Luận văn thạc sĩ công tác kế toán tại công ty tnhh chứng khoán ngân hàng tmcp việt nam thịnh vượng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH =======  ====== VŨ THỊ LỆ QUYÊN HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHOÁN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ HOA THƠM Hà Nội, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Thị Lệ Quyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .3 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN .4 1.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 1.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty Chứng khốn 1.1.2 Mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty chứng khốn vai trị cơng ty chứng khốn kinh tế 1.1.2.1 Mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty chứng khốn .5 1.1.2.2 Vai trị Cơng ty chứng khốn kinh tế 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khoán 1.1.3.1 Các quy định pháp lý 1.1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty chứng khốn 10 1.1.3.3 Yêu cầu cung cấp thông tin đối tượng sử dụng liên quan 12 1.1.3.4 Hệ thống kiểm tra kế toán 13 1.1.3.5 Yêu cầu ứng dụng công nghệ thông tin 13 1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN 14 1.2.1 Khái niệm tổ chức công tác kế tốn cơng ty chứng khốn 14 1.2.2 Vai trị tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn 15 1.2.3 u cầu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty chứng khoán 17 1.2.4 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty chứng khốn 17 1.2.5 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty chứng khốn .19 1.2.5.1 Tổ chức máy kế toán 19 1.2.5.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .21 1.2.5.3 Tổ chức hệ thống Tài khoản kế toán 25 1.2.5.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn hình thức kế toán .27 1.2.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 31 1.2.5.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 36 1.2.5.7 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin kế toán 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG .39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CHỨNG KHOÁN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG .40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng .40 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng .41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng .42 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHOÁN NGÂN HÀNG TMCP VN THỊNH VƯỢNG 47 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 47 2.2.2 Thực trạng tổ chức áp dụng hệ thống chứng từ kế toán 53 2.2.3 Thực trạng tổ chức áp dụng hệ thống TK kế toán .58 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ hình thức kế toán 62 2.2.5 Thực trạng tổ chức lập, phân tích cung cấp báo cáo tài 64 2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 67 2.2.7 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin 71 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 72 2.3.1 Những thành công đạt 72 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 2.3.2.1 Những hạn chế 74 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG .80 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 81 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA TRUNG TÂM LƯU KÝ VIỆT NAM VÀ CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 81 3.1.1 Định hướng phát triển chung thị trường chứng khoán Việt Nam 81 3.1.2 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 82 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG 83 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tài 83 3.2.1.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh CTCK 83 3.2.1.2 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn phải tn thủ pháp luật kế tốn .84 3.2.1.3 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính hiệu có khả thi .84 3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 85 3.3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG .86 3.3.1 Hồn thiện tở chức bợ máy kế toán 86 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .88 3.3.3 Hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 90 3.3.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra kế toán 91 3.3.5 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo tài 93 3.3.6 Hoàn thiện tổ chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn 94 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 96 3.4.1 Đối với Nhà nước quan quản lý công ty 96 3.4.1.1 Đối với Nhà nước 96 3.4.1.2 Đối với quan quản lý công ty 99 3.4.2 Đới với Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng .99 KẾT LUẬN CHƯƠNG .102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BTC BLPH CBNV CTCK HTTT KDCK KTGD KTNB KTQT KTTC OTC NHTM NĐT TMCP TNHH TTCK TTGDCK TTLKCK TVLK TSCĐ SGDCK SXKD UBCK UBCKNN VN VNĐ VPBS : Báo cáo tài : Bộ Tài : Bảo lãnh phát hành : Cán bợ nhân viên : Cơng ty chứng khốn : Hỡ trợ toán : Kinh doanh chứng khoán : Kế toán giao dịch : Kế toán nợi bợ : Kế tốn quản trị : Kế tốn tài : Thị trường chứng khoán phi tập trung : Ngân hàng thương mại : Nhà đầu tư : Thương mại cổ phần : Trách nhiệm hữu hạn : Thị trường chứng khoán : Trung tâm giao dịch chứng khoán : Trung tâm lưu ký chứng khoán : Thành viên lưu ký : Tài sản cố định : Sở giao dịch chứng khoán : Sản xuất kinh doanh : Ủy ban chứng khoán : Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước : Việt Nam : Việt Nam Đồng : Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý VPBS .45 Sơ đồ 2.2: Bợ máy kế tốn VPBS 49 Sơ đồ 2.3: Lưu đồ chứng từ nghiệp vụ mơi giới chứng khốn VPBS .56 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ môi giới VPBS 61 Sơ đồ 2.5: Lưu đồ hệ thống sổ - nghiệp vụ mơi giới chứng khốn 64 Sơ đồ 2.6: Quá trình chuyển tiền cho Nhà đầu tư 78 Sơ đồ 3.1: Mô hình bộ máy kế toán quản trị VPBS 87 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy quản trị điều hành VPBS 101 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thị trường chứng khoán Việt Nam thức hình thành từ tháng 7/1998 gắn với mục tiêu trở thành kênh huy động vốn trung dài hạn cho kinh tế doanh nghiệp Sự phát triển ổn định TTCK VN trở thành vấn đề quan tâm nhiều thời kỳ hội nhập Trải qua 18 năm phát triển, TTCK VN trải qua khơng thăng trầm trước tác động thị trường tài tồn cầu Để đưa TTCK VN hoạt động ổn định hơn, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, năm 2015, nhiều sách sở pháp lý liên quan đến TTCK ban hành hoàn thiện tạo nên mơi trường hoạt động thơng thống cho nhà đầu tư nước nước CTCK đời đóng vai trị tổ chức tài trung gian TTCK Hơn 10 năm vào hoạt động, CTCK ngày khẳng định vài trò để thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung phát triển TTCK VN nói riêng Năm 2015 đánh dấu bước ngoặt lớn trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Về bản, VN hoàn tất đàm phán hàng loạt hiệp định thương mại tự hệ (TPP, AEC,…) Tuy nhiên, hội nhập mang lại hội thử thách cho bên tham gia Đây hội để CTCK VN thử thách, cạnh tranh công ty nước Các CTCK muốn giữ vị TTCK phải tổ chức quản lý tốt, dựa việc xây dựng chiến lược phát triển ngắn dài hạn, kế hoạch đầu tư, tăng cường huy động vốn, kiểm sốt tình hình tài Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý CTCK giúp cho việc tổ chức thu nhận, cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ tình hình tài sản, biến động tài sản, tình hình doanh thu chi phí, kết hoạt động kinh doanh Qua làm giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn trùng lắp, tiết kiệm chi phí Đồng thời giúp cho việc kiểm kê, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lường đánh giá hiệu kinh tế, xác định lợi ích CTCK Thực tế, việc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng (VPBS) tồn bất cập chưa thiết lập được bộ máy kế toán quản trị; quản lý tài chưa linh hoạt; chưa áp dụng đúng, đủ, kịp thời và thống nhất một vài chứng từ, tài khoản, sổ kế toán vào cơng việc kế tốn; chưa hình thành hệ thống kiểm sốt; chưa tách bạch tiền cơng ty NĐT,… Nhận thức tầm quan trọng, tính cấp thiết vấn đề nêu chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng” làm đề tài luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu đề tài Về mặt lý luận: Luận văn khái quát, hệ thống hóa lý luận chung cơng tác hạch tốn kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn CTCK Về mặt thực tiễn: Luận văn làm sáng tỏ việc vận dụng lý luận chung vào tổ chức cơng tác kế tốn VPBS Từ đó, phân tích thực trạng, đưa phương hướng số giải nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Chứng khốn ngân hàng TMCP VN Thịnh Vượng góc độ KTTC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu việc vận dụng chế độ kế toán việc tổ chức cơng tác kế tốn VPBS - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung vào nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn VPBS số liệu 2014-2015 góc độ KTTC Phương pháp nghiên cứu - Về mặt khoa học: Luận văn góp phần hệ thống hóa làm sáng tỏ thêm lý luận tổ chức công tác kế tốn CTCK - Phương pháp phân tích số liệu: Thu thập, kết hợp thực tế lý luận hệ thống kế tốn CTCK để tìm phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán VPBS Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt khoa học: Luận văn góp phần hệ thống hóa làm sáng tỏ thêm lý luận tổ chức cơng tác kế tốn CTCK - Về mặt thực tiễn: Đưa giải pháp khả thi nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn VPBS Kết cấu luận văn Kết cấu luận văn “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng” gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng ... Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 82 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG... cơng tác kế tốn VPBS Kết cấu luận văn Kết cấu luận văn “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng? ?? gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ... cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH