đội ngũ cụ thể sau: - Đối với lãnh đạo quản lý: Đào tạo kiến thức quản lý hành nhà nước, lý luận trị: Để phục vụ cho việc thi nâng ngạch, chuyển ngạch hoàn thiện để bổ nhiệm, đề bạt cán bộ, hàng năm cần có kế hoạch cử cán bộ, cơng chức đủ điều kiện tham gia khóa học nâng cao kiến thức quản lý nhà nước lớp trị (trung cấp, cao cấp lý luận trị) - Đối với cán bộ, công chức: Đào tạo kiến thức nghiệp vụ thuế như: Tổ chức khoá đào tạo kiến thức bản, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, học tập đôi với thực hành Địi hỏi phân loại khố đào tạo theo trình độ chun mơn, theo kinh nghiệm làm việc, theo tính chất công việc, theo nhiệm vụ 75 giao Cần mở rộng tạo điều kiện cho đối tượng đào tạo sau đại học (thạc sỹ, tiến sỹ) * Đổi hình thức đào tạo: Thời gian tới việc cử cán bộ, nhân viên tham dự khóa đào tạo đạo tạo trực tiếp Cục Thuế, Cục Thuế cần chủ động đa dạng hóa hình thức đào tạo nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, đáp ứng kịp thời cho Cục Thuế Cụ thể là: - Tăng cường liên kết với trường Nghiệp vụ thuế, học viện để mở khóa tập huấn, hội thảo theo chuyên đề, theo định hướng nhu cầu công việc Cục Thuế giai đoạn - Động viên, khuyến khích hình thức tự học, tự đào tạo cá nhân biện pháp hỗ trợ học phí, thi đua khen thưởng - Cử cán diện quy hoạch học tập để nâng cao trình độ, kỹ để tạo nguồn lực kế nhiệm tương lai 3.3.4.1.4 Điều kiện thực giải pháp - Giảm tiếp xúc trực tiếp cán thuế người nộp thuế, đảm bảo thu nhập cho cán thuế để giảm tiêu cực Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực đồng thời nêu gương, khen thưởng cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng chế tuyển dụng nhân công khai, minh bạch, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, tất cơng chức tuyển dụng phải thông qua thi tuyển, trúng tuyển phải trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với vị trí cơng tác 3.3.4.1.5 Kết dự kiến - Nâng cao chất lượng cán ngành thuế thành phố Tuyên Quang, đảm bảo đủ số lượng chất lượng Xậy dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tư, hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà không đáng có cho người nộp thuế - Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế - Tạo mơi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán công chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao 76 3.3.4.2 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại hóa sở vật chất 3.3.4.2.1 Căn xây dựng giải pháp - Căn Quyết định 508/QĐ-TTg ngày 23 tháng 04 năm 2022 Thủ tường Chính phủ" Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2021 - 2030" đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021 - 2030 - Hồn thành nhiệm vụ trị trọng tâm ngành thu NSNN, đồng thời phải thực nhiệm vụ xã hội tạo môi trường kinh doanh, điều kiện kinh doanh thuận lợi, minh bạch nhanh chóng cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, giảm tối đa thời gian người nộp thuế phải thực thủ tục hành thuế Cải tiến quy trình nghiệp vụ Quản lý thuế hướng tới chuẩn mực quốc tế, góp phần tạo cơng xã hội nâng cao ý thức đóng góp thuế người nộp thuế 3.3.4.2.2 Mục tiêu - Mục tiêu hướng tới thực hệ thống điện tử Chính phủ điện tử, xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế; Đáp ứng việc kết nối trao đổi thông tin liên thông công việc giải thủ tục hành Cơ quan quản lý Nhà nước Tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thuận lợi cho quản lý thuế, tăng tốc độ xử lý cơng việc, giảm chi phí hoạt động, đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý nhà nước - Nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu cho nhân viên Cơ quan thuế phục vụ người dân doanh nghiệp - Phát triển hệ thống ứng dụng tin học để xử lý khối lượng thông tin quản lý thuế khổng lồ góp phần tạo lập kho sở liệu thông tin quản lý thuế đáp ứng xử lý nghiệp vụ theo Luật thuế - Góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý thuế, đem lại hài lòng, thuận lợi cho người dân doanh nghiệp, nâng cao hình ảnh Cơ quan thuế 3.3.4.2.3 Nội dung giải pháp - Triển khai nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác Quản lý thuế: Đây nhóm bao gồm ứng dụng lỗi ngành Thuế, phục vụ cho chức quản lý nhà nước khoản thu nội địa Hệ thống ứng dụng tạo thuận lợi cho việc Quản lý thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời, giảm thất thoát cho NSNN Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế xây dựng tập trung Tổng cục Thuế; phần lớn liệu kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, nợ thuế 77 người nộp thuế xử lý tập trung lưu giữ Tổng cục Thuế Đồng thời, ứng dụng khắc phục tình trạng liệu người nộp thuế không đồng ứng dụng tạo thuận lợi việc rà soát, đối chiếu, cung cấp liệu cho người nộp thuế cách xác; Việc theo dõi, kiểm tra, đôn đốc công việc phận đạt hiệu hơn; Giảm tình trạng quản lý thuế tùy tiện, điều chỉnh liệu khơng có cứ, hạn chế tiêu cực quản lý thuế Triển khai ứng dụng CNTT phục vụ người dân doanh nghiệp + Triển khai mở rộng dịch vụ thuế điện tử để cung cấp thêm tính mới, mở rộng đối tượng, phạm vi phục vụ hình thức kết nối: hoàn thiện chức đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng; cho phép nộp thuế kênh dịch vụ điện tử Ngân hàng thương mại Internet Banking, ATM + Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển tổ chức trung gian (TVAN) để mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế thông qua việc xây dựng kết nối trao đổi thông tin chặt chẽ, an toàn; Mở rộng dịch vụ cho Đại lý thuế Đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ chăm sóc khách hàng, thu hộ + Đa dạng hóa phương thức hỗ trợ người nộp thuế xây dựng diễn đàn, cung cấp dịch vụ tra cứu thông tin 24/24 nhiều hình thức (điện thoại, Zalo, Facebook, SMS, ứng dụng ), người nộp thuế dễ dàng tra cứu thơng tin nghĩa vụ, tình trạng thuế Cơ quan thuế tham vấn người nộp thuế đại lý thuế để góp phần cải cách, hồn thiện sách thuế + Ứng dụng phục vụ người nộp thuế triển khai nâng cấp thường xuyên (trang thông tin điện tử ngành Thuế; kê khai thuế điện tử; Hỗ trợ kê khai thuế công nghệ mã vạch - khai offline; Đăng ký nộp tốn thuế TNDN qua mạng; Tra cứu thơng tin hóa đơn, thơng tin Người nộp thuế, thơng tin cưỡng chế ) để người nộp thuế khai thác thông tin thuận lợi phục vụ cho việc thực nghĩa vụ thuế, tự khai thuế, nộp thuế kiểm sốt tình hình thực nghĩa vụ thuế Ứng dụng trao đổi thơng tin với quan, tổ chức bên ngoài: nhằm tăng cường liên kết thủ tục hành chính, thực quản lý nhà nước cách thống hiệu quả: + Phối hợp với đơn vị ngành Tài triển khai hệ thống trao đổi thông tin Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài góp phần tích cực việc đại hóa cơng tác thu thuế, đảm bảo thơng tin thu ngân sách xác, giảm đáng kể nhân lực nhập liệu chứng từ nộp thuế đơn vị 78 3.3.4.2.4 Điều kiện thực giải pháp Trong thời gian tới, ngành thuế tiếp tục xây dựng sửa đổi Luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ dàng kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn cơng nghệ quốc tế Ngồi cần phải đào tạo đội ngũ cán tin học có trình độ Tổng cục thuế cần xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, số lượng nhân viên tin học Đồng thời phải tạo môi trường làm việc sử dụng dịch vụ công nghệ thông tin 3.3.4.2.5 Kết dự kiến - Việc đầu tư ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế gắn chặt với q trình cách thủ tục hành thuế nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động cho hệ thống thuế; thực minh bạch hóa thủ tục hành thuế góp phần giảm thời gian nộp thuế doanh nghiệp từ 537 giờ/năm xuống 247 giờ/năm Phấn đấu giảm xuống 167 giờ/năm - Cung cấp dịch vụ kê khai nộp thuế điện tử phục vụ người dân doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế Đến 100% doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang kê khai nộp thuế điện tử - Hỗ trợ người dân doanh nghiệp tra cứu thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu - Việc kết nối trao đổi thông tin với quan tổ chức giúp cho người nộp thuế giảm thủ tục hành hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục đơn giản, dễ dàng đơn vị 3.3.4.3 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế 3.3.4.3.1 Căn xây dựng giải pháp Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước, nên việc tổ chức thực sách thuế gắn chặt với việc sử dụng quyền lực cấp quyền Đây ngun tắc quan trọng, định thành công hay thất bại việc đưa sách thuế vào sống 3.3.4.3.2 Mục tiêu Việc xây dựng mối quan hệ gắn bó Cơ quan thuế với cấp ủy, quyền quan chun mơn, đồn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc Quản lý thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Trọng tâm mối quan hệ phát huy chức vai trò quan liên quan đến trình thu thuế để phối hợp triển khai nghiêm túc Pháp luật thuế, quan nội kiểm tra, kiểm sốt q trình thi hành luật, quyền xã phường, thị trấn phối hợp thu thuế địa bàn quan 79 tuyên truyền, hội, đoàn thể… Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục người dân chấp hành luật thuế Từ tạo sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch mà Nhà nước nhân dân giao phó 3.3.4.3.3 Nội dung cho giải pháp Hiện nay, tình trạng số DN cịn lợi dụng kẻ hở pháp luật thuế để trốn thuế TNDN kê khai chi phí cao dẫn đến lợi nhuận thấp, chí cịn khơng có lợi nhuận dẫn đến không thu thuế TNDN Để khắc phục hạn chế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần thực số nội dung sau đây: - Phối hợp với ban ngành chức rà sốt lại tình hình sản xuất kinh doanh tồn cơng ty, doanh nghiệp Cục Thuế Cũng cần quan tâm giám sát sở kinh doanh thành lập, sở nghỉ tạm thời, giải thể, phá sản để có kế hoạch quản lý kịp thời, đảm bảo đưa 100% số người nộp thuế thực tế kinh doanh vào diện quản lý thuế - Công chức phải thường xuyên giám sát, điều tra, nắm tình hình người nộp thuế kinh doanh Cục Thuế thuộc phận phụ trách Liên hệ thường xuyên với quyền địa phương, Sở Ban ngành để nắm bắt người nộp thuế có thực tế hoạt động Cục Thuế hay khơng, người nộp thuế thành lập mới, người nộp thuế nghỉ kinh doanh thật hay giả Công chức thuế hồn tồn chịu trách nhiệm việc bỏ sót người nộp thuế Cục Thuế phân cơng, có cơng tác quản lý người nộp thuế có hiệu 3.3.4.3.4 Điều kiện thực giải pháp Cần có đồng tình, trí lãnh đạo bên Tăng cường phối hợp đạo đồng bộ, thống ban, ngành liên quan 3.3.4.3.5 Kết dự kiến Việc tăng cường phối hợp với quan hữu quan công tác Quản lý thuế tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi thực công sách động viên ngân sách Nhà nước 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nước - Cần tiếp tục xem xét sửa đổi bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế TNDN đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ thực - Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN để đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế đơn giản việc tính thuế - Quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế TNDN cho phù hợp với nhóm NNT 80 - Bổ sung chức xử phạt vi phạm lĩnh vực kế toán, chức điều tra hành thuế cho quan thuế 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 3.4.2.1 Hoàn thiện thể chế quản lý thuế Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thấy Nhà nước sẵn sàng chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Bổ sung quy định Luật Quản lý thuế để áp dụng phương thức điện tử thực thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế áp dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực nhằm chuyển đổi từ phương thức quản lý thuế truyền thống (thủ công) sang phương thức điện tử Hoàn thiện chế pháp lý điều chỉnh hoạt động đại lý thuế nhằm hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế như: Bổ sung quy định cho phép cá nhân pháp nhân cung cấp dịch vụ đại lý thuế; mở rộng phạm vi hành nghề đại lý thuế theo hướng cho phép đại lý thuế cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, rà soát sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, đại diện cho người nộp thuế trực tiếp tham gia q trình tranh tụng trước tịa án; bổ sung quy định để bước chuyển giao số hoạt động quản lý đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế cho tổ chức, hội nghề nghiệp… Hoàn thiện quy định để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế: Xây dựng thường xuyên cập nhật tiêu chí, số đánh giá phục vụ quản lý rủi ro quản lý thuế; xây dựng, rà sốt, hồn thiện quy định quản lý thuế giao dịch xuyên biên giới, giao dịch doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết… Hoàn thiện quy định nhằm đảm bảo việc xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác: (i) Quy định việc tạo lập sử dụng thông tin người nộp thuế phục vụ quản lý thuế nội quan thuế; (ii) Quy định phối hợp, chia sẻ, đối chiếu chéo liệu nội ngành Tài Bộ Tài với bộ, ngành có liên quan Tái thiết kế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm đảm bảo nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế phù hợp với giải pháp công nghệ đưa theo chuẩn mực quốc tế thuế 3.4.2.2 Tăng cường hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế, trọng điểm nhóm doanh 81 nghiệp quy mô vừa, nhỏ, siêu nhỏ hộ kinh doanh Tiếp tục mở rộng thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng cho doanh nghiệp tổ chức, tiến tới nghiên cứu thực triển khai dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân Nghiên cứu triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung… 3.4.2.3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro quản lý thuế Cần áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất nghiệp vụ quản lý thuế (đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, tra kiểm tra, quản lý thu nợ ), sắc thuế nhóm người nộp thuế (cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp lớn, cá nhân có thu nhập cao…) Trước mắt, để đạt hiệu thu NSNN, quan thuế cần tập trung nghiên cứu áp dụng biện pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro nhóm người nộp thuế lớn, mặt đảm bảo an toàn cho việc thực kế hoạch thu NSNN, mặt khác phù hợp với nguồn lực (chi phí nhân lực) quan thuế 3.4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại; minh bạch hóa cơng tác giải khiếu nại thông qua công khai thông tin trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hồn thiện hệ thống thể chế, sách thuế 3.4.2.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thuế Cơ quan thuế Việt Nam cần nghiên cứu xây dựng hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thuế có tính ứng dụng cao thực tế quản lý, bao quát đầy đủ lĩnh vực hoạt động quan thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế Theo đó, hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thuế cần phải đảm bảo nguyên tắc sau: (i) Nguyên tắc đầy đủ: Hệ thống số sử dụng đánh giá tồn diện hiệu hoạt động quản lý thuế quan thuế thống với quy định văn pháp quy hành, đồng thời phải phù hợp với thông lệ quốc tế tốt hành (ii) Nguyên tắc hiệu quả: Hệ thống số đưa vào áp dụng năm phải đảm bảo giúp quan thuế quản trị/giám sát toàn diện kết hoạt động lĩnh vực quản lý thuế, kịp thời phát điểm yếu hệ 82 thống tạo chế tự hoàn thiện giúp tối ưu hóa nguồn lực quan thuế cấp (iii) Nguyên tắc xác: Các số xây dựng cần đảm bảo tính tính toán/kiểm chứng từ nguồn số liệu lấy từ hệ thống sở liệu báo cáo quan thuế cấp, phản ánh trung thực chất nội dung quản lý thuế thuộc lĩnh vực cần đánh giá (iv) Nguyên tắc minh bạch: Kết đánh giá hiệu quản lý thuế cần phải công khai Cổng thông tin điện tử quan thuế phục vụ cho việc giám sát bên (từ người nộp thuế, quan, tổ chức nước quốc tế có liên quan) 3.4.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang - Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế Cục Thuế Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chun mơn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc khai thác tối đa ứng dụng ngành thuế trang bị, công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà thu thập cho nguồn thơng tin nhanh nhất, xác đầy đủ - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ theo công việc phân công Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở trường công tác, luân chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc nhở cán nêu cao vai trị tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trình độ, phục vụ công tác - Ký kết giao ước thi đua Phòng chức cán viên chức, động viên khen thưởng kịp thời, nhằm khuyến khích cán phấn khởi, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao - Thực tốt quy trình ngành quản lý kinh phí, đảm bảo thực hành tiết kiệm chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng có hiệu quả, mua sắm, trang bị thêm sở vật chất cần thiết phục vụ cho công tác quan 83 3.4.4 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ DN việc thuê mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm xúc tiến thương mại, hỗ trợ DN nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động SXKD - Luôn xem công tác thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần phải quán triệt đạo thường xuyên cấp ủy quyền cấp - Mặt khác, cấp quyền, ngành liên quan cần thực trách nhiệm thơng qua chương trình, kế hoạch phối hợp phối hợp với quan thuế để vận động tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực sách thuế 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn sơ phân tích đánh giá tồn hạn chế, kết hợp với quan điểm định hướng thu thuế TNDN Tỉnh Tuyên Quang, tác giả tập trung đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quangtrong thời gian tới Bên cạnh tác giả đưa kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền hồn thiện sách thuế, thể chế quản lý, nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ cho CBCC thuế đẩy mạnh cải cách hành thời gian tới 85 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” rút kết luận sau: - Trong thời kỳ từ năm 2019 đến năm 2021, đạt kết quan trọng Hàng năm hồn thành vượt mức dự tốn nhà nước giao Số thu năm sau cao năm trước, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm 5% - Cơ sở vật chất kỹ thuật đầu tư tương đối đồng bộ, máy quản lý thuế theo mô hình chức dần cải cách hồn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo đủ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Từng bước thực cải cách đại hoá ngành thuế theo tiến trình chung ngành - Cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD đáp ứng yêu cầu sách thuế TNDN; bao quát nguồn thu Cục Thuế Hằng năm số thu từ sắc thuế ln chiếm tỷ trọng cao, góp phần quan trọng hồn thành dự tốn chung Cục Thuế; đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi NSNN hàng năm Cục Thuế Tuy vậy, việc quản lý thuế TNDN DNNQD thực tế tồn nhiều bất cập, tồn khâu chức Cơng tác TT&HT NNT cịn nhiều hạn chế từ việc tuyên truyền công tác hỗ trợ NNT Tình trạng tùy tiện đăng ký kê khai thuế Thất thu thuế TNDN DNNQD hữu mà chưa khắc phục Công tác kiểm tra thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu thực tiễn quản lý đặt Tình trạng nợ đọng thuế phổ biến chưa hạn chế Năng lực số CBCC thuế yếu Về công tác quản lý thu thuế tương đối đạt yêu cầu Luật QLT, tạo điều kiện thuận lợi cho DN tuân thủ pháp luật thuế, khuyến khích DN đầu tư mở rộng SX Tuy nhiên qua kết khảo sát công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; công tác kiểm tra thuế chưa đạt ngưỡng cao; việc tính tiền chậm nộp tiền thuế chưa nhận đồng thuận cao đa số DN Trên sở lý luận, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2019 - 2021 Luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38 ngày 13 tháng năm 2019 [2] Quốc hội (2008), Luật Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [3] Quốc hội (2013), Luật Doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 [4] Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 [5] Chính phủ (2021), Nghị định 44/2021/NĐ-CP hướng dẫn thực chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi ủng hộ, tài trợ doanh nghiệp, tổ chức cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 [6] Chính phủ (2021), Nghị định 57/2021/NĐ-CP bổ sung Điểm g Khoản Điều 20 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung Nghị định 12/2015/NĐ-CP) ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ [7] Trường Nghiệp vụ Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế [8] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 Bộ Tài việc quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố [9] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng Cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế [10] Các báo điện tử: tapchitaichinh.vn; vnecon.vn; vi.wikipedia.org; vneconomy.vn; vafi.org.vn; thoibaotaichinhvietnam.vn; vietnamnet.vn; cafef.vn; vef.vn; forbesvietnam.com [11] Tạp chí Thuế, trang thông tin điện tử ngành thuế: http://www.gdt.gov.vn [12] Nhà xuất Tài (2020), “Thuế Chính sách Thuế Việt Nam” [13] Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2019), “Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 87 năm 2020” [14] Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2020), “Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2021” [15] Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2021), “Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2021, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2022” [16] Hệ thống Quản lý Thuế tập trung (TMS) [17] Hồ Hương (2020), Đánh giá tình hình thực sách Thuế TNDN Doanh nghiệp có quy mô nhỏ, Báo điện tử - Cổng thông tin điện tử Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (https://quochoi.vn/tintuc/Pages/danh-sach-tin-tuc.aspx) [18] TS Trần Thị Vân Anh (2020), Một số vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Tạp chí tài online (https://tapchitaichinh.vn/nghiencuu-trao-doi/mot-so-van-de-ve-quan-ly-thue-trong-boi-canh-hoi-nhap-kinh-tequoc-te-322313.html) [19] ThS Phạm Thị Thu Hồng (2021), Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam: Những kết đạt số đề xuất hồn hiện, Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài (https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/l/tin-bo-tai- chinh?dDocName=MOFUCM121020) 88 ... nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thu? ?? cấp tỉnh Trên sở lý luận công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thu? ?? cấp tỉnh, tác giả sâu phân tích cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. đề lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Tuyên Quang Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu. .. trình quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thu? ?? cấp quận/ tỉnh; Các nhân tố bên trong, bên Cục Thu? ?? ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh,