Luận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt NamLuận văn thạc sĩ: Tổ chức và hoạt động của DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN HOÀNG HẠ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN HOÀNG HẠ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH HẢO HÀ NỘI - năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Luật học cơng trình nghiên cứu riêng thân Các số liệu nêu luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn trích dẫn rõ ràng đơn vị cung cấp đồng ý cho sử dụng Tác giả Trần Hoàng Hạ LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi đến thầy, cô giáo Học viện Khoa học Xã hội sở đào tạo Đà Nẵng lời cảm ơn chân thành Cảm ơn thầy, giáo tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian tơi học chương trình thạc sĩ luật luật sở đào tạo Đà Nẵng Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Đình Hảo – người thầy tận tình hướng dẫn để tơi hoàn thành tốt luận văn Đà nẵng, tháng 02 năm 2019 Tác giả Trần Hoàng Hạ MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức kiểm toán độc lập 1.2 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm toán độc lập 18 1.3 Tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM 34 2.1 Quy định pháp luật Việt Nam tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 34 2.2 Thực tiễn tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 43 2.3 Nhận xét chung tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 55 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 60 3.1 Định hướng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập kinh tế Việt Nam 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 63 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNKT : Doanh nghiệp kiểm toán KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập nay, hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế Nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế muốn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, nhà đầu tư muốn thực đầu tư kể quan quản lý nhà nước muốn quản lý kinh tế cần phải có thơng tin tài chính, kinh tế xác, kịp thời đáng tin cậy Để đáp ứng u cầu đó, địi hỏi phải có bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chun mơn cao, thị trường chấp nhận pháp luật cho phép cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm Vì vậy, kinh tế thị trường hình thành nên loại kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường hồn hảo, phát triển địi hỏi hoạt động kiểm tốn độc lập phải phát triển hồn thiện Từ hoạt động kiểm tốn độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thơng tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức nhu cầu hoạt động kiểm toán độc lập, số lượng công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn ngày tăng lên Sự gia tăng số lượng cơng ty kiểm tốn độc lập thể tầm quan trọng kiểm toán độc lập Và câu hỏi đặt liệu việc tổ chức máy kiểm tốn cơng ty phù hợp chưa có đảm bảo chất lượng cho kiểm toán mà họ thực khơng? Bộ máy kiểm tốn gồm người phương tiện chứa đựng yếu tố kiểm toán để thực chức kiểm toán Tổ chức máy kiểm tốn với mơ hình tổ chức chế hoạt động linh hoạt nhằm thích ứng với đặc điểm đối tượng khách thể kiểm toán kiểm toán cụ thể hướng tới việc thực viện chức kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng mơ hình tổ chức chế hoạt động kiểm toán DNKT độc lập, tìm hiểu lý luận thực tiễn, tơi chọn đề tài “Tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam” để làm Luận văn Thạc sĩ luật học Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong năm gần đây, vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập đề cập nhiều diễn đàn, hoạt động nghiên cứu khoa học với quy mô khác nhau, thu hút tham gia đông đảo người quan tâm Cho đến nay, có số cơng trình nghiên cứu, viết số tác giả liên quan đến đề tài kiểm tốn độc lập cơng bố, cụ thể như: Ở nhóm quy mơ luận văn, luận án, đề tài khoa học liệt kê số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu như: “Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Đề tài khoa học cấp bộ, Bộ Tài năm 2001, PGS.TS Vương Đình Huệ làm Chủ nhiệm đề tài;“Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Đề tài khoa học cấp Đại học Quốc gia Hà Nội, mã số QK.09.04, thời gian thực từ 2009 đến 2011, TS Đặng Đức Sơn làm Chủ nhiệm đề tài; “Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Thị Khuyên, Khoa Luật Đại học Quốc gia, Hà Nội, năm 2014; “Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam nay”, Luận văn Thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Thanh Hương, Học viện khoa học xã hội, Hà Nội, năm 2016 Ở nhóm quy mơ báo, tạp chí chun ngành kiểm tốn có số viết sau: “Môi trường pháp lý hành kiểm tốn độc lập phương hướng hồn thiện” tác giả Hà Thị Ngọc Hà, Tạp chí Kiểm tốn số tháng 7/2009; Các cơng trình nghiên cứu nêu tập trung vào khía cạnh hoạt động kiểm toán độc lập nghiên cứu mơi trường, khn khổ pháp lý nói chung cho kiểm tốn độc lập, song chưa có cơng trình sâu nghiên cứu tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam Bởi vậy, việc nghiên cứu sở lý luận thực tiễn tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam, đặc biệt sau Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 vào đời sống gần mười năm có tính cấp thiết ý nghĩa to lớn Tuy nhiên, kết nghiên cứu cơng trình nói tác giả tiếp thu có chọn lọc q trình nghiên cứu để viết Luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu - Phân tích sở lý luận pháp luật hoạt động kiểm toán độc lập DNKT độc lập - Phân tích quy định pháp luật thực trạng áp dụng pháp luật tổ chức hoạt động DNKT độc lập, từ đưa vướng mắc thực tiễn áp dụng pháp luật - Đưa giải pháp hướng dẫn hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động định hướng nâng cao hiệu DNKT độc lập kinh tế Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Với mục đích nghiên cứu trên, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn xác định là: - Đưa khái niệm, đặc điểm, cấu tổ chức hoạt động DNKT độc lập - Phân tích quy định pháp luật hành DNKT độc lập - Phân tích tình hình áp dụng pháp luật thông qua thực tiễn hoạt động kiểm toán DNKT độc lập, đưa tồn vướng mắc áp dụng pháp luật - Đưa số giải pháp để hướng dẫn hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động định hướng nâng cao hiệu DNKT độc lập kinh tế Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu - Hệ thống quan điểm, vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức hoạt động DNKT độc lập - Các văn pháp luật như: Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 nghị định chuyên ngành có liên quan đến lĩnh vực kiểm toán độc lập 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo quy định Luật Kiểm toán độc lập năm 2011; nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật sau Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 có hiệu lực - Về thời gian: Từ năm 2011 đến năm 2018 - Về phạm vi: Các DNKT độc lập Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC nói riêng Cơ sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận Luận văn thực dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin tư tưởng Hồ Chí Minh nhà nước pháp luật ... trọng mơ hình tổ chức chế hoạt động kiểm tốn DNKT độc lập, tìm hiểu lý luận thực tiễn, chọn đề tài ? ?Tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam? ?? để làm Luận văn Thạc sĩ luật học Tình... kiểm toán độc lập 18 1.3 Tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM ... toán độc lập theo pháp luật Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT