CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 281 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BIÊN BẢN KIỂM TOÁN (ghi tên theo quyết định kiểm toán) TẠI (ghi tên doanh nghiệp) MẪU SỐ 01/BBKT DN (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chín[.]
281 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BIÊN BẢN KIỂM TOÁN (ghi tên theo định kiểm toán) TẠI … (ghi tên doanh nghiệp) MẪU SỐ 01/BBKT-DN (Áp dụng cho Tổ kiểm tốn Báo cáo tài chính, hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước doanh nghiệp) …, ngày … tháng … năm … Mã tài liệu: (Ghi theo hướng dẫn KTNN đưa vào lưu trữ) 282 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số 01/BBKT- DN Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TOÁN TẠI (ghi tên doanh nghiệp) Thực Quyết định số… /QĐ-KTNN ngày …/…/… Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán ….( ghi tên theo định kiểm toán) năm … …, Tổ kiểm toán … thuộc Đồn Kiểm tốn1 Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành (khu vực) tiến hành kiểm toán ….( ghi tên theo định kiểm toán) … từ ngày …/…/… đến ngày …/…/… Hôm nay, ngày tháng năm , , chúng tơi gồm: A Kiểm tốn nhà nước Ơng (Bà) .Chức vụ: Trưởng đồn, Số hiệu Thẻ KTVNN:… (nếu có tham dự) Ơng (Bà) .Chức vụ: Tổ trưởng, Số hiệu Thẻ KTVNN:… Ông (Bà) Chức vụ: …………, Số hiệu Thẻ KTVNN:… B Đại diện … (ghi tên đơn vị kiểm tốn) Ơng (Bà) - Chức vụ: Ông (Bà) - Chức vụ: Cùng thống lập Biên kiểm toán sau: Nội dung kiểm toán Ghi theo nội dung kiểm toán mà Tổ kiểm toán thực kiểm toán đơn vị Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán - Danh mục báo cáo kiểm toán; đơn vị đối chiếu; dự án thực chọn mẫu kiểm toán - có (tại Phụ lục số 01/BBKT-DN); - Thời kỳ kiểm tốn: … thời kỳ trước sau có liên quan; 2.2 Giới hạn kiểm toán Nêu giới hạn mà Tổ kiểm tốn khơng thực kiểm toán lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Kế toán, Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nhà nước, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước Biên kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn, biên làm việc (hoặc đối chiếu), báo cáo tài .được lập ngày tháng năm tài liệu có liên quan Ghi tên Đoàn KTNN theo Quyết định kiểm toán 283 PHẦN THỨ NHẤT ĐÁNH GIÁ, XÁC NHẬN KIỂM TOÁN2 Căn vào CMKTNN văn hướng dẫn có liên quan KTNN để lập Định hướng chung là: kết kiểm tốn cần trình bày ngắn gọn, súc tích; tập trung vào kết kiểm toán thực bật theo nội dung kiểm toán mục tiêu kiểm toán Tên mục tiêu bảng, biểu, phụ lục thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm tốn chế độ tài chính, kế tốn hành Ngoài phụ lục quy định mẫu biểu, Tổ kiểm tốn bổ sung số phụ lục khác I KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm tốn số liệu báo cáo tài - Kiểm tốn bảng cân đối kế toán ngày (Chi tiết Phụ lục 02a/BBKT-DN); - Kiểm toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm… (Chi tiết Phụ lục 02b/BBKT-DN); - Kiểm toán thực nghĩa vụ với NSNN đến… (Chi tiết Phụ lục 02c/BBKTDN); - Kiểm toán chi tiết dự án đầu tư… (Chi tiết Phụ lục 02d, 02đ/BBKT-DN); - Các phát sai sót q trình kiểm toán đơn vị (Chi tiết Phụ lục số 03, 04/BBKT-DN) Ý kiến xác nhận tính trung thực hợp lý Báo cáo tài số liệu, thơng tin tài nội dung kiểm tốn - Trách nhiệm đơn vị kiểm toán; - Ý kiến xác nhận tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài chính, số liệu, thơng tin tài (Các nội dung chi tiết trình bày theo Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro xác định trọng yếu KTNN) * Lưu ý số trường hợp trình bày ý kiến tính trung thực, hợp lý báo cáo tài theo mục 2: Kiểm toán tổng hợp; kiểm toán đơn vị hạch tốn phụ thuộc khơng phải đơn vị hạch tốn độc lập, khơng phải pháp nhân đầy đủ; có nhiều Tổ kiểm tốn thực phần việc khác báo cáo tài chưa tổng hợp chung kết toàn đơn vị; đối chiếu số liệu đơn vị; ghi xác nhận số liệu theo kết kiểm toán II KIỂM TỐN VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH, KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN, TIỀN VÀ TÀI SẢN NHÀ NƯỚC Đánh giá chung (Trình bày đánh giá khái quát, ngắn gọn việc làm được) Những hạn chế tồn Lưu ý: Trình bày hạn chế, tồn phải ngắn gọn, súc tích, dẫn chứng cụ thể (đơn vị, số liệu, nội dung, sở pháp lý, ) theo nội dung chủ yếu (nếu có sai sót) 2.1 Quản lý tài chính, kế tốn (nếu có) 2.2 Quản lý, sử dụng vốn, tiền, tài sản nhà nước (nếu có) 2.3 Tình hình xếp, đổi mới, cổ phần hóa DNNN (nếu có) 2.4 … Phản ánh lần lượt, đầy đủ kết kiểm toán nội dung kiểm toán, bao gồm: phần xác nhận số liệu nguyên nhân chênh lệch số liệu kiểm toán đơn vị kiểm tốn (nếu có) phần nhận xét, đánh giá nội dung 284 III KIỂM TOÁN TÍNH KINH TẾ, HIỆU LỰC, HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN, TIỀN VÀ TÀI SẢN NHÀ NƯỚC (nếu có) Phân tích, đánh giá vấn đề bật tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả; Chỉ nêu nội dung có KHKT tổng quát KHKT chi tiết phê duyệt; việc trình bày nội dung, nội dung hay nội dung (tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực) thực theo KHKT tổng quát KHKT chi tiết phê duyệt IV KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ, HOẶC DỰ ÁN ĐẦU TƯ (nếu có) Nếu kiểm tốn chun đề trình bày theo đề cương phê duyệt; kiểm toán dự án đầu tư trình bày theo nội dung kiểm toán dự án đầu tư mẫu biểu theo quy định PHẦN THỨ HAI Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN (nếu có)3 Biên làm để lập Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị lập Báo cáo kiểm toán, gồm… trang, từ trang… đến trang…, phụ lục … phận không tách rời lập thành có giá trị nhau: KTNN giữ 02 bản; đơn vị (ghi rõ đơn vị gửi)./ ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ4 ĐƯỢC KIỂM TOÁN (Ký, ghi rõ chức danh, họ tên đóng dấu) TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) TRƯỞNG ĐOÀN KTNN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) Nếu đơn vị có ý kiến khác với ý kiến Tổ kiểm tốn ghi trực tiếp vào Biên kiểm tốn có văn riêng đính kèm Biên kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị người uỷ quyền ký đóng dấu vào Biên kiểm tốn 285 Phụ lục số 01/BBKT-DN DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN, KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU I CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN … … II CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU (nếu có) … … 286 STT A Phụ lục số 02a/BBKT-DN KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY…/…/ Đơn vị tính: Số Số báo Chênh Chỉ tiêu Mã số kiểm cáo lệch toán B C 3=2–1 Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo chế độ báo cáo tài hành * Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) Phụ lục số 02b/BBKT-DN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM Đơn vị tính: Số Số báo Chênh STT Chỉ tiêu Mã số kiểm cáo lệch toán A B C 3=2–1 Các tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh ghi theo chế độ báo cáo tài hành * Giải thích nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 287 Phụ lục số 02c/BBKT-DN KIỂM TOÁN THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NSNN ĐẾN …/…/ Thuế khoản phải thu Nhà nước Chỉ tiêu A I Thuế (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán sắc thuế quy định Luật Thuế thông tư hướng dẫn hành) II Các khoản phải thu khác (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán quy định luật thông hướng dẫn hành) Tổng cộng (I+II) III Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Số báo cáo Đơn vị tính: Số kiểm toán Chênh lệch 3=2-1 và tư (Ghi nhận khoản thuế khoản nộp thừa vào NSNN, khơng bao gồm Thuế GTGT cịn khấu trừ, cịn hồn) Ngun nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chỉ tiêu A I Thuế (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán sắc thuế quy định Luật Thuế thông tư hướng dẫn hành) II Các khoản phải nộp khác (Chi tiết tiêu theo chế độ kế toán quy định luật thông hướng dẫn hành) Tổng cộng (I+II) III Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Số báo cáo Số kiểm toán Đơn vị tính: Chênh lệch 3=2-1 và tư Nguyên nhân chênh lệch: Giải thích nguyên nhân chênh lệch tiêu (cả tăng giảm) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 288 Phụ lục số 02d/BBKT-DN KIỂM TOÁN CHI TIẾT DỰ ÁN ĐẦU TƯ (Áp dụng cho Tổ kiểm tốn có thực kiểm tốn dự án đầu tư - có) TT Tên dự án, cơng trình, gói thầu Ban QLDA Số báo cáo A I B Giá trị QT duyệt C 1 Công trình, gói thầu Trong Giá trị kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch Sai khối lượng Sai đơn giá, định mức Sai khác Giá trị giải ngân đến 4= 3-2 Đơn vị tính: Đề xuất xử lý tài Thu hồi nộp NSNN Giảm cấp phát, toán 10 Thu hồi nộp khác Xử lý khác 11 12 … II Giá trị nghiệm thu QT III Giá trị dự tốn/giá gói thầu duyệt (nếu có) … Lưu ý: (i) Cột “Sai khác” (cột 7), Cột “Thu hồi nộp khác” (Cột 11) “Xử lý khác” (cột 12) cần giải thích chi tiết rõ nội dung; (ii) Mục III “Dự tốn/ Giá gói thầu duyệt”: Chỉ trình bày vào biểu thực kiểm tốn tồn phát sinh dự tốn có liên quan đến xử lý tài NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 289 Phụ lục số 02đ/BBKT-DN KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI TIẾT GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG CỊN LẠI CỦA CƠNG TRÌNH/DỰ ÁN Đơn vị tính: TT Nội dung chi phí Giá trị hợp đồng lại A B I Tổng số Giá trị hợp đồng lại kiểm toán Số kiểm toán Chênh lệch 4= - Sai khối lượng Trong Sai đơn giá, định mức Cơng trình/dự án II Cơng trình/dự án III Cơng trình/dự án… … IV Lưu ý: Cột “Sai khác” (Cột 7) cần giải thích chi tiết rõ nội dung NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) Sai khác 290 Phụ lục số 03/BBKT-DN THUYẾT MINH KẾT QUẢ KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM Tại STT A I II VI Thuế GTGT Đơn vị Thuế TNDN Đơn vị Đơn vị/chỉ tiêu B Mã số thuế Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn sở, điều khoản tên văn pháp lý Đơn vị tính: Ghi Lưu ý: (i) Cột B: Chi tiết theo sắc thuế có phát sinh tăng (Chỉ lập ghi tiêu có phát sinh); (ii) Cột 3: Thuyết minh rõ sai sót, sở, trích dẫn điều khoản, số văn pháp lý tham chiếu khoản tăng thu Ngoài số khoản cần giải thích chi tiết thêm: Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu tiền sử dụng đất (chi tiết dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết dự án); Thu nhà đất khác Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức chia lợi nhuận chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản: dự án theo định Bộ TN&MT (nếu có); dự án theo định UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có); (iii) Phụ lục tổng hợp lập Phụ lục kiến nghị tăng thu ngân sách BCKT NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 291 Phụ lục số 04/BBKT-DN THUYẾT MINH CHI TIẾT CÁC PHÁT HIỆN SAI SÓT KHÁC Tại … STT A I I Đơn vị, tiêu Đơn vị A Nội dung Đơn vị B Nội dung B Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Đơn vị tính: đồng Ghi Thuyết minh rõ sai sót, trích dẫn sở, điều khoản tên văn pháp lý Lưu ý: (i) Phụ lục tổng hợp sai sót, sai phạm khác phát q trình kiểm tốn ngồi kiến nghị Phụ lục số 03/BBKT-DN (nếu có); (ii) Cột Thuyết minh nguyên nhân: Nêu rõ nội dung sai sót, sở, cứ, trích dẫn điều, khoản, số văn pháp lý quy định; trường hợp kiến nghị hoàn thiện thủ tục kiểm toán dự án đầu tư cần nêu rõ thiếu thủ tục gì, tài liệu, hồ sơ để đơn vị thuận lợi thực hiện; (iii) Phụ lục tổng hợp lập phụ lục kiến nghị khác BCKT NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 292 Phụ lục số 05/BBKT-DN DANH MỤC CÁC VĂN BẢN QUẢN LÝ, VĂN BẢN CÁ BIỆT (Liệt kê văn quản lý, văn cá biệt Bộ ngành, địa phương ban hành liên quan đến nội dung kiểm toán Biên kiểm toán) TT Tên văn bản, tài liệu Ghi NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) 293 MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NGUYÊN TẮC LẬP Mục đích sử dụng: Dùng cho Tổ kiểm toán ghi chép, xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn theo Kế hoạch kiểm toán phê duyệt doanh nghiệp, làm pháp lý cho việc lập Báo cáo kiểm tốn Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị kiểm toán chi tiết Nguyên tắc lập - Biên kiểm toán lập thực kiểm toán nội dung kiểm toán doanh nghiệp có định kiểm tốn Trường hợp Đồn kiểm toán thành lập Tổ kiểm toán: Mỗi Tổ kiểm toán thực kiểm toán số nội dung công việc đơn vị Tổ kiểm toán thực đơn vị khác đơn vị Tổ kiểm tốn lập Biên kiểm tốn nội dung cơng viêc giao Trường hợp Đồn kiểm tốn khơng lập Tổ kiểm tốn thì: lập Biên kiểm tốn Đồn kiểm tốn (khi thay cụm từ “Tổ kiểm tốn” thành “Đồn kiểm tốn” thành phần ký Biên kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn Đại diện đơn vị kiểm toán) - Biên kiểm toán phải lập kết thúc kiểm toán đơn vị, thơng qua đơn vị kiểm tốn, hoàn thiện phát hành trước lập Báo cáo kiểm tốn - Trưởng đồn kiểm tốn ký chịu trách nhiệm tính xác Biên kiểm tốn Kiểm tốn trưởng có trách nhiệm sốt xét, đạo nội dung Biên kiểm tốn - Đồn kiểm toán gửi Dự thảo Biên kiểm toán cho Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước gửi cho đơn vị để lấy ý kiến tổ chức thơng qua Dự thảo Biên kiểm tốn Kiểm tốn trưởng trực tiếp xem xét (hoặc giao cho Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán soát xét, lập báo cáo gửi Kiểm tốn trưởng) để đạo Trưởng đồn, Tổ trưởng - Biên kiểm toán lập sở tổng hợp Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn tất KTV tổ kiểm tốn Biên khơng thay cho Biên xác nhận KTV - Tổ kiểm toán phải phản ánh đầy đủ kết kiểm toán, bao gồm: xác nhận số liệu; việc chấp hành sách pháp luật liên quan đơn vị kiểm toán, ý kiến đánh giá nội dung kiểm toán thực ghi rõ nguyên nhân chênh lệch số liệu báo cáo với số kiểm toán Các ý kiến xác nhận, đánh giá Tổ kiểm toán phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán, KTV lập Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn với đơn vị để lưu trữ hồ sơ kiểm toán Trường hợp Biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn có nội dung (có sai sót, sai phạm, chênh lệch số liệu) khác với chưa có Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn kiểm tốn viên Tổ kiểm tốn phải thu thập chứng có liên quan (bảng tính tốn số liệu, gốc photo hoá đơn, chứng từ, văn bản…) để lưu đầy đủ Biên kiểm toán hồ sơ kiểm toán - Người ký Biên kiểm toán bên KTNN là: Tổ trưởng Tổ kiểm toán Trưởng đồn kiểm tốn Quản lý: Dự thảo Biên kiểm toán Biên kiểm toán quản lý hồ sơ kiểm toán theo quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm toán KTNN ... lập Biên kiểm to? ?n sau: Nội dung kiểm to? ?n Ghi theo nội dung kiểm to? ?n mà Tổ kiểm to? ?n thực kiểm to? ?n đơn vị Phạm vi giới hạn kiểm to? ?n 2.1 Phạm vi kiểm to? ?n - Danh mục báo cáo kiểm to? ?n; đơn vị... số 01 /BBKT- DN); - Thời kỳ kiểm to? ?n: … thời kỳ trước sau có liên quan; 2.2 Giới hạn kiểm to? ?n Nêu giới hạn mà Tổ kiểm to? ?n khơng thực kiểm tốn lý khách quan Căn kiểm to? ?n - Luật Kiểm to? ?n nhà... năm… (Chi tiết Phụ lục 02b /BBKT- DN); - Kiểm to? ?n thực nghĩa vụ với NSNN đến… (Chi tiết Phụ lục 02c/BBKTDN); - Kiểm to? ?n chi tiết dự án đầu tư… (Chi tiết Phụ lục 02d, 02đ /BBKT- DN); - Các phát sai