PHẦN MỞ ĐẦU Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh GVHD Trần Thị Thanh Phương của C ty CP Dược phẩm An Giang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Trong nền kinh tế thị trường, vấn đề được đặt ra hàng đầu c[.]
Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường, vấn đề đặt hàng đầu cho doanh nghiệp hiệu kinh doanh Có hiệu kinh doanh doanh nghiệp đứng vững thị trường, đủ khả cạnh tranh với doanh nghiệp khác Kinh tế Việt Nam hoà nhập vào kinh tế chung giới, hội cho doanh nghiệp Việt Nam tiếp xúc với công nghiệp tiên tiến giới, học tập kinh nghiệm quản lý kinh doanh, thu hút nguồn vốn đầu tư nước Để đáp ứng đòi hỏi nhà đầu tư, doanh nghiệp cần tiến hành phân tích kết kinh doanh Vì nhà đầu tư quan tâm nhiều đến thực trạng doanh nghiệp đặc biệt lĩnh vực tài chính, mơi trường đầu tư, hội đầu tư Các nhà đầu tư quan tâm đến khả quản lý, tình hình vay trả nợ doanh nghiệp… Bên cạnh hội đạt được, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức cạnh tranh gay gắt từ doanh nghiệp nước Trong trình cạnh tranh quy luật đào thải ln diễn cách khắc nghiệt Nếu doanh nghiệp không kiểm tra tình hình nội lực để kịp thời chấn chỉnh mặt yếu kém, phát huy mặt mạnh khó tồn thương trường Do doanh nghiệp tiến hành phân tích kết hoạt động kinh doanh đánh giá, xem xét hoạt động kinh doanh diễn doanh nghiệp Đồng thời đánh giá mục tiêu đạt đến đâu, tồn hạn chế tìm hướng khắc phục Giúp nhà quản trị đạo hoạt động sản xuất kinh doanh tương lai, theo dõi kịp thời diễn biến bất hợp lý Tóm lại việc phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều cần thiết, gắn liền với q trình hoạt động kinh doanh, sở cho nhiều định quan trọng hướng phát triển cho doanh nghiệp Điều lại quan trọng giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trường, với lý tơi chọn đề tài “ Phân tích kết kinh doanh công ty Cổ phần Dược phẩm An Giang” Mục tiêu nghiên cứu: - Tìm hiểu diễn biến hoạt động kinh doanh công ty Dược năm - Đánh giá xem xét biến động theo chiều hướng tốt hay xấu, nguyên nhân biến động phụ thuộc vào yếu tố SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương - Tìm biện pháp khắc phục yếu tố làm giảm kết kinh doanh - Giúp đối tượng ngân hàng, nhà đầu tư, nhà quản lý,… lựa chọn đưa định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm Phương pháp nghiên cứu: - Thu thập số liệu bảng kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2004-2006 - Tham khảo sách báo có liên quan đến tài - Phỏng vấn nhân viên phịng kế tốn để tìm hiểu lịch sử hình thành công ty lý biến động hoạt động kinh doanh công ty - Phân tích theo xu hướng( phân tích theo chiều ngang) so sánh diễn biến tiêu, biến động kết kinh doanh năm - Phân tích theo chiều dọc xem xét tỷ trọng phận tổng thể quy mô chung - Phân tích tác động lẫn yếu tố tiêu tài theo phương pháp Dupont - Phân tích qua hệ số xem xét mối quan hệ tiêu kinh tế dạng phân số Phạm vi nghiên cứu: - Chỉ phân tích kết kinh doanh năm trở lại - Tìm hiểu nguyên nhân, tìm giải pháp khắc phục thời gian thực tập kiến thức tơi cịn bị hạn chế nên khơng trách khỏi sai xót phần nội dung phân tích - Phân tích tiêu tình hình hoạt động kinh doanh khả sinh lợi công ty nhằm đánh giá kết kinh doanh thời gian qua - Căn vào liệu bảng Cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm làm sở phân tích SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG MỘT VÀI VẤN ĐỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ 1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh1: - Kết kinh doanh toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động thông thường hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường bao gồm kết từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài - Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ số chênh lệch doanh thu (đầu ra) chi phí (đầu vào) số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp Ta có: Kết bán hàng Các khoản PGS.TS Đoàn Xuân Tiên, 2005 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang CPQLDN cung cấp dịch vụ GVHD: Trần Thị Thanh Phương = DT - - GVHB - CPBH - giảm trừ Kết hoạt động TC = DT hoạt động TC – CP hoạt động TC – CP QLDN Kết khác = TN khác – CP khác Ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh: Trong điều kiện kinh tế nay, doanh nghiệp hướng đến mục tiêu đạt lợi ích tối đa cho doanh nghiệp cho xã hội Muốn có kết vậy, doanh nghiệp cần phải có kết cụ thể sản xuất kinh doanh, kết tính đến kết sản xuất sản phẩm, sau kết từ hoạt động tài từ hoạt động khác Nhìn chung doanh nghiệp muốn tất hoạt động đầu tư mang lại hiệu cao, để có cần phải biết nhu cầu thị trường tương lai có sản phẩm phù hợp Sẽ nhận phản hồi tốt từ phía khách hàng, ngồi cịn có cơng tác khác quảng cáo, tiếp thị,… hoạt động hậu khách hàng tốt kết kinh doanh đem lại cao Vậy, kết kinh doanh yếu tố yếu để nhận định doanh nghiệp tình trạng nào, thể mặt doanh nghiệp, xác định doanh nghiệp tiếp tục hoạt động hay ngừng Việc xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh quan trọng, từ đưa biện pháp hợp lý cho doanh nghiệp, xác định hay phân tích sai nhận định sai tình trạng doanh nghiệp dẫn đến việc đưa định sai lầm 1.2 Các yếu tố tác động đến kết hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu nói kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận Vì:2 - Lợi nhuận tiêu chất lượng biểu trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh đầy đủ mặt số lượng chất lượng doanh nghiệp, phản ánh kết việc sử dụng yếu tố sản xuất như: lao động, vật tư, tài sản cố định,… Nguyễn Thị Mỹ Duyên, 5/2004 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương - Lợi nhuận nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng toàn kinh tế quốc dân doanh nghiệp Một phần đóng góp vào ngân sách nhà nước, phần thành lập quỹ, tạo điều kiện cho việc mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán công nhân viên - Lợi nhuận địn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động đơn vị sức sản xuất, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sở sách phân phối đắn Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thường có nhiều hình thức đầu tư nên lợi nhuận tạo từ nhiều hoạt động khác Lợi nhuận nghiệp vụ sản xuất kinh doanh: Là lợi nhuận có từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức doanh nghiệp Lợi nhuận gộp( lãi gộp): số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán phát sinh kỳ Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : lợi nhuận trước thuế hoạt động kinh doanh kỳ, xác định lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ bán kỳ Lợi nhuận hoạt động tài chính: Đây phận lợi nhuận thu hoạt động tài mang lại như: hoạt động góp vốn liên doanh, mua bán chứng khoán dài hạn, ngắn hạn,… Lợi nhuận từ phận xác định khoản chênh lệch thu nhập chi phí cho hoạt động tài kỳ Lợi nhuận bất thường: Là chênh lệch khoản thu bất thường, không xảy cách đặn thường xuyên : thu nhượng bán, lý tài sản, nợ khó địi, … Tóm lại, lợi nhuận doanh nghiệp xác định khoản chênh lệch doanh thu chi phí mà doanh nghiệp bỏ để thu khoản thu Nên lợi nhuận doanh nghiệp bị phụ thuộc vào yếu tố doanh thu, chi phí hoạt động mà doanh nghiệp có hay kết kinh doanh bị tác động yếu tố sau: SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương 1.2.1 Doanh thu3 : Khái niệm: Là toàn số tiền thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, lao vụ hoạt động khác doanh nghiệp (bao gồm khoản trợ cấp, trợ giá) thời kỳ định Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp, có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp - Là nguồn quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo doanh nghiệp tái sản xuất - Là nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với nhà nước - Là nguồn để tham gia góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết với đơn vị khác - Chứng tỏ sản phẩm làm phù hợp nhu cầu xã hội Nếu doanh thu không đủ bù đắp cho khoản chi, doanh nghiệp gặp khó khăn mặt tài chính, kết kinh doanh khơng đạt hiệu Tình trạng kéo dài làm doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh thị trường tất yếu dẫn đến phá sản Vì doanh nghiệp ln tìm cách gia tăng doanh thu trường hợp Các nhân tố tác động đến doanh thu: - Khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ lao vụ, dịch vụ cung ứng: khối lượng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ nhiều mức doanh thu gia tăng Khối lượng sản phẩm bị tác động yếu tố công tác tiêu thụ sản phẩm, số lượng hợp đồng ký,… - Chất lượng sản phẩm: chất lượng sản phẩm cao, tốt người tiêu dùng sử dụng lâu dài, tác động đến lượng sản phẩm tiêu thụ tương lai Nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ có nghĩa nâng caogiá trị sản phẩm có, tạo điều kiện cho gia tăng doanh thu - Giá bán sản phẩm: doanh nghiệp tiến hành định giá sản phẩm có cân nhắc vừa đủ để bù đắp cho chi phí sản xuất vừa có mức giá phù hợp với người tiêu dùng Nhằm gia tăng doanh thu tái đầu tư sản xuất - Con người: bao gồm trình độ quản lý, kinh nghiệm thực tiễn, khả tiếp thị, am hiểu thị trường,… Bộ xây dựng, 2001:81-83 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương - Nhân tố khác: doanh nghiệp cần nắm bắt thông tin chế, sách nhà nước kịp thời đưa định hướng, biệp pháp đắn 1.2.2 Chi phí4: Chi phí nói chung hao phí thể tiền q trình kinh doanh với mong muốn mang sản phẩm, dịch vụ hoàn thành kết kinh doanh định Chi phí phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ nhằm đạt mục tiêu cuối doanh nghiệp doanh thu lợi nhuận Trong trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp quan tâm đến việc quản lý chi phí, kiểm sốt khoản chi phát sinh kỳ Vì chi phí khơng hợp lý gây khó khăn quản lý giảm lợi nhuận chung doanh nghiệp Các doanh nghiệp ln tìm cách hạ thấp chi phí chi phí thấp sẽ: - Tăng nguồn vốn mở rộng tái sản xuất, điều kiện giá sản phẩm ổn định chi phí thấp lợi nhuận tăng, nguồn vốn tái sản xuất nhiều - Tạo điều kiện hạ thấp giá bán sản phẩm, tăng khả cạnh tranh - Giảm bớt vốn lưu động bị chiếm dụng 1.2.2.1 Chi phí sản xuất5: Là tồn chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ thời kỳ định Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí nguyên vật liệu mà cấu thành thực thể sản phẩm có giá trị xác định cách tách biệt rõ ràng cụ thể cho sản phẩm Chi phí bao gồm chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, động lực, công cụ, dụng cụ sử dụng trực tiếp tạo sản phẩm kỳ Nói đến giá thành tồn khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Mỗi loại sản phẩm khác có sản xuất từ nguyên vật liệu khác nhau, mức tiêu hao khác nhau, giá khác Chi phí bị tác động nhân tố mức tiêu hao vật liệu bình quân loại vật liệu giá vật liệu xuất dùng cho sản phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp: Nguyễn Thị Mỹ Duyên 5/2004:14 -15 Nguyễn Thị Mỹ Duyên, 5/2004 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương Là chi phí tốn cho cơng nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất, tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ Khả kỹ lao động trực tiếp có ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng sản phẩm hay dịch vụ cung cấp Khoản mục bao gồm chi phí lương, tiền cơng, khoản trích nộp theo nhân cơng trực tiếp tạo nên sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp phải nộp, chi theo quy định bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn cơng nhân sản xuất Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào trình phục vụ quản lý phân xưởng Bao gồm chi phí khấu hao tài sản cố định dùng vào sản xuất, chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngồi,… 1.2.2.2 Chi phí ngồi sản xuất: Chi phí bán hàng6: tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: - Chi phí nhân viên bán hàng: khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa, vận chuyển hàng hóa tiêu thụ khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm tiêu thụ; phụ tùng thay dùng cho việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ phận bán hàng - Chi phí KH TSCĐ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa, phận bán hàng : khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận bán hàng : chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê bóc vác vận chuyển hàng hóa tiêu thụ, hoa hồng phải trả cho đại lý tiêu thụ, … - Chi phí khác tiền chi để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa; chi phí chào hàng, quảng cáo, chi phí tiếp khách phận bán hàng,… TS Võ Văn Nhị, 2001:191 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương Chi phí quản lý doanh nghiệp7: Là khoản chi phí liên quan với việc tổ chức hành hoạt động văn phịng làm việc doanh nghiệp - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : tiền lương khoản phụ cấp, tăng ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban, khoản trích kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, y tế - Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp - Chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cơng tác quản lý - Chi phí KH TSCĐ phục vụ cho tồn doanh nghiệp: nhà văn phịng làm việc doanh nghiệp, vật kiến trúc,… - Thuế, phí, lệ phí : thuế mơn bài, thuế nhà đất, khoản phí, lệ phí khác… - Chi phí dự phịng : dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó địi,… - Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho quản lý doanh nghiệp tiền điện, nước, điện thoại,… - Chi phí khác tiền chi cho việc điều hành quản lý chung tồn doanh nghiệp : chi phí tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí, … 1.2.3 Các hoạt động doanh nghiệp8: Công ty Cổ phần Dược phẩm An Giang vừa sản xuất vừa tiêu thụ nên cơng ty có hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính, hoạt động khác Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực chất trình tiêu dùng yếu tố sản xuất kinh doanh (tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động) để tạo sản phẩm, công việc, lao vụ định, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Trong trình này, mặt doanh nghiệp tiêu dùng phận nguồn lực (làm phát sinh chi phí), mặt khác tạo nguồn lực dạng sản phẩm, công việc, lao vụ Hoạt động đầu tư tài tận dụng tài sản, nguồn vốn nhàn rỗi sử dụng hiệu hội kinh doanh để tham gia vào trình kinh doanh, ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục đích thu lợi nhuận tối đa theo doanh thu Thực chất dòng TS.Võ Văn Nhị, 2001:193 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, 2005 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang Phân tích kết hoạt động kinh doanh C.ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương vốn mua cổ phiếu, chứng khốn, trái phiếu góp vốn liên doanh,… có hai loại đầu tư ngắn hạn dài hạn Hoạt động khác hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hoạt động dự tính có dự tính đến có khả thực Hoặc hoạt động không mang tính chất thường xuyên gồm hoạt động nhượng bán, lý tài sản, khoản nợ không xác định chủ,… Bên cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động đầu tư tài hoạt động khác có ý nghĩa lớn việc tạo doanh thu, nâng cao tổng mức lợi nhuận cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt hoạt động đầu tư tài – sở tạo nguồn lợi tức cho doanh nghiệp 1.3 Các tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh9: 1.3.1 Tỷ số hoạt động: Vòng quay hàng tồn kho: Số vòng quay hàng tồn kho = Doanh thu Hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho tiêu chuẩn đánh giá cơng ty sử dụng Số vịng quay cao, chứng tỏ việc luân chuyển hàng tồn kho qua năm nhanh, giảm chi phí lưu kho số vòng quay lớn làm công ty thiếu hàng cung ứng cho khách hàng, uy tín doanh nghiệp Vịng quay khoản phải thu: Doanh thu Số vòng quay khoản phải thu Các khoản phải = thu Chỉ tiêu phản ánh việc toán khoản phải thu khách hàng sau kết thúc vịng quay cơng ty thu hồi nợ Nếu số ngày vòng quay nhỏ tốc độ quay nhanh, thời gian bị chiếm dụng vốn ngắn Kỳ thu tiền bình quân: TS Trần Ngọc Thơ, 2003 TS Bùi Hữu Phước, 2004 SVTH: Lê Thị Huỳnh Giao Trang 10 ... Trang 12 Phân tích kết hoạt động kinh doanh C .ty CP Dược phẩm An Giang Vốn phần cổ GVHD: Trần Thị Thanh Phương Doanh thu Tổng tài sản = tỷ số tổng tài sản vốn cổ phần x tỷ suất sinh lợi doanh. .. thân công ty cổ phần dược phẩm An Giang Xí nghiệp dược phẩm An Giang thành lập theo Quyết định số 52/QĐ.UB ngày 10 tháng năm 1981 Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang Đến năm 1992, Công ty trở thành doanh. .. Giao Trang 14 Phân tích kết hoạt động kinh doanh C .ty CP Dược phẩm An Giang GVHD: Trần Thị Thanh Phương CHƯƠNG SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY DƯỢC AN GIANG 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty1 0: Tiền