Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ hà phạm

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM Họ tên sinh viên: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Ngọc Anh Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Lớp: K47B KTDN Niên khóa: 2013 - 2017 Huế, tháng 4/2017 Lời Cảm Ơn Trong năm tháng ngồi ghế nhà trường em tiếp xúc học hỏi nhiều kiến thức chun mơn ngành theo học Thời gian thực tập lần trãi nghiệm lớn giúp em hệ thống hóa lại kiến thức đó, đồng thời giúp em có cách nhìn tổng qt cơng việc sau để có kế hoạch rèn luyện kĩ năng, kiến thức cần thiết cho kế tốn viên tương lai Để hồn thành đề tài nghiên cứu lần này, nỗ lực thân, em nhận nhiều giúp đỡ từ tổ chức, cá nhân, em thật biết ơn cảm kích sâu sắc trước giúp đỡ Trước hết, em chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế uế nói chung, q thầy giáo khoa Kế tốn – kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức chuyên môn, kĩ cần thiết Đây tảng giúp em thực đề tài Tiếp theo, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Banlãnh đạo phịng kế tốn tài cơng ty TN Thương mại Dịch vụ Phạm tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế, nhiệt tình giúp đỡ việc cung cấp thơng tin, phân tích, giải thích vấn đề để em thực tế hóa lí thuyết học, đồng thời cịn giúp em có thêm kinh nghiệm làm việc Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – Thạc sĩ Phạm Thị Ái Mỹ luôn quan tâm, tận tình hướng dẫn để em hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng để hoàn thành thật tốt đề tài nghiên cứu này, nhiên luận số hạn chế Rất mong nhận quan tâm, nhận xét, góp ý người để em rút kinh nghiệm cho luận tiếptheo Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy giáo, q ban giám đốc, cán bộ, công nhân viên công ty TN Thương mại dịch vụ Phạm dồi sức khỏe, gặp nhiều may mắn thành công Xin chân thành cảm ơn! uế, tháng 04 năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản HTKK : Hỗ trợ kê khai BCTC : Báo cáo tài HHDV : Hàng hóa, dịch vụ CTCP : Công ty cổ phần MTV : Một thành viên KH & CN : Khoa học công nghệ BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CT : Công ty BVMT : Bảo vệ môi trường SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng bậc thuế môn 34 Bảng 2.1 Các lĩnh vực dăng kí kinh doanh 37 Bảng 2.2 Bảng phân tích biến động tài sản, nguồn vốn từ năm 2014 đến năm 2016 44 Bảng 2.3 Bảng phân tích kết kinh doanh cơng ty từ năm 2014 đến năm 2016 47 Bảng 2.4 Tác động chi phí thuế TNDN 50 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0002044 54 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0002015 56 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT số 0839507 58 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT số 000005 60 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0061527 62 Biểu 2.6 Sổ Cái tài khoản 133 64 Biểu 2.7 Hóa đơn GTGT số 0000229 66 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT số 0000242 68 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT số 0000272 70 Biểu 2.10 Hóa đơn GTGT số 0000279 72 Biểu 2.11 Sổ Cái tài khoản 333 74 Biểu 2.12 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 76 Biểu 2.13 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 78 Biểu 2.14 Tờ khai thuế GTGT 80 Biểu 2.15 Tờ khai thuế GTGT bổ sung 82 Biểu 2.16 Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 82 Biểu 2.17 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 88 Biểu 2.18 Sổ tài khoản 821 93 Biểu 2.19 Sổ tài khoản 911 93 Biểu 2.20 Giấy nộp tiền thuế môn 96 Biểu 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 33381 97 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua nước 20 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 21 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu 21 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 22 Sơ đồ 1.5 Quy trình hạch tốn thuế TNDN 31 Sơ đồ 1.6 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 32 Sơ đồ 1.7 Quy trình hạch tốn thuế mơn 35 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí cơng ty 38 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 40 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 42 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu chọn đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.1.5 Hệ thống thuế hành Việt Nam 1.2 Nội dung công tác thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT 10 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT 11 1.2.6 Phương pháp tính thuế GTGT 14 1.2.7 Đăng kí, kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 17 1.2.8 Kế toán thuế GTGT 18 1.3 Nội dung kế toán thuế TNDN 22 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 22 1.3.2 Đặc điểm, vai trò thuế TNDN 23 1.3.3 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN 23 1.3.4 Căn phương pháp tính thuế TNDN 23 1.3.5 Đăng kí kê khai, nộp thuế hoàn thuế TNDN 27 1.3.6 Kế toán thuế TNDN 30 1.4 Nội dung kế tốn thuế mơn 32 1.4.1 Khái niệm thuế môn 32 1.4.2 Đặc điểm, vai trò thuế môn 32 1.4.3 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế môn 33 1.4.4 Căn phương pháp tính thuế mơn 33 1.4.5 Phương pháp tính thuế mơn bài: 34 1.4.6 Đăng kí, kê khai, nộp thuế môn 34 1.4.7 Kế tốn thuế mơn 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM 36 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Tình hình tổ chức công ty 38 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 38 2.1.2.2 Tổ chức máy kế toán công ty 40 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng 41 2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng 41 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng 41 2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2014 -2016 43 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ 2.1.5 Khái quát tình hình kết kinh doanh qua năm 2014 – 2016 46 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 51 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 51 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 51 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 52 2.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 53 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán 53 2.2.1.6 Cơng tác lập báo cáo, tốn thuế GTGT 75 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 85 2.2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế TNDN 85 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 85 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 85 2.2.2.4 Sổ sách kế toán 86 2.2.2.5 Xác định số thuế TNDN tạm tính quý thuế TNDN phải nộp năm 2016 .86 2.2.2.6 Kê khai, toán hạch toán thuế TNDN năm 2016 87 2.2.3 Công tác kế tốn thuế mơn 95 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 95 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 95 2.2.3.3 Sổ sách kế toán 95 2.2.3.4 Kê khai, tốn hạch tốn thuế mơn 95 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM 98 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế cơng ty 98 3.1.1 Ưu điểm 98 3.1.2 Nhược điểm 99 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 100 3.2.1 Mục đích hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế 100 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hà Phạm 101 3.2.2.1 Đối với công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 101 3.2.2.2 Đối với quan quản lí 103 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 Kết luận 104 Kiến nghị 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.20 Giấy nộp tiền thuế môn Mẫu số: C1- 02/NS Không ghi vào GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) Tiền mặt □ chuyển khoản  Mã hiệu: 2016113VNTN8225 (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM Mã số thuế: 3301230651 Địa chỉ: 60 Xuân Diệu – Phường Phước Vĩnh Huyện: Thành phố huế Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Đề nghị NH (KBNN): Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam Trích TK số: 00161000837910 (hoặc) nộp tiền mặt để Nộp vào NSNN :  TK tạm thu (1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT  Tại KBNN: KBNN Thành phố Huế - Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế Mở NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN  Thanh tra TC  Thanh tra CP  CQ có thẩm quyền khác  Cơ quan quản lí thu: Chi cục thuế Thành phố Huế Mã CQ thu: 1056281 Tờ khai HQ số (1): ngày Loại hình XNK(1) khu vực Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền (*) Mã NDKT Mã chương 1803 754 Nội dung khoản nộp NS Số tiền Thuế mơn bậc 3, kì 01/2016 1.500.000 Tổng tiền 1.500.000 Tổng số tiền ghi chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Mã ĐBHC: Mã nguồn NSNN STT Nợ TK: Có TK:  Người kí: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM Ngày kí: 13/01/2016 15:54:27  Người kí: Tổng cục Thuế Ngày kí: 13/01/2016 16:00:56  Người kí: NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Ngày kí: 13/01/2016 16:12:14 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 33381 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM 60 Xuân Diệu – TP Huế Mã số thuế: 3301230651 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33381: THUẾ MÔN BÀI Ngày ghi sổ CHỨNG TỪ Số CT GS Số DIỄN GIẢI Ngày ĐỐI ỨNG TK Tháng 01-2016 C Tiết SỐ PHÁT SINH Nợ Có SỐ DƯ Nợ Có Dư đầu kì 31-01 10 03 13-01-2016 Nộp thuế mơn năm 2016 1121 01 31-01 99 6422/3381 31-01-2016 Kết chuyển thuế môn năm 2016 6422 08 1.500.000 1.500.000 1.500.000 Cộng phát sinh tháng 01-2016 1.500.000 1.500.000 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 1.500.000 1.500.000 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán Phạm Thảo Hiền SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế cơng ty Từ vào hoạt động Công ty TNHH TM & DV Hà Phạm cố gắng phấn đấu để có chỗ đứng thị trường, đạt số thành tựu đáng tự hào Sự phát triển công ty thể thị trường kinh doanh công ty ngày mở rộng khơng tỉnh, mà cịn ngồi tỉnh kéo theo phát triển số lượng nhân viên không ngừng tăng thêm với nhu cầu công việc, chất lượng nhân viên ngày nâng cao Đòi hỏi máy quản lí nói chung hay máy kế tốn nói riêng phải phát triển cách tương xứng Chính mà máy kế tốn cơng ty ngày trọng, có sách để hồn thiện Bộ máy kế tốn Công ty TNHH TM & DV Hà Phạm đơn giản nhiên lại hoạt động tương đối hiệu nhân viên làm chuyên ngành đào tạo, công việc phân công cách rõ ràng Công tác kế tốn cơng ty tổ chức tập trung, lí nên dễ dàng quản lí, giám sát Trong q trình thực tập công ty, đặc biệt nghiên cứu đề tài kế tốn thuế cơng ty, quan sát dựa điều học, biết từ người làm kế tốn khác em có đánh giá sau: 3.1.1 Ưu điểm a Về tổ chức chứng từ: - Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ thực cơng tác kế tốn thực cách đầy đủ: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Tờ khai thuế GTGT, Tờ khai toán thuế TNDN, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào, … lưu trữ, bảo quản cách khoa học SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ b Về tổ chức kê khai, toán thuế, nộp thuế - Để thuận lợi công tác kê khai thuế, công ty sử dụng thêm phần mềm HTKK, cập nhật phần mềm HTKK cụ thể năm 2016 quý 1, quý 2, quý công ty sử dụng phần mềm HTKK 3.3.7, sang quý công ty chuyển sang sử dụng phần mềm HTKK 3.4.1 phần mềm HTKK Việc thực thêm phần mềm HTKK giúp cho cơng việc trở nên gọn nhẹ độ xác cao - Hiện nay, công ty thực công tác nộp tờ khai thuế qua mạng, nộp tiền thuế chữ kí số giúp cơng tác thực nhanh chóng tiết kiệm thời gian, chi phí - Trong cơng tác kê khai, tốn nộp thuế, kế toán thực với quy định, chưa xảy tình trạng phải chịu phạt tiền nộp thuế chậm hay khoản phạt lí khác 3.1.2 Nhược điểm a Đối với công tác kế tốn thuế GTGT: - Một số hóa đơn đầu vào khơng đảm bảo tính hợp lệ: ghi sai ghi thiếu thông tin công ty, ghi tên cá nhân, … kế tốn khơng kiểm tra u cầu xuất lại hóa đơn sớm dẫn đến thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ - Một số hóa đơn thiếu chữ kí người mua hàng kế toán hạch toán thuế GTGT khấu trừ - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn khơng khấu trừ thuế GTGT, kê khai vào Bảng kê thuế GTGT, điều khơng làm ảnh hưởng đến kết nhiên làm thời gian việc kê khai - Trong việc lập tờ khai thuế GTGT, kế toán phải điền tất số liệu từ bảng kê chưa kiểm tra lại trước nộp nên dẫn đến sai sót phải lập lại tờ khai thuế GTGT bổ sung, làm thời gian - Khơng có sổ TK 3331 để theo dõi số thuế GTGT nộp b Đối với công tác kế tốn thuế TNDN: - Cơng ty chưa thực việc tiết kiệm vài chi phí khơng trực tiếp tham gia sản xuất như: chi phí tiếp khách,….(Sổ chi tiết tài khoản 642) - Khơng có sổ TK 3334 để theo dõi số tiền thuế TNDN phải nộp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 99 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ c Đối với cơng tác kế tốn thuế Mơn bài: - Khơng có sổ TK 3338 để theo dõi số tiền thuế mơn nộp d Đối với tình hình chung cơng ty: - Kế tốn trưởng kiêm kế toán thuế, hạn chế, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Các khoản phải thu lớn so với doanh thu: điều dấu hiệu xấu, cơng ty chưa lập dự phịng khoản phải thu khó địi, chưa có sách thu hồi khoản nợ - Các khoản giảm giá vốn không cho thấy công ty chưa trọng đến sách khách hàng - Tiền khoản tương đương tiền cơng ty mức thấp có xu hướng giảm 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 3.2.1 Mục đích hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế a Đối với cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hà Phạm - Kế tốn thuế có tầm quan trọng cơng ty, thể quyền lợi, trách nhiệm cơng ty pháp luật Vì việc hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn thuế tất yếu - Khi kinh tế đà phát triển có xu hướng hội nhập, để đảm bảo yêu cầu khắc khe thị trường quốc tế, đồng thời bảo hộ sản phẩm nội địa, địi hỏi Luật thuế phải có thay đổi cho phù hợp Vì vậy, cơng tác thuế doanh nghiệp phải liên tục thay đổi với thay đổi để thực với quy định pháp luật - Mặc dù cơng tác kế tốn thuế cơng ty có nhiều ưu điểm nhiên cịn sai sót làm ảnh hưởng tới kết Việc hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác thuế việc hạn chế sai sót đó, đồng thời việc cần đổi để hoạt động tốt SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ b Đối với quan quản lí: - Việc hồn thiện nâng cao kế tốn thuế cơng ty quản lí mang ý nghĩa lớn quan quản lí - Khi công ty thực tốt quy định công tác kế tốn quan quản lí dễ dàng việc quản lí, giám sát, tích cực việc đưa sách để phù hợp với phát triển - Thách thức quan quản lí, phải thực cơng tác quản lí tốt 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hà Phạm: Thực chất, khơng có biện pháp có hiệu triệt để để hồn thiện cơng tác thuế cơng ty Để có hiệu tốt kế tốn thuế phải có phối hợp cơng ty quan quản lí 3.2.2.1 Đối với công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm Chỉ đơn giản biện pháp giúp cơng ty hạn chế sai sót rủi ro hệ thống nội để thuận lợi công tác thực công ty a Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT: - Khi tiếp nhận hóa đơn nhà cung cấp, trước trả tiền, kế tốn phải tiến hành kiểm tra thơng tin chi tiết hóa đơn như: kiểm tra thơng tin cơng ty có khơng, đầy đủ chưa, có thơng tin người bán hàng khơng, có ngày tháng, có chữ kí người bán hàng khơng, có bị tẩy xóa,có hàng hóa, dịch vụ , số tiền khơng,…Nếu có sai sót phải nhanh chóng gửi lại hóa đơn yêu cầu bên bán xuất lại hóa đơn Có vài trường hợp, hóa đơn đảm bảo yêu cầu loại nguyên nhân sau: + Bên bán chưa thơng báo phát hành hóa đơn: u cầu bên bán phải photo thơng báo phát hành hóa đơn + Bên bán phá sản: Trước đặt hàng phải xem thông tin công ty - Đối với hóa đơn đầu vào hay đầu phải có đầy đủ chữ kí bên bán bên mua đảm bảo tính hợp lệ Khi xuất hóa đơn, phải u cầu bên mua kí vào hóa đơn Đối với hóa đơn đầu vào phải kí để thuận lợi cho công tác kê khai thuế đơn vị người bán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ - Hóa đơn bán hàng nên xếp lưu trữ riêng để dễ dàng theo dõi Hóa đơn bán hàng hóa đơn khơng khấu trừ thuế không nên kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ đầu vào để đơn giản tờ khai tiết kiệm thời gian kê khai - Trước nộp tờ khai thuế GTGT kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu lại bảng kê lập để có số liệu xác - Tách sổ TK 3331 riêng để theo dõi số tiền thuế GTGT nộp b Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN: - Phải có sách tiết kiệm chi phí: đưa định mức khoản chi như: chi phí tiếp khách,… với khoản chi vượt mức nhân viên thực chịu - Tách sổ TK 3334 riêng để theo dõi số tiền thuế TNDN phải nộp c Đối với cơng tác kế tốn thuế Mơn - Tách sổ TK 3338 riêng để theo dõi số tiền thuế Mơn nộp d Đối với tình hình chung cơng ty - Phải có tách biệt kế toán trưởng kế toán thuế để hạn chế rủi ro nội bộ, đồng thời giảm tải số lượng công việc cho kế tốn trưởng để thực cơng việc tốt - Công ty cần phải lập khoản dự phịng phải thu khó địi để tránh khủng hoảng, cần có sách thu hồi khoản nợ nhắc nhở hay đưa thông báo đến khách hàng, quy định rõ thời gian trả tiền, lãi suất trả tiền hạn hợp đồng, hay sử dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả tiền - Cơng ty nên sử dụng sách như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Đây sách hồn hảo để lấy tin tưởng khách hàng thu hút khách hàng - Cơng ty nên có sách chi tiêu vay vốn hiệu cách lập dự toán cho khoản chi, khoản vay vốn để mức tốn cơng ty ln đảm bảo SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ 3.2.2.2 Đối với quan quản lí: a Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT: - Hóa đơn, chứng từ phải thực đầy đủ, tiêu quy định khấu trừ thuế Phải thực khắc khe quy định không nên bỏ qua thông tin xem không trọng yếu hóa đơn - Phải có thơng tư hướng dẫn sử dụng phần mềm HTKK, giới thiệu phần mềm HTKK mới, tính ưu việt so với phần mềm trước, hướng dẫn sử dụng phần mềm, quy định nên áp dụng phần mềm để giảm bớt công tác quản lí phần mềm HTKK khác Đối với phần mềm HTKK phải mang tính tiện lợi cho kế tốn cơng tác kê khai (phần mềm HTKK 3.4.1 phần mềm HTKK số bất cập như: khơng có hai bảng phụ lục 01 1/GTGT, 01 – 2/GTGT kế toán phải lập để theo dõi lấy số tổng hợp để điền vào tờ khai thay phần mềm HTKK trước cần nhập liệu vào tờ khai số liệu tổng hợp tự động cập nhật lên tờ khai ) b Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN: - Đối với khoản chi phí đưa vào chi phí hợp lí: cần phải có quy định cụ thể cho chi phí khó kiểm sốt như: chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, khuyến Cần thiết phải thiết lập mức sử dụng khoản chi phí SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài cơng ty, luận đạt mục tiêu đưa : - Hệ thống hóa vấn đề thuế kế tốn thuế GTGT, Thuế TNDN thuế mơn - Tìm hiểu tình hình thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm - Qua việc đánh giá thực trạng công tác thuế công ty, đưa nhận xét, kiến nghị góp phần hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế cơng ty Ngồi mục tiêu đề tài đạt em rút học đáng quý cho thân như: + Đi làm giờ, thực quy định công ty cách thể thái độ tốt + Ln ln tìm tịi, học hỏi kinh nghiệm chun mơn, kiến thức có liên quan để xử lí cách linh hoạt, chuyên nghiệp + Kĩ làm việc nhóm, kĩ giao tiếp, kĩ diễn giải kĩ cần thiết việc học hỏi, trao đổi kinh nghiệm Trong trình thưc tập công ty em nhận nhiều giúp đỡ từ anh chị nhân viên phận kế tốn, anh chị phịng ban khác Các anh chị không giúp em giải thắc mắc vấn đề kế toán thuế cơng ty mà cịn giúp em vấn đề bên như: cách thức giao tiếp gặp khách hàng hay cách để trình bày ý kiến, cách để đọc báo cáo, cách soạn thảo số văn khác như: báo giá, hợp đồng kinh tế, hay biên xử phạt nhân viên,… Kiến nghị - Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hà Phạm ln trọng đến cơng tác kế tốn thuế cơng ty khơng ngừng thay đổi sách áp dụng cho phù hợp với pháp luật, xu phát triển kinh tế.Tuy nhiên bên cạnh thành tích đạt cơng ty cịn có sai sót, nhỏ gây khó khăn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ công tác kê khai, nộp thuế kế tốn viên, cơng tác quản lí thuế quan quản lí nên cần khắc phục - Bên cạnh đạt luận số hạn chế Bài luận dừng lại nghiên cứu ba loại thuế công ty: thuế GTGT, thuế TNDN, Thuế môn mà chưa thực nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân Trong điều kiện cho phép, kiến thức, thời gian, không gian, phạm vi nghiên cứu nên chưa đánh giá tình hình thực công tác thuế công ty vừa nhỏ tỉnh Thừa Thiên Huế, biện pháp đưa hạn chế SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -Võ Văn Nhị (2011), Thuế kế toán thuế, Nhà xuất Giao thơng vận tải, Tp Hồ Chí Minh - Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi , Lí thuyết tài cơng - Nguyễn Đình Chiến (2016) slide giảng mơn kế tốn thuế, trường Đại học Kinh Tế Huế - Chuẩn mực 17, Thuế TNDN - Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức (2011) Giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính, NXB Đại học Huế - Một số văn luật thuế, thông tư: Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12; Quốc hội , luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Thông tư số 156/2013/TT –BTC;Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư 78/2014/TT- BTC; Thông tư 119/2014/TT – BTC; Luật sửa đổi 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Thông tư 96/2015/TT-BTC; Thông tư 173/2016/TT-BTC, Thông tư 130/2016/TT -BTC - Một số trang web: http://ketoanthienung; http://luanvan.net.vn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 106 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ PHỤ LỤC Phụ lục 01: Giấy nộp tiền thuế GTGT Phụ lục 02: Sổ chi tiết tài khoản 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 03: Sổ tài khoản 333 quý 1/2017 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Phụ lục 01: Giấy nộp tiền thuế GTGT Mẫu số: C1- 02/NS Không ghi vào  GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC khu vực Tiền mặt □ chuyển khoản  (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) Mã hiệu: 20170125VNTN9362 (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số: 20170125VNTN9362 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM Mã số thuế: 3301230651 Địa chỉ: 60 Xuân Diệu – Phường Phước Vĩnh Huyện: Thành phố huế Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Đề nghị NH (KBNN): Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam Trích TK số: 00161000837910 (hoặc) nộp tiền mặt để Nộp vào NSNN :  TK tạm thu (1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT  Tại KBNN: KBNN Thành phố Huế - Thừa Thiên Huế Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế Mở NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN  Thanh tra TC  Thanh tra CP  CQ có thẩm quyền khác  Cơ quan quản lí thu: Chi cục thuế Thành phố Huế Mã CQ thu: 1056281 Tờ khai HQ số (1): ngày Loại hình XNK(1) Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền (*) Mã NDKT Mã chương 1701 754 Nội dung khoản nộp NS Số tiền Thuế GTGT hàng sản xuất – kinh doanh 126.089.289 nước, kì 12/2016 Tổng tiền 126.089.289 Tổng số tiền ghi chữ: Một trăm hai mươi sáu triệu không trăm tám mươi chín nghìn hai trăm tám mươi chín đồng PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN STT  Người kí: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM Ngày kí: 25/01/2017 19:46:36  Người kí: Tổng cục Thuế Ngày kí: 25/01/2017 19:46:44  Người kí: NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Ngày kí: 25/01/2017 19:41:53 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Phụ lục 02: Sổ chi tiết tài khoản 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3334: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày ghi sổ Số CT GS Số CHỨNG TỪ Ngày 31 -05 10 36 01-05-2016 31-07 10 63 11-07-2016 31-08 10 71 01-08-2016 31-10 10 107 31-10-2016 31-12 KC9 821/33 34 31-12-2016 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh DIỄN GIẢI THÁNG 05 – 2016 Dư đầu kì Nộp thuế TNDN tạm tính quý 1/2016 Cộng phát sinh tháng 05 – 2016 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 07- 2016 Nộp thuế TNDN tạm tính Cộng phát sinh tháng 07-2016 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 08 – 2016 Nộp thuế TNDN quý 2/2016 Cộng phát sinh tháng 08-2016 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 10 – 2016 Nộp thuế TNDN quý 3/2016 Cộng phát sinh tháng 10-2016 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 12-2016 Thuế TNDN năm 2016 Cộng phát sinh tháng 12 - 2016 Lũy kế phát sinh từ đầu năm ĐỐI ỨNG TK C TIẾT SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƯ NỢ CÓ 1121 01 5.000.000 5.000.000 5.000.000 25.306.098 30.306.098 30.306.098 30.306.098 1121 01 6.672.642 36.978.740 6.672.642 11.672.642 36.978.740 36.978.740 1121 01 4.000.000 4.000.000 15.672.642 40.978.740 40.978.740 40.978.740 1121 01 6.000.000 6.000.000 21.672.642 46.978.740 46.978.740 46.978.740 20.219.607 26.759.133 20.219.607 20.219.607 26.759.133 26.759.133 821 21.672.642 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Phụ lục 03: Sổ tài khoản 333 quý 1/2017 SỔ CÁI Quý năm 2017 TÀI KHOẢN 333 – THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại, số DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Nợ Ngày THÁNG 01-2017 Dư đầu kì: Có 101.810.695 31-01 01.01 31-01-2017 Vệ sinh nhà khách liên đoàn lao động Huế HĐ 294 111 270.000 31-01 08.08 31-01-2017 Vệ sinh TX BV Trung ương Huế HĐ 295, 131 119.968.679 31-01 10.10 31-01-2017 Nộp thuế GTGT quý 1/2016 nộp thuế môn năm 2017 112 28-02-2017 Cộng phát sinh tháng 01-2017 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 01-2017 THÁNG 02-2017 Vệ sinh kính tầng hầm CA tỉnh TT Huế HĐ 327 28-02 28-02 31-03 08.08 10.10 08.08 128.089.289 128.089.289 128.089.289 120.238.679 120.238.679 93.960.085 111 650.818 Vệ sinh thường xuyên Bệnh viện TW Huế HĐ 320 131 134.015.685 28-02-2017 Nộp thuế GTGT bổ sung quý 3/2016 112 31-03-2017 Cộng phát sinh tháng 02-2017 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 02-2017 THÁNG 03-2017 Vệ sinh TX CT CP thời trang Nguồn Lực HĐ 333 Cộng phát sinh tháng 03- 2017 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 03-2017 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Anh 5.000 5.000 128.094.289 131 134.666.503 254.905.182 228.621.588 15.028.170 128.094.289 15.028.170 269.933.352 243.649.758 ... Th.S Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ PHẠM 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm 2.1.1 Lịch sử hình thành... tác kế tốn thuế 100 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hà Phạm 101 3.2.2.1 Đối với công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm. .. đề thuế kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN thuế mơn - Tìm hiểu tình hình thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Môn công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Phạm - Qua việc đánh giá thực