Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của CN Cty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 1 1 1 Giới thiệu sơ lượ[.]
Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của CN Cty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 1.1.1.Giới thiệu sơ lược CN Công ty TNHH DV TM & XNK Việt Anh Chi nhánh Công ty TNHH DV TM & XNK Việt Anh được thành lập theo quyết định số 0312000195 sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây cấp có trụ sở đóng tại Thơn n Vĩnh - xã Kim Chung- huyện Hoài Đức - TP.Hà Nội Hoạt động theo ủy quyền lại Doanh Nghiệp: Công ty TNHH DV TM XNK Việt Anh có trụ sở đóng tại: Thơn Vàng- xã Cổ Bi- huyện Gia Lâm- TP Hà Nội Số lượng công nhân viên chi nhánh Công ty không ngừng tăng lên từ số khiêm tốn 40 người năm 2005 lên tới 150 người năm 2011 * Tên đơn vị: Chi Nhánh Công ty TNHH DV TM & XNK Việt Anh * Tên viết tắt: CN Công ty TNHH DVTM & XNK VIỆT ANH (VIANCO) * Trụ sở chính: Thơn n Vĩnh - Xã Kim Chung - Huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội * Điện thoại: 043.3661.177/ 3.661.1877 Fax: 043 366.4285 * Mã số thuế: 0101576738-001 * Tổng số vốn điều lệ hơn: 10.000.000.000 VNĐ * Tổng số cán công nhân viên năm 2011 150 người: + Nhân viên quản lý là: 16 người + Công nhân viên : 134 người Trong đó: + Cán trình độ ĐH là: 14% + Cán trình độ CĐ, TCCN : 58% + Lao động phổ thông là: 28% * Người đại diện theo pháp luật CN Cơng ty TNHH DVTM XNK Việt Anh: Ơng : Trần Chiến Thắng Chức vụ: Giám đốc Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam 1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của CN Công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 1.1.2.1 Chức bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CN Công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh (gọi tắt là CN Công ty Việt Anh) hoạt động với chức sản xuất tiêu thụ đồng hồ lịch vạn niên, đui bóng đèn điện tử, bóng đèn Compact hoạt động kinh doanh độc lập theo nguyên tắc lấy thu bù chi hạch tốn có lãi Khai thác yếu tố đầu ra, đầu vào có hiệu góp phần xây dựng đất nước phát triển kinh tế 1.1.2.2 Nhiệm vụ Tổ chức hoạt động kinh doanh theo đăng ký kinh doanh cấp đồng thời đảm bảo yêu cầu sau: - Thúc đẩy Công ty phát triển đảm bảo đời sống cho người lao động - Thực nghĩa vụ Nhà nước - Phân phối kết lao động, chăm lo đời sống nhân viên - Quản lý tốt cán bộ, công nhân viên, bồi dưỡng nghiệp vụ kinh doanh để có hiệu kinh tế cao - Tổ chức tiếp nhận lưu thông phân phối sản phẩm dịch vụ Công ty 1.1.3.Ngành nghề kinh doanh chính của CN Công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh + Sản xuất đồng hờ lịch vạn niên Việt Anh + Bóng đèn Compact Thiết bị dây truyền công nghệ sản xuất: Công ty có thiết bị sản xuất Việt Nam, phần linh kiện nhập từ nước tiên tiến như: Trung Quốc, Đức, Nhật 1.1.4.Quá trình hình thành và phát triển CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh thành lập vào ngày 24/07/2006 với số vốn đầu tư 10 tỷ đồng Các mốc quan trọng quá trình phát triển của CN công ty Năm 2006 : nghiên cứu và sản xuất thành công đồng hồ treo tường lịch vạn niên Việt Anh, thử nghiệm và đưa vào sản xuất chấn lưu điện tử, đui đèn điện tư tiết kiệm điện Năm 2007 : tiếp tục nghiê cứu và tiến hành sản xuất các sản phẩm khí : két bạc, tủ hồ sơ Năm 2008 : sản xuất sản phẩm đèn ốp trần, vợt bắt muỗi bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 2009 : tiếp tục đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm đồng hồ treo tường lịch vạn niên Việt Anh Dây chuyền thiết bị công nghệ sản xuất két bạc tiên tiến đồng bộ sản xuất tại Việt Nam và một số linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài: Nhật, Đức, Trung Quốc CN công ty đã và mở rộng thị trường tiêu thụ và quảng bá sản phẩm cả nước, trải dài từ Bắc vào nam bao gồm các tỉnh như: Hải Phòng, Bắc Kạn, Lào Cai, Thái Nguyên, Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, Long An… 1.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty Công ty hoạt động kinh doanh đa ngành, vừa tổ chức sản xuất sản phẩm vừa hoạt động lĩnh vực buôn bán thương mại các sản phẩm đồng hồ lịch vạn niên, đồng hồ kim các loại, bóng đèn compact, đui điện tử, chấn lưu điện tử… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của CN công ty Banbộ giám CNlý CN công ty 1.3.1.Cơ cấu tổ chức của máyđốc quản Biểu 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CN công ty BP nhân sự BP kế toán BP vật tư BP KCS BP Kinh doanh Kho Phân xưởng 1.3.2.Chức của từng bộ PX phận PX Cắm vỉnăng, nhiệm PX vụ Mộc in kính 1.3.2.1 PX lắp ráp Ban giám đốc chi nhánh Là người có quyền hành cao nhất, giám sát mọi hoạt động của CN công ty, chịu trách nhiệm trước CN và pháp luật về các hoạt động kinh doanh của CN Tổ chức quản lý công tác ứng dụng khoa học công nghệ và công tác đào tạo cán bộ công nhân, có trách nhiệm ký duyệt các quyết định bổ nhiệm, khen thưởng, tăng giảm lương đối với bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp cán bộ, công nhân viên toàn CN; ký kết các hợp đồng kinh tế, chứng từ và các văn bản tài liệu phạm vi quyền hạn và trách nhiệm của mình 1.3.2.2 Bộ phận nhân sự Tham mưu cho ban giám đốc về tổ chức bộ máy sản xuất, bố trí nhân lực cho phù hợp với yêu cầu của sản xuất và chiến lược phát triển của công ty Chấm công theo dõi ngày nghỉ, phê duyệt chấm công, các phát sinh toán theo lương của người lao động Giao nhận, xử lý các công văn, chứng từ đến tại CN công ty Phụ trách việc tuyển chọn, đào tạo nguồn nhân lực phục vụ cho sản xuất Chủ trì và phối hợp với các phòng việc tra, việc thực hiện các quỹ, các chế độ đối với công nhân viên công ty Chịu trách nhiệm trước BGĐ về các phần công việc mình đảm nhiệm 1.3.2.3 Bộ phận kế toán Có chức tập hợp số liệu liên quan đến toàn bộ các hoạt động kinh doanh của CN công ty Giúp giám đốc kiểm tra mọi hoạt động tài chính, kinh tế của CN công ty theo đúng pháp luật Được quyền yêu cầu các bộ phận phòng ban cung cấp các chứng từ tài liệu liên quan đến công tác tổng hợp số liệu Từ chối toán các hoá đơn, chứng từ không hợp lệ Chịu trách nhiệm trước BGĐ về tính hợp pháp của các nghiệp vụ hạch toán, quyết toán tài chính, các chứng từ, tài liệu liên quan 1.3.2.4 Bộ phận vật tư Có chức lập kế hoạch dự trù vật tư, nguyên liệu cho chiến lược phát triển kinh doanh của doanh nghiệp Tìm kiếm nguồn vật tư phục vụ sản xuất, đề xuất BGĐ phê duyệt Thực hiện việc mua nhập vật tư về theo đúng kế hoạch đã được phê duyệt Có quyền đề xuất BGĐ thay đổi nguồn cung cấp vật tư , chịu trách nhiệm về chất lượng và tính hợp pháp của các vật tư nhập về 1.3.2.5 Bộ phận KCS Là bộ phận có chức giám sát chất lượng sản phẩm, kiểm tra quy trình sản phẩm nhập kho thành phẩm và xuất bán, xuất bán phải được kiểm tra kỹ lưỡng, phù hợp với các chỉ tiêu thông số kỹ thuật đáp ứng được yêu cầu của khách hàng Kiểm tra NVL mua về,đảm bảo các NVL trước nhập kho phải đáp ứng đầy đủ các bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp tiêu chuẩn kỹ thuật BGĐ phê duyệt Có quyền từ chối nhập kho NVL không đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật của CN công ty Chịu hoàn trách nhiệm về chất lượng sản phẩm và NVL xuất nhập 1.3.2.6 Bộ phận kinh doanh Giúp việc cho BGĐ về mặt tiếp thị, tìm kiếm thị trường, bạn hàng cho CN công ty Nhận các đơn hàng, phân tích các đơn hàng, lên các hợp đồng kinh tế trình BGĐ phê duyệt Giao tiếp với khách hàng, tiếp nhận thông tin từ khách hàng, lập các kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu thị trường 1.3.2.7 Bộ phận Kho Có chức bảo quản, lưu trữ sản phẩm đã hoàn chỉnh, hỗ trợ bộ phận lái xe bán hàng, tiêu thụ hàng theo đúng số lượng Có quyền từ chối nhập kho hàng hoá không đủ tiêu chuẩn về mẫm mã, chủng loại và chất lượng theo tiêu chuẩn chung của công ty… Chịu trách nhiệm về các thất thoát, hư hỏng về hàng hoá mình gây 1.3.2.8 Các phân xưởng Mỗi phân xưởng có chức và nhiệm vụ riêng Song tất cả đều có chung một mục đích là tổ chức sản xuất, đảm bảo chất lượng, số lượng Đưa CN công ty ngày càng lớn mạnh, chịu trách nhiệm về các phần việc mình đảm nhận 1.4 Khái quát về kết quả sản xuất, kinh doanh của công ty qua năm 2010, 2011 Đơn vị tính: đồng So sánh STT Chỉ tiêu Năm 2010 Tổng doanh thu thuần bán hàng Giá vốn BH & DV Lợi nhuận gộp từ BH CCDV Lợi nhuận thuần từ Năm 2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 102.191.102.634 103.508.393.249 1.317.290.615 1,29 72.447.826.870 71.492.791.234 -955.035.636 -1,32 29.743.275.764 32.015.602.015 2.272.326.250 7,64 14.192.921.796 6.965.727.473 -7.227.194.317 -50,92 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 hợp Báo cáo thực tập tổng HĐKD Lợi nhuận khác 73.468.000 270.820.875 197.352.875 268,62 Lơi nhuận trước thuế 14.266.389.796 7.236.548.348 -7.029.841.442 -49,28 Thuế TNDN phải nộp 15.293.260 22.661.233 7.367.973 48,18 14.251.096.536 7.213.887.115 -7.037.209.415 -49,38 Lợi nhuận sau thuế TNDN Biểu 1.2: Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2010, 2011 (nguồn số liệu: trích Báo cáo phân tích kết quả kinh doanh năm 2011 của CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh) Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với năm 2010 giảm 7.227.194.317 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 50,92% Làm lợi nhuận trước thuế TNDN giảm 7.029.841.442 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 49,28%; lợi nhuận sau thuế giảm 7.037.209.415 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 49,38 % Nhưng thuế TNDN năm 2011 so với năm 2010 lại tăng mạnh, cụ thể tăng 7.367.973 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 48,18 % Do các nguyên nhân chính sau: + Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.317.290.615 đồng, tỷ lệ giảm 1,29 % + Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 giảm 955.035.636 đồng, tỷ lệ giảm 1,32 % + Lợi nhuận khác 2011 so với năm 2010 tăng đột biến 197.352.875 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 268,62 % Từ các phân tích cho thấy tình hình kinh doanh của CN năm 2011 không được tốt, lợi nhuận thuần từ HĐKD giảm so với năm 2010, khó khăn chung của nền kinh tế cả nước và công tác quản lý bán hàng của CN cũng thực hiện chưa tốt Tuy nhiên giá vốn hàng bán giảm nhẹ chứng tỏ CN đã thực hiện tốt việc hạ giá thành sản phẩm bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 hợp Báo cáo thực tập tổng CHƯƠNG II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CN CÔNG TY TNHH DVTM & XNK VIỆT ANH 2.1 Tổ chức công tác kế toán tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại CN 2.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại CN Biểu 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt và tiền gửi Kế toán nguyê n vật liệu Kế toán tài sản cố định Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành Kế toán tiêu thụ và xác đinh kết quả SXKD Kế toán công nợ Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quỹ Hiện bộ máy kế toán của CN công ty áp dụng mô hình kế toán là tập trung Kế toán trưởng: có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp Ngoài còn giúp BGĐ nghiên cứu, phân tích, cải tiến bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy việc thi hành và thực hiện chế độ hạch toán CN công ty, nhằm đảm bảo CN hoạt động đạt hiệu quả cao Kế toán tổng hợp: là người trợ giúp đắc lực cho kế toán trưởng, trực tiếp tập hợp các số liệu các Sổ kế toán, lập BCĐKT, báo cáo KQHĐ SXKD, báo cáo bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp quyết toán chung của CN, đồng thời có nhiệm vụ tập hợp chi phí theo đúng đối tượng và tính giá thành sản phẩm Kế toán nguyên vật liêu: có nhiệm vụ hạch toán chi tiết NVL Cuối tháng tổng hợp số liệu, bảng kê theo dõi nhập - xuất – tồn Kế toán TSCĐ: phản ánh chính xác, đầy đủ tình hình sử dụng TSCĐ của CN, đồng thời tính khấu hao TSCĐ theo đúng quy định Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: thực hiện tập hợp chi phí có liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm để tính giá thành sản phẩm Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh: theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của kho thành phẩm, tính giá trị hàng xuất bán, ghi nhận doanh thu va tiến hành xác định kết quả kinh doanh Kế toán tiền mặt và toán(kế toán công nợ): tiến hành theo dõi việc thu – chi tiền mặt và tiên gửi ngân hàng Kế toán lương và BHXH: phản ánh chính xác, đầy đủ thời gian và kết quả lao động của công nhân viên Định kỳ tính và phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương Cung cấp các thông tin kế toán cho các bộ phận liên quan Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý, đảm bảo tiền mặt tại quỹ Hàng ngày cứ vào phiếu thu, chi hợp lệ để xuất, nhập quỹ Cuối ngày khoá sổ báo cáo quỹ, đối chiếu với kế toán toán, vốn bằng tiền để sữa chữa sai sót (nếu có) 2.1.1.2 Chính sách kế toán CN áp dụng CN công ty áp dụng hệ thống TK kế toán theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các quyết định theo thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam được hướng dẫn thực hiện Chính sách kế toán: - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Giá trị nguyên vật liệu xuất kho: bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ - Giá vốn thành phẩm xuất kho: bình quân cả kỳ dự trữ bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng, ký hiệu là “đ” Đối với các hoạt động liên quan đến ngoại tệ quy đổi sang Việt Nam đồng theo tỷ giá Ngân Hàng Nhà nước công bố - Niên độ kế toán được bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 của năm dương lịch - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.1.2.Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại CN 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Chứng từ sử dụng: Chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy biên nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê quỹ, giấy báo có, giấy báo nợ Chứng từ TSCĐ: biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ, biên bản lý TSCĐ, sữa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại TSCĐ Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm, hàng hoá; phiếu báo vật tư còn tồn lại cuối kỳ Chứng từ bán hàng: hoá đơn GTGT, hoá đơn thu mua hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, hoá đơn bán lẻ, bảng toán hàng đại lý ký gửi Chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, bảng toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản điều tra tai nạn lao động, danh sách người lao động được hưởng trợ cấp BHXH… 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán CN công ty sử dụng hầu hết các tài khoản kế toán theo QĐ số 15/2006/BTC, đó là các tài khoản: +TK loại 1(trừ các TK 1113, 1123 không phải dùng đến) +TK loại 2(trừ tài khoản 2115 không phải dùng đến) +TK loại 3,4,5,6,7,8,9 +Riêng TK loại chỉ những nghiệp vụ liên quan mới dùng đến rất ít dùng 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh hạch toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung (Hỗ trợ bằng phần mềm kế toán Fast) Hình thức Nhật ký chung bao gồm các loại sổ sau: +Sổ Nhật ký chung +Sổ cái +Sổ hoặc thẻ chi tiết: Sổ TSCĐ; Sổ chi tiết NVL, Sổ chi tiết tiên gửi, tiền vay; sổ chi tiết toán, bảng phân bổ tiền lương và BHXH… 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC CN công ty sử dụng đủ mẫu BCTC theo quy định hiện hành: -Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN -Báo cáo kết quả hoạt động SXKD Mẫu số B 02- DN -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN -Thuyết minh BCTC Mẫu số B 09- DN 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 2.2.1.Bộ phận thực hiện và thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế - Bộ phận thực hiện phân tích của CN Công ty : Kế toán trưởng - Thời điểm phân tích: Phân tích thường xuyên theo qúy, năm 2.2.2.Nội dung và các chỉ tiêu phân tích kinh tế tại CN công ty - Phân tích doanh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) : Cơng thức : ROE: = Lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu Ý nghĩa: ROE: Phản ánh khả sinh lời vốn chủ sở hữu- Một đồng vốn chủ sở hữu đưa vào kinh doanh mang lại đồng lợi nhuận - Phân tích doanh lợi tài sản (ROA) Công thức: ROA= (Lợi nhuận trước thuế lãi) / Tài sản Ý nghĩa: ROA dùng để đánh giá khả sinh lời toàn danh mục tài sản doanh nghiệp – đồng tài sản mang lại đồng lợi nhuận - Phân tích tiêu khoản Công thức: Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn 10 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Công thức : Hệ sớ khả tốn tởng qt =Tổng tài sản/ Tổng nợ 2.2.3 Tính toán và phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh CN công ty năm 2010, 2011 ST Nội T dung Tỷ suất sinh lời (ROA) Năm Công thức Chênh lệch 2011 2010 19,57% 37,36% 34,68% 70,19% 1,12 1,31 -0,19 1,62 1,81 -0,19 Lợi nhuận trước thuế lãi vay Tổng tài sản 17,79% Hệ số sinh lợi Lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở Vốn chủ sở hữu 35,51% hữu (ROE) Hệ số khả toán nợ Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn ngắn hạn Hệ số toán Tổng tài sản tổng Tổng nợ quát (Nguồn số liệu: Báo cáo phân tích tài năm 2011 CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh) Nhận xét: Qua bảng ta thấy, hiệu quả sử dụng vốn của công ty năm 2011 không tốt bằng năm 2010, cả chỉ tiêu đều giảm, đặc biệt tỷ suất sinh lời ROA và hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu giảm mạnh Cụ thể là: - Tỷ suất sinh lời năm 2011 so với năm 2010 giảm 17,79%, hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu giảm 35,51% Tuy nhiên hai chỉ tiêu này đều ở mức cao so với ngành nên hiệu quả sử dụng vốn của CN năm 2011 vẫn tốt 11 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp - Năm 2011 so với năm 2010, hệ số khả toán nợ ngắn hạn và hệ số khả toán tổng quát đều giảm 0,19 lần, đều lớn Chứng tỏ CN có khả toán các khoản nợ kỳ kinh doanh, đã bị giảm sút so với năm trước Tuy nhiên hai hệ số đều nhỏ nên khả toán nợ của CN mới chỉ ở mức khá, đáp ứng đủ các khoản nợ chứ về lâu dài thì vẫn chưa tốt Vì vậy CN cần tìm các biện pháp thích hợp việc huy động vốn và nâng cao khả toán của mình 2.3 Tổ chức công tác tài chính tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh 2.3.1.Công tác kế hoạch hoá tài chính và công tác huy động vốn Công tác kế hoạch hoá tài chính Hiện công tác kế hoạch hóa tài cho năm kế hoạch phận kế tốn Cơng ty thực Vào đầu tháng, q phận kế tốn lập kế hoạch tài cụ thể cho tháng hay quí dựa kế hoạch chung năm Nguồn số liệu: kế hoạch kinh doanh, tài liệu kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả, tiêu phản ánh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu hạch toán báo cáo tài Nội dung kế hoạch hóa tài chính: kế hoạch nguồn vốn nguồn tài trợ; kế hoạch chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm; kế hoạch doanh thu lợi nhuận, kế hoạch lợi nhuận phân phối lợi nhuận Công ty Đây công việc cần thiết quan trọng giúp Cơng ty chủ động đưa giải pháp kịp thời để thực tốt mục tiêu đề cho Công ty Công tác huy động vốn Lập kế hoạch huy động vốn: Vào đầu quý, năm công ty dựa vào số liệu tình hình hoạt động kinh doanh, hợp đồng dịch vụ tư vấn xây dựng đang, thực kỳ, số liệu hạch tốn nguồn vốn có, nợ phải trả… để lập kế hoạch huy động vốn Nội dung kế hoạch huy động vốn: xác định nguồn tài trợ vốn Công ty kỳ kế hoạch (nợ phải trả ngắn hạn, nguồn vốn vay ngân hàng, tổ chức tín dụng, nợ phải thu thu kỳ, khoản phải trả cho người bán, 12 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp phải trả cho nhà nước kỳ, phải trả người lao động) cấu, quy mô nguồn tài trợ mà Công ty dự định huy động kỳ Tổ chức thực công tác huy động vốn Theo dõi sát tình hình cơng nợ phải thu, phải trả đặc biệt khoản nợ đến hạn, quản lý tốt khoản nợ Ký kết hợp đồng tín dụng vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng Theo dõi sử dụng tốt nguồn vốn vay hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty để đẩy nhanh tốc độ quay vịng vốn, nhanh chóng thu hồi vốn, tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Biểu 2.3 Phân tích tình hình tài chính và huy động vốn của CN Công ty Việt Anh Chỉ tiêu 1.VCSH -Vốn đầu tư của CSH Năm 2011 Năm 2010 Số tiền(đ) TT(%) Số tiền(đ) TT(%) S 20.714.451.857 38,26 20.080.425.675 44,81 63 5.000.000.000 24,15 5.000.000.000 24,62 53.928.691 0,25 53.928.691 0,31 15.660.423.166 75,33 15.026.496.984 73,98 63 0,27 222.787.001 1,09 -1 33.640.224.307 61,74 25.228.403.565 55,19 8.4 54.354.676.164 100 45.308.829.240 100 9.0 -Quỹ đầu tư phát triển -Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -Quỹ khen thưởng, 84.003.000 phúc lợi Nợ phải trả Tổng nguồn vốn (Nguồn số liệu: Báo cáo phân tích nguồn vốn 2011 CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh ) Qua bảng số liệu ta thấy: Nguồn vốn của CN được hình thành từ hai nguồn: VCSH và Nợ phải trả Nhìn chung VCSH chiếm tỷ trọng thấp nợ phải trả tổng nguồn vốn, cụ thể tỷ trọng VCSH năm 2011 là 38,26%, còn lại 61,74% là Nợ 13 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp phải trả; VCSH tăng 3,16% so với năm 2010 tỷ trọng VCSH lại giảm, nợ phải trả lại tăng nhanh 33,34% Chứng tỏ khả độc lập và tự chủ về tài chính của CN còn chưa tốt Trong cấu VCSH năm 2011, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chiếm tỉ trọng cao nhất 75,33% và không biến động nhiều; sau đó đến vốn đầu tư của CSH, chiếm tỷ trọng 24,15% Qua ta cũng thấy, CN có xu hướng huy động vốn từ nguồn Nợ phải trả nhiều là nguồn VCSH 2.3.2.Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Lập kế hoạch sử dụng vốn- tài sản kỳ Căn vào kế hoạch tài chung Cơng ty tài liệu có liên quan đến vốn tài sản, kế hoạch kinh doanh kỳ, sách mà Công ty áp dụng quản lý vốn- tài sản Và lập vào đầu quý Nội dung: xác định kế hoạch tăng giảm vốn – tài sản Công ty, biện pháp thực hiện, cấu vốn- tài sản mục tiêu cần đạt, công tác khấu hao, đầu tư khai thác sử dụng tài sản cố định, máy móc thiết bị Cơng ty hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ xây dựng Công ty Tổ chức công tác thực quản lý sử dụng vốn, tài sản Theo dõi tình hình quản lý sử dụng tài sản Công ty dựa số liệu thống kê phận khác Theo dõi thực kế hoạch mua sắm, lý tài sản trang thiết bị Công ty 2.3.3 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận, và phân phối lợi nhuận Quản lý doanh thu, chi phí: Cơng ty ln tiến hành ghi chép thường xuyên, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản doanh thu, chi phí, hạch tốn vào sổ kế toán chi tiết, tổng hợp Thường xuyên đối chiếu số liệu sổ sách tránh trường hợp khai khống, khai thiếu, bỏ sót nghiệp vụ làm ảnh hưởng tới kết kinh doanh Quản lý lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Cơng ty đề sách việc quản lý lợi nhận phân phối lợi nhuận cho vừa đảm bảo thực tốt nghĩa vụ với nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho chủ sở hữu, lợi ích cho người lao động vừa đáp ứng bổ sung nhu cầu vốn cho kinh doanh (hình thành nên quỹ cơng ty) 2.3.4 Xác định các chỉ tiêu nộp Ngân sách và quản lý công nợ 14 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp Xác định các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước Thực công tác khai thuế thu nhập doanh nghiệp, kế hoạch nguồn tài để chi trả cho khoản phải nộp Ngân sách loại thuế,các loại phí, lệ phí Biểu 2.4: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách Nhà Nước ĐVT: đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Thuế Thu Năm 2011 nhập Năm 2010 Số tiền Tỷ lệ (%) 22.661.233 15.293.260 7.367.973 48,18 Thuế GTGT 1.550.479.248 1.346.367.190 204.112.058 15,16 Thuế Nhập khẩu 4.150.000.000 4.000.000.000 150.000.000 3,75 20.430.000 19.256.900 1.173.100 6.09 5.743.570.481 5.380.917.350 362.653.131 6.74 doanh nghiệp Thuế, phí và các khoản phải nộp nhà nước Tổng (Nguồn số liệu: Báo cáo phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nước năm 2011 của CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh) Qua biểu phân tích ta thấy: CN đã thực hiện tốt nghĩa vụ nộp các loại thuế đối với nhà nước Tổng số thuế, phí, lệ phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 362.653.131 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 6,74% Trong đó: -Thuế TNDN năm 2011 so với năm 2010 tăng 7.367.973 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 48,18% -Thuế GTGT năm 2011 so với năm 2010 tăng 204.112.058 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 15,16% -Thuế Nhập khẩu năm 2011 so với năm 2010 tăng 150.000.000 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 3,75% Quản lý công nợ - Doanh nghiệp quản lý công nợ chia thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn - Đối với công nợ phải thu: Doanh nghiệp quản lý nợ chi tiết cho từng khách hàng, từng dự án - Kế toán tổng hợp phụ trách theo dõi và đốc thúc thu hồi công nợ khách hàng CHƯƠNG III 15 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CN CÔNG TY TNHH DVTM & XNK VIỆT ANH 1.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của CN công ty Trong thời gian thực tập tại CN công ty, được tiếp xúc với bộ máy kế toán của CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh, em xin nêu nhận xét về công tác kế toán tại CN công ty sau: 3.1.1.Ưu điểm Thứ nhất : Về tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của CN công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Mỗi nhân viên đều phụ trách một phần hành và chuyên trách về những vấn đề đó Điều này làm giảm thiểu những sai sót và các nhân viên đều có điều kiện nâng cao kỹ xử lý thông tin phần hành của minh Đội ngũ nhân viên là những người trẻ, động, tốt nghiệp cao đẳng, đại học chuyên nghành kế toán, không ngừng học tập nâng cao trình độ, thường xuyên cập nhật các thông tư, nghị định của Bộ tài chính áp dụng vào công tác kế toán của CN công ty đảm bảo việc hạch toán đúng chuẩn mực Thứ hai : Về sổ sách kế toán Hình thức kế toán CN công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, là hình thức rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của CN công ty vì nó phù hợp với chuyên môn của các nhân viên phòng kế toán Hệ thống sổ sách kế toán được CN công ty áp dụng đúng với các quy định tài chính hiện hành Bộ chứng từ kế toán mà CN công ty áp dụng đúng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo công tác kế toán thực hiện có hiệu quả 3.1.2.Hạn chế Về công tác tổ chức chứng từ: sự liên lạc giữa phòng kế toán tại trụ sở chi nhánh và những đơn vị hạch toán ban đầu tại phân xưởng là chưa kịp thời Cụ thể khoảng 10 ngày, kế toán xuống phân xưởng kho lấy chứng từ hạch toán ban đầu, khoảng thời gian này là không phù hợp với nhu cầu nhanh chóng, kịp thời của thông tin quản lý Ngoài nếu làm vậy thì khối lượng công việc của kế toán không những không được rải đều mà thường tập trung vào một thời điểm Cường độ làm việc cao ở những thời điểm này có thể gây những sai sót, nhầm lẫn, khó tìm kiếm những sai sót 16 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp sữa chữa, tốn nhiều thời gian và công sức Điều này cũng làm chậm tiến độ lập các báo cáo cuối kỳ Về việc sử dụng phần mềm kế toán: CN công ty đã áp dụng phần mềm kế toán Fast rất nhiều phần công việc các kế toán viên vẫn làm phần mềm Excel vậy các công thức tính toán chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch dòng, dẫn đến đưa các báo cáo không chính xác, không được được đưa một cách kịp thời Về kế toán chiết khấu toán: công ty chưa thực hiện tốt công tác chiết khấu toán cho khách hàng khách hàng toán trước thời hạn Chiết khấu toán là một biện pháp hữu hiệu để thúc đẩy quá trình tiêu thụ, cũng việc toán của khách hàng.điều này nhằm thu hồi vốn nhanh và tạo mối quan hệ làm ăn hợp tác lâu dài với khách hàng, để có thể nâng cao kết quả kinh doanh Về hàng tồn kho: Hiện thị trường sản phẩm Đồng hồ lịch vạn niên Việt Anh được tiêu thụ khá là mạnh Việc sản xuất cũng dự trữ số lượng hàng kịp thời cung ứng cho khách hàng được CN công ty chú trọng Tuy nhiên vì số lượng hàng tồn kho khá lớn mà giá cả thị trường lại thay đổi thất thường, không ổn định, nguồn cung cấp nguyên vật liệu đầu vào có sự biến động không ổn định, làm cho việc đánh giá xác định trị giá thực tế của hàng tồn kho là không chính xác CN chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có biến động giá cả, đã ảnh hưởng tới tính chính xác về trị giá của hàng hoá tại kho 3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế tại CN công ty 3.2.1.Ưu điểm Công tác phân tích kinh tế tại CN được thực hiện thường xuyên, đều đặn giúp các nhà quản trị doanh nghiệp nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của CN một cách đầy đủ và kịp thời để có thể đưa các quyết định, hướng kinh doanh đầu tư đúng đắn và hiệu quả kỳ kinh doanh tiếp theo 17 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 hợp Báo cáo thực tập tổng CN sử dụng các chỉ tiêu phân tích phản ánh đúng bản chất của các đối tượng cần phân tích và lại kế toán trưởng (người có đầy đủ các thông tin tổng hợp về các hoạt động kinh doanh) thực hiện nên rất chính xác 3.2.2.Hạn chế - Khi sử dụng các chỉ tiêu phân tích các chỉ tiêu phân tích về hiệu quả kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh… không có sự thống nhất giữa các số liệu thời điểm và số liệu thời kỳ - Không phải các chỉ tiêu phân tích tính toán lúc nào cũng đúng với tình trạng kinh doanh và bối cảnh kinh tế chung của đất nước Vì vậy không thể hoàn toàn phụ thuộc vào các phân tích chủ quan để đưa các quyết định lớn được, mà phải xem xét nhiều yếu tố khác nữa Vì vậy công tác dự đoán đưa các kế hoạch sản xuất vẫn chưa chính xác, kết quả kinh doanh bị giảm sút 3.3 Đánh giá khái quát về công tác tài chính tại CN công ty 3.3.1 Ưu điểm Công tác huy động vốn tại CN công ty được thực hiện nhanh chóng và đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho nhu cầu vốn sản xuất của công ty Vì CN là công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất nên nhu cầu vốn rất lớn và yêu cầu tính ổn định Mặt khác CN có rất nhiều nhà cung cấp nước ngoài (nhập khẩu nguyên vật liệu và hàng hoá để phục vụ cho sản xuất và thương mại) nên nhu cầu toán của các nhà cung cấp là rất lớn, từ đó yêu cầu vốn kịp thời của CN công ty là rất quan trọng 3.3.2 Hạn chế 18 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp - Sử dụng nguồn vốn vay là chính sẽ làm giảm sự tự chủ về tài chính của CN công ty, phụ thuộc vào các nguồn lực tài chính bên ngoài sẽ chứa đựng những rủi ro về khả toán hiện thời và nguy tài chính của các tổ chức tài chính - Công tác quản lý chi phí vẫn còn chưa thực sự hiệu quả, vẫn còn tình trạng lãng phí chi phí tại các phân xưởng, cũng chi phí văn phòng phẩm tại CN công ty còn rất cao…Điều này cũng CN có nhiều phân xưởng sản xuất, quy mô lớn, số lượng công nhân nhiều nên việc quản lý nguyên vật liệu quá trình sản xuất cũng gặp nhiều khó khăn - Do công nhân bộ phận sản xuất bóng đèn Compact bất cẩn làm vỡ bóng nhiều cũng gây lãng phí một lượng lớn chi phí - Quá trình sản xuất sản phẩm trải qua nhiều công đoạn, sản phẩm sản xuất lại đa dạng, số lượng lớn nên việc thất thoát chi phí xảy nhiều Do giới hạn về nguồn nhân lực và vật lực nên việc kiểm soát chi phí cũng chưa được hoàn thành triệt để và chưa đạt hiệu quả cao nhất CHƯƠNG IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận và khảo sát thực tế tại đơn vị, với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh là đơn vị sản xuất hàng hoá và có cả dịch vụ thương mại, nên em có nguyện vọng trình bày khoá luận theo hướng đề tài sau: - Hướng đề tài thứ là: “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh” thuộc học phần “kế toán” Lý do: là doanh nghiệp sản xuất sản phẩm đa dạng nên nguyên vật liệu cũng rất phong phú và có khối lượng lớn Mặt khác, giá cả nguyên vật liệu hiện thị trường biến đổi khôn lường gây ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm sản xuất và gây khó khăn cho việc quản lý NVL của CN Vì vậy em xin đưa hướng đề tài để giúp công tác kế toán và quản lý NVL tốt 19 bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp - Hướng đề tài thứ hai là: “Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh” thuộc học phần “phân tích kinh tế doanh nghiệp” Lý do: Nhằm khắc phục một số hạn chế công tác quản lý sản xuất tại CN, cũng tìm hiểu nguyên nhân khiến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của CN bị giảm sút năm qua - Hướng đề tài thứ ba : “Công tác quản lý, sử dụng vốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn tại công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh” Thuộc học phần tài doanh nghiệp Lý do: việc sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty cịn nhiều hạn chế dẫn đến thất khơng cần thiết để hạn chế thất thoát em xin đưa hướng đề tài thứ ba 20 bao cao ...Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CN Công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh (gọi tắt là CN Công ty Việt Anh) hoạt động với chức sản xuất tiêu thụ đồng... Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp - Hướng đề tài thứ hai là: “Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh? ?? thuộc học... 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bao cao Trần Thị Thanh – K45D1 Báo cáo thực tập tổng hợp CN công ty TNHH DVTM & XNK Việt Anh hạch toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung (Hỗ