Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917 193 864 – luanvantrust com Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917 193 864 – luanvantrust com TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ TIN HỌC THÀNH PHỒ HỒ CHÍ MINH K[.]
Trang 1Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ - TIN HỌC
Sinh viên thực hiện - MSSV:
- Nguyễn Trần Vy Trang Đài – 18DH380100
Trang 3NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
………
Trang 4I LÝ LUẬN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CHO HỘ KINH DOANH
Khái quát về thuế:
a Khái niệm: Là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng
cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ
để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau Việc không trả tiền, cùng với việctrốn tránh hoặc chống lại việc nộp thuế, sẽ bị pháp luật trừng phạt Ngoài ra, một kháiniệm khác về thuế cũng khá phổ biến là: “Thuế là hình thức phân phối thu nhập tàichính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị, tiếnhành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại”
Từ 2 khái niệm trên có thể hiểu thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ
chức, doanh nghiệp và cá nhân phải nộp cho nhà nước theo quy định của pháp luậtViệt Nam
b Đặc điểm:
Thuế là khoản thu bắt buộc vào ngân sách Nhà nước
Thuế thể hiện quyền lực nhà nước
Thuế không hoàn trả trực tiếp và không mang tính đối giá
c Vai trò:
Thuế tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, được xem là khoản thu quan trọngnhất trong xã hội, có tính ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thìkhoảng thu này càng lớn Vì vậy, nếu không có thuế thì nhà nước không thểhoạt động vững mạnh
Là công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: thuế góp phầnthực hiện chức năng kiểm soát, kiểm kê, quản lý hướng dẫn và khuyến khíchphát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với mọi thành phần kinh tế theohướng phát triển trong kế hoạch do nhà nước đề ra, góp phần tích cực trongviệc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế của một quốc gia
Có chức năng điều tiết nền kinh tế quốc dân Hai mặt trong nền kinh tế màthuế tham gia điều tiết là: kích thích và hạn chế Nhà nước thông qua cácchính sách thuế để tác động lên cung cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh tế –đặc trưng của nền kinh tế thị trường
Đảm bảo công bằng xã hội: nhà nước thông qua thuế để điều tiết phần chênhlệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo bằng cách trợ cấp hoặc cungcấp hàng hóa công cộng
Trang 5 Khái quát của hộ kinh doanh theo qui định của pháp luật hiện hành:
a Khái niệm: Theo điều 49 NĐ 43/2010 về đăng kí doanh nghiệp:
1 Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm ngườihoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụngkhông quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sảncủa mình đối với hoạt động kinh doanh
2 Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bánhàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấpkhông phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện Ủy bannhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụngtrên phạm vi địa phương
3 Hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên hơn mười lao động phải chuyển đổisang hoạt động theo hình thức doanh nghiệp
b Đặc điểm:
- Chủ hộ kinh doanh có thể là cá nhân hoặc hộ gia đình
- Phải thực hiện kinh doanh tại một địa điểm
- Sử dụng không quá 10 lao động,
- Không có tư cách pháp nhân, không có con dấu riêng
- Chịu trách nhiệm vô hạn trong hoạt động kinh doanh
- Hộ kinh doanh phải đăng ký kinh doanh và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh tại Phòng Tài chính – Kế hoạch thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện => Theokhoản 4 điều 88 NĐ 01/2021 tên riêng của hộ kinh doanh được bảo hộ theo địa hạt( phạm vi cấp huyện )
- Hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp nên không được áp dụng các quy địnhcủa pháp luật về phá sản doanh nghiệp
c Vai trò: Hộ kinh doanh có vai trò quan trọng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho xã hội,
cải thiện đời sống cho dân cư Theo số liệu thống kê, hộ kinh doanh chỉ nắm giữ 3%tổng nguồn vốn kinh doanh nhưng tạo ra hơn 13% doanh thu của các tổ chức kinhdoanh có đăng ký (gồm hộ kinh doanh và các doanh nghiệp chính thức)
d Phân loại hộ kinh doanh:
Dựa trên tiêu chí chủ hộ kinh doanh, ta chia hộ kinh doanh làm 2 loại:
Hộ kinh doanh cá thể
Trang 6 Hộ kinh doanh gia đình
Hoạt động quản lí thuế của Nhà nước:
a Khái niệm: Quản lí thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo
quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân cóliên quan trong quá trình thu, nộp thuế
b Nguyên tắc: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế
theo quy định của pháp luật; quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch bình đẳng vàđảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuếtheo thông lệ quốc tế trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết địnhnghĩa vụ thuế; nguyên tắc quản lý rủi ro và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiệncủa Việt Nam
c Nội dung:
Theo quy định tại Điều 4 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế.
3 Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ.
4 Quản lý thông tin người nộp thuế.
5 Quản lý hóa đơn, chứng từ.
6 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế.
7 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
8 Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
Chủ trương phân loại hộ kinh doanh để đánh thuế của Bộ Tài Chính
Bộ Tài chính dự kiến phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn để áp dụng hình thức quản
lý thuế phù hợp, tạo khuôn khổ pháp lý về thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp.
Trang 7Bộ Tài chính vừa đưa ra lấy ý kiến về Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), trong đó điểm đáng chú ý là các quy định mới nhằm siết chặt việc quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh.
Theo đó, đơn vị này dự kiến phân loại hộ kinh doanh dựa theo quy mô, ngành nghề để tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Cụ thể
Thứ nhất, sẽ phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp như áp dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệpnhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện
tử Mục tiêu là để hạn chế tối đa sự lợi dụng mô hình hộ kinh doanh nhằm mục đích trốn thuế, tạo khuôn khổ pháp lý về thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp
Thứ hai, phân loại hộ kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ có giao dịch thanh toánbằng tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng các biện pháp không dùng tiền mặt trong giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí "Trên cơ sở đó cần có biện pháp quản lý đối với việc bán hàng phải xuất hoá đơn, hoặc thanh toán không dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hoá đơn điện tử, kết nối thông tin doanh thu bán hàng thông qua máy tính tiền hoặc các thiết bị chấp nhận thẻ thanh toán", Bộ Tài chính cho biết
Thứ ba, phân loại hộ kinh doanh quy mô nhỏ để áp dụng hình thức thuế khoán, tăng cường tinh minh bạch, tăng cường vai trò, trách nhiệm của chính quyền địaphương và các tổ chức có liên quan trên địa bàn Mục đích là để hạn chế tối đa việc khoán thuế không sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm giữa hộ kinh doanh và cán bộ thuế gây bất bình trong xã hội
Ngoài ra, Bộ Tài chính cũng đề xuất xây dựng giải pháp quay xổ số nhằm khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia giám sát doanh thu kinh doanh của người nộp thuế (bao gồm cả doanh nghiệp và hộ kinh doanh) đảm bảo người nộp thuế kê khai doanh thu đúng thực tế
Các loại thuế hộ kinh doanh phải đóng theo qui định của pháp luật hiện hành
1 Thuế môn bài.
Thông tư 96/2002/TT-BTC tại Mục I, Khoản 2 quy định như sau:
– Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế Môn bài theo 6 mức bao gồm: – Hộ sản xuất kinh doanh cá thể.
Trang 8-Người lao động trong các Doanh nghiệp (Doanh nghiệp NQD, Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật ĐTNN ) nhận khoán tự trang trải mọi khoảnchi phí, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh.
- Nhóm người lao động thuộc các Doanh nghiệp nhận khoán cùng kinh doanh chung thì nộp chung thuế Môn bài theo qui định tại điểm 1.d nêu trên Trường hợp nhóm cán
bộ công nhân viên, nhóm người lao động nhận khoán nhưng từng cá nhân trong nhóm nhận khoán lại kinh doanh riêng rẽ thì từng cá nhân trong nhóm còn phải nộp thuế môn bài riêng
- Các cơ sở kinh doanh trên danh nghĩa là Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạtđộng theo Luật ĐTNN, các Công ty cổ phần, Công ty TNHH nhưng từng thành viên của đơn vị vẫn kinh doanh độc lập, chỉ nộp một khoản tiền nhất định cho đơn vị để phục vụ yêu cầu quản lý chung thì thuế Môn bài thu theo từng thành viên
-Riêng xã viên, nhóm xã viên HTX ( gọi chung là xã viên HTX ) nhận nhiệm vụ HTX giao nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại tiết c điểm 1 phần II của Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26 tháng 4 năm 1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn về ưu đãi thuế đối với Hợp tác xã, thì không phải nộp thuế Môn bài riêng; nếu không đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định thì phải nộp thuế Môn bài riêng
Biểu thuế Môn bài áp dụng đối với các đối tượng nêu trên như sau:
Đơn vị: đồng
Trang 9Bậc thuế Thu nhập 1 tháng Mức thuế cả năm
Trang 10Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 25 quy định đối tượng không chịu thuếGTGT như sau:
“25 Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế.”
Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp thuê xe của cá nhân kinh doanh mà cómức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT
b Đối với hộ kinh doanh có doanh thu 1 năm trên 100 triệu đồng/ năm.
Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 2 quy định về phương pháp tính trựctiếp trên giá trị gia tăng như sau:
“2 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
– Hộ, cá nhân kinh doanh;
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
Căn cứ theo quy định trên thuế GTGT của doanh nghiệp có doanh thu trên 100 triệu/năm phải nộp thuế GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu đối với các ngành như sau:– Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vậtliệu: 3%
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%
Trang 11a Đối với hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu 1 năm dưới 100 triệu đồng.
Căn cứ Khoản 5, Điều 21, Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau:
“ Hộ nộp thuế khoán có mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán.”
Căn cứ theo quy định trên hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100triệu đồng/ năm thì không phải nộp thuế TNCN
b Đối với hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu 1 năm từ 100 triệu đồng trở lên.
Nghị định 12/2015/Nđ-CP tại điều 2, Khoản 7 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Nghị định65/2013/Nđ-CP như sau:
“1 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu tương ứng với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thực hiện khai và tính thuế theo thuế suất áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh không khai hoặc khai không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.…
4 Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh như sau:
a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%.
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5%.
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%.
d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.”
Căn cứ theo quy định trên đối với hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệuđồng trở lên thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu tương ứngvới từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5%.– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vậtliệu: 1,5%
Trang 12– Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
Lưu ý:
+ Nếu hộ cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kếtoán, hóa đơn, chứng từ thì phải nộp thuế theo phương pháp khoán Căn cứ vào tài liệukhai thuế của hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của
cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, cơ quan thuế xác định doanh thu vàmức thuế khoán
+ Nếu hộ cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ thìdoanh thu được xác định theo quy định của pháp luật và tính thuế trên doanh thu thựctế
II THỰC TRẠNG (THỰC TIỄN) ÁP DỤNG:
SỐ HỘ KINH DOANH ĐANG HOẠT ĐỘNG TẠI THỜI ĐIỂM 31/12 HÀNG NĂM
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 0
Trang 13DOANH THU , MỨC THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ THIỆN NĂM 2011 ĐVT : triệu đồng
8.8682.604365.04035
13251.5580,148
141
252
11.43123
121810,268
a Về kinh tế - xã hội, tuyên truyền:
- Nguồn thu từ phát sinh kinh tế còn yếu, chưa đạt như dự báo
- Hình thức tuyên truyền còn đơn điệu, chưa được đổi mới; phương pháp, hiệu quảchưa cao, thiếu sức thu hút mạnh
- Chênh lệnh giữa hộ thực tế kinh doanh và đang quản lý
b Về chính sách, quy trình và cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh:
Chính sách thuế về cơ bản đã được cải cách đồng bộ, có tính hệ thông theo hướng đơngiản minh bạch và tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh trong thực hiện Tuynhiên vẫn còn nhiều bất cập trong quá trình quản lý
c Về tổ chức quản lý thuế:
Tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều trở ngại, cồng kềnh, các công việc chuyểngiao chồng chéo qua nhiều tầng nấc gây tốn thời gian đồng thời chưa chặt chẽ Tốn
Trang 14kém nhân lực, chi phí cao nhưng không đạt hiệu quả tốt Còn nhiều thiếu sót và lúngtúng trong khâu tổ chức thu nộp thuế
d Công tác ủy nhiệm thu thuế:
Mặc dù công tác ủy nhiệm thu đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, tạo được mốiquan hệ phối hợp tốt giữa cơ quan thuế với cấp ủy, chính quyền địa phương Tuy nhiênvẫn còn những mặt hạn chế nhất định Công tác ủy nhiệm thuế khó phân định tráchnhiệm rạch ròi nên nhiều nơi sử dụng nguồn lực còn lãng phí
e Công tác phối hợp giữa cơ quan ban, ngành và cơ quan thuế:
Vẫn còn một số cấp ủy, chính quyền địa phương chưa quan tâm đúng mức và chưathực sự coi công tác thu thuế là nhiệm vụ của địa phương mình
f Về công tác thu nợ thuế:
Công tác quản lý thu nợ thuế tại Chi cục còn hạn chế, chưa thực hiện đầy đủ các bướccủa quy trình Công tác kiểm tra nội bộ mới dừng ở kiểm tra quy chế, quy trình nghiệp
vụ Chủ yếu kiểm tra roát hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn Chất lượng của công tác kiểm tra hayviệc nợ khó thu hằng năm vẫn cao
3.1.2 Nguyên nhân của những hạn chế
- Công tác tham mưu triển khai còn lúng túng, chưa chủ động
c Về phía cơ quan thuế:
- Sự phối hợp của bộ phận tuyên truyền với các bộ phận chức năng khác trong quátrình quản lý thuế còn thiếu chặt chẽ
- Phương thức quản lý, năng lực, trình độ của cán bộ thuế chưa thực sự đáp ứng đượcyêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học
- Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chưa được triển khai thực hiệnđồng bộ giữa các Đội thuế