(Luận văn tốt nghiệp tmu) kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khoáng sản pha lê

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy TÓM LƯỢC Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp.Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch tốn để đến cơng việc cuối xác định kết kinh doanh Qua trình học tập,nghiên cứu trường kết hợp với vấn đề thực tiễn phát thời gian thực tập, khóa luận sâu nghiên cứu đề tài “ Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê” Xuất phát từ vấn đề cấp thiết kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty, khóa luận đưa đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh sở điều kiện thực cơng ty Về mặt lý thuyết, khóa luận nghiên cứu vấn đề lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, hệ thống hóa sở lý luận liên quan kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế tốn hành( Ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC)để làm sở cho việc nghiên cứu thực tiễn nội dung phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê Về thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, thơng qua việc thu thập phân tích thơng tin, liệu, khóa luận, phát vấn đề thực trạng nội dung phương pháp kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Từ đưa mặt đạt cần phát huy, hạn chế cần khắc phục số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê Cuối điều kiện để thực giải pháp SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 i Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy LỜI CẢM ƠN Những năm tháng giảng đường đại học khoảng thời gian vô quý báu quan trọng với em.Thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức để em có đủ tự tin bước vào đời Kỳ thực tập hành trình cuối đường đại học Để có hành trình này, em chân thành cảm ơn quý thầy cô trường đại học thương mại hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu thời gian ngồi ghế nhà trường Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lại Thị Thu Thủy tạo điều kiện giúp đỡ em q trình thực khóa luận Qua thời gian thực tập công ty cổ phần khống sản Pha Lê giúp em tích lũy kiến thức kinh tế nâng cao hiểu biết thực tế Để có điều nhờ giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn tồn thể cơng ty, đặc biệt chị Nguyễn Thị Mỹ Hạnh nhiệt tình giúp đỡ em làm quen với thực tế hồn thành khóa luận Xin gửi lời cảm ơn đến bạn bè, người thân quen tạo điều kiện giúp đỡ suốt q trình làm khóa luận Mặc dù cố gắng hồn thành tốt khóa luận, song thời gian thực tập có hạn với kiến thức cịn nhiều hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót sai lầm Em mong nhận cảm thông góp ý thầy cán cơng ty, ý kiến học kinh nghiệm quý báu giúp em công việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực Trần Thị Thanh Thủy SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 ii Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy PHỤ LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii PHỤ LỤC iii DANH MỤC PHỤ LỤC ĐI KÈM v DANH MỤC VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Cách thức thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN PHA LÊ 1.1 Những lý luận chung hoạt động kinh doanh .4 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Những vấn đề lý thuyết liên quan đến kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 1.2 Nội dung nghiên cứu 1.2.1 Quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh theo thông tư 200/ 2014/TT-BTC 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN PHA LÊ 19 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 19 2.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu kế tốn xác định kết kinh doanh Việt Nam .19 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 21 2.1.2.1 Tổng quan công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 21 2.1.2.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán xác định kết kinh doanh 25 SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 iii Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy 2.2 Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê .27 2.2.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 27 2.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN PHA LÊ 33 3.1 Các kết luận phát qua trình nghiên cứu 33 3.1.1 Những kết đat 33 3.1.1.1 Tổ chức máy quản lý công ty 33 3.1.1.2 Tổ chức máy kế toán .33 3.1.1.3 Về chứng từ sử dụng 33 3.1.1.4 Tài khoản sử dụng .34 3.1.1.5 Sổ kế toán sử dụng .34 3.1.2 Những vấn đề hạn chế cần phải giải quyết: 34 3.2 Các đề xuất kiến nghị kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 35 3.3 Điều kiện thưc 37 3.3.1 Doanh nghiệp 37 3.3.2 Nhà nước .37 KẾT LUẬN 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 iv Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy DANH MỤC PHỤ LỤC ĐI KÈM Phụ lục 1.1 Trình tự kế tốn theo hình thức nhật ký chung Phụ lục 2.1 Hóa đơn GTGT Phụ lục 2.2 Sổ TK 511 Phụ lục 2.3: Sổ TK 632 Phụ lục 2.4: Sổ TK 515 Phụ lục 2.5: Sổ TK 635 Phụ lục 2.6: Sổ TK 641 Phụ lục 2.7: Sổ TK 642 Phụ lục 2.8: Sổ TK 711 Phụ lục 2.9: Sổ TK 811 Phụ lục 2.10: Sổ TK 911 Phụ lục 2.11: Sổ nhật ký chung SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 v Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy DANH MỤC VIẾT TẮT Tên viết tắt Chú thích HĐQT Hội đồng quản trị TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản VKD Vốn kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng BH& CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ HĐKD Hoạt động kinh doanh CPKD Chi phí kinh doanh LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp DT Doanh thu SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 vi Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Kinh tế giới ngày phát triển, kinh tế Việt Nam dần thể phát triển kinh tế hỗn hợp nhiều thành phần thị trường hóa Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng bị chi phối đóng vai trị to lớn cho phát triển kinh tế Như vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đầu tiên, hoạt động sản xuất kih doanh cần có hiệu quả, có lợi nhuận có tích lũy Kết kinh doanh kết cuối đánh giá xác hiệu kinh doanh doanh nghiệp thời ký, dựa việc tổng hợp tất kết hoạt động sản xuất kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh với số liệu kế toán chi tiết, trung thực, xác, khách quan Báo cáo tài giúp cá nhà quản trị dễ dàng thấy mặt đạt được, vấn đề tồn từ đưa giải pháp kịp thời Trong suốt năm qua, cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh rong cơng ty Nhìn chung, cồng ty tn thủ theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Tuy nhiên cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cịn nhiều điểm tồn cần khắc phục Do ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phải qua nhiều công đoạn chế biến, chia thành nhiều sở khác nên việc theo dõi sổ sách phức tạp Việc xác định giá thành phẩm, kế tốn tổng hợp qua phần xưởng mà khơng tách theo công đoạn phân xưởng khác để tiện cho cơng tác tổng hợp Như vậy, nhìn chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty chưa thực tốt, cịn nhiều hạn chế Nắm bắt tầm quan trọng coogn tác kế toán xác định kết kinh doanh, qua trình thực tập tìm hiểu thực tế với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo với gợi ý phận kế tốn cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê cho thấy cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty vấn đề cấp thiết Chính vậy, khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài: SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê” Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Về mặt lý luận Đề tài nghiên cứu nhằm hoàn thiện vấn đề lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, hệ thống hóa sở lý luận liên quan tới kế toán xác định kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế tốn hành( ban hành theo Thơng tư 200/ TT-BTC) 2.2 Về mặt thực tiễn Qua nghiên cứu giúp đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh DN, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn XĐKQ KD nói riêng DN nào? Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó,đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn XĐKQ KD để hoạt động KD D N ngày có hiệu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Khóa luận sâu vào nghiên cứu nội dung phương pháp kế tốn xác định kết kinh doanh từ giải vấn đề thực tiễn công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Đề tài thực công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê Địa chỉ: Số 63B Tô Hiến Thành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội, Việt Nam - Số liệu lấy nghiên cứu quý IV năm 2014 Cách thức thực đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu  Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: đề tài thực dựa sở nghiên cứu cá chứng từ, sổ tổng hợp, chi tiết, báo cáo tài cơng ty, đọc tham khảo tìm hiểu giáo trình giảng viên biên soạn để giảng dạy, sách thư viện SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy  Phương pháp vấn: sử dụng suốt q trình làm khóa luận giúp giải đáp thắc mắc thông qua vấn trực tiếp hay phiếu điều tra  Phương pháp quan sát: thời gian thực tập quan sát thực tế công việc kế toán phận tài vụ, biết viêc phân công công việc, quan sát việc thực từ khâu nhập liệu, lên bảng cân đối, lập báo cáo tài Từ đánh giá quy trình thực cơng việc để làm liệu sử dụng đề tài 4.2 Phương pháp phân tích liệu Dựa vào thơng tin thu thập được, tập hợp thành liệu, phân loại lựa chon thơng tin thích hợp Sauk hi xử lý thơng tin từ đánh giá điểm mạnh, yếu, sai lệch mắc phải đánh giá ảnh hưởng sai lệch ấy, đưa đề xuất kiến nghị mang tính khả thi cho cơng ty tương lai Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, kết cấu khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê Chương II: Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê Chương III: Các kết luận đề xuất kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN PHA LÊ 1.1 Những lý luận chung hoạt động kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm  Kết kinh doanh Kết kinh doanh phần chênh lệch doanh thu, thu nhập chi phí DN sau kỳ hoạt động kinh doanh định.[ 1, trang 319] Kết kinh doanh kết từ hoạt động kinh doanh kết khác  Kết hoạt động kinh doanh: kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động tài doanh nghiệp.[ 1, trang 320]  Kết hoạt động khác: kết từ nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên doanh nghiệp không dự kiến trước lý, nhượng bán TSCĐ, tài sản tổn thất…[ 1, trang 320]  Khái niệm thuế TNDN Thuế thu nhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Thuế thu nhập gồm có thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập doanhnghiệp.[2,trang196] Thuế trực thu loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập người chịu thuế Đối tượng nộp thuế phải có thu nhập chịu thuế; thu nhập cao đóng thuế nhiều Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồngthời người chịu thuế thu nhập mà hưởng Chính vậy, thuế trực thu khơng tính vào cấu giá thành hàng hố dịch vụ khơng trừ vào chi phí tính lợi tức chịu thuế (thu nhập chịu thuế) sở sản xuất kinh doanh Chi phí thuế TNDN: tổng chi phí thuế hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ.[2, trang 196] Chi phí thuế thu nhập bao gồm:  Thuế TNDN hành: số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành.[ 2, trang 197] SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy Trong đó: Lợi nhuận gộp BH&CCDV Doanh thu BH&CCD V Doanh thu = BH&CCDV BH&CCD Doanh Chiết Doanh thu = - khấu - thương V hàng bán bị mại trả lại bán Thuế Giảm thu - Trị giá vốn hàng - giá hàng TTĐB, - bán thuế xuất - Doanh thu BH & CCDV: tổng số tiền coogn ty thu chủ yếu từ việc bán hàng: đá hộc, đá hoa trắng, máy móc thiết bị máy điều hịa…và số dịch vụ sửa chữa, lắp đặt, bảo dưỡng, xây dựng Doanh thu BH & CCDV công ty ghi nhận doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT - Trị giá vốn hàng bán kỳ: tổng giá vốn thực tế tất mặt hàng xuất kho kì Được tính theo phương pháp bình quân tức thời: Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) Trị giá vốn hàng xuất kho kỳ = Số lượng hàng hóa xuất kho X Đơn giá xuất kho lần i - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu phản ánh số doanh thu bán hàng, thành phẩm cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ ( chiết khấu thương mai, giảm giá hàng bán…) kỳ báo cáo, làm tính kết qủa hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản giảm trừ doanh thu: bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Doanh thu hoạt động tài bao gồm: lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia, doanh thu hoạt động tài khác SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 28 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy - Chi phí tài chính: lãi tiền vay, lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dự phịng giảm giá khoản đầu tư, chi phí tài khác - Chi phí bán hàng: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí nhiên vật liệu phục vụ bán hàng, chi phí phương tiện vận chuyển… - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng( mực, máy in, máy photo, giấy A4…), chi phí dịch vụ mua ngồi( điện, nước, mạng…), chi phí tiếp khách, chi phí khác phát sinh trình quản lý doanh nghiệp  Kết khác Kết khác = Doanh thu khác - Chi phí khác - Doanh thu khác: thu từ lý, nhượng bán tài sản chủ yếu - Chi phí khác: khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, chi phí lý nhượng bán chi phí khác 2.2.2 Kế tốn xác định kết kinh doanh a Chứng từ sử dụng Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng chủ yếu chứng từ tự lập như: bảng tổng hợp tài khoản xác định kết kinh doanh( phụ lục 2.1), bảng tính kết hoạt động kinh doanh( phụ lục 2.2) Các chứng từ khác: hóa đơn GTGT số 01GTKT3/001 ( phụ lục 2.3), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu( phụ lục 2.4), phiếu chi( phụ lục 2.4), giấy báo nợ, hóa đơn bán hàng… Q trình ln chuyển chứng từ: Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chuyển chứng từ từ đơn vị lên phòng kế tốn tài vụ, phịng kế tốn tài vụ hồn thiện ghi sổ kế tốn, q trình tính từ khâu lập chứng từ (tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm bước sau: SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 29 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy - Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: chứng từ phát sinh đến đơn vị, phận chuyển đến phận kế tốn để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ sau làm sở ghi sổ kế toán Đồng nghĩa với việc vào số liệu cho máy tính theo trình tự thời gian có phân tích theo tài khoản đối ứng thơng qua sổ nhật ký đặc biệt Máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ Cái TK - Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản : sau sử dụng chứng từ làm sở ghi sổ, chứng từ bảo quản, lưu trữ theo quy định Nhà nước lưu kho, đóng thành quyển, xếp theo thứ tự thời gian phát sinh, theo nghiệp vụ cụ thể  Tài khoản sử dụng Công ty chủ yếu sử dụng tài khoản sau: TK 511 Doanh thu BH& CCDV TK 811 Chi phí khác TK 515 Doanh thu hoạt động tài TK 821 Doanh thu khác TK 632 Giá vốn hàng bán TK 911 Xác định kết kinh doanh TK 641 Chi phí bán hàng TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối TK 642 Chi phí QLDN TK711 Doanh thu tài TK 635 Chi phí tài  Trình tự kế tốn: Kế tốn xác định kết kinh doanh thực sở tổng hợp kết thu từ nghiệp vụ hạch toán doanh thu BH & CCDV, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu HĐTC, chi phí HĐTC… Cơng tác kế toán kết hoạt động kinh doanh thực theo quý nhằm thuận tiện cho việc nộp thuế TNDN tạm tính yêu cầu quản lý nội Cụ thể công việc cuối quý sau: - Căn số liệu TK 511 loại trừ khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu BH & CCDV quý sang TK 911( Phụ lục 2.2) Nợ TK 511:15,052,862,018 Có TK 911:15,052,862,018 SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 30 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy - Căn số liệu TK 632 – Giá vốn hàng bán, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán quý sang tài khoản 911( Phụ lục 2.3) Nợ TK 911:12,542,240,537 Có TK632: 12,542,240,537 - Cuối quý số liệu sổ TK 515 – doanh thu tài chính, kết chuyển doanh thu tài quý sang TK 911( Phụ lục 2.4) Nợ TK 515:425,753 Có TK 911:425,753 - Cuối quý số liệu sổ TK 635 – chi phí tài kết chuyển chi phí hoạt động tài quý sang TK 911( Phụ lục 2.5) Nợ TK 911:377,351,811 Có TK 635:377,351,811 - Cuối quý số liệu sổ TK 641 – chi phí bán hàng, kết chuyển sang TK 911( Phụ lục 2.6) Nợ TK 911:706,329,088 Có TK 641:706,329,088 - Cuối quý số liệu sổ TK 642 – chi phí QLDN, kết chuyển sang TK 911( Phụ lục 2.7) Nợ TK 911:543,269,296 Có TK 642:543,269,296 - Cuối quý số liệu sổ TK 711 – thu nhập khác, kết chuyển sang TK 911( Phụ lục 2.8) Nợ TK 711:1,267,445,923 Có TK 911:1,267,445,923 - Cuối quý số liệu sổ TK 811 – chi phí khác, kết chuyển sang TK 911( Phụ lục 2.9) Nợ TK 911:1,373,213,216 Có TK 811:1,373,213,216 - Thuế TNDN tạm tính q là: Nợ TK 821:155,665,949 Có TK 3334:155,665,949 SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 31 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911:155,665,949 Có TK 821:155,665,949 - Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh quý 4: Nợ TK 911:622,663,797 Có TK 421:622,663,797  Tổ chức sổ kế tốn Để phản ánh hoạt động bán hàng, kế toán công ty đã sử dụng hệ thống sổ hình thức kế toán nhật ký chung gồm: + Sổ nhật ký chung( phụ lục 2.11) + Sổ cái các tài khoản 632, 511,515,635,711,811,911,821, 641, 642…các sổ tài khoản chi tiết liên quan công nợ phải thu, sổ chi tiết doanh thu… + Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng…kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC Sau từ sổ NKC vào sổ TK 511, 515, 711… + Căn vào hóa đơn GTGT, PXK, bảng kê thu mua hàng hóa… kế tốn ghi vào sổ NKC, từ vào sổ TK 632, 641, 642… + Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu chi, hóa đơn mua hàng, giấy báo nợ ngân hàng… kế toán ghhi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC, từ vào sổ TK 642, 642, 635, 811… + Cuối để xác định kết kinh doanh quý kế toán vào sổ lập để lập bảng tổng hợp kết chuyển sang TK 911( phụ lục 2.10) Sau tính thuế TNDN phải nộp + Cuối năm cộng số liệu sổ cái, sổ tổng hợp, chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu sổ xác định kết kinh doanh năm SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 32 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN PHA LÊ 3.1 Các kết luận phát qua trình nghiên cứu Qua trình hình thành phát triển Công ty cho thấy tăng trưởng không ngừng thể quy mô kinh doanh ngày lớn, phong phú đa dạng sản phẩm cung cấp với uy tín chất lượng tương khách hàng Trong năm qua nói hoạt động kinh doanh Công ty tương đối ổn định phần đạt mục tiêu kinh tế đặt 3.1.1 Những kết đat 3.1.1.1 Tổ chức máy quản lý công ty Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ cấp cao đến đơn vị nhỏ nhất, đảm bảo chức năng, nhiệm vụ phận, đơn vị Bộ máy quản lý chặt chẽ gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng Điểm bật máy quản lý công ty phịng ban, đơn vị, cấp có phối hợp nhịp nhàng, tạo hiệu công việc 3.1.1.2 Tổ chức máy kế toán Muốn đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh nghiệp cụ thể điều quan tâm trước hết phải kể đến việc tổ chức máy nhân viên làm cơng tác kế tốn-tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH thương mại điện tử-cơng nghiệp Vũ Kiên thực tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, hình thức phù hợp với quy mô hoạt động thực tế công ty Trong nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc cách khoa học theo lực, trình độ khả chuyên môn người Mặc dù khối lượng công việc tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán nhiều nhân viên kế tốn ln tận tình, cố gắng hồn thành cơng việc, tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, xác, đầy đủ cho ban giám đốc định phù hợp Bên SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 33 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy cạnh đó, kế tốn máy áp dụng cơng tác kế tốn cơng ty nhằm nâng cao chất lượng, giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán 3.1.1.3 Về chứng từ sử dụng SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 34 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy Thực lập, lưu trữ chứng từ kế toán tuân thủ theo mẫu quy định Nhà nước phù hợp đặc điểm cơng ty Các chứng từ đóng thành theo tháng nên dễ dàng lưu trữ, tránh nhầm lẫn, thuận tiện kiểm tra lại chứng từ 3.1.1.4 Tài khoản sử dụng Hệ thống TK kế tốn bán hàng Cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo định 15/2006/QĐ–BTC Bộ trưởng Bộ tài TK 511 Doanh thu BH& CCDV TK 811 Chi phí khác TK 515 Doanh thu hoạt động tài TK 821 Doanh thu khác TK 632 Giá vốn hàng bán TK 911 Xác định kết kinh doanh TK 641 Chi phí bán hàng TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối TK 642 Chi phí QLDN TK711 Doanh thu tài TK 635 Chi phí tài 3.1.1.5 Sổ kế tốn sử dụng Hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hố theo nội dung kinh tế làm giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, thuận tiện cho việc lập báo cáo tài nâng cao trình độ chun mơn hố việc hạch tốn kế tốn Hệ thống sổ sách công ty tương đối đầy đủ, phù hợp theo yêu cầu hành sổ sách đối chiếu thường xuyên nên xác định xác kết kinh doanh Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ phát sinh cách trung thực Mọi hoạt động nhập xuất phản ánh đầy đủ sổ sách kế tốn theo quy định Ngồi ra, cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính để giảm bớt việc ghi chép, khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn, để dàng cho việc kiểm tra đối chiếu, quản lý cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý 3.1.2 Những vấn đề hạn chế cần phải giải quyết: Bên cạnh ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty cịn số tồn sau: Về cơng tác kế tốn: việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 35 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép.Tuy nhiên có nhiều nghiệp vụ phát sinh khối lượng công việc kinh doanh lớn cần lập nhiều sổ riêng chi tiết cho mặt hàng Kế tốn cơng nợ phải thu chưa kết hợp với cán nghiệp vụ để thu hồi cơng nợ dẫn đến tình trạng cơng ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh, nhiều khách hàng trì trệ việc trả nợ cho Cơng ty Kế tốn kho mở thẻ song song để theo dõi Phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu có trùng lặp tiếu số lượng kho phịng kế tốn Do làm cho khối lượng cơng tác kế tốn tăng lên Về công tác bán hàng công ty: chủ yếu bán bn nên hình thức bán lẻ chưa ý Mặt khác Công ty không áp dụng phương thức bán hàng ký gửi hạn chế việc mở rộng thị trường bán hàng kết tiêu thụ Từ kết kinh doanh Cơng ty hiệu Trong trình kinh doanh, Cơng ty gặp khơng khó khăn cơng ty kinh doanh thương mại khác, biến động giá thị trường, hàng hóa, khoản đầu tư công nợ.Một số khách hàng nợ cơng ty cố tình chưa trả nợ Trước tình hình Cơng ty phải lập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Các đề xuất kiến nghị kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần khống sản Pha Lê Trong mơi trường cơng nghệ thơng tin nay, q trình cung cấp thơng tin đóng vai trị quan trọng đến định nhà quản trị, công tác kế tốn, thơng qua việc kiểm tra, tính tốn ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ phát sinh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phương pháp khoa học kế toán như: chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối Có thể biết đầy đủ thơng tin cách đầy đủ, xác, kịp thời tồn diện tình hình tài sản vận động tài sản.Các báo cáo tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp để có định đầu tư đắn thời kỳ.Vì việc hồn thiện đổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với u cầu quản lý kinh tế thị trường việc làm cần thiết cần quan tâm Về cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty: SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 36 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy Đầu tiên nói tới phận đảm nhận vai trị kế tốn viên.Như biết máy kế tốn Cơng ty phần đáp ứng yêu cầu công tác quản lý.Tuy nhiên kế toán trưởng đảm nhận nhiều cơng việc.Vì hiệu cơng việc chưa cao Ngồi máy kế tốn viên cịn trẻ kinh nghiệm làm việc chưa nhiều nên Công ty cần có só biện pháp như: + Củng cố lại tổ chức máy gọn nhẹ cho phù hợp với điều kiện mơ hình Cơng ty Phân công nhiệm vụ rõ ràng để hiệu công việc nâng cao + Thường xuyên tổ chức đào tạo lại cho nhân viên kế tốn, nâng cao trình độ ứng dụng thơng tin vào cơng tác kế tốn cập nhật áp dụng chế độ kế toán ban hành + Từng bước trang bị máy móc thiết bị đại phần mềm kế toán ngày hồn thiện để đảm bảo cung cáp thơng tin nhanh gọn, xác, sử dụng lao động có chuyên môn công nghệ đại thay kế tốn thủ cơng - Chi nhánh cần trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho tránh tình trạng hàng hóa ứ đọng, gây khó khăn cho q trình kinh doanh Lập dự phịng khoản phải thu khó địi, khơng để tình trạng khách hàng nợ q hạn, trì trệ việc trả nợ - Ngoài việc mở sổ chi tiết khoản mục tài khoản, Công ty nên mở sổ chi tiết cho mặt hàng để tiện theo dõi , quản lý tránh tình trạng nhầm lẫn bán hàng mát hàng hóa - Khơng ngừng nghiên cứu tìm biện pháp hữu hiệu nâng cao hiệu công tác bán hàng xác định két kinh doanh để hoạt động kinh doanh Cơng ty ngày có lãi, khẳng định vị trí Cơng ty thị trường kinh tế Sự đời thơng tư 200/TT – BTC địi hỏi cơng ty cần có biện pháp tiếp cận thay đổi q trình cơng tác kế tốn - Về đội ngũ nhân viên: tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa đào tạo chuyên sâu, hướng dẫn giải thích thơng tư - Về cơng tác kế toán: a Phải đánh giá lại Các khoản cho vay, đặt cọc, ký cược, ký quỹ quyền nhận lại nhận đặt cọc, ký cược, ký quỹ ngoại tệ phải hoàn trả SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 37 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy b Nêu chi tiết kỹ thuật chia thuế GTGT hợp đồng hợp tác kinh doanh c Các khoản thuế gián thu thuế GTGT (trực tiếp gián tiếp), thuế TTĐB, XK, BVMT loại thuế gián thu khác phải loại trừ khỏi số liệu doanh thu gộp BCTC báo cáo khác d Đối với tiền lãi phải thu từ khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu ghi nhận chắn thu khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bị phân loại hạn cần phải lập dự phòng 3.3 Điều kiện thưc 3.3.1 Doanh nghiệp Để thực giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê công ty cần làm tốt nhữngđiều kiện sau: Thứ nhất: Cán nhân viên kế tốn khơng dừng lại đọc hiểu chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn, văn pháp quy mà cịn cần phải tăng cường tìm đọc, học hỏi văn hướng dẫn thực để bao quát rộng lĩnh vực làm, phản ứng tốt trước kiện, nghiệp vụ Trên sở áp dụng cách đắn, phù hợp vào kế tốn doanh nghiệp Thứ hai: Ban lãnh đạo cần tăng cường đạo, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cơng việc kế tốn, tránh xảy sai sót hay khơng phù hợp với công việc kinh doanh doanh nghiệp Thứ ba: Cần liên kế chặt chẽ doanh nghiệp với công ty cung cấp phần mềm kế tốn để xử lý kịp thời cố bất ngờ xảy ra, tránh cho cơng việc kế tốn bị gián đoạn Thứ tư: Bộ máy kỹ thuật cần thường xuyên kiểm tra an tồn hệ thống máy tính, hệ thống mạng doanh nghiệp, đảm bảo đường truyền không gặp cố 3.3.2 Nhà nước - Tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp - Nhà nước cần ban hành chế độ kế tốn, sách kế tốn luật thuế kèm phải thống với nhau, tránh gây mâu thuẫn, khó hiểu Cần giải đáp tận tình thắc mắc kế tốn viên sách Ngồi cần thường xuyên giám sát, kiểm tra việc thực quy định, sách SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 38 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê, tiếp xúc thực tế với cơng tác kế tốn Cơng ty em tiếp xúc với nhiều nghiệp vụ thực tế, phần hành kế tốn tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty Bên cạnh ưu điểm mà cơng ty đạt cịn mặt hạn chế khơng thể bỏ qua Điều cho thấy cơng tác kế tốn chưa chặt chẽ, hồn thiện mặt, cơng ty cần có giải pháp phù hợp để đạt hiệu kinh doanh cao Do thời gian thực tập hạn chế nên em cố gắng hồn thành tốt khóa luận này, khơng thể tránh khổi nhũng sai sót Em mong nhận đóng góp bảo Thầy, Cơ giáo để giúp khóa luận em hoàn thiện Một lần em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu săc đến Cơ giáo Ths Lại Thị Thu Thủy giúp đỡ, bảo hướng dẫn tận tình để giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tồn thể anh chị nhân viên công ty cổ phần Pha Lê tạo điều kiện tốt nhất, giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực Trần Thị Thanh Thủy SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 39 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, Đại học Thương mại( 2010), NXB Thống kê Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ tài chính( 2011), NXB Lao động Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài chính( 2011), NXB Lao động Hướng dẫn thực chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài chính( 2010), NXB Tài Web: www.webketoan.vn Luận văn sinh viên Phùng Thị Loan, năm 2013, khoa Kế toán – Kiểm toán Luận văn sinh viên Nguyễn Thị Loan, năm 2013, khoa Kế Toán – Kiểm toán Và số luận văn, tài liệu khác SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 40 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 Trình tự kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế tốn SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 41 Luan van Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lại Thị Thu Thủy Phụ lục 2.1 Hóa đơn GTGT SVTH: Trần Thị Thanh Thủy 47D1 42 Luan van Khoa: Kế toán- Kiểm toán ... quan đến kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê  Kết kinh doanh  Kết kinh doanh trước thuế Kết kinh doanh trước thuế = Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết hoạt... sản Pha Lê Chương II: Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khoáng sản Pha Lê Chương III: Các kết luận đề xuất kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần khống sản Pha Lê. .. doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê .27 2.2.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty cổ phần khoáng sản Pha Lê 27 2.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh