MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5 LỜI MỞ ĐẦU 6 CHƯƠNG 1 9 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC 9 1 1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 9 1 1[.]
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .9 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC 1.1.Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.1.3 Căn tính thuế GTGT .10 1.1.4 Phương pháp tính thuế .10 1.2 Công tác kiểm tra thuế GTGT .12 1.2.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 12 1.2.2 Kiểm tra thuế GTGT 15 1.3 Những vấn đề doanh nghiệp nhà nước .18 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT TẠI PHỊNG KIỂM TRA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 22 2.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội cấu tổ chức máy cục thuế thành phố Hà Nội phòng kiểm tra .22 Luan van 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội .22 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức cục thuế thành phố Hà Nội phòng kiểm tra 23 2.1.3 Tình hình thực tiêu thu ngân sách phòng kiểm tra .25 2.2 Kết thu thuế GTGT phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội 27 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DN nhà nước phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội thời gian qua .28 2.3.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra quản lý địa bàn thành phố Hà Nội .28 2.3.2 Kết kiểm tra thuế GTGT sai phạm thường gặp trình kiểm tra 29 2.3.3 Những thuận lợi công tác kiểm tra thuế GTGT DN nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội .38 2.3.4.Những khó khăn, hạn chế công tác kiểm tra thuế GTGT DN nhà nước phòng kiểm tra 3cục thuế thành phố Hà Nội .39 2.3.5 Nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế GTGT DN phòng kiểm tra 43 CHƯƠNG 48 3.1 Những yêu cầu đặt công tác kiểm tra thuế GTGT địa bàn thành phố Hà Nội 48 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT DN phòng kiểm tra .50 Luan van 3.2.1 Tăng cường quản lý Doanh nghiệp .50 3.2.2 Áp dụng kỹ kiểm tra .51 3.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu 65 3.2.4 Tăng cường công tác đào tạo lực lượng cán có liên quan đến cơng tác kiểm tra 66 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận kiểm tra thuế phận có liên quan khác 67 3.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 67 3.2.7 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu 68 3.3 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN .69 3.3.1 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra .69 3.3.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 Luan van LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Võ Thùy Nga Luan van DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC : Thơng tư-BộTài Chính UBND : Uỷ ban nhân dân Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nhà nước với chức ban hành sách kinh tế vĩ mơ, điều tiết, điều phối kinh tế - xã hội Nhưng để thực chức này, Nhà nước phải có nguồn thu để trì hoạt động Và quan trọng chủ yếu nguồn thu từ thuế Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách, sắc thuế chiếm tỷ trọng cao loại thuế Từ gia nhập tổ chức thương mại giới WTO , giảm bớt thuế XNK thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao Ở Việt Nam, thuế GTGT bắt đầu nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước ( năm ) Tính hiệu kiểm tra thuế ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng |cơ chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế ngày quan trọng, bỏi để nộp thuế tự giác kê khai nghĩa vụ thuế vấn đề mấu chốt phải làm cho đối tượng nộp thuế thấy hậu trốn thuế, tức là, hanh vi gian lận, trốn lậu thuế bị phát hiện( thể tính hiệu kiểm tra) hậu trốn lậu thuế đem lại( xử lý kết sau kiểm tra) Trong bối cảnh chung nước, cục thuế Hà Nội triển khai công tác kiểm tra thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế GTGT Thấy tầm quan trọng công tác kiểm tra thời gian qua.Cục thuế Hà Nội nói chung phịng kiểm tra nói riêng tập trung biện pháp nâng cao hiệu công tác như: tổ chức xếp lại máy, hoạt động, xây dựng quy trình mới, tăng cường đào tạo lực lượng kiểm tra viên… Nhờ hoạt động tích cực đó, cơng tác kiểm tra thuế thời gian qua ngày chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra thuế có hạn chế, nội dung quy Luan van trình kiểm tra trực tiếp cịn nhiều bất cập… khơng đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Xuất phát từ thực tế nên em chọn đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra Cục thuế thành phố Hà Nội” làm để tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài này nhằm phân tích thực trạng cơng tác kiể m tra thuế GTGT doanh nghiệp nhà nước nguyên nhân thực trạng để tìm kiếm giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra thuế GTG từ chống thất thu NSNN lĩnh vực thuế GTGT phòng kiểm tra nói riêng cục thuế thành phố Hà Nội nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn công tác kiểm tra thuế GTGT với doanh nghiệp nhà nước - Phạm vi nghiên cứu: Phòng kiểm tra cục thuế TP Hà Nội - Thời gian nghiên cứu: 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, đánh giá, quy nạp, diễn dịch sở vận dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử để phục vụ cho mục đích nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa việc tăng cường kiểm tra thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm tra thuế GTGT với doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra 3,cục thuế thành phố Hà Nội, đồng thời đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động Luan van Ngồi phần mở đầu, kết luận, các bảng biểu số liệu. Nội dung đề tài trình bày chương Chương 1 Những vấn đề thuế GTGT công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhà nước Chương 2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT với doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT với doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội Luan van CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất đến tiêu dùng Đặc điểm: Thứ Thuế GTGT thuế gián thu: Thuế GTGT chi phí người bán mà giá trị tăng thêm hàng hóa qua khâu trả người mua Thứ hai Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập: Khi thu nhập tăng tỷ lệ điều tiết thuế GTGT so với thu nhập giảm Thứ ba Thuế GTGT đánh nhiều giai đoạn: Chỉ tính giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng thuế GTGT thu giai đoạn số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dung cuối Thứ tư Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao: Khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế Không bị ảnh hưởng tổ chức phân chia chu trình kinh tế Thứ năm Thuế GTGT có tính lãnh thổ: Đối tượng chịu thuế GTGT người tiêu dung hàng hóa dịch vụ phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.2 Nội dung thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT: Toàn hàng hóa dịch vụ dung cho sản xuất kinh doanh tiêu dung Việt Nam( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế Đối tượng khơng chịu thuế: 26 nhóm hàng hóa dịch vụ mang tính chất: Luan van Hàng hóa, dịch vụ mang tính thiết yếu Hàng hóa, dịch vụ thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, khơng mang tính chất kinh doanh Hàng hóa, dịch vụ số ngành cần khuyến khích Hàng hóa nhập thực chất không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm Đối tượng nộp thuế: tổ chức, cá nhân Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam (gọi sở kinh doanh) Nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) 1.1.3 Căn tính thuế GTGT Giá tính thuế: Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn người bán, người cung cấp dịch vụ chứng từ hàng nhập Thuế suất thuế GTGT Thuế suất 0% : áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất Thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa, dich vụ nguyên liệu đầu vào cho ngành sản xuất, nông nghiệp… Thuế suất 10%: áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thơng thường 1.1.4 Phương pháp tính thuế a) Phương pháp khấu trừ: Đối tượng áp dụng: - Trường hợp mức doanh thu năm 2013 (được xác định theo hướng dẫn điểm nêu trên) từ tỷ đồng doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2014 10 Luan van ... nghiệp nhà nước phịng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội Chương? ?3. Giải pháp? ?tăng? ?cường? ?công? ?tác? ?kiểm? ?tra thuế GTGT? ?với doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội Luan van CHƯƠNG... .38 2 .3. 4.Những khó khăn, hạn chế công tác kiểm tra thuế GTGT DN nhà nước phòng kiểm tra 3cục thuế thành phố Hà Nội .39 2 .3. 5 Nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế GTGT DN phòng kiểm tra. .. 27 2 .3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DN nhà nước phòng kiểm tra cục thuế thành phố Hà Nội thời gian qua .28 2 .3. 1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra quản lý