LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ iii I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị 1 1 2 Đặc điểm kinh doanh 2 1[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ .iii I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.2 Đặc điểm kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh II.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHỆ HOÀNG GIA 2.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích .13 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế 13 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế 13 2.2.3 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp 14 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH CỦA CƠNG TY TNHH CƠNG NGHỆ HOÀNG GIA .19 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia 19 3.1.1 Ưu điểm 19 3.1.2 Nhược điểm 19 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hoàng Gia 19 3.2.1 Ưu điểm 19 3.2.2 Nhược điểm 20 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20 KẾT LUẬN .21 bao cao LỜI MỞ ĐẦU Như biết thực tập khâu qua trọng trình học tập, giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn Quá trình thực tập mối tiếp giao môi trường học tập môi trường xã hội thực tiễn, không giúp sinh viên vận dụng kiến thức học vào cơng việc thực tế mà cịn giúp sinh viên học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, cách ứng xử mối quan hệ quan Thực phương châm học đôi với hành, kết hợp lý thuyết thực hành, vận dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế doanh nghiệp, cho phép trường Đại học Thương Mại giám đốc công ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia, em tiến hành thực tập tổng hợp công ty thời gian tuần Trong thời gian em tiếp cận, nắm bắt số hoạt động kinh doanh công ty Kết hợp kiến thức học trường Đại Học Thương Mại tìm hiểu thực tế cơng ty, hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Phú Giang cán công ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia, em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Bài báo cáo gồm phần -Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập -Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế đơn vị -Phần 3: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích đơn vị -Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cô PGS.TS Nguyễn Phú Giang cán văn phịng cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp i bao cao DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Số TT Viết tắt Diễn giải 01 TNHH 02 DT Doanh thu 03 LN Lợi nhuận 04 LNST Lợi nhuận sau thuế 05 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 06 TSLĐ Tài sản lưu động 07 HTK Hàng tồn kho 08 TSCĐ Tài sản cố định 09 NNH Nợ ngắn hạn 10 NDH Nợ dài hạn 11 VCSH Vốn chủ sở hữu 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 NKC Nhật ký chung Trách nhiệm hữu hạn ii bao cao DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG, BIỂU, NỘI DUNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Biểu 1.1 Sơ đồ 2.1 Bảng 2.2 Biểu 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Hồng Gia Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia 2011 -2012 Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia Các tiêu phân tích cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia Phân tích hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Công Nghệ Hoàng Gia iii bao cao TRANG 14 16 I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị - Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia - Tên tiếng Anh: Hoang Gia Technologies company limited - Tên viết tắt: Hoang Gia Tech Co , LTD - Mã số doanh nghiệp: 0102079104 - Cấp ngày: 30/10/2006 - Nơi cấp: Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04 6281 2282-83-84 - Fax: 04 6281 2280 - Mã số thuế: 0102079104 - Quy mô: + Vốn điều lệ: 6.000.000.000 + Tổng số nhân viên 53 người - Trụ sở chính: P707, tịa nhà CT6, khu ĐTM Yên Hòa, P.Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, Hà Nội -Chức năng: Hiện chức cơng ty lắp đặt hệ thống điện phịng cháy chữa cháy cho tịa nhà, cơng trình khắp nước Ngồi cơng ty cịn cung cấp Busway, máy biến thế, máy móc thiết bị cơng nghiệp, thiết bị phòng cháy chữa cháy, nguyên liệu, nhiên liệu Công ty phải đảm bảo kế hoạch kinh doanh phù hợp với thị trường, đem lại hiệu cao, góp phần tích lũy vốn cho cơng ty đóng góp ngày nhiều cho xã hội, đồng thời tạo việc làm thu nhập ngày ổn định cho doanh nghiệp - Nhiệm vụ: +Tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật ngành nghề theo đăng ký kinh doanh Nhà nước cấp +Quản lý sử dụng hiệu tài sản, tiền vốn, đội ngũ lao động bảo toàn, tăng trưởng vốn kinh doanh +Hoàn thiện máy quản lý; bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán công nhân viên bao cao +Đem lại hài lòng yên tâm cho khách hàng +Tìm hiểu mở rộng thị trường, nâng cao vị của công ty thị trường -Ngành, nghề kinh doanh: + Mua sắm, lắp đặt, xuất nhập thiết bị viễn thơng, thiết bị tự động hóa máy móc, vật tư kỹ thật cho ngành cơng nghiệp + Dịch vụ vận tải thương mại tổng hợp + Kinh doanh vật liệu xây dựng, nguyên liệu phụ gia sản xuất vật liệu xây dựng; +Sản xuất, gia công lắp đặt sản phẩm kim loại; + Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan; - Quá trình hình thành phát triển: Dựa 20 năm kinh nghiệm sáng lập viên điều hành, làm việc trực tiếp lĩnh vực lắp đặt dây chuyền máy móc thiết bị, hệ thống điện, hệ thống phòng cháy chữa cháy kinh doanh mặt hàng thiết bị điện công nghệ, thiết bị tự động hóa-đo lường, thiết bị viễn thông mặt hàng nhiên liệu khác, tháng 10 năm 2006 cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia thành lập vào hoạt động với số vốn điều lệ 6.000.000.000 VNĐ Trong suốt thời gian hoạt động vừa qua, cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia tạo dựng cho thương hiệu có uy tín tồn quốc Nguồn nhân lực cơng ty bắt nguồn từ đội ngũ Trẻ - Năng động – Nhiệt huyết - Trách nhiệm có nhiều kinh nghiệm, kết hợp hài hịa tồn hệ thống giúp cơng ty hoạt động có hiệu Hơn năm xây dựng phát triển, công ty có đội ngũ kỹ sư cán kỹ thuật có trình độ chun mơn giỏi, có đội ngũ công nhân lành nghề Với cố gắng nỗ lực phấn đấu không ngừng nghỉ cán giúp cơng ty có tin tưởng khách hàng, chủ đầu tư, nhà thầu đạt thành công định 1.2 Đặc điểm kinh doanh Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia doanh nghiệp hạch tốn độc lập mục tiêu lợi nhuận Với lực khẳng định qua thời gian với tin tưởng khách hàng chủ đầu tư, cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia kinh doanh chủ yếu lĩnh vực sau: bao cao - Lắp đặt hệ thống điện phòng cháy chữa cháy; bảo trì, bảo dưỡng hệ thống thiết bị điện phòng cháy chữa cháy - Kinh doanh thiết bị: Cung cấp Busway, cung cấp máy biến thế, cung cấp máy móc thiết bị cơng nghiệp, cung cấp thiết bị phòng cháy chữa cháy - Kinh doanh nhiên liệu, nguyên liệu 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý - Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh Công ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến, thống từ xuống dưới, hoạt động đạo từ hội đồng thành viên đến ban giám đốc xuống phòng ban điều hành phận -Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Sơ đồ 1.1: cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Phịng hành – nhân Phịng kế hoạch kỹ thuật Phịng Tài chínhKế tốn Phịng kinh doanh Các đội thi cơng Hội đồng thành viên: gồm có thành viên, quan quản lý cơng ty, có tồn quyền định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty, có quyền nhiệm vụ định chiến lược phát triển cơng ty Ban giám đốc gồm có giám đốc phó giám đốc Giám đốc: người đứng đầu đại diện theo pháp luật cơng ty, có chức quản lý điều hành tổ chức thực hoạt động kinh doanh hoạt động khác công ty Giám đốc cịn người đại diện cơng ty ký văn bản, hợp đồng đồng thời đưa phương hướng, chiến lược phát triển chịu trách nhiệm pháp lý tồn hoạt động cơng ty bao cao Phó Giám đốc: người giúp giám đốc điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty, thực nhiệm vụ Giám đốc phân cơng Phịng hành – nhân sự: xây dựng cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ phòng ban, phận; xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực Phòng kế hoạch kỹ thuật: tham mưu cho giám đốc công tác kế hoạch kỹ thuật Giúp Giám đốc lập phương án tổ chức thi cơng, phối hợp với phịng kinh doanh chuẩn bị kiểm tra vật tư, thiết bị trước thi công Tổ chức huy, giám sát, kiểm tra tiến độ, kỹ thuật thi công, quyền đình thi cơng thấy chất lượng khơng đảm bảo Phịng kinh doanh: chịu trách nhiệm tồn kế hoạch kinh doanh cơng ty Có chức phân tích tình hình thị trường, khách hàng nhu cầu khách hàng nhằm mở rộng thị trường Phòng tài – Kế tốn: tham mưu cho giám đốc quản lý lĩnh vực cơng tác tài chính, kế toán; quản lý tài sản, toán hợp đồng kinh tế, kiểm sốt chi phí hoạt động công ty, quản lý vốn, tài sản công ty; tổ chức, đạo cơng tác kế tốn tồn cơng ty Có nhiệm vụ quản lý, tổ chức máy kế tốn, ghi chép tồn sổ sách, số liệu kinh tế tài chính, xử lý, thu thập, cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho máy quản lý, đảm bảo cho hoạt động công ty đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ, mục tiêu đề thực chế độ pháp luật nhà nước Đội thi công: thực thi cơng cơng trình hạng mục thược dự án trúng thầu, đồng thời tiến hành nghiệm thu khối lượng hoàn thành.Trực tiếp thi cơng cơng trình đạo, giám sát phụ trách thi công bao cao 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Bảng 1.1 kết hoạt động kinh doanh giai đoạn năm 2011-2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 (1) (2) (3) Tổng doanh thu 18.990.183.956 12.767.758.461 - Doanh thu bán hàng cung 18.978.978.371 12.763.554.207 cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài 11.205.585 4.204.254 Tổng chi phí 22.433.176.442 13.994.193.374 kinh doanh 17.056.496.388 10.727.802.057 -Giá vốn -Chi phí tài 1.695.199.672 1.443.058.128 -Chi phí quản lý kinh 3.681.480.382 1.823.333.189 doanh Lợi nhuận từ hoạt động -3.442.992.486 -1.226.434.913 kinh doanh Thu nhập 495.378.405 199.624.236 khác 481.790.026 342.293.652 Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế 13.588.379 -142.669.416 -3.429.404.107 -1.369.104.329 Biến động Số tiền Tỉ lệ (%) (4) = (3) - (2) (5)=(4)/(2)x100 -6.222.425.495 -32,77 -6.215.424.164 -32,75 -7.001.331 -62,48 -8.438.983.068 -37,62 -6.328.694.331 -37,10 -252.141.544 -14,87 -1.858.147.193 -50,47 2.216.557.573 64,38 -295.754.169 -59,70 -139.496.374 -28,95 -156.257.795 -1149,94 2.060.299.778 60,08 Thuế TNDN Lợi nhuận -3.429.404.107 -1.369.104.329 2.060.299.778 60,08 sau thuế (Nguồn: BCTC năm 2012, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012) bao cao Nhận xét: -Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 tăng 2.216.557.573 đồng so với năm 2011 do: + Tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 giảm 6.222.425.495 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 32,77% Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịnh vụ giảm 6.215.424.164 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 32,75%.; Doanh thu hoạt động tài giảm 7.001.331 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 62,48% + Tổng chi phí kinh doanh năm 2012 giảm 8.438.983.068 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 37,62% so với năm 2011 Trong đó, giá vốn hàng bán giảm 6.328.694.331 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 37,10%; Chi phí tài giảm 252.141.544 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 14,87%; Chi phí quản lý kinh doanh giảm 1.868.147.193 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 50,47%; - Lợi nhuận khác năm 2012 giảm 156.257.795 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm 1149,94% do: + Thu nhập khác năm 2012 giảm 295.754.169 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 59,70% so với năm 2011; Chi phí khác giảm 139.496.374 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28,95% - Suốt năm 2011 năm 2012 công ty bị lỗ nên nộp thuế TNDN Lợi nhuận trước thuế sau thuế năm 2012 tăng so với năm 2011 2.060.299.778 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 60,08% Tuy lợi nhuận tăng cơng ty cịn chưa tạo lãi, cơng ty cần tìm ngun nhân để đưa biện pháp nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí để tăng lợi nhuận bao cao II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHỆ HỒNG GIA 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn a Tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn cơng ty Hình thức tổ chức tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sơ đồ2.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia.: Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ lương Kế tốn cơng trình Kế tốn TSCĐ kiêm vật tư Kế toán tổng hợp: Là người lãnh đạo, tổ chức thực cơng tác máy kế tốn cơng ty, có trách nhiệm đơn đốc nhân viên phịng hồn thành nhiệm vụ kịp thời xác Đồng thời người trực tiếp cung cấp thông tin tình hình tài cơng ty, người chịu trách nhiệm cơng tác tài kế tốn cơng ty trước giám đốc quan Nhà nước Kế toán tổng hợp: sau phận lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất tiêu, xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài Căn vào hóa đơn mua bán hàng hóa, tài sản…, vào kết kinh doanh cơng ty tính tốn, tổng hợp thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Kế tốn cơng nợ lương: tổ chức hạch tốn, cung cấp thơng tin tình hình sử dụng lao động cơng ty, chi phí tiền lương khoản trích nộp theo lương Phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực khoản toán với khách hàng, người bán bao cao Kế toán TSCĐ kiêm vật tư: ghi chép, phản ánh xác kịp thời số lượng trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ, phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng Bên cạnh tổ chức phản ánh ghi chép tổng hợp tình hình bảo quản, sử dung ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ q trình kinh doanh Kế tốn cơng trình: kế tốn cơng trình thu thập chứng từ cơng trình riêng biệt, xác định chi phí, tính giá thành doanh thu cho cơng trình b Chính sách kế tốn áp dụng - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm, kỳ kế toán tháng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam đồng - Chế độ kế toán áp dụng: tuân thủ theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung -Phương pháp kế toán hàng tồn kho +Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên +Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền -Phương pháp ghi nhận khấu hao TSCĐ: +Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: xác định theo nguyên giá giá trị lại tài sản + Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng, -Phương pháp tính thuế VAT: theo phương pháp khấu trừ Hiện công ty áp dụng phần mềm kế toán FAST tổ chức toán, phần mềm thiết kế theo hình thức nhật ký chung Phần mềm này cho phép nhân viên kế toán kiểm soát cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng, lập báo cáo tài cuối niên độ kịp thời 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán Tổ chức hạch toán ban đầu *Chứng từ sử dụng: theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng Bộ tài chứng từ cơng ty sử dụng bao gồm: bao cao + Hệ thống chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng,-giấy tốn tiền tạm ứng, giấy báo nợ ngân hàng … + Hệ thống chứng từ lao động tiền lương: Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Bảng tốn tiền lương + Hệ thống chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng trích khấu hao TSCĐ… + Hệ thống chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn GTGT mua hàng, hóa đơn thương mại, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên kiểm nghiệm vật tư… + Biên nghiệm thu cơng trình - Trình tự luân chuyển chứng từ: +Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; +Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc công ty ký duyệt +Phân loại, xếp chứng từ, định khoản hạch toán vào phần mềm kế toán +Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Công ty phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phịng kế tốn tiếp nhận, kiểm tra xử lý chứng từ cơng ty lập từ bên ngồi chuyển vào Chỉ chứng từ kiểm tra xác minh tính pháp lý dùng để ghi sổ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 48/2006 BTC ngày 14/09/2006 Tài khoản kế toán Công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty Có thể kể tên số TK mà cơng ty thường xuyên sử dụng sau đây: Tài khoản loại1: TK 111, TK 112, TK131, TK 133, TK 138,TK 152, TK154, TK156 Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214, TK 241, TK 242 Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 338, TK 341 bao cao Tài khoản loại 4: TK 411, TK 412, TK 421 Tài khoản loại : TK 511, TK 515 Tài khoản loại : TK 632, TK 635, TK 642 Và tài khoản loại 7, 8, 9: TK711, TK811, TK911 Các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh cơng ty: *Kế tốn cơng trình thi cơng lắp đặt hệ thống cáp điện, phòng cháy chữa cháy Đối với sản phẩm như: LS Busway, LS CASTRESIN TRANSFOEMER, thiết bị tự động hóa đo lường, thiết bị truyền thông, thiết bị trung hạ thế, thiết bị báo cháy theo dõi TK152 thay TK156 theo cơng ty, sản phẩm vừa dùng để bán lại vừa dùng để làm nguyên vật liệu sử dụng cho cơng trình nên việc sử dụng TK152 phù hợp với công ty Khi mua sản phẩm trên, Hóa đơn GTGT phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK152: nguyên vật liệu Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Có TK111, 112, 331 - Khi xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm LS Busway, LS CASTRESIN TRANSFOEMER, thiết bị tự động hóa đo lường, thiết bị truyền thông, thiết bị trung hạ thế, thiết bị báo cháy cho cơng trình kế tốn ghi: Nợ TK1545: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK152: Ngun vật liệu - Chi phí nhân công trực tiếp: TK1541 mở chi tiết cho cơng trình, số liệu bảng tốn tiền lương kế tốn ghi: Nợ TK1541: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK334:Phải trả người lao động - Căn hợp đồng th máy thi cơng cà hóa đơn, xác định số tiền phải trả: Nợ TK1543: Chi phí sử dụng máy thi cơng Nợ TK1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Có TK331, TK111, TK112 - Chi phí sản xuất chung: + Tính tiền lương , tiền cơng cho nhân viên quản lý đội thi công: 10 bao cao Nợ TK15471: Chi phí nhân viên quản lý đội thi cơng Có TK334: Phải trả người lao động + Căn phiếu xuất kho vật liệu xây dựng sử dụng đội thi cơng , kế tốn ghi: Nợ TK15472: Chi phí vật liệu Có TK152: Chi phí ngun vật liệu + Chi phí dịch vụ mua ngồi như: chi phí sửa chữa, chi phí th ngồi, chi phí điện nước, điện thoại Nợ TK 15473: chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Có TK111, TK112, TK331 - Tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (phần tính vào doanh nghiệp chịu) tính số tiền phải trả công nhân trực tiếp thi công nhân viên quản lý đội thi công theo quy định, ghi: Nợ TK154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang (TK 1541, TK 15472) Có TK338- Phải trả phải nộp khác (3382,3383,3384,3389) -Tính Giá thành cơng trình Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Doanh thu cơng trình: Căn hóa đơn GTGT lập hồn thành cơng trình kế tốn ghi Nợ TK112,111,131 Có TK5112: Doanh thu thành phẩm Có TK3331: Thuế GTGT đầu * Đối với hoạt động mua bán hàng hóa - Khi mua xi măng, phụ gia xi măng, phụ gia thương phẩm, quặng sắt (Laterite), Thạch cao (Gypsum), Đá Bazan (Puzoland), hóa đơn GTGT phiếu nhập kho ghi: Nợ TK1561: Giá mua hàng hóa Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Có TK 111, 112, 331 11 bao cao -Khi bán hàng hóa nêu trên, khách hàng chấp nhận toán, vào hóa đơn GTGT kế tốn phản ánh doanh thu hàng bán Nợ TK131, 111, 112: Có Tk 5111: Doanh thu bán hàng hóa Có TK 33311: Thuế GTGT đầu Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Giá mua hàng hóa Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Hình thức kế tốn áp dụng: hình thức Nhật ký chung Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy với phần mềm FAST Theo hình thức Nhật ký chung, bao gồm loại sổ sách sau: + Sổ nhật ký chung + Sổ tài khoản + Sổ chi tiết tài khoản + Các bảng phân bổ, bảng kê Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Nhật ký chung Hàng ngày: vào chứng từ đựoc kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi vào nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế tốn liên quan Cuốí thang, cuối q , cuối năm: Cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập BCTC Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ 12 bao cao Tổ chức hệ thống BCTC Việc lập trình bày BCTC tuân theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế toán số 21-“ Trình bày báo cáo tài chính” BCTC gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01/DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02/DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03/DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09/ DNN -Kỳ lập báo cáo: Kỳ kế toán năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch - Nơi nhận báo cáo: Chi cục thuế phụ trách, lưu văn phịng cơng ty, lưu văn phịng cơng ty, Sở kế hoạch đầu tư - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Lập theo phương pháp trực tiếp 2.2 Tổ chức công tác phân tích 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Người thực phân tích: Kế tốn tổng hợp Công ty - Thời điểm thực hiện: Công ty tiến hành cơng tác phân tích vào cuối niên độ kế tốn hay có u cầu Giám đốc, Hội đồng thành viên 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế * Nội dung phân tích: Cơng tác phân tích cơng ty chưa thực trọng, DN tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, tiêu kinh tế công ty qua số liệu BCTC cuối năm nhằm đánh giá tình hình biến động doanh thu, hiệu sử dụng vốn kinh doanh, khả toán, cấu vốn khả sinh lời công ty * Các tiêu phân tích: 13 bao cao Bảng 2.2: Bảng tiêu phân tích cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia Nội dung phân tích Doanh thu BH CCDV Hiệu sử dụng vốn Khả toán Cơ cấu vốn Khả sinh lời Chỉ tiêu phân tích Mức độ tăng (giảm) doanh thu = Doanh thu kỳ phân tích – Doanh thu kỳ gốc Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu=(Mức độ tăng(giảm) doanh thu / Doanh thu kỳ gốc)*100% Hệ số doanh thu BH CCDV / VKD Hệ số lợi nhuận / VKD Hệ số doanh thu BH CCDV / vốn lưu động Hệ số lợi nhuận / vốn lưu động Hệ số doanh thu BH CCDV / vốn cố định Hệ số lợi nhuận / vốn cố định Hệ số doanh thu BH CCDV / VCSH Hệ số lợi nhuận / VCSH Hệ số toán ngắn hạn ( TSLĐ/ NNH) Hệ số toán nhanh ( TSLĐ –HTK/NNH) Hệ số toán tức thời ( Tiền tương đương tiền/NNH) Hệ số nợ/ Tổng tài sản Hệ số nợ / vốn chủ sở hữu Hệ số lợi nhuận trước thuế/ doanh thu thuần(%) Tỷ suất lợi nhuận thuần= LNST / doanh thu (%) Tỷ suất LNST/ Tổng tài sản (%) (ROA) Hệ số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ doanh thu thuần(%) 2.2.3 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu: Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu phân tích thơng qua tiêu: Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu: Công thức: HVCSH=M/VCSHbq Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Cơng thức: PVCSH=P/VCSHbq Trong đó: HVCSH: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh PVCSH: Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu M: Tổng doanh thu kỳ P: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt kỳ 14 bao cao VKDbq: Vốn kinh doanh bình quân kỳ Hiệu sử dụng tổng vốn kinh doanh: Hiệu sử dụng tổng vốn kinh doanh phân tích thơng qua tiêu: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Công thức: HVKD=M/VKDbq Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Công thức: PVKD=P/VKDbq Chỉ tiêu phán ánh sức sinh lợi 1đồng vốn kinh doanh Trong đó: HVKD: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh PVKD: hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh VKDbq: Vốn kinh doanh bình quân kỳ Hiệu sử dụng vốn lưu động: Vốn lưu động biểu tiền tài sản ngắn hạn sử dụng kinh kinh doanh Hiệu sử dụng vốn lưu động xác định tiêu: - Hệ số doanh thu vốn lưu động: Công thức: HVLĐ=M/VLĐbq - Hệ số lợi nhuận vốn lưu động: Cơng thức: PVLĐ=P/VLĐbq Trong đó: HVLĐ: Hệ số doanh thu vốn lưu động VLĐbq: vốn lưu động bình quân PVLĐ: Hệ số lợi nhuận vốn lưu động Hệ số doanh thu lợi nhuận vốn lưu động bình quan tăng hiệu sử dụng vốn lưu động tăng ngược lại Hiệu sử dụng vốn cố định: Vốn cố định tiêu phản ánh giá trị tiền tài sản cố định bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình tài sản cố định thuê tài Hiệu sử dụng vốn cố định xác định tiêu: Hệ số doanh thu vốn cố định Công thức: HVCĐ=M/VCĐbq Hệ số lợi nhuận vốn cố định Công thức: PVCĐ=P/VCĐbq 15 bao cao Trong đó: HVCĐ: Hệ số doanh thu vốn cố định PVCĐ: Hệ số lợi nhuận vốn cố định VCĐbq: Vốn cố định bình quân Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn Đơn vị tính: VNĐ Biến động Chênh lệch Tỷ lệ (%) (5)=(4)*1 (4)= (3)- (2) 00/(2) Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 (1) (2) (3) 18.990.183.956 12.767.758.461 -6.222.425.495 -32,77 -3.442.992.486 -1.226.434.913 2.216.557.573 -64,38 1.385.057.607 3.392.173.204 2.007.115.597 144,91 21.245.556.705 20.335.525.588 -910.031.117 -4,28 17.930.269.715 18.030.889.869 100.620.155 0,56 3.315.286.990 2.304.632.719 13,71 -2,49 3,76 -0,36 1.010.654.271 -9,95 2,13 Hệ số DTT/VKDbq 0,89 0,63 -0,26 -29,21 Hệ số LNTT/VKDbq -0,16 -0,06 0,10 62,50 Hệ số DTT/VLĐbq 1,06 0,71 -0,35 -33,02 Hệ số LNTT/VLĐbq -0,19 -0,07 0,12 63,15 Hệ số DT/VCĐbq 5,73 5,54 -0,19 -3,32 Hệ số LN/VCĐbq -1,04 -0,53 0,51 -49,04 Tổng doanh thu (DT) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (LN) Vốn chủ sở hữu bình quân (VCSHbq) Vốn kinh doanh bình quân (VKDbq) Vốn kinh lưu động bình quân (VLĐbq) Vốn kinh cố định bình quân (VCĐbq) Hệ số DTT/VCSHbq Hệ số LN/VCSHbq -30,48 -72,57 85,54 Nhận xét: Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu: So với năm 2011, năn 2012 tỷ lệ giảm tổng doanh thu 32,77% , tỷ lệ vốn chủ sở hữu tăng 144,91% dẫn đến hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu giảm 9.95 lần, tương ứng với tỷ lệ giảm 72,57% Như khả tạo doanh thu đồng vốn chủ sở hữu năm 2012 thấp so với năm 2011 16 bao cao ... máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia.: Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ lương Kế tốn cơng trình Kế tốn TSCĐ kiêm vật tư Kế toán tổng hợp: Là người lãnh đạo, tổ chức thực cơng tác máy kế tốn... quản lý cơng ty TNHH Hồng Gia Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Công Nghệ Hồng Gia 2011 -2012 Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia Các tiêu phân tích cơng ty TNHH Cơng Nghệ Hồng Gia... tài kế tốn cơng ty trước giám đốc quan Nhà nước Kế toán tổng hợp: sau phận lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất tiêu, xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài Căn vào