Đang tải... (xem toàn văn)
Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị t[.]
Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hồng SV: Nguyễn Thị Thu Hồng i Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .4 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm .4 1.1.2 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.1 khái niệm, đặc điểm 1.2.1.2 Vai trò kinh tế cá thể: 10 1.2.2 Quy định pháp luật phương pháp tính thuế cách xác định số thuế GTGT phải nộp hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.2.1 Đối với hộ kê khai 11 1.2.2.2 Đối với hộ thuế khoán .12 1.2.3 Nội dung, quy trình cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3.1 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nay………… 13 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng ii Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.2.3.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 20 CHƯƠNG TRỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 27 2.1 Đặc điểm tình hình KT- XH tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy .27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH huyện Cẩm Thủy 27 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá địa bàn huyện Cẩm Thủy29 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy .30 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy 33 2.2.1 Thực trạng chung 33 2.2.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 34 2.2.3 Công tác quản lý tính thuế .36 2.2.4 Công tác quản lý thu nộp thu hồi nợ đọng .40 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra .43 2.3 Nhận xét chung công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 46 2.3.1 Kết đạt 46 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn 50 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn,hạn chế tồn cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể 51 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iii Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 54 3.1 Mục tiêu, phương hướng chung 54 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Cẩm Thủy 55 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 55 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý xác định tính thuế .57 3.2.3 Giải pháp cải cách công tác thu nộp .59 3.2.4 Các giải pháp khác 60 3.2.4.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế……… .60 3.2.4.2 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường cơng tác kê khai – kế tốn thuế - tin học 62 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán cho chi cục……… .63 3.2.4.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra 64 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 65 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iv Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT: giá trị gia tăng HĐND: hội đồng nhân dân KT-XH: kinh tế xã hội LXP: liên xã, phường, thị trấn NNT : người nộp thuế NĐ-CP: nghị định- phủ TT: thơng tư UBND: ủy ban nhân dân UNT: ủy nhiệm thu XHCN: xã hội chủ nghĩa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng v Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Số liệu tổng số hộ kinh doanh cấu ngành nghề hộ kinh doanh……… 29 Bảng THỐNG KÊ KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NSNN NĂM ( từ năm 2011 - đến năm 2013) 32 Bảng 3: Số thuế gtgt thu cuả hộ kinh doanh theo dự toán, số thuế thực .34 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy… 35 Bảng 5: Tình hình hộ kinh doanh 35 Bảng 6: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh 36 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo pp kê khai .37 Bảng 8: Quản lí thuế GTGT số hộ điển hình nộp thuế pp kê khai 38 Bảng 9: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo pp thuế khoán 39 Bảng 10: Quản lí doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế .40 Bảng 11 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh 41 Bảng 12 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ kê khai .42 Bảng 13 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ khoán 42 Bảng 14 : Kết kiểm tra số hộ nghỉ tháng năm 2013 44 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng vi Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở cơng việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Đất nước thời kỳ hội nhập với kinh tế toàn cầu, việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu Điều đồng nghĩa với số sắc thuế thuế xuất nhập phải dỡ bỏ giảm xuống, nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể Vai trò thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua,công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, huyện Cẩm Thủy huyện lớn tỉnh Thanh Hóa phát triển mạnh Số hộ kinh doanh cá SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa, em thấy cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên cịn nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả,đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, thầy cô học viện đặc biệt thầy giáo, TS Nguyễn Đình Chiến Em đãmạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế với đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ đónâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Trên sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2014-2020 Do đối tượng đề tài hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế với số lượng nhiều khắp nơi nước nên đề tài tác dụng với địa bàn huyện Cẩm Thủy mà cịn cần xem xét áp dụng tồn quốc Phương pháp nghiên cứu : sử dụng kết hợp phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo văn liên quan; thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại; quan sát, vấn, … Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa Chương Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đặc điểm Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng nên mang đầy đủ đặc điểm chung thuế tiêu dùng: Thứ nhất, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Xác định đối tượng nộp thuế người bán hàng người cung cấp dịch vụ, đối tượng chịu thuế lại người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ thuế GTGT cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả lúc mua hàng Thứ hai, thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập, nghĩa tỷ lệ điều tiết thuế thu nhập giảm thu nhập tăng lên Thứ ba, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế thực, nghĩa thuế tiêu dùng thường khơng thể phân biệt hồn cảnh người tiêu dùng với người tiêu dùng khác, mức độ tiêu dùng người nhiều hay có tính trung lập kinh tế cao Thứ tư, thuế GTGT có khả đem lại số thu thường xuyên tương đối ổn định cho NSNN Nguồn thu phụ thuộc vào quy mô sản xuất tiêu dùng xã hội sở tính thuế thường lớn, ổn định khơng ngừng tăng lên Các sắc thuế tiêu dùng có phạm vi đánh thuế rộng, đánh vào hầu hết giao dịch mua bán phát sinh kinh tế Với sở tính thuế rộng cần tăng thuế suất mức nhỏ đem lại cho Nhà nước số thu lớn SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Luan van Lớp: CQ48/02.01 ... gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa Chương Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa SV:... số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Cẩm Thủy 55 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 55 3.2.2 Giải pháp công tác quản. .. loại giám sát chặt chẽ hộ kinh doanh trình hoạt động kinh doanh hộ Theo quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểnội dung quản lý hộ kinh doanh bao gồm: Quản lý số lượng hộ kinh doanh - Quản lý