(Luận văn tốt nghiệp) kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thực phẩm green việt nam

Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân thực hiên, số liệu, kết sử dụng luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Em xin chịu trách nhiệm hồn tồn khóa luận Tác giả luận văn: Bùi Thị Thanh Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SỔ SÁCH, CHỨNG TỪ 12 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 12 1.1 18 Khái quát NVL Doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL 18 1.1.2 Vị trí, vai trị NVL doanh nghiệp sản xuất 18 1.2 Yêu cầu quản lí NVL q trình sản xuất 19 1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 20 Phân loại đánh giá NVL 20 2.1 Phân loại NVL 20 2.1.1 Sự cần thiết phải phân loại NVL : 20 1.2.1.2 21 1.2.2 Đánh giá NVL 1.2.2.1 1.3 Phương pháp phân loại NVL : 21 Nguyên tắc đánh giá NVL 21 Nội dung công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 1.3.1.1 Hạch toán chi tiết NVL 28 28 Chứng từ kế toán sử dụng: 28 1.3.1.2 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL : 29 1.3.2 33 Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp sản xuất 1.3.2.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kê khai thường xuyên 33 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kiểm kê định kì 35 1.3.2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 36 1.3.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng kế toán NVL 37 1.3.2.5 Trình bày thơng tin kế tốn NVL BCTC 39 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM GREEN 42 VIỆT NAM 2.1 42 Một số nét khái quát Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 42 2.1.1.1 Thông tin chung Công ty : 42 2.1.1.2 Nhiệm vụ Cơng ty 43 2.1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 44 2.1.2 45 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Các lĩnh vực kinh doanh Công ty : 45 2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất 46 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí Cơng ty 47 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 52 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 52 2.1.4.2 Các chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty: 53 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 57 2.2.1 Đặc điểm NVL Công ty 57 2.2.2 Phân loại NVL Công ty 58 2.2.2.1 Căn vào nội dung kinh tế vai trị q trình sản xuất kinh doanh NVL chia thành : 58 2.2.2.2 Thực trạng mã hóa phần mềm kế tốn Công ty 60 2.2.3 Đánh giá NVL Công ty : 62 2.2.4 Kế toán chi tiết NVL Công ty : 62 2.2.4.1 Nhập kho NVL 62 2.2.4.2 Xuất kho NVL 69 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 2.2.5 Kế toán tổng hợp NVL 80 2.2.5.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 80 2.2.5.2 Các nghiệp vụ đặc thù 81 2.2.5.3 Quy trình hạch tốn tổng hợp Cơng ty : 83 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán NVL Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 88 2.3.1 Kết đạt 89 2.3.2 Hạn chế tồn 91 2.3.3 Nguyên nhân 92 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM GREEN VIỆT NAM 93 3.1 Mục đich, u cầu, ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 93 3.1.1 Mục đích hồn thiện 93 3.1.2 u cầu hoàn thiện : 93 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện : 94 3.2 Giải pháp hoàn thiện 94 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung viết tắt BTC Bộ Tài Chính DN Doanh nghiệp DPGGHTK Dự phịng giảm giá Hàng tồn kho HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HTK KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên NVL Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Kế toán Tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 29 Sơ đồ 1.2 Kế toán Tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 31 Sơ đồ 1.3 Dự phòng giảm giá Hàng Tồn Kho 32 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ máy vi tính 34 Sơ đồ 2.1 Khái quát quy trình sản xuất bánh Cracker Amis 41 Sơ đồ 2.2 Bộ máy quản lí Công ty 42 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty 43 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 46 DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SỔ SÁCH, CHỨNG TỪ STT Tên bảng Trang Hình 2.1 Danh sách cổ đơng Cơng ty 38 Hình 2.2 Kết kinh doanh Cơng ty năm 2013-2015 39 Hình 2.3 Hình bánh Cracker Amis, bánh Phát Lộc 40 Hình 2.4 Giao diện phần mềm kế tốn Misa SME.NET 2015 47 Hình 2.5 Danh mục NVL Cơng ty 49 Hình 2.6 Danh mục Nhà cung cấp 50 Hình 2.7 Màn hình nhập liệu chứng từ mua NVL 55 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Hình 2.8 Kết xuất Ủy Nhiệm Chi 56 Hình 2.9 Màn hình nhập liệu xuất kho NVL phần mềm 60 Hình 2.10 Màn hình xem sổ sách, báo cáo phần mềm 65 Biểu 2.1 Hóa Đơn GTGT số 0028963 53 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho số 01805 54 Biểu 2.3 Phiếu đề nghị cấp vật tư 56 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho 2568 59 Biểu 2.5 Thẻ kho 62 Biểu 2.6 Sổ chi tiết TK 152 64 Biểu 2.7 Bảng Nhập – Xuất – Tồn 65 Biểu 2.8 Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 68 Biểu 2.9 Sổ Nhật ký chung 71 Biểu 2.10 Sổ TK 152 72 Biểu 3.1 Phiếu đánh giá kế hoạch thu mua NVL 80 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình cung ứng NVL 82 Biểu 3.3 Bảng tính dự phịng giảm giá HTK 83 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần chứng kiến chuyển lên kinh tế giới Xu hướng toàn cầu hóa đem lại sức mạnh tài chính, tận dụng cơng nghệ, làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho doanh nghiệp Việt Nam không ngừng đổi để hòa nhập với kinh thị trường Đặc biệt sau kiện gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, trở thành thành viên thứ 150 tổ chức này, kinh tế nước ta có chuyển biến rõ rệt, nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt ấy, doanh nghiệp phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lí, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vốn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước, cải tiến đời sống cho cán nhân viên thực tái sản xuất mở rộng, hoàn thiện bước tổ chức sản xuất khoa học hợp lí đạt kết đầu cao cho giá cả, chất lượng sản phẩm có sức thu hút riêng người tiêu dùng Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành thường xuyên, liên tục nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lí đầy đủ xác nguyên vật liệu, đảm bảo ba yếu tố: xác, kịp thời, tồn diện Do đó, cơng tác kế tốn ngun vật liệu ln đóng vai trị quan trọng máy kế tốn doanh nghiệp Góp phần kiểm sốt, tránh thất thốt, lãng phí ngun vật liệu tất khâu dự trữ, sử dụng, thu hồi, …ngoài đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu Tính xác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Vì vậy, cần thiết phải tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp có làm tốt điều tạo tiền đề cho việc thực mục tiêu lợi nhuận Doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam doanh nghiệp chuyên sản xuất bánh kẹo phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nước xuất nước Với đặc thù ngành cơng nghiệp bánh kẹo, em nhận thấy kế tốn ngun vật liệu Cơng ty giữ vai trị quan trọng nhiều vấn đề cần quan tâm Xuất phát từ nhận thức đó, sinh viên khoa Kế Toán dựa sở phương pháp luận học trường kết hợp với thời gian thực tập thực tế Công ty, với giúp đỡ tận tình anh chị phịng Kế Tốn, Ban Lãnh Đạo Cô giáo PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng em định lựa chọn đề tài nghiên cứu:“ Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam ” Mục đích nghiên cứu đề tài ● Mục đích tổng quát: Tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Trên sở nghiên cứu, đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty ● Mục đích cụ thể: - Nghiên cứu lí luận kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam - Đưa định hướng đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị đáp ứng điều kiện thực tế, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu ● Đối tượng nghiên cứu đề tài: Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam ● Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Tại Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính - Luận văn tốt nghiệp Về Thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam từ ngày 1/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Tài liệu thu thập từ năm 2013 -2015 Phương pháp nghiên cứu ● Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: Theo dõi trình làm việc cán cơng nhân viên công ty, đồng thời kết hợp vấn trực tiếp ● Phương pháp thống kê: Tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thông tin cần thiết cho đề tài ● Phương pháp tổng hợp, phân tích: Dựa vào số liệu thu thập được, tính tốn tiêu bản, đưa nhận xét kiến nghị Kết cấu luận văn Nội dung đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam ” phần mở đầu kết luận kết cấu gồm chương Chương 1: Lý luận chung Kế Toán NVL Doanh nghiệp sản xuất Chương2: Thực trạng Kế Toán NVL Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Chương3:Phương hướng giải pháp hồn thiện Kế Tốn NVL Tại Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Là đề tài nghiên cứu khoa học Do thời gian khả nghiên cứu hạn chế, chắn không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo môn anh, chị phịng Kế Tốn Cơng Ty để luận văn em hoàn thiện có ý nghĩa thực tế Em xin chân thành cảm ơn! 10 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 u cầu hồn thiện : ➢ Hồn thiện để khơng gây ảnh hưởng đến công tác quản lý, sản xuất doanh nghiệp ➢ Đảm bảo cung cấp thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu cách thường xuyên liên tục Yêu cầu có ý nghĩa vô quan trọng giúp đơn vị đưa định đắn, kịp thời, sát với thực tế tương lai ➢ Các kiến nghị đưa phải dựa sở tôn trọng chế tài chính, chế độ kế tốn hành, phải thiết thực, hợp lý, không tốn kém, phù hợp với doanh nghiệp 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện : Hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung mà đặc biệt hạch toán kế toán nguyên vật liệu vấn đề phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải vào quy định Bộ tài phải đảm bảo nguyên tắc sau: ➢ Hoàn thiện hạch toán NVL phải dựa nguyên tắc khả thi, đảm bảo doanh nghiệp thực tuân thủ quy định ban hành Bộ Tài Chính phương pháp thực hiện, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam, đồng thời hịa nhập với thơng lệ chung chuẩn mực kế tốn quốc tế ➢ Hồn thiện phải phù hợp với tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Vận dụng sáng tạo chế độ tài kế tốn vào cơng tác hạch tốn NVL nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ➢ Hồn thiện nhằm hướng tới làm tốt vai trị cung cấp thơng tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, đặt mối quan hệ chi phí bỏ lợi nhuận đạt mục đích hồn thiện để nâng cao cơng tác kế tốn NVL, góp phần cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung Cơng ty thuận lợi ➢ Kiến nghị đưa phải tập trung sâu vào khâu cịn nhiều thiếu sót 3.2 Giải pháp hoàn thiện 99 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Qua q trình thực tập em hiểu khái quát công tác kế tốn đặc điểm kinh doanh cơng ty Với vốn hiểu biết mình, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam sau: ❖ Về công tác bảo quản, dự trữ : Đảm bảo toàn vẹn số lượng chất lượng NVL điều cần thiết DN nơi tập trung thành phần DN trước đưa vào sản xuất tiêu thụ Thực tế, NVL công ty lại đa dạng, nhiều chủng loại, mẫu mã khác chủ yếu sản phẩm chế biến nông nghiệp nên thời gian dự trữ ngắn, chất lượng NVL phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết, môi trường Song, công tác quản lý, trữ NVL đơn vị lại đơn giản, kho dự trữ sử dụng cho hầu hết loại NVL, thành phẩm, máy móc, cơng cụ dụng cụ… mà khơng tính đến đặc trưng lí hóa khác thứ vật tư, điều kiện chất lượng kho chưa đủ đảm bảo Công tác xếp NVL chưa khoa học gây khó khăn cho cơng tác nhập – xuất - kiểm kê kho Vì vậy, Cơng ty nên trọng đến việc tổ chức kho tàng bến bãi tránh thất thốt, lãng phí, ảnh hưởng chất lượng NVL dự trữ kho cách: ✓ Thường xuyên kiểm tra, tu sửa kho tàng, có kế hoạch xây dựng thêm cần thiết đảm bảo kho đủ tiêu chuẩn đảm bảo an toàn cho NVL Đối với nguyên vật liệu đặc biệt cần có chế độ bảo quản riêng tuân thủ theo yêu cầu nhà sản xuất để tránh gây hư hỏng, ảnh hưởng chất lượng ✓ Công tác xếp NVL phải thực hợp lí, khoa học hơn: dựa vào đặc điểm tính chất thứ NVL xếp ngăn nắp đảm bảo chất lượng, đặc trưng lí hóa vật liệu Tính đến yếu tố thường xuyên nhập xuất để phân khu, phân kho dự trữ Đánh kí hiệu mã dễ dàng cho công tác kiểm kê ✓ Xây dựng nội quy, quy chế, chế độ trách nhiệm, chế độ kiểm tra bảo quản để cá nhân có ý thức công tác bảo quản, quản lý kho ❖ Xây dựng định mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý, khoa học 100 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Hiện nay, Cơng ty áp dụng định mức dự trữ hàng tốn kho theo phương pháp tối thiểu tối đa theo tỉ lệ % nhu cầu tiêu thụ quý Tuy nhiên, đặc thù NVL đơn vị đa dạng , nhiều chủng loại khác nên việc quy định định mức tồn kho chung tất NVL khơng hợp lí Điều gây cản trở đến việc quay vịng vốn, chi phí tồn trữ, chi phí hội … đơn vị cần xây dựng định mức dự trữ HTK hợp lí hơn, nhằm sử dụng vốn có hiệu sản xuất kinh doanh ⇨ Theo em, phải có kế hoạch đánh giá việc thực mua hàng thay đổi kế hoạch mua hàng sau kì để kịp thời rút điểm bất hợp lí, tránh tượng NVL ứ đọng nhiều Việc đánh giá kế hoạch thu mua thực hàng quý, có điều kiện cơng ty thực hàng tháng có hiệu cao Ban đánh giá phải có: đại diện ban Giám đốc, đại diện phận sử dụng, thủ kho kế toán Dựa vào đánh giá thực tế số lượng NVL mua vào kì đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất kì chưa, đánh giá tình hình thực tế đơn đặt hàng kì để xây dựng, bổ sung sửa đổi kế hoạch mua NVL kì Em xin đề xuất Mẫu phiếu đánh giá thực kế hoạch thu mua sau: Biểu số 3.1 : Phiếu đánh giá thực kế hoạch thu mua NVL Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Bộ phận:………… PHIẾU ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU MUA NVL Thời gian: 30/11/2015 Căn kế hoạch mua hàng số ……… ngày Chúng gồm: Ông: Chức vụ: Bà: Chức vụ: Ông: Chức vụ: Tiến hành đánh giá việc thực kế hoạch thu mua NVL phương diện sau: + Số lượng: 101 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp + Chất lượng NVL: + Giá cả: Trên sở phân tích đánh giá, đánh giá việc thực kế hoạch mua hàng kì đưa kế hoạch mua hàng cho kì tiếp theo:……………………………… Trưởng ban Ủy viên Thư kí (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ⇨ Bên cạnh đó, cơng ty phải lựa chọn mơ hình dự trữ hàng tồn kho hợp lí Sau em xin đề xuất mơ hình dự trữ HTK sử dụng rộng rãi doanh nghiệp sản xuất: Mơ hình lượng đặt hàng kinh tế ( EOQ – Economic Order Quantity) Mơ hình kĩ thuật kiểm soát HTK phổ biến lâu đời nhất, nghiên cứu đề xuất từ năm 1915 Một số giả định phải tuân theo: + Nhu cầu vật tư năm biết trước ổn định + Thời gian chờ hàng không thay đổi phải biết trước + Sự thiếu hụt dự trữ hoàn toàn không xảy ĐĐH thực + Toàn số lượng hàng đặt mua nhận lúc + Khơng có chiết khấu theo số lượng Theo mơ hình có loại chi phí thay đổi theo đơn đặt hàng chi phí lưu kho chi phí đặt hàng Do mục tiêu mơ hình nhằm tối thiểu hóa tổng chi phí đặt hàng chi phí lưu kho Hai chi phí phản ứng ngược chiều Khi quy mơ đơn hàng tăng lên, đơn hàng yêu cầu làm cho chi phí đặt hàng giảm, mức dự trữ bình quân tăng lên, đưa đến tăng chi phí lưu kho Do mà thực tế số lượng đặt hàng tối ưu kết dung hịa chi phí có liên hệ nghịch Tại tổng chi phí lưu kho tối thiểu Hình 3.1 : Mơ hình lượng đặt hàng kinh tế ( EOQ) 102 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính ❖ Luận văn tốt nghiệp Kiến nghị việc ứng dụng phần mềm kế tốn Hiện nay, Cơng ty xếp loại NVL vào mã “ NL- số theo sau mã hóa cho NVL” Điều gây khơng khó khăn việc quản lý cơng tác hạch tốn Việc phân loại đơn giản chưa khoa học, chưa thể rõ đặc điểm công dụng, nội dung kinh tế loại NVL Đặc biệt điều kiện sử dụng tin học việc xây dựng danh mục NVL, danh mục liên quan khác ( Nhà cung cấp, Khách Hàng…) cần thiết Lập danh điểm NVL quy định cho thứ vật tư ký hiệu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Hệ thống danh điểm vật tư xác định theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, dễ tìm kiếm, khơng trùng lặp Vì NVL Cơng ty đa dạng nên chia NVL thành nhiều nhóm, nhóm lại có phân cấp nhỏ khác Cơng ty dùng ký hiệu, tài khoản cấp 1, tài khoản cấp để ký hiệu loại, nhóm vật tư kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu thứ vật tư Cùng với việc phân loại tài khoản 152 tổ chức sau: TK 1521 Nguyên liệu, vật liệu 103 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp TK 1522 Vật liệu phụ TK 1523 Nhiên liệu TK 1524 Phụ tùng thay sửa chữa TK 1528 Vật liệu khác Từ thiết lập danh mục NVL cách chi tiết đến cấp chữ tên NVL Ví dụ: TK 1521 – BM : Bột Mỳ TK 1521 – ĐT : Đường trắng TK 1522 – PM : Phẩm màu TK 1523 – XD : Xăng dầu…… Tương tự, lập lại danh mục đối tượng: khách hàng, nhà cung cấp, kho, Tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ… theo cách mã hóa dễ dàng cho cơng tác hạch tốn hơn, rút ngắn thời gian nhập liệu vào phần mềm kế toán ❖ Thực Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu: Phân tích tình hình cung cấp NVL xem xét việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời, đảm bảo cho nhu cầu sản xuất hay không Kế toán NVL cần tiến hành việc so sánh khối lượng cung cấp theo thực tế kế hoạch, xác định mức chênh lệch tỷ lệ % biến động, thấy loại nguyên vật liệu cung cấp hoàn thành kế hoạch, loại chưa Qua có kế hoạch kết hợp với phịng kĩ thuật đánh giá định mức tiêu hao NVL xác thực q trình sản xuất phục vụ cơng tác thu mua đảm bảo cung ứng nguyên vật liệu cho kỳ tránh tình trạng ứ đọng hay không đáp ứng nhu cầu sản xuất sản phẩm Mẫu bảng phân tích em xin đề xuất sau: Biểu số 3.2 : Bảng phân tích tình hình cung ứng nguyên vật liệu: Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG ỨNG NGUYÊN VẬT LIỆU STT Tên NVL ĐVT Tháng… năm… Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Tỷ lệ % 104 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính A B Luận văn tốt nghiệp C (1) (2) (3)=(2)-(1) (4)=(3)/(1) Cộng Ngày… tháng… năm… ❖ Người lập Kế toán trưởng Ban kỹ thuật vật tư (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá HTK khoản dự phòng giảm giá có suy giảm giá trị thực so với giá gốc HTK Hiện nay, đơn vị chưa thực lập dự phòng giảm giá NVL , để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế tốn, tránh tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho sát hợp với giá trị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kỳ xác đơn vị cần lập dự phịng giảm giá vật tư, hàng hóa ➢ Đối tượng lập dự phòng bao gồm: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kĩ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển,…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là vật tư, hàng hóa thuộc chịu sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài ➢ Theo Khoản Điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 quy định ngun tắc kế tốn dự phịng giảm giá HTK: 105 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp a) Doanh nghiệp trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy suy giảm giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Dự phòng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư bị giảm giá b) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành c) Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt d) Giá trị thực hàng tồn kho giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc bán chúng đ) Khi lập Báo cáo tài chính, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực loại vật tư, hàng hoá, loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập: + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm giá vốn hàng bán ➢ Phương pháp lập dự phịng: Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: 106 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Mức dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa Luận văn tốt nghiệp Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho thời = điểm lập báo cáo tài x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn ( - Giá trị thực hàng tồn kho ) Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái theo quy định Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Giá trị thực hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ước tính) hàng tồn kho trừ (-) chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành tồn sản phẩm hàng hố tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp ➢ Tài khoản sử dụng : TK 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập Kết cấu nội dung TK 2294: + Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ + Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ + Số dư bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng lập cuối kỳ kế tốn năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (bổ sung thêm) sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) 107 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Có TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng lập cuối kỳ kế tốn năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (hồn nhập) sau: Nợ TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) ⇨ Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cho việc hạch toán NVL Cơng ty đảm bảo độ xác hạn chế rủi ro q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty sử dụng mẫu bảng kê dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau: Biểu số 3.3 : Bảng tính dự phịng giảm giá HTK BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm: 2015 Theo sổ kế toán STT Tên HTK Theo thị trường Chênh SL Đơn Thành giá tiền lệch Đơn giá Thành tiền 3.200 12.455,2 39.856.640 11.450 36.640.000 3.216.640 01 Bột mỳ 02 Shortening 74.286,4 30.457.424 73.000 29.930.000 03 Đường trắng 1.620 14.025,5 22.721.310 13.250 21.465.000 1.256.310 410 …… 527.424 ……… Cộng ( Bảng tính dựa số liệu tồn kho Biên Bản kiểm kê cuối năm 2015 Bảng Tổng Hợp Nhập – Xuất – Tồn năm 2015 ) 108 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 3.3 Điều kiện thực giải pháp Để giải pháp đưa có tính khả thi địi hỏi có điều kiện định Các điều kiện phải có từ phía nhà nước doanh nghiệp ➢ Về phía nhà nước: Đây điều kiện mang tính chất vĩ mơ phải thực cách đồng từ phủ đến quan chức có liên quan + Tạo dựng hồn thiện môi trường pháp lý thuận lợi BTC cần thơng qua soạn thảo hồn chỉnh hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam sở tham khảo chuẩn mực kế toán quốc tế , rà soát , xem xét lại văn có liên quan đến cơng tác kế tốn , tài doanh nghiệp để đảm bảo tính thống văn , hạn chế mức tối đa việc liên tục ban hành văn dạng thông tư, nghị định + Cần quan tâm đến yếu tố người để có đội ngũ kế tốn viên có trình độ chun mơn cao, nhà nước cần có sách thích hợp đào tạo, giảng dạy sinh viên khối ngành kế toán + Cần tổ chức tốt việc kiểm tra, kiểm sốt chất lượng cơng tác kế tốn DN ➢ Về phía thân doanh nghiệp: Các giải pháp thực doanh nghiệp có nhận thức đắn kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng, có đội ngũ cán quản lý kế tốn đủ lực trình độ chun mơn, có quan tâm mức đến sở vật chất kỹ thuật phận kế toán Tất yếu tố liên quan đến đối tượng doanh nghiệp “con người” doanh nghiệp cịn có sách phát triển nguồn nhân lực KẾT LUẬN CHƯƠNG III Trên sở thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam nghiên cứu Chương II, em tìm hiểu đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị nói chung, cơng tác kế tốn NVL nói riêng nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin kế tốn cho nhà quản trị cho trình định Doanh nghiệp nhanh chóng, kịp thời, khách quan Các giải pháp nêu mang tính định hướng, việc thiết kế sử dụng thông tin 109 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp phụ thuộc lớn vào kiến thức, hiểu biết nhà quản trị, nhân viên kế toán điều kiện thực tế đơn vị chế quản lí Nhà Nước KẾT LUẬN Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Vì vậy, kế tốn ngun vật liệu phận đóng vai trị quan trọng tồn q trình hạch tốn kế toán Để đáp ứng tốt nhu cầu ngày cao thơng tin kế tốn địi hỏi cơng tác kế toán nguyên vật liệu cần phải bổ sung hoàn thiện thường xuyên Trong luận văn tốt nghiệp em trình bày sở lý luận tình hình thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Trên sở đó, kết hợp với hướng dẫn Cô giáo PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng, em mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trong thời gian thực tập thân em có nhiều cố gắng song kiến thức, thời gian, khảo sát thực tế hạn chế luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cán nhân nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam bạn để luận văn hoàn thiện hơn, khoa học có giá trị thuyết phục thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Tháng năm 2016 Sinh viên: Bùi Thị Thanh 110 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài GS TS NGND Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy Nhà xuất Tài năm 2010 Giáo trình Kế tốn quản trị PGS TS Đồn Xn Tiên Nhà xuất Tài năm 2009 Giáo trình Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp TS Trương Thị Thủy ThS Nguyễn Thị Hòa ThS Bùi Thị Thu Hương Nhà xuất Tài năm 2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Lao động năm 2011 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nhà xuất Tài năm 2009 Thông tư 200/2014/TT-BTC ban ngày 22/12/2014 Các tài liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam http://webketoan.vn Và số tài liệu khác 111 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngơ Thị Thu Hồng Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Thanh Khóa 50; Lớp CQ50/21.09 Đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày…tháng…năm 2016 - Điểm : + Bằng số ………… + Bằng chữ ……… Người nhận xét (Ký tên) 112 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:………………………………………… Nhận xét trình thực tập Sinh viên: Bùi Thị Thanh; Khóa 50; Lớp CQ50/21.09 Đề tài: “ Kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam” Nội dung nhận xét: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… - Điểm : + Bằng số ………… + Bằng chữ ……… Người nhận xét (Ký tên) 113 Sinh Viên: Bùi Thị Thanh Lớp: CQ50/21.09 GVHD: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng Luan van ... Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam ” Mục đích nghiên cứu đề tài ● Mục đích tổng qt: Tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam. .. Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM GREEN VIỆT NAM 2.1 Một số nét khái quát Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 2.1.1 Quá... tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM GREEN 42 VIỆT NAM 2.1 42 Một số nét khái quát Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam 42 2.1.1 Quá trình