MỤC LỤC Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI NÓI ĐẦU iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 1 1 1 Quá trình hình t[.]
Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI NÓI ĐẦU iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Châu Dương 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Châu Dương 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Châu Dương: 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Châu Dương: .3 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Châu Dương qua hai năm gần (2010 2011): II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH Châu Dương 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán: 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu: 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán: 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: .10 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế: 11 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế: .11 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty TNHH Châu Dương .11 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 13 2.3 Tổ chức cơng tác tài 15 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài 15 2.3.2 Công tác huy động vốn 15 GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài i bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.3 Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản .15 2.3.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận 15 2.3.5 Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ 16 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 17 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn cơng ty .17 3.1.1 Ưu điểm 17 3.1.2 Hạn chế 17 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế đơn vị 17 3.2.1 Ưu điểm: 17 3.2.2 Hạn chế 18 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị 18 3.3.1 Ưu điểm: 18 3.3.2 Hạn chế 18 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 18 KẾT LUẬN 20 GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài ii bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh công ty tất yếu lợi dành cho công ty biết tận dụng lợi gia tăng uy tín với khách hàng, với nhà cung cấp giúp công ty tồn phát triển Tất nhiên để có vị tốt cần có chiến lược tốt đội ngũ nhân viên hoạt động có hiệu Trong kế tốn cơng cụ đắc lực cho vận hành trôi chảy công ty Dân gian có câu: “ Học đơi với hành” Vì thực tập hội cho sinh viên vận dụng kiến thức học trường rèn luyện kỹ nghề nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội Đặc biệt với chuyên nghành Kế toán- Kiểm toán yêu cầu cần kinh nghiệp Qua thời gian thực tập tổng hợp công ty TNHH Châu Dương, giúp đỡ tận tình tập thể cán đặc biệt phịng kế tốn em nắm bắt số thông tin tổng quan hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn cơng ty Bài báo cáo tổng hợp em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng ty TNHH Châu Dương Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế cơng ty TNHH Châu Dương Phần 3: Đánh giá khái quát kế toán, phân tích kinh tế tài cơng ty TNHH Châu Dương Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình THS.Phạm Thị Thu Hồi tập thể cán công ty TNHH Châu Dương giúp em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên, lần em tiếp cận thực tế hoạt động công ty hạn chế thời gian trình độ nên báo cáo chắn cịn nhiều thiếu sót Rất mong góp ý giáo q cơng ty để viết hoàn thiện GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài iii bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội LN Lợi nhuận NXB Nhà xuất bản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp BTC Bộ Tài Chính TSDH: Tài sản dài hạn 10 TSNH: Tài sản ngắn hạn 11 SXKD: Sản xuất kinh doanh 12 VNĐ: Việt Nam đờng GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hồi iv bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng, Nợi dung hình Hình 1.1 Bảng 1.1 Trang Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Châu Dương Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Châu Dương Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương Hình 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ công ty TNHH Châu Dương Bảng 2.1 Quy tắc thiết kế tài khoản cấp công ty TNHH Châu Dương Bảng 2.2 Hình 2.3 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh của cơng ty TNHH Châu Dương Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy công ty TNHH Châu Dương GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài v bao cao 14 10 SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Châu Dương Giới thiệu công ty TNHH Châu Dương: Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Châu Dương Tên giao dịch đối ngoại: Châu Dương Company Limited Tên giao dịch viết tắt: Chau Duong Co.,Ltd Số điện thoại: (04) 35764436 Fax: (04) 37616020 Website: http://www.chauduong.com Địa chỉ: Số Ngõ 2,Phương Mai, Q Đống Đa, Hà Nội Người đại diện: Giám đốc : TRẦN THỊ THOA Mã số thuế: 0102138053 Ngành nghề kinh doanh công ty vật tư & thiết bị y tế Quy mô của công ty: Vốn điều lệ là: 1.000.000.000 đồng Chức năng, nhiệm vụ: buôn bán, cung cấp vật tư y tế cho bệnh viện, phịng khám hay gia đình, phục vụ nhu cầu ngày cao xã hội với sản phẩm vật tư, thiết bị y tế phục vụ chăm sóc sức khỏe người Sản phẩm cơng ty cung cấp đa dạng, phong phú, có chất lượng cao, qua kiểm tra nhiều chứng chất lượng Châu Âu quốc tế ISO, CE, ASTM…. đảm bảo chăm sóc sức khỏe khách hàng thật tồn diện Q trình hình thành phát triển công ty TNHH Châu Dương: Công ty TNHH Châu Dương đời xuất phát từ nhu cầu tất yếu đời sống đà phát triển Vật tư, thiết bị y tế sản phẩm mà luôn cần thiết ngày quan trọng cho việc đảm bảo sức khỏe cho cộng đồng Công ty TNHH Châu Dương thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102029137 phòng đăng ký kinh doanh số 02 – sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 12/01/2007 với số vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng (một tỷ đồng) Từ ngày 07/05/2007, công ty đăng ký thay đổi mã số đăng ký kinh doanh lần với mã số thuế có mã số 0102138053 Đến nay, Châu Dương có kênh phân phối rộng lớn thiết bị y tế toàn thị trường Việt Nam bao gồm: cửa hàng lớn đặt Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng, gần 295 cửa hàng GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp đội bán hàng chuyên nghiệp Châu Dương tự hào hệ thống phân phối mạnh mẽ nhất, hiệu điển hình thị trường Tất sản phẩm phân phối Châu Dương chất lượng tốt thương hiệu tiếng đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất, trang thiết bị tốt cho khách hàng Trải qua chặng đường năm hình thành phát triển, Châu Dương gặt hái thành công khẳng định vị định thị trường Thương hiệu CHÂU DƯƠNG gắn liền với hình ảnh nhà cung cấp có uy tín lĩnh vực máy móc thiết bị y tế, doanh nghiệp khách hàng tin cậy & giao phó thực dự án lớn Công ty TNHH Châu Dương thấu hiểu yêu cầu ngành y tế Việt Nam giai đoạn tương lai từ lựa chọn trang thiết bị y tế phù hợp với tuyến, từ tuyến huyện đến tuyến Trung Ương, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Tuy công ty trẻ lĩnh vực trang thiết bị y tế với đội ngũ kỹ sư nhân viên chuyên nghiệp, nhiệt huyết được đào tạo từ trường danh tiếng ngồi nước, phương châm hoạt động ln giữ chữ “Tín ” lấy lợi ích khách hàng làm đầu, đã sớm đưa thương hiệu Châu Dương ngày thân thuộc gần gũi với khách hàng khắp miền đất nước 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Châu Dương Cơng ty TNHH Châu Dương có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, môi giới thương mại, mua bán máy móc, thiết bị y tế, sản xuất, gia cơng, mua bán hàng cơ, kim khí, vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa tơ dịch vụ tô, kinh doanh siêu thị, dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu, mua bán hàng tiêu dùng, hàng điện, điện tử, điện lạnh, sản xuất mua bán bao bì, mua bán gia công hàng may mặc, quảng cáo thương mại, tổ chức hội thảo, hội nghị, triển lãm, mua bán dụng cụ thể dục, thể thao, sản xuất, mua bán ô tô, mua bán tái chế giấy phế liệu 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Châu Dương: 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: Công ty tiến hành tổ chức phân cấp quản lý theo mơ hình quản lý tập trung Tồn cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp Ở phận khác không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý tiến hành cơng tác kế tốn 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Châu Dương: Giám đốc P.Giám đốc Phòng kinh doanh Marketing Phòng kỹ thuật Phịng kế tốn tài Phịng tổ chức hành Kho hàng Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Châu Dương (Nguồn : phịng tổ chức hành Cơng ty TNHH Châu dương.) Với đặc điểm, chức nhiệm vụ để phát huy mạnh, máy công ty TNHH Châu Dương tổ chức cách gọn nhẹ, có đủ chức quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp + Giám đốc: đại diện cho người lao động công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước tồn hoạt động cơng ty theo pháp luật hành Toàn quyền giám sát quản lý trực tiếp đến việc kinh doanh doanh nghiệp để đề định kịp thời giúp cho tồn phát triển tồn cơng ty + Phó giám đốc: người đạo cơng việc đến phịng ban tham mưu theo dõi tình hình kinh doanh công ty báo lên giám đốc Phó giám đốc cịn người thay giám đốc thực trách nhiệm giám đốc vắng mặt + Phịng nghiệp vụ kinh doanh Marketing: có nhiệm vụ thông báo kịp thời biến động thị trường hàng ngày nhằm đưa thơng tin xác cho phong ban liên quan để lập kế hoạch, phương án kinh doanh thời gian tới Qua thực hoạt động Marketing tạo lập hình ảnh uy tín thị trường GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp + Phịng kế tốn: phịng quan trọng giúp cho cơng ty thấy hoạt động kinh doanh kết Có nhiệm vụ quản lý tồn số vốn cơng ty, kiểm tra số liệu chứng từ làm cho việc ghi chép vào sổ báo cáo toán, báo cáo tài cơng ty theo chế độ quy định tài + Phịng tổ chức hành chính: phịng có chức giúp cơng ty quản lý xếp lao động nhằm mục đích sử dụng hiệu lực lượng lao động , xây dựng phương án tổ chức nhân công ty + Phịng kỹ thuật: có nhiệm vụ thực biện pháp đảm bảo chất lượng sản phẩm lắp đặt sản phẩm cho khách hàng + Kho hàng: thực việc nhận hàng từ nhà máy vận chuyển hàng cho khách hàng, theo dõi việc nhập, xuất tồn hàng hóa ngày, theo dõi bảo quản hàng hóa Thường xuyên đối chiếu sổ sách, số lượng nhập – xuất – tồn với kế toán 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Châu Dương qua hai năm gần (2010 2011): Bảng 1.1 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Châu Dương Đơn vị tính: VNĐ Stt (1) Chỉ tiêu 11 12 13 (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 10 16 Năm 2010 (6) GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài Năm 2011 (5) Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ(%) 4.744.824.328 11.755.600.673 7.010.776.345 147,76% 4.744.824.328 11.755.600.673 7.010.776.345 147,76% 4.444.116.922 11.283.115.752 6.838.998.830 153,89% 300.707.406 472.484.921 171.777.515 57,12% 1954.775.449 0 560.057.034 6.610.799 8.928.769 568.162.294 -148.164.650 8.928.769 8.105.260 -95,73% -104.574.179 -97.995.343 6.578.836 -6,29% 369.695 369.695 0 -369.695 -369.695 -100,00% -104.204.484 -97.995.343 6.209.141 -5,96% 0 -104.204.484 -97.995.343 6.209.141 bao cao 1,45% -100,00% -5,96% SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp (Nguồn từ báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH Châu Dương năm 2010 2011) Đánh giá: Dựa kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Châu Dương qua hai năm 2010, 2011, ta nhận thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với 2010 tăng 146,76% tương ứng số tiền 7.010.776.345 đồng Chi phí tài chi phí kinh doanh năm 2011 so với 2010 tăng, cụ thể chi phí tài tăng 100% tương ứng 8.928.769 đồng chi phí kinh doanh tăng 8.105.206 đồng tương ứng tăng 1,45% Bên cạnh chi phí tăng giá vốn hàng bán tăng nhanh 2011 so với 2010 với tốc độ 153,89% tương ứng số tiền 6.838.998.830 đồng Nhận thấy tốc độ tăng chi phí kinh doanh nhanh tốc độ tăng doanh thu nên LN từ bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với 2010 tăng 6.578.836 đồng hay tương ứng tăng 6,29% Bên cạnh đó, thu nhập khác khác giảm rất nhiều 369.695 đồng (100%) làm cho lợi nhuận khác lại giảm 369.695 đồng (100%) Do lợi nhuận thuần từ hoat động kinh doanh tăng lên chiếm chủ yếu lợi nhuận khác giảm chiếm tỉ lệ không đáng kể nên lợi nhuận trước và sau thuế của công ty tăng 5,96% tương ứng lợi nhuận sau thuế tăng 6.209.141 đồng Doanh nghiệp nộp thuế TNDN hai năm LN kế toán trước thuế âm.Từ đó ta có thể thấy việc quản lý hoạt đông kinh doanh của công ty năm 2011 tốt so với năm 2010 Tuy nhiên cần biện pháp tiếp tục tăng LN cho công ty II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Châu Dương * Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Châu Dương Công ty TNHH Châu Dương doanh nghiệp hạch toán độc lập, chế độ quy định Công ty tổ chức máy tài theo mơ hình doanh nghiệp thương mại Do mạng lưới kinh doanh rộng khắp, kinh doanh nhiều lĩnh vực nhiều nghành nghề khác Công ty áp dụng tổ chức máy kế tốn mơ hình vừa tập GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp trung vừa phân tán Cơng ty hạch tốn kế tốn phân tích hoạt động kinh tế đề thực phòng kế tốn Tồn cơng tác kế tốn từ khâu kiểm tra hoàn thiện chứng từ đến việc ghi lập báo cáo tài thực phịng kế tốn Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương: Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán toán Kế toán nội Thủ kho Thủ quỹ Hình 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương Nguồn: tài liệu phịng kế tốn cung cấp Ghi chú: : Quan hệ đạo : Quan hệ đối chiếu Chức năng, nhiệm vụ thành viên sau: Kế toán trưởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp tồn cơng tác kế toán cộng ty, đồng thời thực chức giám sát vấn đề tài cơng ty kế tốn trưởng cịn có nhiệm vụ đạo đơn vị trực thuộc thực chế độ kế tốn hành Thơng qua báo cáo nhân viên kế toán, kế toán trưởng tổng hợp lại đưa lên báo cáo tài phản ánh tồn q trình hoạt động cơng ty Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vốn vay ngân hàng cho công ty Lập báo cáo toán thuế với quan thuế, lập báo cáo tài hàng quý, năm theo quy định pháp luật báo cáo khác theo yêu cầu ban lãnh đạo cơng ty, lập dự tốn phân tích kết hoạt động kinh doanh, tham mưu cho ban lãnh đạo công ty để quản lý hiệu nguồn tài GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hồi bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán tổng hợp: tổng hợp tất sổ sách từ cửa hàng gửi lên đồng thời người hỗ trợ kế toán trưởng thực kiểm tra báo cáo tài cần thiết Theo dõi tổ chức hạch tốn tình hình kinh doanh cơng ty, đối chiếu phần hành kế toán tránh gian lận, nhầm lẫn, hỗ trợ lập báo cáo tài cuối q, năm cho cơng ty Kế tốn tốn: có nhiệm vụ theo dõi nợ phải thu phải trả công ty, theo dõi chi trả với nhà cung cấp tránh tình trạng nợ nhiều gây tổn thất cho doanh nghiệp, hay báo cáo cho kế tốn trưởng nợ xấu cơng ty nhằm có biện pháp giải kịp thời Kế tốn nội bộ: người có trách nhiệm theo dõi biến động chi phí tồn cơng ty Trong kỳ có chi phí phát sinh, tập hợp chi phí để từ có kết kinh doanh xác Tìm hướng giải điều chỉnh chi phí cho cân doanh thu đạt chi phí cao thấp Thủ quỹ: thực quan hệ giao dịch với ngân hàng vấn đề tiền mặt, nhập, xuất, đăng ký vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ ghi vào sổ quỹ Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa đồng thời quản lý bảo quản hàng hóa đảm bảo chất lượng *Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Kỳ kế tốn năm: Cơng ty áp dụng kỳ kế toán theo năm Niên độ kế toán: Theo năm dương lich, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam Phương pháp kế toán ngoại tệ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có gốc ngoại tệ quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm tài chính, khoản mục có gốc ngoại tệ điều chỉnh theo tỷ giá mua vào ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ đánh giá lại cuối kỳ ghi nhận vào doanh thu chi phí tài năm tài Chế độ kế toán áp dụng là chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc, bao gồm giá mua, khoản thuế khơng hồn lại chi phí thu mua GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Phương pháp tính giá hàng xuất kho giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá bình quân kỳ dự trữ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng tuân thủ theo điều kiện Doanh thu tài tuân thủ điều kiện Doanh thu hoạt động tài tuân thủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định chuẩn mực kế toán 14 " Doanh thu thu nhập khác" 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn: 2.1.2.1 Tổ chức hạch tốn ban đầu: Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương tn thủ theo chế độ kế tốn, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý, phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Các chứng từ công ty sử dụng: bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Hệ thống chứng từ tiền tệ: Chứng từ nguồn tiền (Hóa đơn GTGT, Cam kết góp vốn, Giấy báo nợ ngân hàng, Hợp đồng cho vay); Phiếu thu; Chứng từ xin chi; Chứng từ duyệt chi; Phiếu chi, Giấy báo có, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng Hệ thống chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn mua hàng; Phiếu nhập kho; Chứng từ xin xuất; Chứng từ duyệt xuất; Phiếu xuất kho; Thẻ kho; Biên kiểm kê vật tư… Hệ thống chứng từ lao động tiền lương: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi nhiệm, sa thải; Bảng chấm công; Biên kiểm tra chất lượng cơng việc hồn thành; Bảng phân bổ tiền lương BHXH; Bảng toán lương BHXH Hệ thống chứng từ TSCĐ; Biên giao nhận TSCĐ; Biên lý TSCĐ… Luân chuyển chứng từ: GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Lập chứng từ Báo cáo thực tập tổng hợp Kiểm tra Ghi sổ kế toán chứng từ Lưu trữ, bảo quản Nguồn: tài liệu phịng kế tốn cung cấp Hình 2.2: Sơ đồ ln chuyển chứng từ công ty TNHH Châu Dương 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn: Cơng ty TNHH Châu Dương áp dụng hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng BTC Để đảm bảo yêu cầu quản lý đối tượng cụ thể, công ty TNHH Bạch Long xây dựng tài khoản chi tiết cấp từ hệ thống tài khoản cấp Các tài khoản chi tiết xây dựng dựa số quy tắc cụ thể Bảng 2.1: Quy tắc thiết kế tài khoản cấp công ty TNHH Châu Dương Số hiệu TK Tên TK Quy tắc thiết lập TK cấp 131 Phải thu khách hàng Theo khách hàng 331 Phải trả người bán Theo khách hàng 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước Theo loại thuế 334 Phải trả người lao động Theo đối tượng lao động Nguồn: tài liệu phịng kế tốn cung cấp Mợt sớ tài khoản công ty sử dụng 156,157,6421, 6422, 111,112,131, 511, 911, 133,141,311,341,333… 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán Acsoft theo hình thức kế tốn Nhật ký chung.Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty bao gồm: Các loại sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ Sổ nhật ký chung (mẫu số S03A): Đây sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh theo quan hệ đối ứng Sổ (mẫu số S03B): Đây sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán Mỗi tài khoản mở sổ GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Các loại sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết dụng cụ, hàng hóa, sổ kho, sổ chi tiết toán với người mua (người bán), sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh,… Trình tự ghi sổ kế tốn thể qua Hình 2.3: Chứng từ kế tốn Sổ cái, sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Phần mềm kế toán Acsoft Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Báo cáo tài Báo cáo quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Nguồn: tài liệu phịng kế tốn cung cấp Hàng ngày, vào chứng từ gốc phận chuyển phịng tài - kế tốn bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, kế toán tiến hành kiểm tra xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có Sau đó, kế toán đăng nhập vào hệ thống để nhập liệu vào máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Acsoft Hệ thống tự động nhập thơng tin vào sổ kế tốn liên quan Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ in giấy sổ tổng hợp sổ chi tiết cần thiết Đồng thời, kế toán in báo cáo tài báo cáo quản trị cần thiết 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính: Cơng ty lập báo cáo tài vào cuối năm có yêu cầu ban lãnh đạo Việc lập báo cáo tài cơng ty tn thủ theo quy định GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài 10 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp pháp luật Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập đầy đủ theo quy định pháp luật bao gồm: + Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN + Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN Các báo cáo theo mẫu định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trưởng tài chính.Cơng ty nộp báo cáo tài cho quan thuế mà cơng ty đăng ký kê khai nộp thuế (cục thuế thành phố Hà Nội), ngân hàng mà công ty vay vốn, quan thống kê Báo cáo quản trị: Bên cạnh báo cáo tài có tính chất cơng khai, cơng ty cịn lập số báo cáo quản trị nhằm phục vụ nội công ty, giúp nhà quản lý phân tích, đánh giá định Bao gồm: báo cáo doanh thu theo khách hàng, bảng kê chi tiết khoản phải thu phải trả, dự tốn tiêu thụ sản phẩm… 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế: 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế: * Bộ phận thực hiện: phòng tài chính kế toán cụ thể: kế toán trưởng chịu trách nhiệm phân tích các chỉ tiêu kinh tế tài chính về phân tích khả toán, tình hình sử dụng vốn kinh doanh, phân tích hiệu quả sử dụng chi phí * Thời điểm tiến hành: thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế vào cuối kỳ kế tốn năm, sau khóa sổ kế tốn, lập bảng cân đối tài khoản thực bút toán điều chỉnh để lập báo cáo tài 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế công ty TNHH Châu Dương - Nội dung: công việc phân tích ở Công ty TNHH Châu Dương thuộc quy mô nhỏ nên chưa chú trọng tiêu phân tích kinh tế nên chưa có phòng chuyên cho công việc phân tích nên việc phân tích của công ty mới chỉ là phân tích các chỉ tiêu bản - Các chỉ tiêu phân tích: * Các tiêu khả toán cơng ty: GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hồi 11 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Hệ số toán hành = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: hệ số toán hành tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh khoản huy động để tốn nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh = Tiền tương đương tiền Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: Hệ số toán nhanh: tiêu phản ánh mối quan hệ khoản huy động nhanh để toán khoản nợ đến hạn trả ( Hệ số toán tức thời = tháng) Tiền Nợ ngắn hạn Ý nghĩa:Hệ số toán tức thời: tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh nguồn so sánh để sử dụng để trả khoản nợ đến hạn trả * Các tiêu hiệu vốn kinh doanh: - Hệ số doanh thu vốn kinh doanh = - Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh = Qua số liệu phân tích hệ số phục vụ vốn kinh doanh để thấy: đồng vốn kinh doanh bình quân năm tạo đồng doanh thu; đồng vốn kinh doanh bình quân năm tạo đồng lợi nhuận Qua số liệu phân tích đó cho thấy cơng ty quản lý doanh thu thế nào * Các tiêu hiệu chi phí kinh doanh : - Hệ số phục vụ chi phí kinh doanh = GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài 12 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp - Hệ số lợi nhuận chi phí sản xuất kinh doanh = Qua số liệu phân tích hệ số phục vụ Chi phí kinh doanh cho thấy: 1đồng chi phí kinh doanh bình qn năm tạo đồng doanh thu.Trong hệ số sinh lời chi phí kinh doanh cho thấy Cơng ty bỏ đồng chi phí tạo đồng lợi nhuận Qua số liệu phân tích đó cho thấy Cơng ty quản lý chi phí thế nào 2.2.2 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế tốn GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hồi 13 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 2.2: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh của công ty TNHH Châu Dương ĐVT: VNĐ So sánh Các chỉ tiêu 1.Tổng vốn kinh doanh bình quân Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch % Tăng giảm 2.567.593.227 4.819.427.884 2.251.834.657 87,70 4.744.824.328 11.755.600.673 7.010.776.345 147,76 -104.204.484 -97.995.343 6.209.141 5,96 -104.204.484 -97.995.343 6.209.141 5,96 1,85 2,44 0,59 31,89 -0,04 -0,02 0,02 50 -0,02 -0,02 0,02 50 Doanh thu BH CCDV 3.Lợi nhuận kinh doanh trước thuế Lợi nhuận kinh doanh sau thuế Hệ số doanh thu vốn kinh doanh 6.Hệ số lợi nhuận TT vốn kinh doanh Hệ số LN sau thuế VKD bình quân Nhận xét: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh 2,44 tức đồng vốn bỏ thu 2,44 đồng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, tăng 0,59 đồng so với năm 2010 phản ánh sức kinh doanh tăng hay khả tạo doanh thu vốn tăng Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh -0,02 tức đồng vốn bỏ 0,02 đồng, tăng so với 2010 0,02 đồng so với năm 2010 phản ánh sức sinh lợi đồng vốn kinh doanh tăng Như có thể khẳng định công ty quản lý vốn kinh doanh tốt Hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty Châu Dương là tăng Nhìn chung tình hình kinh doanh Công ty tốt và biến động theo xu hướng tốt Trong năm doanh nghiệp hồn tồn tiếp tục kinh doanh phát triển cơng ty GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hồi 14 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà Trường Đại học Thương Mại Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 Tổ chức cơng tác tài 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài Là mợt cơng ty có quy mơ nhỏ công tác kế hoạch hóa tài chính rất quan trọng Khi kết thúc kỳ kế toán, trưởng phòng kế toán đảm nhiệm lập kế hoạch tài cho hoạt động kinh doanh từ vốn ngắn hạn, trung dài hạn nhằm đảm bảo cho nguồn tài liên tục ổn định sau đó trình lên ban giám đốc duyệt và ký quyết định 2.3.2 Công tác huy động vốn Công ty TNHH Châu dương chủ yếu huy động vốn sở vốn vay (nguồn vốn tín dụng ngân hàng và tín dụng thương mại) và vốn chủ sở hữu, vốn bổ sung từ nguồn LN hàng năm Tên và địa chỉ các ngân hàng thương mại cung cấp tín dụng cho công ty TNHH Châu Dương là: Ngân hàng VIBank Láng Hạ TK số: 023704060011561 Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam 2.3.3 Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản: Công tác này cấp quản lý, chỉ thị còn cấp dưới và cấp sử dụng tài sản chịu trách nhiệm thực hiện quản lý và báo cáo lên cấp quản lý Về vốn dự kiến chi cho các cấp thực hiện được cấp duyệt và quyết định chi cho các dự án Về tài sản trước bàn giao cho bộ phận sử dụng và sau nhận về đều được đánh giá giá trị một cách chính xác 2.3.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Doanh thu: - Doanh thu được ghi nhận đáp ứng đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu - Cơng ty quản lý doanh thu theo nhóm hàng - Để tăng doanh thu thì công ty có sách giá hợp lý, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, tổ chức tốt cơng tác tốn quản lý cơng nợ GVHD: ThS Phạm Thị Thu Hoài 15 bao cao SVTH: Lê Thị Thanh Trà ... Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH CHÂU DƯƠNG 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty TNHH Châu Dương Giới thiệu công ty TNHH Châu Dương: Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Châu. .. chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Châu Dương 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH Châu Dương * Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Dương Cơng ty TNHH Châu Dương doanh... hạch toán kế toán công ty Bài báo cáo tổng hợp em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng ty TNHH Châu Dương Phần 2: Tổ chức công tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế cơng ty TNHH Châu Dương