(Luận văn thạc sĩ) kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thế giới hải sản

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ HUY HÙNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THẾ GIỚI HẢI SẢN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ HUY HÙNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THẾ GIỚI HẢI SẢN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG THỊ VIỆT HÀ Luan van Hà Nội, Năm 2016 Luan van i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản cơng trình nghiên cứu tác giả hướng dẫn khoa học TS.Hoàng Thị Việt Hà Các nội dung nghiên cứu, kết quả, kết luận đề cập luận văn trung thực chưa công bố đề tài nghiên cứu trước Tác giả luận văn Lê Huy Hùng Luan van ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành nghiên cứu này, tác giả xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nhà giáo TS.Hồng Thị Việt Hà thời gian qua dành nhiều thời gian cơng sức với nhiệt huyết, lịng trách nhiệm để hướng dẫn tác giả trình thực luận văn Tác giả trân trọng cảm ơn thầy cô giảng dạy, truyền đạt kiến thức tảng cho học viên lớp Cao học 21A Kế tốn Tối nói chung cá nhân tác giả nói riêng để thực luận văn Và thiếu lời cảm ơn gửi đến anh Dương Ngọc Tồn Kế tốn trưởng chị Đào Thị Vân Chi kế tốn tổng hợp Cơng ty cổ phần Xuất nhập Thế Giới Hải Sản tồn anh chị cơng ty cung cấp cho tác giả số liệu, giúp đỡ tác giả khảo sát điều tra để thực đề tài nghiên cứu Do trình độ khả thân cịn hạn chế luận văn chắn có nhiều sai sót Kính mong thầy góp ý để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii LỜI MỞ ĐẦU ix PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài “kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh” Mục đích nghiên cứu .4 Đối tượng nghiên cứu “kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh” Phạm vi nghiên cứu “kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh” .5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số khái niệm, định nghĩa kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm, định nghĩa kế toán chi phí, phân loại chi phí doanh nghiệp thương mại 1.1.2 Một số khái niệm, định nghĩa kế toán doanh thu, phân loại doanh thu doanh nghiệp thương mại 13 1.1.3 Một số khái niệm, định nghĩa kế toán kết kinh doanh, phân loại kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 17 Luan van iv 1.1.4 Vai trị kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 20 1.1.5 Yêu cầu kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 20 1.2 Các nguyên tắc chuẩn mực kế tốn ảnh hưởng đến kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại……… 22 1.2.1 Các nguyên tắc kế toán chi phới kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp thương mại 22 1.2.2 Những chuẩn mực kế toán chi phới kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp thương mại 23 1.3 Kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán Việt Nam 26 1.3.1 Kế tốn chi phí doanh nghiệp thương mại theo theo chế độ kế toán Việt Nam 26 1.3.2 Kế toán doanh thu doanh nghiệp thương mại theo chế độ kế toán Việt Nam 29 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại theo quy định Chế độ kế toán .32 1.4 Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại góc độ kế toán quản trị 32 1.4.1 Thu thập thơng tin chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại .32 1.4.2 Báo cáo chi phí, doanh thu kết kinh doanh theo yêu cầu kế toán quản trị 38 1.5 Kinh nghiệm các nước thế giới về kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh và học rút cho Việt Nam .39 1.5.1 Chuẩn mực kế tốn quốc tế chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 39 Luan van v 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THẾ GIỚI HẢI SẢN 44 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .44 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .46 2.1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 48 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .50 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 53 2.2.1 Thực trạng kế tốn chi phí cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 53 2.2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 64 2.2.3 Thực trạng kế toán kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .73 2.2.4 Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh góc độ kế tốn quản trị công ty cổ phần Xuất nhập Thế giới Hải sản 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 Luan van vi CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THẾ GIỚI HẢI SẢN 77 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh qua nghiên cứu công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 77 3.1.1 Những ưu điểm 77 3.1.2 Những hạn chế nguyên nhân .79 3.2 Yên cầu nguyên tắc hoàn thiện 85 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 87 3.3.1 Hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xuất nhập Thế Giới Hải Sản góc độ kế tốn tài 87 3.3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty cổ phần Xuất nhập Thế giới Hải Sản góc độ kế tốn quản trị90 3.4 Hạn chế thực luận văn hướng phát triển nghiên cứu tương lai 95 3.4.1 Các nhân tố bên 95 3.4.2 Về phía cơng ty cổ phần Xuất nhập Thế Giới Hải Sản 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC Luan van vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Danh sách 20 loại hải sản bán chạy Nhà hàng Siêu thị Thế giới Hải sản 45 Bảng 2.2: Danh sách 22 đầu ăn ưa chuộng Nhà hàng Thế giới Hải sản 46 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản.48 Hình 2.2 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 50 Hình 2.3 Quy trình kế tốn theo hình thức kế tốn máy .53 Sơ đồ 3.1:Tổ chức máy kế toán theo mơ hình kết hợp 90 Luan van Phụ lục số 2.13 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lô 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 63211 – Giá vốn hàng bán siêu thị TGHS Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C ……… Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E 2 ………… ………… 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Bạch tuộc 15211 225,046 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá bống bớp 15211 270,938 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá chim 15211 643,947 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá điêu hồng 15211 116,819 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá hồi Sapa 15211 1,488,683 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá lăng đen 15211 151,159 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá song đen (Cá mú đen) 15211 199,936 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cua gạch loại dây nhỏ 15211 101,967 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ghẹ xanh 15211 1,752,021 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Hàu sữa 15211 193,134 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao cồi 15211 6,583,364 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao trắng 15211 128,000 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao vàng 15211 214,850 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ốc hương 15211 1,211,414 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Sò huyết to 15211 653,790 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Sò lụa( ngao hoa) 15211 457,763 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tôm hùm tự nhiên 15211 2,805,034 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tu hài 15211 1,314,385 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tôm sú size 30 15211 1,757,054 15211 1,096,208 ……… 23/05/2016 Số dư Diễn giải ………… ………… PXK - HR1 - 013808 ……… ………… 31/05/2016 NVK00995 23/05/2016 Cá song đỏ tự nhiên ………… 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán Siêu 911 thị TGHS1 Tổng cộng 2,154,168,264 …………… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van …………… ………… Phụ lục số 2.14 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lô 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 63211 – Giá vốn hàng bán siêu thị TGHS Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C A ……… Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E D ………… ………… PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Bạch tuộc 15211 225,046 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá bống bớp 15211 270,938 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá chim 15211 643,947 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá điêu hồng 15211 116,819 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá hồi Sapa 15211 1,488,683 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá lăng đen 15211 151,159 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cá song đen (Cá mú đen) 15211 199,936 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Cua gạch loại dây nhỏ 15211 101,967 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ghẹ xanh 15211 1,752,021 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Hàu sữa 15211 193,134 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao cồi 15211 6,583,364 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao trắng 15211 128,000 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ngao vàng 15211 214,850 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Ốc hương 15211 1,211,414 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Sò huyết to 15211 653,790 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Sò lụa( ngao hoa) 15211 457,763 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tôm hùm tự nhiên 15211 2,805,034 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tu hài 15211 1,314,385 23/05/2016 PXK - ST1 - 013805 23/05/2016 Tôm sú size 30 15211 1,757,054 15211 1,096,208 23/05/2016 ……… 23/05/2016 ……… 31/05/2016 ………… ………… 23/05/2016 PXK - HR1 - 013808 Cá song đỏ tự nhiên ………… ………… 31/05/2016 NVK00995 Kết chuyển giá vốn hàng bán Siêu 911 thị TGHS1 Tổng cộng 2,154,168,264 …………… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.15 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lô 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - NH TGHS1 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Diễn giải TK đối ứng D E Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ 31/05/2016 NVK00900 31/05/2016 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 62111 2,210,750,289 2,210,750,289 62121 100,625,443 2,311,375,732 31/05/2016 NVK00900 31/05/2016 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 31/05/2016 NVK00900 31/05/2016 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 62131 149,625,443 2,461,001,175 31/05/2016 NVK00900 31/05/2016 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 6221 294,040,856 2,755,042,031 31/05/2016 NVK00900 31/05/2016 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 6271 436,100,779 31/05/2016 NVK00998 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 63221 Tổng cộng 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 Phụ lục số 2.16 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lô 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 63221- Giá vốn cung cấp dịch vụ Nhà hàng TGHS1 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Diễn giải TK đối ứng D E Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ 31/05/2016 NVK00998 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 1541 31/05/2016 NVK00998 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 911 Tổng cộng 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 Phụ lục số 2.17 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 6322 - Giá vốn cung cấp dịch vụ Nhà hàng TGHS Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Diễn giải TK đối ứng D E Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ 31/05/2016 NVK00998 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 1541 31/05/2016 NVK00998 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 911 Tổng cộng 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 3,191,142,810 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.18 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lô 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 64111 - Chi phí bán hàng Siêu thị TGHS1 Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A 05/05/2016 … 12/05/2016 … 13/05/2016 … 18/05/2016 … 05/05/2016 PC01966 … …… 12/05/2016 PC02091 … …… 13/05/2016 PC02098 … …… NVK00937 18/05/2016 … …… Diễn giải TK đối ứng D E Thanh toán tiền cước gửi xe thùng hàng QN 1111 Thanh toán tiền mua bình oxi 100,000 Tiền điện thoại siêu thị TGHS1 1111 1,129,671 1121 147,776 ………… GD toán tiền cước điện thoại Gmobile tháng cho ST TGHS1: 147.776 - UNC02118 ………… Thanh tốn tiền mua khí oxi 1111 23/05/2016 NVK00495 23/05/2016 Hạch tốn chi phí điện nước từ ngày 28/4 - 28/5 331 26/05/2016 … PC02181 26/05/2016 … …… 40,000 1111 22/05/2016 … 100,000 52,202,677 ………… Thanh toán tiền mua bánh xe thay bánh xe 1111 kéo hàng 500,000 ………… 31/05/2016 PXK - ST1 - 014205 31/05/2016 găng tay chun 153 150,000 31/05/2016 PXK - ST1 - 014205 31/05/2016 Bông lọc bể cá 153 1,863,986 … 31/05/2016 31/05/2016 … 31/05/2016 … 31/05/2016 … …… NVK00981 31/05/2016 NVK00985 31/05/2016 … …… NVK00986 31/05/2016 … …… NVK00989 31/05/2016 Có ………… PC02128 …… Số dư Nợ ………… 22/05/2016 … Số phát sinh Nợ Có ………… Khấu hao TSCĐ phòng Bộ phận bán hàng tháng 2141 năm 2016 Phân bổ CCDC T5 2421 85,518,092 8,181,480 ………… Tính lương phải trả tháng 5.2016 3341 88,295,219 ………… Kết chuyển CPBH ST TGHS1 tháng Tổng cộng 497,635,330 911 497,635,330 497,635,330 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ……… …………… Phụ lục số 2.19 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: Tháng năm 2016 6411 - Chi phí bán hàng Siêu thị TGHS Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A 05/05/2016 … 12/05/2016 … 13/05/2016 … 18/05/2016 … 05/05/2016 PC01966 … …… 12/05/2016 PC02091 … …… 13/05/2016 PC02098 … …… NVK00937 18/05/2016 … …… Diễn giải TK đối ứng D E Thanh toán tiền cước gửi xe thùng hàng QN 1111 Thanh tốn tiền mua bình oxi 1111 100,000 1111 1,129,671 1121 147,776 ………… Tiền điện thoại siêu thị TGHS1 ………… GD toán tiền cước điện thoại Gmobile tháng cho ST TGHS1: 147.776 - UNC02118 ………… PC02128 22/05/2016 Thanh tốn tiền mua khí oxi 1111 23/05/2016 NVK00495 23/05/2016 Hạch tốn chi phí điện nước từ ngày 28/4 - 28/5 331 26/05/2016 … … …… PC02181 26/05/2016 … …… 40,000 ………… 22/05/2016 … Số phát sinh Nợ Có 100,000 52,202,677 ………… Thanh tốn tiền mua bánh xe thay bánh xe kéo hàng 1111 500,000 ………… 31/05/2016 PXK - ST1 - 014205 31/05/2016 găng tay chun 153 150,000 31/05/2016 PXK - ST1 - 014205 31/05/2016 Bông lọc bể cá 153 1,863,986 … … …… 31/05/2016 NVK00981 31/05/2016 31/05/2016 NVK00985 31/05/2016 … 31/05/2016 … 31/05/2016 … …… NVK00986 31/05/2016 … …… NVK00989 31/05/2016 ………… Khấu hao TSCĐ phòng Bộ phận bán hàng tháng 2141 năm 2016 Phân bổ CCDC T5 2421 85,518,092 8,181,480 ………… Tính lương phải trả tháng 5.2016 3341 88,295,219 ………… Kết chuyển CPBH ST TGHS1 tháng Tổng cộng 497,635,330 911 497,635,330 497,635,330 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.20 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 64221 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhà hàng TGHS1 Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A 18/05/2016 … NVK00837 18/05/2016 … …… Diễn giải TK đối ứng D E Thanh toán tiền cước điện thoại Gmobile tháng 1121 cho NH TGHS1: 187.526 - UNC02118 Số phát sinh Nợ Có ………… NVK00860 22/05/2016 Thanh toán tiền VPP Tháng 331 5,500,000 23/05/2016 NVK00865 23/05/2016 Hạch tốn chi phí điện nước từ ngày 28/4 - 28/5 331 32,202,677 112 78,000,000 331 54,600,000 … … 31/05/2016 … … …… UNC002181 26/05/2016 … …… PC00859 31/05/2016 … …… ………… Thanh toán tiền thuê bảo vệ Việt Á (25/4 -24/5) ………… Thanh tốn tiền gửi xe tơ auto spa từ 28/4 27/5 (364 xe) ………… 31/05/2016 NVK00981 31/05/2016 Khấu hao TSCĐ phòng Bộ phận bán hàng tháng 2141 năm 2016 65,518,092 31/05/2016 NVK00985 31/05/2016 Phân bổ CCDC T5 2421 40,184,691 3341 196,035,976 … 31/05/2016 … 31/05/2016 … …… NVK00986 31/05/2016 … …… NVK00989 31/05/2016 Có 187,526 22/05/2016 26/05/2016 Số dư Nợ ………… Tính lương phải trả tháng 5.2016 ………… Kết chuyển CPBH NH TGHS1 tháng Tổng cộng 1,038,197,215 911 1,038,197,215 1,038,197,215 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ……… …………… Phụ lục số 2.21 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhà hàng TGHS Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A … 18/05/2016 … … …… NVK00837 TK đối ứng D E Số phát sinh Nợ Có ………… 18/05/2016 … …… Diễn giải Thanh toán tiền cước điện thoại Gmobile tháng 1121 cho NH TGHS1: 187.526 - UNC02118 187,526 ………… 22/05/2016 NVK00860 22/05/2016 Thanh toán tiền VPP Tháng 331 5,500,000 23/05/2016 NVK00865 23/05/2016 Hạch tốn chi phí điện nước từ ngày 28/4 - 28/5 331 32,202,677 112 78,000,000 331 54,600,000 … 26/05/2016 … 31/05/2016 … … …… UNC002181 26/05/2016 … …… PC00859 ………… ………… 31/05/2016 … …… NVK00981 31/05/2016 31/05/2016 NVK00985 31/05/2016 31/05/2016 … 31/05/2016 … …… NVK00986 NVK00989 Khấu hao TSCĐ phòng Bộ phận bán hàng tháng 2141 năm 2016 Phân bổ CCDC T5 2421 65,518,092 40,184,691 ………… 31/05/2016 … …… Thanh tốn tiền gửi xe tô auto spa từ 28/4 27/5 (364 xe) ………… 31/05/2016 … Thanh toán tiền thuê bảo vệ Việt Á (25/4 -24/5) Tính lương phải trả tháng 5.2016 3341 196,035,976 ………… 31/05/2016 Kết chuyển CPBH NH TGHS1 tháng Tổng cộng 1,038,197,215 911 1,038,197,215 1,038,197,215 - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.22 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C ……… 51111 – Doanh thu bán hàng siêu thị TGHS Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E 2 ………… ………… 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Bạch tuộc 1311 365,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá bống bớp 1311 389,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá chim 1311 943,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá điêu hồng 1311 171,200 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá hồi Sapa 1311 1,716,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá lăng đen 1311 812,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá song đen (Cá mú đen) 1311 399,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cua gạch loại dây nhỏ 1311 148,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ghẹ xanh 1311 2,323,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Hàu sữa 1311 500,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao cồi 1311 1,776,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao trắng 1311 160,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao vàng 1311 402,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ốc hương 1311 1,832,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Sò huyết to 1311 865,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Sò lụa( ngao hoa) 1311 953,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tôm hùm tự nhiên 1311 4,496,400 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tu hài 1311 2,152,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tôm sú size 30 1311 2,371,200 1311 2,109,000 ……… 23/05/2016 ………… ………… HĐ GTGT 0012736 ……… ………… 31/05/2016 NVK00995 23/05/2016 Cá song đỏ ………… 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu bán hàng Siêu 911 thị TGHS1 Tổng cộng 3,341,642,012 ……… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ……… ………… Phụ lục số 2.23 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng siêu thị TGHS Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệ u Ngày, tháng B C A ……… Diễ n giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E D ………… ………… HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Bạch tuộc 1311 365,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá bống bớp 1311 389,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá chim 1311 943,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá điêu hồng 1311 171,200 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá hồi Sapa 1311 1,716,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá lăng đen 1311 812,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cá song đen (Cá mú đen) 1311 399,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Cua gạch loại dây nhỏ 1311 148,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ghẹ xanh 1311 2,323,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Hàu sữa 1311 500,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao cồi 1311 1,776,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao trắng 1311 160,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ngao vàng 1311 402,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Ốc hương 1311 1,832,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Sò huyết to 1311 865,000 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Sò lụa( ngao hoa) 1311 953,700 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tôm hùm tự nhiên 1311 4,496,400 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tu hài 1311 2,152,500 23/05/2016 HĐ GTGT 0012728 23/05/2016 Tôm sú size 30 1311 2,371,200 1311 2,109,000 23/05/2016 ……… 23/05/2016 ……… 31/05/2016 ………… ………… HĐ GTGT 0012736 23/05/2016 Cá song đỏ ………… ………… 31/05/2016 NVK00995 Kết chuyển doanh thu bán hàng Siêu 911 thị TGHS1 Tổng cộng 3,341,642,012 ……… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.24 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Nhà hàng TGHS Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C ……… 23/05/2016 ……… 23/05/2016 Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E 2 ………… ………… HĐ GTGT 0012711 23/05/2016 Cung cấp dịch vụ ăn uống NH TGHS1 cho Trường Cao đẳng nghề công nghiệp Hà Nội 1311 4,693,636 Doanh thu cung cấp dịch vụ ăn uống NH TGHS1 (khách mua lẻ không lấy hoá 1311 đơn) 35,187,273 ………… ………… HĐ GTGT 0012732 ……… ………… 31/05/2016 NVK00997 23/05/2016 ………… 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 911 NH TGHS1 Tổng cộng 5,489,761,388 ……… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ……… ………… Phụ lục số 2.25 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Nhà hàng TGHS Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C A ……… 23/05/2016 ……… 23/05/2016 Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E ………… ………… HĐ GTGT 0012711 23/05/2016 Cung cấp dịch vụ ăn uống NH TGHS1 cho Trường Cao đẳng nghề công nghiệp Hà Nội 1311 4,693,636 Doanh thu cung cấp dịch vụ ăn uống NH TGHS1 (khách mua lẻ khơng lấy hố 1311 đơn) 35,187,273 ………… ………… HĐ GTGT 0012732 ……… ………… 31/05/2016 NVK00997 23/05/2016 ………… 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 911 NH TGHS1 Tổng cộng 5,489,761,388 ……… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van Phụ lục số 2.26 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A 31/05/2016 31/05/2016 31/05/2016 31/05/2016 … Diễn giải TK đối ứng D E 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu bán hàng Siêu thị TGHS1 NVK00989 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 5151 NVK00989 31/05/2016 Kết chuyển thu nhập khác tháng 7118 31/05/2016 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ NH TGHS1 51131 NVK00989 NVK00990 … …… 51111 Số phát sinh Nợ Có 332,667,891 16,530,000 5,489,761,338 ………… 2,154,168,264 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán Siêu thị TGHS1 63211 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CPBH ST TGHS1 tháng 6411 497,635,330 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CP QLDN ST TGHS1 tháng 6421 519,307,421 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CP chi phí tài tháng 811 31/05/2016 NVK00996 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 63221 31/05/2016 NVK00996 31/05/2016 Kết chuyển CPBH NH TGHS1 tháng 6412 608,125,361 31/05/2016 NVK00996 31/05/2016 Kết chuyển CP QLDN NH TGHS1 tháng 6422 1,038,197,215 … …… Có 3,341,642,012 31/05/2016 … Số dư Nợ 81,293,526 3,191,142,810 ………… 31/05/2016 NVK01005 31/05/2016 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 8211 31/05/2016 NVK01005 31/05/2016 Kết chuyển LN tháng 421 Tổng cộng 431,929,600 1,531,386,765 ………… …………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ……… …………… Phụ lục số 2.27 Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản Lơ 18-E4, Đường Dương Đình Nghệ, Phường Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2016 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu C B Ngày, tháng ghi sổ A … … …… NVK00989 31/05/2016 31/05/2016 NVK00989 31/05/2016 31/05/2016 NVK00989 31/05/2016 … NVK00990 31/05/2016 … …… TK đối ứng D E Số phát sinh Nợ Có ………… 31/05/2016 31/05/2016 Diễ n giải Kết chuyển doanh thu bán hàng Siêu thị TGHS1 51111 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 5151 Kết chuyển thu nhập khác tháng 7118 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ NH TGHS1 51131 3,341,642,012 332,667,891 16,530,000 5,489,761,338 ………… 2,154,168,264 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán Siêu thị TGHS1 63211 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CPBH ST TGHS1 tháng 6411 497,635,330 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CP QLDN ST TGHS1 tháng 6421 519,307,421 31/05/2016 NVK00995 31/05/2016 Kết chuyển CP chi phí tài tháng 811 31/05/2016 NVK00996 31/05/2016 Kết chuyển giá vốn NH TGHS1 63221 31/05/2016 NVK00996 31/05/2016 Kết chuyển CPBH NH TGHS1 tháng 6412 608,125,361 6422 1,038,197,215 31/05/2016 … NVK00996 31/05/2016 … …… Kết chuyển CP QLDN NH TGHS1 tháng 81,293,526 3,191,142,810 ………… 31/05/2016 NVK01005 31/05/2016 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 8211 31/05/2016 NVK01005 31/05/2016 Kết chuyển LN tháng 421 Tổng cộng 431,929,600 1,531,386,765 …… ………… - Sổ có … trang, đánh số từ trang … đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) M ISA SM E.NET 2012 Luan van ... thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 87 3.3.1 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xuất nhập Thế. .. trạng kế tốn kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .73 2.2.4 Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh góc độ kế tốn quản trị cơng ty cổ phần Xuất nhập Thế giới Hải. .. chức cơng tác kế tốn công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản .50 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thế Giới Hải Sản 53