Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực long thành – nhơn trạch luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG ĐỒNG NAI-NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG ĐỒNG NAI- NĂM 2022 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập, nghiên cứu, với phấn đấu, cố gắng thân, đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình, q báu thầy Trường Đại học Lạc Hồng, đến tơi hồn thành xong luận văn thạc sĩ “CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH” Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn TS dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn để tơi có kết ngày hôm Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Lạc Hồng, thầy, cô khoa Sau Đại học thầy, cô Trường trực tiếp giảng dạy cho thời gian tơi học tập trường Trong q trình thực đề tài nghiên cứu mình, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, cán bộ, công nhân viên Trường Đại học Lạc Hồng Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khỏe, thành công đến ban lãnh đạo, cán bộ, công nhân viên Trường Đại học Lạc Hồng Do thời gian thực luận văn có hạn, khả tiếp cận vấn đề tơi cịn hạn chế nên việc thực luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tơi kính mong q thầy bạn đọc góp ý để luận văn tơi tiếp tục hoàn chỉnh đầy đủ mặt lý luận thực tiễn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Đồng Nai, ngày 12 tháng năm 2022 Tác giả luận văn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tác giả Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày 12 tháng năm 2022 Tác giả luận văn TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài nghiên cứu “CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH” thực Chi cục thuế Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Với mục tiêu nghiên cứu cụ thể: (1) Phân tích thực trạng TTT DN Chi cục Khu vực; (2) Xác định yếu tố tác động đến TTT Chi cục Khu vực Chi cục Khu vực; (3) Phân tích mức độ tác động yếu tố đến TTT Chi cục Khu vực Chi cục Khu vực (4) Đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao STTT Chi cục Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Tác giả tiến hành vấn cán nhân viên Chi cục thuế Khu vực DN giao dịch Chi cục Để đạt mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với định lượng Kết nghiên cứu cho thấy: Thứ nhất, thực trạng STTT DN có tiến qua năm, nhiên gia tăng không đồng DN Thứ hai, kết phân tích hồi quy tìm yếu tố tác động đến STTT DN, với phương trình hồi quy chuẩn hóa sau: TT = 0,036 + 0,267*DTV +0,242*DN +0,130*XH + 0,200*TL + 0,191*KTT + 0,325*CQT Phương trình hồi quy chứng tỏ Sự tuân thủ Thuế DN Chi cục Thuế Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch có quan hệ tuyến tính với yếu tố tác động, cụ thể sau: Mạnh yếu tố Năng lực quan Thuế: Hệ số βCQT = 0,325; Thứ hai yếu tố Hoạt động đầu tư: Hệ số βDTV = 0,267; Thứ ba yếu tố Doanh nghiệp: Hệ số βDN = 0,242; Thứ tư yếu tố Tâm lý: Hệ số βTL = 0,200; Thứ năm yếu tố Kiểm tra thuế: Hệ số βKTT = 0,191 cuối yếu tố Xã hội: Hệ số βXH = 0,130 Các hệ số β > biến độc lập tác động thuận chiều với Tuân thủ Thuế DN Chi cục Thuế Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Thứ ba, sở phân tích thực trạng STTT kết phân tích hồi quy yếu tố tác động đến STTT DN, tác giả đề xuất kiến nghị chủ yếu theo phân tích yếu tố nhằm nâng cao STTT DN Chi cục Thuế Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GIẢI NGHĨA CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CBT Cán thuế CQT Cơ quan thuế DNNQD Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh DN Doanh Nghiệp ĐTNT Đối Tượng Nộp Thuế ĐKKD Đăng Ký Kinh Doanh KHĐT Kế hoạch đầu tư MSDN Mã Số Doanh Nghiệp MST Mã số thuế NSNN Ngân Sách Nhà Nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh STTT Sự tn thủ thuế MỤC LỤC Trang bìa lót Lời cam đoan Lời cảm ơn Tóm tắt luận văn Mục lục CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU .1 1.1 LÝ DO THỰC HIỆN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .1 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5.1 Phương pháp nghiên cứu định tính: 1.5.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỂ TÀI 1.7 KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 2.1 SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế 2.1.2 Phân loại tuân thủ thuế 2.2 CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 12 2.2.1 Các nghiên cứu nước 12 2.2.2 Các nghiên cứu nước 13 2.2.3 Tổng hợp yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 15 TÓM TẮT CHƯƠNG 17 CHƯƠNG 3: MƠ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 3.1 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 18 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 18 3.1.2 Các giả thuyết 18 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu 19 3.2.2 Xây dựng thang đo 21 3.2.3 Nghiên cứu thức – Nghiên cứu định lượng 22 3.2.4 Phương pháp xử lý số liệu .22 3.3 DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 24 3.3.1 Dữ liệu thứ cấp .24 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp .25 3.3.3 Thiết kế mẫu nghiên cứu .25 3.3.4 Kỹ thuật phân tích liệu .26 TÓM TẮT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .30 4.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH –NHƠN TRẠCH 30 4.1.1 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch 30 4.1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ đội .32 4.1.3 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH - NHƠN TRẠCH 36 4.1.3.1 Tình hình cơng tác thu thuế doanh nghiệp 36 4.1.3.2 Công tác quản lý thu hồi nợ thuế 37 4.1.2.3 Cơng tác kiểm tra tình hình kê khai thuế DN .38 4.1.2.4 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 38 4.2 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH -NHƠN TRẠCH 39 4.2.1 Kiểm định thang đo –Cronbach’salpha 39 4.2.2 Phântíchnhân tố khám phá EFA 42 4.2.3 Phân tích hồi quy bội 44 4.2.4 Kiểm định T Test One ANOVA 45 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50 5.1 KẾT LUẬN 50 5.2 KIẾN NGHỊ 51 5.2.1 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế .51 5.2.2 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 52 5.2.3 Chuyên nghiệp hóa cơng tác tổ chức tun truyền, hướng dẫn thơng tin .53 5.2.4 Đối với doanh nghiệp 55 5.2.5 Nhóm giải pháp bổ trợ 56 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 58 DANH MỤC BẢNG, HÌNH ẢNH Hình 3.1: Sơ đồ yếu tố tác động tới Sự tuân thủ thuế DN 18 Hình 3.2: Quy trình nghiên cứu 19 Bảng 3.1: Thang đo yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập 21 Hình 4.1: Cơ cấu tổ chức, máy Chi cục Thuế khu vực Long Thành-Nhơn Trạch 33 Bảng 4.1: Kết thu thuế NQD DN giai đoạn 2018 – 2020 36 Bảng 4.2: Tình hình nợ thuế DN thời gian từ 2018 - 2020 37 Bảng 4.3: Kết kiểm tra tờ khai thuế DN CQT 38 Bảng 4.4: Các vụ vi phạm bị phát qua tra, kiểm tra thuế DN 38 Bảng 4.12: Thang đo cronbach’s alpha biến độc lập 40 Bảng 4.13: Thang đo cronbach’s alpha biến phụ thuộc 42 Bảng 4.14: Kết phân tích nhân tố EFA biến độc lập 43 Bảng 4.17: Kết phân tích ANOVA 45 Bảng 4.5: Kiểm định T-Test: Giới tính 45 Bảng 4.6: Bảng thống kê mơ tả giới tính 46 Bảng 4.7: Kết kiểm định ONE ANOVA – Biến tuổi 46 Bảng 4.9: Kết kiểm định ONE ANOVA – Biến học vấn 47 Bảng 4.10: Kết kiểm định ONE ANOVA – Biến vị trí cơng tác 47 KTT4 771 KTT1 764 DTV4 775 DTV1 773 DTV5 742 DTV2 721 TL1 826 TL2 812 TL4 806 DN2 797 DN3 796 DN1 790 CQT4 795 CQT2 789 CQT3 710 XH4 874 XH3 716 XH2 669 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component -.001 377 526 500 463 342 926 -.260 -.028 109 -.052 243 270 866 -.061 -.194 -.355 -.097 223 059 -.119 264 416 -.830 -.068 182 -.833 190 338 344 123 055 106 -.771 608 081 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Correlations Correlations TT Pearson Correlation TT TL KTT CQT 498** 635** 172* 668** 000 000 012 000 212 212 212 212 212 212 499** 296** 179** 357** -.115 267** Sig (2-tailed) 000 000 009 000 096 000 N 212 212 212 212 212 212 212 668** 296** 398** 533** 047 553** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 495 000 N 212 212 212 212 212 212 212 179** 398** 404** 169* 339** 000 014 000 Pearson Correlation TL 499** 668** XH 000 Pearson Correlation XH DN 000 Pearson Correlation DN Sig (2-tailed) N DTV DTV 212 498** Sig (2-tailed) 000 009 000 N 212 212 212 212 212 212 212 357** 533** 404** -.041 509** 551 000 Pearson Correlation Sig (2-tailed) 635** 000 000 000 000 N 212 212 212 212 212 212 212 172* -.115 047 169* -.041 -.041 Sig (2-tailed) 012 096 495 014 551 N 212 212 212 212 212 212 212 267** 553** 339** 509** -.041 Pearson Correlation KTT Pearson Correlation CQT 668** 548 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 548 N 212 212 212 212 212 212 212 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Nonparametric Correlations Correlations TT Correlation Coefficient TT Sig (2-tailed) N Correlation Coefficient Spearman's rho DTV 1.000 447** DN XH TL KTT CQT 601** 474** 543** 216** 611** 000 000 000 000 002 000 212 212 212 212 212 212 212 447** 1.000 239** 161* 227** -.083 187** Sig (2-tailed) 000 000 019 001 227 006 N 212 212 212 212 212 212 212 601** 239** 1.000 341** 411** Correlation Coefficient DN DTV 054 454** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 436 000 N 212 212 212 212 212 212 212 Correlation Coefficient XH 474** 161* 341** 1.000 295** Sig (2-tailed) 000 019 000 000 131 000 N 212 212 212 212 212 212 212 543** 227** 411** 295** 1.000 Correlation Coefficient TL 000 001 000 000 787 000 N 212 212 212 212 212 212 212 216** -.083 054 104 -.019 1.000 -.029 Sig (2-tailed) 002 227 436 131 787 675 N 212 212 212 212 212 212 212 611** 187** 454** 289** 374** Correlation Coefficient CQT 000 006 000 000 000 675 N 212 212 212 212 212 212 212 * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Regression Variables Entered/Removeda Variables Entered -.029 1.000 Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Model -.019 374** Sig (2-tailed) Correlation Coefficient KTT 104 289** Variables Removed Method CQT, DN, DTV, XH, TL, KTTb Enter a Dependent Variable: TT b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square 859a Adjusted R Square 737 Std Error of the Durbin-Watson Estimate 729 259 1.856 a Predictors: (Constant), CQT,DN, DTV, XH, TL, KTT b Dependent Variable: TT ANOVAa Model Sum of Squares Df Mean Square Regression 38.590 6.432 Residual 13.766 205 067 Total 52.356 211 F Sig 95.778 000b a Dependent Variable: TT b Predictors: (Constant), CQT, DN, DTV, XH, TL, KTT Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Const ant) 036 181 DTV 218 032 DN 180 035 Standardiz ed Coefficient s t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF 198 843 267 6.852 000 842 1.188 242 5.147 000 579 1.727 XH 087 028 130 3.150 002 753 1.327 TL 149 035 200 4.294 000 589 1.697 KTT 116 023 191 5.160 000 936 1.068 CQT 257 036 325 7.138 000 620 1.613 a Dependent Variable: TT Collinearity Diagnosticsa Model Dimens Eigenva Conditio ion lue n Index Variance Proportions (Constant) DTV DN XH TL CQT 6.872 1.000 00 00 00 00 00 00 00 053 11.380 00 02 01 00 02 71 01 026 16.259 02 17 00 75 00 02 00 019 19.229 01 42 22 22 02 01 10 012 24.389 02 12 64 01 46 00 06 011 24.784 08 01 08 02 50 04 52 007 30.329 87 26 04 00 00 22 30 a Dependent Variable: TT Residuals Statisticsa Minimum Maximum 2.71 4.78 4.09 428 212 -.716 863 000 255 212 Std Predicted Value -3.215 1.615 000 1.000 212 Std Residual -2.764 3.330 000 986 212 Predicted Value Residual a Dependent Variable: TT Charts KTT Mean Std Deviation N T-Test - Oneway T-Test Group Statistics Gtinh N Mean Std Deviation Std Error Mean 147 4.02 527 043 65 4.25 382 047 TT Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F TT Equal variances assumed 456 Sig .500 t-test for Equality of Means t 3.24 df 210 Sig (2- Mean Std 95% Confidence tailed) Differe Error Interval of the Differe nce Difference nce Lower Upper 001 -.235 073 -.378 -.092 165.5 3.66 66 Equal variances not assumed 000 -.235 064 -.362 Oneway Descriptives TT N Mean Std Deviatio n Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Minimu Maximum m Upper Bound 11 3.70 586 177 3.30 4.09 62 3.98 555 070 3.84 4.12 42 4.13 510 079 3.97 4.29 97 4.18 411 042 4.10 4.26 212 4.09 498 034 4.02 4.16 Total Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 704 df1 df2 Sig 208 551 ANOVA TT Sum of Squares Between Groups Within Groups Df Mean Square 3.278 1.093 49.079 208 236 F 4.630 Sig .004 -.108 Total 52.356 211 Robust Tests of Equality of Means TT Statistica Welch df1 df2 3.768 Sig 40.834 018 a Asymptotically F distributed Oneway Descriptives TT N Mean Std Deviatio n Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Minimu Maximu m m Upper Bound 19 3.86 559 128 3.59 4.13 31 3.89 599 108 3.67 4.11 95 4.12 429 044 4.03 4.20 67 4.20 485 059 4.09 4.32 212 4.09 498 034 4.02 4.16 Total Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 1.621 df1 df2 Sig 208 ANOVA TT 185 Sum of Squares Between Groups Df Mean Square F 3.150 1.050 Within Groups 49.206 208 237 Total 52.356 211 Sig 4.439 005 Minimum Maximum Robust Tests of Equality of Means TT Statistica Welch df1 3.393 df2 Sig 58.259 024 a Asymptotically F distributed Oneway Descriptives TT N Mean Std Deviatio n Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Upper Bound 85 4.19 438 047 4.10 4.29 62 4.17 443 056 4.05 4.28 48 3.87 545 079 3.71 4.03 17 3.90 621 151 3.58 4.22 212 4.09 498 034 4.02 4.16 Total Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic df1 df2 Sig 1.290 208 279 ANOVA TT Sum of Squares Between Groups Df Mean Square 4.216 1.405 Within Groups 48.140 208 231 Total 52.356 211 F Sig 6.072 001 Robust Tests of Equality of Means TT Statistica Welch df1 df2 5.008 Sig 60.556 004 a Asymptotically F distributed Oneway Descriptives TT N Mean Std Deviatio n Std Error 95% Confidence Interval for Mean Lower Bound Minimum Maximum Upper Bound 72 3.92 547 064 3.79 4.05 76 4.09 437 050 3.99 4.19 36 4.27 456 076 4.11 4.42 28 4.27 445 084 4.10 4.45 Total 212 4.09 498 034 4.02 4.16 Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 1.460 df1 df2 Sig 208 227 ANOVA TT Sum of Squares Between Groups Df Mean Square 4.142 1.381 Within Groups 48.214 208 232 Total 52.356 211 Robust Tests of Equality of Means TT Statistica Welch df1 5.526 a Asymptotically F distributed Phụ lục df2 85.637 Sig .002 F 5.956 Sig .001 DANH SÁCH CÁN BỘ THAM GIA KHẢO SÁT, ĐÁNH GIÁ STT Họ tên Chức vụ Đơn vị công tác Nguyễn Văn Thư Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Nguyễn văn Tây Phó Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Nguyễn Văn Ngọc Chuyên viên Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Trần Văn Hồng Phó Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Hoàng Thị Thu Trang Kiểm tra viên Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Lê Bảo Ân Phó Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Nguyễn Thị Tuyết Nhung Chuyên viên Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Phan Thị Tuyết Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch Đặng Thị Thanh Huyền Phó Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch 10 Nguyễn Thị Thanh Vân Phó Đội trưởng Chi cục thuế khu vực Long Thành – Nhơn Trạch ... - CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN... cứu: Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Long Thành - Nhơn Trạch, gồm có yếu tố tác động biến phụ thuộc: (1) Yếu tố Doanh nghiệp - DN (2) Yếu tố Hoạt động. .. định yếu tố tác động đến TTT Chi cục Khu vực Chi cục Khu vực; (3) Phân tích mức độ tác động yếu tố đến TTT Chi cục Khu vực Chi cục Khu vực (4) Đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao STTT Chi cục Khu vực