BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ QUỲNH ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TR[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ U Ế VÕ QUỲNH ANH ́H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ TÊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA H TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, KI N TỈNH QUẢNG TRỊ : Quản lý kinh tế Mã số : 31 01 10 H O ̣C Chuyên ngành Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO HUẾ, 2019 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc cụ thể, rõ ràng ́H U Ế Huế, tháng 07 năm 2019 Người cam đoan Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ Võ Quỳnh Anh \ i Luan van LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, Đại học Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Đăng Hào Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình U nghiên cứu hồn thành luận văn ́H Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Chi cục Thuế TÊ huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ thời gian thực luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên, khích H lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn N Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi KI khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng nghiệp để luận văn hồn thiện H O ̣C Xin chân thành cảm ơn! Đ ẠI Võ Quỳnh Anh ii Luan van TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: VÕ QUỲNH ANH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2017 – 2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ Ế HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ U Mục đích đối tượng nghiên cứu ́H Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Tại huyện Vĩnh Linh, nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng thu TÊ ngân sách huyện Tuy nhiên, việc quản lý thuế giá trị gia tăng để thực chặt chẽ đảm bảo công bằng, xã hội nghĩa vụ thu nộp ngân sách H câu hỏi đặt N Để đáp ứng vấn đề này, tác giả lựa chọn đối tượng nghiên cứu KI vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh ̣C Các phương pháp nghiên cứu sử dụng H O Tiến hành phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Vĩnh Linh Số liệu thứ cấp thu thập từ ẠI quan, ban ngành địa bàn huyện, số liệu sơ cấp thu thập từ việc thảo luận với cán thuế khảo sát ý kiến cán thuế doanh nghiệp Sau đó, Đ tiến hành tổng hợp, xử lý số liệu phân tích phần mềm SPSS, Excel Kết nghiên cứu kết luận Từ kết nghiên cứu rút ưu điểm, tồn vướng mắc cần phải tháo gỡ Qua đó, luận văn đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, vĩ mơ vừa kiến nghị số giải pháp mang tính chất trước mắt mang tính địa phương Luận văn cịn có khiếm khuyết nên tác giả mong góp ý hoàn thiện để áp dụng thời gian tới iii Luan van DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GDP Gross Domestic Product HTX Hợp tác xã HHDV Hàng hóa dịch vụ KT-XH Kinh tế - xã hội MB Môn NNT Người nộp thuế N Tiêu thụ đặc biệt KI TTĐB Trách nhiệm hữu hạn THNH H O Tuyên truyền hỗ trợ Thu nhập doanh nghiệp Tổng cục Thuế Uỷ ban nhân dân Đ ẠI UBND ̣C TTHT TCT U ́H TÊ H Ngân sách Nhà nước NSNN TNDN Ế CBCC iv Luan van MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng biểu x PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Ế Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 U Mục tiêu nghiên cứu ́H Đối tượng phạm vi nghiên cứu TÊ Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .5 H PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .7 N CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN KI 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm ̣C 1.1.2 Các nội dung Thuế GTGT H O 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 17 1.1.4 Vai trò Thuế GTGT 18 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 20 ẠI 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT .20 Đ 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế 21 1.2.3 Nội dung quản lý Thuế GTGT DNNVV 23 1.2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng .30 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế 33 1.3.1 Chính sách thuế .33 1.3.2 Tổ chức máy quản lý 33 1.3.3 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật .33 v Luan van 1.3.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 34 1.3.5 Tâm lý, ý thức doanh nghiệp đóng thuế 34 1.3.6 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 34 1.3.7 Quy trình quản lý thu thuế 34 1.4 Tình hình học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT DNNVV địa phương học rút cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh .35 Ế 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, Quảng Trị U .35 ́H 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 38 TÊ 1.4.3 Tình hình học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT DNVVN địa bàn Chi cục Thuế Vĩnh Linh quản lý 40 H CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA N TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC KI THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ .44 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị .44 ̣C 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 H O 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 44 2.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị 47 ẠI 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 47 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 47 Đ 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 47 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Chi cục Thuế 49 2.3 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Vĩnh Linh 50 2.4 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016 – 2018 52 2.4.1 Tình hình thực dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018 .52 2.4.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn 53 vi Luan van 2.5 Đánh giá DNNVV CBCC thuế quản lý thu thuế GTGT DNNVV Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 58 2.5.1 Đánh giá doanh nghiệp .58 2.5.2 Đánh giá cán công chức thuế 64 2.5.3 Phân tích so sánh ý kiến đánh giá DN CBCC thuế .68 2.6 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 73 Ế 2.6.1 Những kết đạt 73 U 2.6.2 Tồn công tác thu thuế GTGT 74 ́H 2.6.3 Nguyên nhân 80 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TÊ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH .84 H 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT N DN nhỏ vừa 84 KI 3.1.1 Mục tiêu chung 84 3.1.2 Mục tiêu cụ thể Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh .85 ̣C 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN H O nhỏ vừa 86 3.2.2 Quản lý doanh thu tính thuế giá trị gia tăng 88 ẠI 3.2.3 Đổi mới, tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 88 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 90 Đ 3.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 92 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức 93 3.2.7 Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 94 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 KẾT LUẬN 96 KIẾN NGHỊ 98 2.1 Đối với Nhà nước .98 vii Luan van 2.2 Đối với quyền địa phương 99 2.3 Đối với quan Thuế 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN Ế BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN viii Luan van DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 GDP huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016-2018 44 Bảng 2.2: Tình hình dân số lao động huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016-2018 46 Tình hình cán Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh năm 2018 49 Bảng 2.4 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa qua thời kỳ 2016-2018 .50 Bảng 2.5 Một số tiêu DNNVV huyện Vĩnh Linh năm 2018 51 Bảng 2.6 Tình hình thực dự tốn thu Ngân sách giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.7 Tình hình DNNVV kê khai nộp thuế năm 2018 53 Bảng 2.8 Tình hình nộp thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa 54 Bảng 2.9 Cơ cấu loại thuế tổng thu thuế DNNVV .55 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng DNNVV 55 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT năm 2018 56 Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN từ năm 2016 - 2018 .57 N H TÊ ́H U Ế Bảng 2.3 KI Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá DNNVV phù hợp công tác tập huấn, hỗ trợ DN 58 Ý kiến đánh giá DN nhỏ vừa quy định Thuế ̣C Bảng 2.14 Bảng 2.15 H O GTGT 61 Ý kiến đánh giá DNNVV công tác kiểm tra thuế 63 ẠI Bảng 2.16 Ý kiến đánh giá cán công chức thuế phù hợp công tác tập huấn, hỗ trợ DN .64 Đ Bảng 2.17 Bảng 2.18 Ý kiến đánh giá cán công chức thuế quy định Thuế GTGT 66 Ý kiến đánh giá CBCC thuế công tác kiểm tra thuế .67 ix Luan van ... sở lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng. .. THIỆN CÔNG TÁC TÊ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH .84 H 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT N DN nhỏ. .. LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA N TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC KI THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ .44 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị