(Luận văn tốt nghiệp) kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng, tồn trữ và thanh toán nguyên phụ liệu tại công ty tnhh hanesbrands việt nam huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ cK in h tế H uế KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN Đ ại TRỮ VÀ THANH TỐN NGUYÊN PHỤ LIỆU Sinh viên thực hiện: TRẦN NHẬT HOÀNG Tr ườ ng TẠI CÔNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM – HUẾ Khóa học: 2016 - 2020 Luan van ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tế H uế KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ THANH TOÁN NGUYÊN PHỤ LIỆU TẠI Đ ại CÔNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM – HUẾ Giáo viên hướng dẫn: TRẦN NHẬT HOÀNG THS NGUYỄN TRÀ NGÂN ng Sinh viên thực hiện: Lớp: K50B Kiểm tốn Tr ườ Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 12 năm 2019 Luan van LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực tập, tơi nhận khơng giúp đỡ hỗ trợ nhiệt tình Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cá nhân, tổ chức đoàn thể tạo điều uế kiện tốt để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Q thầy khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế H tế - Đại học Huế Chính Quý thầy cô người cung cấp cho kiến thức kỹ cần thiết, giúp tơi hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp mang tên: “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ tốn ngun phụ liệu cơng ty TNHH Hanesbrands Việt Nam - Huế” h Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo – ThS Nguyễn Trà in Ngân, người hướng dẫn tỉ mỉ tận tình cho tơi để tơi có bước đắn cK suốt trình thực tập Sự giúp đỡ bước đệm vững để tơi thực tốt khóa luận Bên cạnh đó, tạo điều kiện hỗ trợ cách trực tiếp, gián tiếp từ phía lãnh đạo họ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phịng Cơng tác sinh viên, Khoa - Phịng ban chức giúp tơi tiến hành việc thực tập tốt nghiệp cách thuận lợi Đ ại Hơn nữa, nhận hỗ trợ nhiệt tình từ phía cơng ty Hanesbrands, đặc biệt Phịng Kế hoạch với góp ý, hướng dẫn tận tình thơng tin q giá, tạo điều kiện để tơi tiếp cận nguồn thông tin cách dễ dàng nhất, giúp cho ng nghiên cứu trở nên hiệu xác Cuối cùng, tơi xin chân thành cám ơn gia đình, người thân, bạn bè ườ đóng góp ý kiến, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu thực khố luận Dù có nhiều cố gắng, khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi sai sót vốn kiến thức kỹ thân cịn hạn chế Tơi Tr mong nhận góp ý chân thành từ phía Q thầy để tơi hồn thiện khóa luận cách tốt nhất, bổ sung thêm kinh nghiệm quý báu cho đường sau Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2019 Luan van Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sinh viên thực Trần Nhật Hồng Luan van Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC MỤC LỤC .i uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi tế H DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH ẢNH vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ h Lý chọn đề tài in Mục tiêu đề tài cK Đối tượng phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu họ Cấu trúc đề tài .4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ ại CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ THANH TOÁN 1.1 Kiểm soát nội ng 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội ườ 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 2013 .6 Tr 1.1.4 Hạn chế kiểm soát nội .12 1.2 Chu trình mua hàng, tồn trữ tốn 13 1.2.1 Đặc điểm chu trình mua hàng, tồn trữ tốn 13 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát 14 1.2.3 Các sai phạm xảy 15 Trần Nhật Hoàng – K50B Kiểm tốn Luan van i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 1.2.4 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu 17 CHƯƠNG – THỰC TRANG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ THANH TỐN NGUN PHỤ LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM – HUẾ 25 uế 2.1 Tổng quan công ty .25 tế H 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ 26 2.1.3 Đặc điểm sản phẩm .27 h 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 28 in 2.1.5 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn năm 2016 – 2018 30 cK 2.1.5.1 Tình hình lao động 30 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 32 họ 2.1.5.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh 34 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 36 Đ ại 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.1.6.2 Các sách kế tốn chủ yếu .37 2.2 Khái quát chu trình mua hàng, tồn trữ tốn ngun phụ liệu ng Công ty .40 2.2.1 Đặc điểm nguyên phụ liệu 40 ườ 2.2.2 Phân cấp, quy trình phương thức thực mua hàng 42 Tr 2.2.2.1 Phân cấp thực mua hàng 42 2.2.2.2 Quy trình phương thức thực mua hàng .42 2.2.3 Phương thức hình thức tốn tiền hàng 49 2.2.4 Các phận liên quan đến chu trình mua hàng, tồn trữ tốn ngun phụ liệu 51 Trần Nhật Hoàng – K50B Kiểm tốn Luan van ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 2.3 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ tốn ngun phụ liệu Cơng ty 51 2.3.1 Các thủ tục kiểm soát chung 51 uế 2.3.1.1.Mơi trường kiểm sốt 51 2.3.1.2.Đánh giá rủi ro 58 tế H 2.3.1.3 Hoạt động kiểm soát 59 2.3.1.4 Thông tin truyền thông .61 2.3.1.5 Giám sát 62 h 2.3.2 Các thủ tục kiểm soát cụ thể 64 in 2.3.2.1 Đề nghị mua hàng 64 cK 2.3.2.2 Phê duyệt mua hàng .65 2.3.2.3 Nhận hàng 65 họ 2.3.2.4 Bảo quản hàng 70 2.3.2.5 Kiểm kê kho 73 Đ ại 2.3.2.6 Theo dõi toán nợ phải trả 74 CHƯƠNG - MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ THANH TỐN ng NGUYÊN PHỤ LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM – HUẾ .75 ườ 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ Tr toán nguyên phụ liệu .75 3.1.1 Ưu điểm 75 3.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt .75 3.1.1.2 Đánh giá rủi ro 76 3.1.1.3 Hoạt động kiểm soát 76 Trần Nhật Hồng – K50B Kiểm tốn Luan van iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 3.1.1.4 Thông tin truyền thông 77 3.1.1.5 Giám sát 77 3.1.2 Nhược điểm 77 uế 3.2 Một số biện pháp nhằm cải thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tồn trữ trả tiền Cơng ty .79 tế H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Kết luận kiến nghị 83 Hướng phát triển đề tài 84 h TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Tr ườ ng Đ ại họ cK in PHỤ LỤC .87 Trần Nhật Hoàng – K50B Kiểm tốn Luan van iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Bill of Materials KSNB Kiểm soát nội MOQ Minimum Order Quantity TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H BOM uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trần Nhật Hồng – K50B Kiểm tốn Luan van v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Chu trình mua hàng, tồn trữ toán uế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Hanesbrands Việt Nam - Huế Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Hanesbrands Việt Nam - Huế tế H Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung công ty Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức phận Kế hoạch công ty TNHH Hanesbrands Việt Nam - Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Huế Trần Nhật Hoàng – K50B Kiểm toán Luan van vi Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Luan van ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - o0o - Tên : Trần Nhật Hồng tế H Kính gửi: Cơng ty TNHH Hanesbrands Việt Nam - Huế uế ĐƠN XIN XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên lớp: K50B Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Tài chính, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế in h Được đồng ý quý công ty, thời gian qua, tơi trực tiếp thực tập phịng Kế hoạch, tìm hiểu sâu với cơng việc thực tế, tìm hiểu tình hình hoạt cK động kinh doanh công ty từ ngày 16/09/2019 đến ngày 20/12/2019 Trong thời gian thực tập đây, hướng dẫn tận tình, chu đáo lãnh đạo cơng ty anh/chị làm việc phịng, tơi có hội tìm hiểu, học hỏi thực họ hành số công việc phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài luận văn: “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ toán nguyên phụ liệu công ty TNHH Đ ại Hanesbrands Việt Nam - Huế” Nay tơi làm đơn kính trình lên ban lãnh đạo công ty xác nhận cho việc thực tập công ty khoảng thời gian ng Tôi xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 20 tháng 12 năm 2019 Tr ườ Người làm đơn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Luan van ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN NHẬT HỒNG Lớp: K50B KIỂM TỐN ; Chun ngành: KIỂM TỐN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ h Tên đề tài: Khóa: 2016 – 2020 tế H Họ tên sinh viên: uế BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHOÁ LUẬN in THANH TOÁN NGUYÊN PHỤ LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM - HUẾ ThS NGUYỄN TRÀ NGÂN cK Giáo viên hướng dẫn: Khóa luận bảo vệ vào ngày 04 tháng 01 năm 2020 họ tại: Trường Đại học Kinh tế Huế theo Quyết định số: 638/QĐ-ĐHKT ngày Đ ại 31/12/2019 Sau bảo vệ Khóa luận, tơi nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa luận văn theo ý kiến đề nghị Hội đồng xin giải trình sau: Góp ý Hội đồng ườ ng TT Tr Nội dung(*) vị trí (trang) chỉnh sửa khố luận Nội dung nghiên cứu: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO Chỉ rõ nội dung cần 2013 việc thiết kế, vận hành thủ tục thiết phải thực kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ nội dung nghiên tốn ngun phụ liệu cơng ty cứu TNHH Hanesbrands Việt Nam – Huế Trang 02-03 Tại mục 2.3.1.2 Đánh Rủi ro chu trình mua hàng, tồn trữ giá rủi ro cần xác định tốn ngun phụ liệu cơng ty rủi ro chu trình TNHH Hanesbrands Việt Nam – Huế Luan van Q trình đặt hàng: Mua hàng khơng đủ/Mua hàng thừa; Giao hàng sớm/Giao hàng trễ hạn - Quá trình tồn trữ: Nhận hàng không quy cách; Hàng nhập/xuất kho không ghi chép; Nguyên phụ liệu tồn kho bị thất thốt, xuất khơng mục đích sử dụng; Nguyên phụ liệu tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời; Nguyên phụ liệu tồn kho bị ghi chép sai, ảnh hưởng đến báo cáo tài chính; Khơng tn thủ quy định lưu kho - Q trình tốn: Theo dõi, ghi chép khơng xác đối tượng, số tiền; Thanh toán hạn tế H uế - h Trang 58 in Trình bày chi tiết đầy đủ nội dung chỉnh sửa khoá luận Huế, ngày 08 tháng 01 năm 2020 Đ ại (*) họ cK Điều chỉnh phần mục tiêu phận từ mục Điều chỉnh theo góp ý hội đồng 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro qua mục 2.3.1.3 Hoạt Trang 59 -60 động kiểm soát Kiểm tra rà soát lỗi Chỉnh sửa lỗi format format Xác nhận ng Chủ tịch Hội đồng Sinh viên Giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Trà Ngân Tr ườ ThS Đào Nguyên Phi Xác nhận Luan van Trần Nhật Hoàng ... TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ THANH TỐN ng NGUYÊN PHỤ LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HANESBRANDS VIỆT NAM – HUẾ .75 ườ 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình mua. .. kiểm sốt mà công ty Hanesbrands Việt Nam – Huế áp dụng chu trình mua hàng, tồn trữ toán nguyên vật liệu Tr Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ. .. ngun phụ liệu công ty Hanesbrands Việt Nam – Huế Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Hanesbrands Việt Nam – Huế