UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊ[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƯƠNG – 2022 UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS TRẦN PHƯỚC BÌNH DƯƠNG – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Nhận diện đánh giá rủi ro hệ thống thông tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Cao su Miền Nam’’ thân nghiên cứu thực hướng dẫn PGS TS Trần Phước Nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm pháp lý trình nghiên cứu khoa học luận văn Thủ Dầu Một, tháng 07 năm 2022 Người thực Huỳnh Thị Đông i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin trân trọng cảm ơn đến Thầy hướng dẫn PGS.TS Trần Phước tận tâm hướng dẫn cho kinh nghiệm quý báo để hoàn thành luận văn Cám ơn Ban giám hiệu tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Viện Sau đại học Trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện thuận lợi cho học tập nghiên cứu suốt thời gian qua Cảm ơn tồn thể cán viên chức kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam tham gia trả lời phiếu khảo sát cung cấp nhiều thơng tin vơ bổ ích phục vụ cho trình thực luận văn Cuối cùng, cám ơn giúp đỡ từ phía gia đình, đồng nghiệp bạn bè giúp đỡ suốt trình tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cám ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa mặt thực tiễn luận văn 1.6 Tổng quan nghiên cứu trước 1.6.1 Nghiên cứu nước 1.6.2 Nghiên cứu nước 12 1.6.3 Khoảng trống nghiên cứu 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 17 2.1 Lý luận chung nhận diện đánh giá rủi ro 17 2.1.1 Lý thuyết kiểm soát nội theo COSO 17 2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội theo COSO 17 2.1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội doanh nghiệp 18 2.1.2 Khái niệm nhận diện đánh giá rủi ro 19 2.1.3 Vai trò nhận diện đánh giá rủi ro doanh nghiệp 22 2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 24 iii 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 24 2.2.2 Nhận diện rủi ro 25 2.2.3 Đánh giá rủi ro 25 2.3 Hệ thống thông tin kế toán 26 2.3.1 Khái niệm 26 2.3.2 Các thành phần hệ thống thơng tin kế tốn 26 2.3.3 Các chu trình hệ thống thơng tin kế tốn 28 2.3.3.1 Chu trình kế tốn bán hàng thu tiền 28 2.3.3.2 Chu trình kế tốn mua hàng tốn 28 2.3.3.3 Chu trình kế toán sản xuất [Phụ lục 10] 29 2.3.3.4 Chu trình kế tốn tiền lương 30 2.3.3.5 Chu trình kế tốn tài sản cố định [Phụ lục 13] 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM 31 3.1 Quy trình phương pháp thu thập số liệu 31 3.1.1 Phương pháp thu thập liệu 31 3.1.2 Phương pháp lấy mẫu 31 3.1.3 Kỹ thuật phân tích liệu 35 3.1.4 Xây dựng bảng câu hỏi [Phụ lục 14] 37 3.2 Thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 37 3.2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 37 3.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 38 3.2.2.1 Chu trình kế tốn bán hàng thu tiền 38 3.2.2.2 Chu trình kế toán sản xuất 43 3.2.2.3 Chu trình kế tốn tiền lương [Vui lòng xem phụ lục 15] 43 3.2.2.4 Chu trình kế tốn tài sản cố định [Vui lòng xem phụ lục 19] 44 iv 3.3 Thực trạng công việc nhận diện, đánh giá phịng ngừa rủi ro hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt Công ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.2 Nhận diện rủi ro Công ty Cổ phần Công Nghiệp Cao su Miền Nam 49 3.3.3 Đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.3.4 Kiểm soát rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.4 Kết khảo sát hạn chế hệ thống nhân diện đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 61 3.4.1 Kết khảo sát 62 3.4.2 Nhận dạng rủi ro: 63 3.4.3 Phân tích đánh giá rủi ro 65 3.5 Đánh giá chung thực trạng khảo sát 66 3.5.1 Những thành công 66 3.5.2 Những tồn nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO CHO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM 74 4.1 Quan điểm 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện 74 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 74 4.2.2 Hồn thiện cơng tác nhân diện, đánh giá phòng ngừa rủi ro 75 4.2.3 Các giải pháp cụ thể cho chu trình 85 4.2.3.1 Chu trình kế toán bán hàng thu tiền 85 4.2.3.2 Chu trình kế tốn mua hàng toán 87 4.2.3.3 Chu trình kế tốn sản xuất 90 4.2.3.4 Chu trình kế toán tiền lương 93 4.2.3.5 Chu trình kế tốn tài sản cố định 95 4.3 Kiến nghị 97 v 4.4 Những hạn chế đề tài 97 4.5 KẾT LUẬN CHUNG 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BCTC Báo cáo tài CP COSO Cổ phần Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) CNTT Công nghệ thông tin CPCĐ Kinh phí cơng đồn DNSX Doanh nghiệp sản xuất DN Doanh nghiệp ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp GAAP Các Nguyên Tắc Kế Toán Chấp Nhận Chung (General Accepted Accounting Principles) HTTTKT Hệ thống thơng tin kế tốn HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB ND&DGRR NVL Kiểm soát nội Nhận diện đánh giá rủi ro Nguyên vật liệu vii DANH MỤC BẢNG Tên bảng Số hiệu Trang 3.1 Kết số lượng khảo sát 32 3.2 Kết thống kê mô tả đặc điểm khảo sát 32 Bảng tổng hợp kết khảo sát đặc điểm 3.3 chung hoạt động Nhận diện đánh giá 54 rủi ro HTTTKT Bảng tổng hợp kết khảo sát 55 3.4 ND&ĐGRR HTTTKT 3.5 Bảng tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông 57 3.6 Bảng tổng hợp kết khảo sát giám sát 60 3.7 Bảng tổng hợp kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 62 3.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát nhận dạng rủi ro HTTTKT 64 3.9 Bảng tổng hợp kết khảo sát phân tích đánh giá rủi ro HTTTKT 65 4.1 Bảng ma trận lợi ích 79 4.2 Bảng quy trình bán hàng phần mềm 85 viii DANH MỤC HÌNH Tên hình Số hiệu 1.1 Quy trình nghiên cứu đề tài Kết thống kê mô tả giới tính mẫu 3.1 3.2 34 khảo sát Thống kê mô tả độ tuổi mẫu khảo sát Thống kê mơ tả trình độ học vấn mẫu 3.3 Trang 34 35 khảo sát 3.4 Thống kê mô tả thâm niên công tác mẫu khảo sát 35 3.5 Sơ đồ máy tổ chức Công ty Cổ Phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 38 3.6 Quy trình luân chuyển chứng từ phận tham gia vào chu trình bán hàng thu tiền 41 Sơ đồ kế tốn sản xuất Cơng ty Cổ phần 3.7 3.8 43 Công nghiệp Cao su Miền Nam Mơ hình Nhận diện đánh giá rủi ro Công ty CP Công nghiệp Cao su Miền nam ix 48 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài Thông tin yếu tố quan trọng tồn phát triển tổ chức nói chung, doanh nghiệp nói riêng, điều kiện nay, cạnh tranh ngày gay gắt liệt, thông tin cần phải tổ chức thành hệ thống khoa học, giúp cho nhà quản lý khai thác thông tin cách triệt để Hệ thống thông tin xác định tập hợp thành phần tổ chức để thu thập, xử lý, lưu trữ, phân phối biểu diễn thông tin Thông tin trợ giúp việc định kiểm soát tổ chức Hệ thống thơng tin (HTTT) cịn giúp nhà quản lý phân tích xác vấn đề, nhìn nhận cách trực quan đối tượng phức tạp, tạo sản phẩm HTTT quản lý phát triển sử dụng HTTT có hiệu tổ chức, trợ giúp hoạt động quản lý tổ chức lập kế hoạch, kiểm tra thực hiện, tổng hợp làm báo cáo, làm cho định nhà quản lý sở quy trình, thủ tục cho trước Nó sử dụng thơng tin đầu vào hệ xử lý giao dịch cho thông tin đầu báo cáo định kỳ theo yêu cầu Ngày nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trường, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp ngày quan tâm đến rủi ro nói chung, rủi ro HTTT kế tốn nói riêng nhận diện rủi ro để xây dựng hệ thống kiểm soát nhằm giúp hạn chế cố, mát, thiệt hại tăng hiệu doanh nghiệp Để làm điều HTTT kế tốn phải ln chuyển kịp thời, giúp ngăn chặn gian lận sai xót Trong thời đại cơng nghiệp 4.0, kế tốn khơng người ghi chép thơng tin tài lên báo cáo, mà cịn có vai trị quan trọng quản trị doanh nghiệp Một đơn vị muốn phát triển hay muốn tồn vững mạnh thiếu hệ thống tài hoạt động hiệu quả, kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp Do đó, người làm kế tốn phải có am hiểu q trình vận dụng HTTT kế tốn cách trơn tru, tiết kiệm thời gian tiền bạc, quy trình phức tạp, chồng chéo, gây thời gian nhiều rủi ro Tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam nhà sản xuất săm lốp xe hàng đầu Việt Nam đơn vị dẫn đầu ngành công nghiệp cao su Tuy doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn lạc hậu lỗi thời HTTT kế tốn, chưa có đổi mặt cơng nghệ trình độ cán nhân viên kế toán, cán quản lý chưa cập nhật kịp thời với xu cách mạng 4.0, gây cản trở nhiều đến tính kịp thời đại HTTT Thời gian qua, phủ nhận đóng góp to lớn Cơng ty việc đưa sản phẩm cao su Việt Nam phát triển tầm cao hơn, tạo tiền đề cho ngành tiến xa thời gian tới Tuy nhiên, bối cảnh thị trường cạnh tranh nay, Cơng ty tồn nhiều bất cập, rào cản khiến doanh nghiệp chưa thể bứt phá vận hành quản trị Ngồi ra, Cơng ty cịn đối mặt với khó khăn là: Chưa biết cách phát triển Marketing, quy trình chăm sóc khách hàng chưa chuẩn mực, chưa có giải pháp phịng tránh tối đa phát sinh làm việc với đối tác, khách hàng,… Xuất phát từ lý trên, nhận thức tầm quan trọng việc nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ trước rủi ro kiểm soát hoạt động, nắm thời phát triển yêu cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp Chính vậy, đề tài nghiên cứu: “Nhận diện đánh giá rủi ro hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam’’ Đây nghiên cứu cần thiết xác định nhân tố thuộc hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro tác động đến chất lượng HTTT kế tốn Cơng ty, từ giúp Cơng ty có tầm nhìn tổng qt mơ hình để đưa giải pháp thích hợp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán Công ty Cổ Phần Công nghiệp Cao su Miền Nam từ hàm ý số giải pháp kiến nghị để hạn chế rủi ro HTTT kế toán Công ty Mục tiêu cụ thể - Quan sát, nhận diện thu thập thông tin để xác định điểm yếu nguyên nhân tồn HTTT kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Cao su Miền Nam - Phân tích đánh giá ảnh hưởng rủi ro HTTT kế toán đến công việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam - Đề xuất giải pháp kiến nghị để hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro nhằm hạn chế rủi ro cho HTTT kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Cao su Miền Nam 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu - Những rủi ro thường xảy HTTT kế toán Công ty CP công nghiệp Cao su Miền Nam? - Những rủi ro HTTT kế toán ảnh hưởng đến công việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công ty CP công nghiệp cao su Miền Nam nào? - Những giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro nhằm hạn chế rủi ro cho HTTT kế tốn Cơng ty CP cơng nghiệp Cao su Miền Nam? 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu chu trình kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Cao su Miền Nam từ nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán phần hành 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Tại Công ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam - Về thời gian: Giai đoạn 2016 -2020 - Về nội dung: Đề tài tập trung nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế tốn Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 1.4 Phương pháp nghiên cứu Quá trình nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp định tính, cụ thể: Đề tài thực việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính thơng qua việc vận dụng số phương pháp nghiên cứu cụ thể công cụ hỗ trợ cho phương pháp nghiên cứu định tính sau: Phương pháp điều tra, vấn để thu thập liệu sơ cấp: Tác giả thu thập liệu sơ cấp thông qua việc thiết lập câu hỏi khảo sát gửi đến Ban Giám đốc, trưởng phó phịng ban, phận kế tốn, nhân viên Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam Từ câu trả lời đối tượng khảo sát tác giả thu thập liệu để phân tích, đánh giá đưa nhận xét nhằm định hướng hồn thiện nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán Công ty Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Tổng hợp liệu thứ cấp chủ yếu báo, nghiên cứu, giáo trình hay báo cáo tài Cơng ty, thu thập thơng qua tạp chí, qua internet liệu báo cáo từ phịng Kế tốn Tài Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam Phương pháp quan sát: Tiến hành quan sát thực tế công tác nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán công ty từ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ phòng ban liên quan đến cơng tác kiểm sốt để tìm hiểu thực trạng cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế tốn Cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu lý luận nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán Nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế toán Quan sát lập Bảng khảo sát (sơ bộ) Thảo luận nhóm Bảng câu hỏi khảo sát Tiến hành khảo sát thực tế bảng câu hỏi Thu thập thông tin, Xử lý số liệu Kiến nghị kết luận Hình 1.1 Quy trình nghiên cứu đề tài: (Nguồn: Từ thực tế nghiên cứu đề tài) Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu sơ cấp: Tác giả gửi bảng câu hỏi soạn sẵn gửi đến cán lãnh đạo, nhân viên thuộc Công ty CP công nghiệp Cao su Miền Nam Dữ liệu thứ cấp: Thu thập từ phịng tài kế tốn phịng ban liên quan Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 1.5 Ý nghĩa mặt thực tiễn luận văn Đề tài nghiên cứu đặc điểm hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro Công ty CP công nghiệp Cao su Miền Nam Kết đánh giá ưu điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở kết nghiên cứu, khảo sát đánh giá, luận văn đề xuất phương hướng giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện để nâng cao tính hữu hiệu hiệu hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro HTTT kế tốn Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 1.6 Tổng quan nghiên cứu trước 1.6.1 Nghiên cứu nước Tại Việt Nam, nghiên cứu hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro thực nhiều tác giả liên quan đến nhiều lĩnh vực, ngành nghề Đậu Ngọc Châu Nguyễn Viết Lợi (2019) cho hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro gồm có thành phần mơi trường kiểm sốt, hệ thống kiểm sốt, sách thủ tục kiểm soát Nghiên cứu tác giả đầy đủ đem đến cho người đọc nhìn tổng thể hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro, hiểu biết định thủ tục kiểm soát trực tiếp tổng quát Tác giả bổ sung thêm công tác kế hoạch mơi trường kiểm sốt Phạm vi hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro theo nhận định tác giả rộng bao gồm hoạt động tài hoạt động phi tài chính, nhiên cách tiếp cận tác giả nhận diện đánh giá rủi ro chủ yếu từ giác độ kiểm toán Trần Thị Giang Tân (2012) nghiên cứu: “Gian lận báo cáo tài cơng trình nghiên cứu gian lận’’ khẳng định nhận diện đánh giá rủi ro trình thiết lập vận hành người phòng ban, hệ thống nhằm đem lại đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu tài chính, mục tiêu tuân thủ Các tác giả hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro (ND&ĐGRR) gồm 5 yếu tố môi trường kiểm sốt; Quy trình đánh giá rủi ro; Hệ thống thơng tin truyền thơng; Các hoạt động kiểm sốt; Giám sát kiểm soát Như vậy, đến trước có Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành (2012) nhiều tài liệu tiến hành nghiên cứu hệ thống ND&ĐGRR theo cấu có yếu tố gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát, có số nghiên cứu đề cập mở rộng yếu tố hệ thống ND&ĐGRR chưa đầy đủ Tuy nhiên, theo Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành năm 2012, quan điểm hệ thống ND&ĐGRR có thống với COSO thành phần hệ thống gồm: Mơi trường kiểm sốt; Quy trình đánh giá rủi ro phịng ban; Hệ thống thơng tin truyền thơng; Các hoạt động kiểm sốt; Giám sát kiểm sốt Điều địi hỏi cần phải có nghiên cứu đầy đủ hệ thống ND&ĐGRR theo quan điểm có thành phần Nguyễn Tuấn & Đường Nguyễn Hưng (2015) nghiên cứu đề xuất mơ hình nhân tố tác động đến hiệu hoạt động rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam, bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Các số nhóm tác giả đo lường hiệu hoạt động rủi ro ngân hàng thương mại bao gồm: ROA số Z – Score Nguyễn Đình Hựu (2016) Cũng có nghiên cứu hệ thống ND&ĐGRR góc độ nghiên cứu chung kiểm sốt Tác giả coi hệ thống ND&ĐGRR khái niệm thuộc kiểm tốn theo nội dung trình bày chương tài liệu (Các khái niệm kiểm toán) Tác giả đưa nhận định ngắn gọn hệ thống ND&ĐGRR, mục đích xây dựng hệ thống, yếu tố cấu thành hệ thống gồm mơi trường kiểm sốt chung, hệ thống kế toán, loại kiểm soát thủ tục kiểm soát Nghiên cứu tương đồng với Đậu Ngọc Châu Nguyễn Viết Lợi (2009) việc coi cơng tác kế hoạch kiểm tốn nội phần mơi trường kiểm sốt cịn chưa hợp lý mô tả thành phần thứ hệ thống ND&ĐGRR không làm rõ tên gọi thành phần sách kiểm sốt Đồng thời, tác giả hệ thống ND&ĐGRR có yếu tố mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội Đây điểm khác biệt so với nghiên cứu tác giả nước Tuy nhiên, có số bất cập kiểm sốt nội thực chất có chức phận đánh giá độc lập thiết kế tổ chức để kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động phục vụ cho tổ chức Tác giả Trịnh Thị Phan Lan (2016) viết Quản trị rủi ro tài Doanh nghiệp Việt Nam Đã phản ánh thực trạng rủi ro tài doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam, thơng qua quy trình gồm: Nhận diện, đo lường kiểm sốt rủi ro tài Bên cạnh đó, khía cạnh thơng tin truyền thơng liên quan đến rủi ro, mức độ tham gia hội đồng quản trị phận kiểm soát nội đề cập nghiên cứu Nghiên cứu cho thấy, cơng tác quản trị rủi ro tài doanh nghiệp Việt Nam có chuyển biến tích cực, nhiên thể bề rộng, chưa vào chiều sâu Công tác quản trị rủi ro tài doanh nghiệp cịn yếu khâu đo lường đánh giá tác động rủi ro tài Lê Thị Thanh Huyền (2017) Với đề tài “Đánh giá yếu tố hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) tác động đến Quản trị rủi to (QTRR) doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai’’ Trong nghiên cứu Tác giả phân tích thực trạng hệ thống KSNB Doanh Nghiệp (DN) xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai, đồng thời trình bày kết kiểm định thang đo yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng đến QTRR Kết kiểm định cho thấy thang đo đạt độ tin cậy qua kiểm định Cronbach Alpha EFA Kết sau chạy Cronbach Alpha EFA, phân tích hồi quy đa biến cho thấy yếu tố là: Mơi trường kiểm sốt, thiết lập mục tiêu, đánh giá rủi ro, phản ứng rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai Tóm lại, yếu tố hệ thống KSNB có yếu tố tác động đến QTRR DN DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai Từ đó, tác giả đề sách nhằm nâng cao chất lượng hệ thống KSNB theo hướng QTRR DN xây dựng địa bàn tỉnh Đồng Nai nhằm giải câu hỏi đưa Phạm Thị Kim Uyên (2017), “Các nhân tố ảnh hưởng đến thành cơng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ vừa Đồng Nai” Đề tài tiếp cận, chọn lọc lý thuyết, xây dựng mơ hình tiến hành định lượng chứng khảo sát thực tế doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Đồng Nai, luận văn chứng minh: Thứ nhất, nhân tố ảnh hưởng đến thành cơng hệ thống thơng tin kế tốn (HTTTKT) doanh nghiệp sản xuất công nghiệp vừa nhỏ Đồng Nai (1) hỗ trợ nhà quản lý cấp cao, (2) tham gia người sử dụng, (3) kiến thức kế toán nhà quản lý, (4) kiến thức CNTT nhà quản lý (5) Sự tham gia chuyên gia bên ngồi; Thứ hai, nhân tố có tác động chiều với thành công HTTTKT Trong nhân tố nêu nhân tố tác động mạnh (5) tham gia chuyên gia bên ngoài, (2) tham gia người sử dụng, (1) hỗ trợ nhà quản lý cấp cao; hai nhân tố tác động yếu (4) kiến thức Công nghệ thông tin nhà quản lý (3) kiến thức kế toán nhà quản lý Những kết nghiên cứu khuyến cáo mặt chuyên môn lựa chọn giải pháp nâng cao thành công HTTTKT doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Đồng Nai cần tập ưu tiên xem xét vấn đề về: tham gia chuyên gia bên ngoài, bao gồm: ý kiến chuyên mơn việc thực phân tích u cầu thông tin, giải pháp tin học phù hợp cung cấp nhà tư vấn; đầy đủ hoạt động hỗ trợ nhà cung cấp kỹ thuật trình sau thực HTTTKT, khóa huấn luyện đào tạo nhà cung cấp chất lượng; chất lượng hoạt động hỗ kỹ thuật đào tạo này; mối quan hệ chuyên gia tư vấn với nhà quản lý người sử dụng hệ thống việc thực dự án Đặc biệt, doanh nghiệp cần nỗ lực để nâng cao hỗ trợ đầy đủ kỹ thuật sau thực hệ thống thông tin nhà cung cấp mối quan hệ với bên (nhà quản lý, người sử dụng hệ thống) việc thực dự án (Kết kiểm định T-test cho thấy thực trạng là, yếu tố khác vượt qua giá trị “Đồng ý=4” yếu tố đánh giá thấp nhất) Sự tham gia người sử dụng, bao gồm: tham gia buổi họp dự án, phân tích u cầu thơng tin, rà sốt khuyến nghị nhà tư vấn tham gia định vấn đề có liên quan tới cơng việc cá nhân Đặc biệt, doanh nghiệp cần quan tâm đến tham gia người sử dụng việc xem xét khuyến nghị nhà tư vấn (Yếu tố đánh giá thấp kết kiểm định Ttest) Sự hỗ trợ nhà quản lý cấp cao, bao gồm: có mặt thường xuyên buổi họp dự án, việc phân tích u cầu thơng tin, việc rà sốt khuyến nghị nhà tư vấn, định hệ thống thơng tin kế tốn việc giám sát dự án Đặc biệt, doanh nghiệp cần trọng đến việc nâng cao mức độ tham gia nhà quản lý cấp cao việc phân tích u cầu thơng tin có mặt thường xuyên nhà quản lý cấp cao buổi họp dự án (Kết kiểm định T test cho thấy thực trạng yếu tố đánh giá thấp nhất) Kiến thức công nghệ thông tin nhà quản lý, bao gồm kiến thức về: bảng tính, sở liệu, phần mềm kế toán, quản lý sản xuất với hỗ trợ máy tính tìm kiếm Internet Kiến thức kế tốn nhà quản lý, bao gồm: kiến thức kế toán tài kiến thức kế tốn quản trị Hồng Như Hoàng Oanh (2018) với nghiên cứu, “Ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống KSNB lên chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh’’ Căn vào nghiên cứu trước lý thuyết liên quan đến việc phân tích ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống KSNB đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn (HTTT) kế tốn quản trị, tác giả tiến hành tổng hợp, đề xuất nhóm nhân tố phân tích nhóm nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB, từ rõ ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống KSNB đến chất lượng HTTT kế toán quản trị Để tiến hành phân tích, tác giả tiến hành thu thập liệu khảo sát với thời gian khảo sát thu thập số liệu vòng tháng từ tháng đến tháng năm 2017 250 doanh nghiệp địa bàn TP HCM Phương pháp nghiên cứu sử dụng cho nghiên cứu phương pháp mơ hình hồi quy tuyến tính SEM Căn liệu thu thập, tác giả ứng dụng phần mềm SPSS AMOS để phân tích liệu chạy mơ hình thu thập kết sau: Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB bao gồm nhân tố: (1) Mơi trường kiểm sốt, (2) Đánh giá rủi ro, (3) Hoạt động kiểm sốt, (4) Thơng tin truyền thơng, (5) Giám sát Trong nhân tố Giám sát tác động mạnh nhất, nhân tố Thông tin truyền thông, Hoạt động kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Mơi trường kiểm sốt hết, kết mơ hình cịn cho thấy ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đến chất lượng HTTT kế toán quản trị Phạm Thị Thủy Tiên (2019), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Công ty CP giao nhận tiếp vận quốc tế’’ Tác giả trình bày tính cấp thiết đề tài thông qua nêu định nghĩa quản trị rủi ro (QTRR) theo COSO 2004, nêu vai trò QTRR doanh nghiệp, vai trò Công ty CP giao nhận tiếp vận Quốc tế kinh tế, thực trạng Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) cần thiết việc hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng QTRR đơn vị Tác giả tiến hành thu thập, phân tích ... kiểm sốt Cơng ty CP Cơng nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.2 Nhận diện rủi ro Công ty Cổ phần Công Nghiệp Cao su Miền Nam 49 3.3.3 Đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.3.4... Kiểm sốt rủi ro Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.4 Kết khảo sát hạn chế hệ thống nhân diện đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 61 3.4.1 Kết khảo sát... THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI