LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU! Mục tiêu cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh là tìm kiếm lợi nhuận của nhà đầu tư Để đạt được điều đó, các doanh nghiệp trong[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU! Mục tiêu cuối hoạt động sản xuất, kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận nhà đầu tư Để đạt điều đó, doanh nghiệp kinh tế phải tiết kiệm tối đa chi phí, đẩy mạnh kích cầu thị trường để tăng doanh thu bán hàng kỳ để đạt kết bán hàng mong muốn Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt q trình, chúng có mối quan hệ mật thiết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thành phần kinh tế Nhận thức tầm quan trọng đó, với tiếp cận thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Hồng Hà em chọn: "Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Hoàng Hà” làm đối tượng để nghiên cứu, so sánh lý luận với thực tiễn làm đề tài cho viết Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung viết gồm phần: Phần1: Tổng quan Cơng ty Cổ Phần Hồng Hà Phần2:Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hoàng Hà Phần3:Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hồng Hà Tuy thân cố gắng song kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận quan tâm Quý thầy, cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG HÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty c phn Hong H Công ty Cổ phần Hong H đợc thành lập theo định số 1767/2001/QĐ-UB ngày 25 tháng 9năm 2001 UBND tỉnh Thái Bình, Công ty Cổ phần Hong H doanh nghiệp cổ phần hạch toán độc lập, trực thuộc Sở Giao thông vận tải Thái Bình, có nhiệm vụ chủ yếu vận tải hành khách ô tô, Công ty đợc phép kinh doanh phụ tùng, vật t, xăng dầu Sau nhiều lần thay đổi máy tổ chức, vị trí hình thức sở hữu, Công ty Cổ phần Hong H đà có trụ sở nằm trªn Số 368 Đường Lý Bơn, Thành phố Thái Bình ®êng víi diƯn tÝch lµ 10.377 m2 bao gåm: khu văn phòng, phân xởng sửa chữa sân đỗ xe Là tỉnh đồng có mật độ dân số cao nhì nớc, giao thông đờng sắt nên giao thông đờng chiếm vị trí quan trọng đời sống kinh tế- trị tỉnh Sự đời Công ty bớc trởng thành đội ngũ ngời làm công tác vận tải hành khách, vừa sản xuất kinh doanh, vừa phục vụ nhiƯm vơ chÝnh trÞ cđa tØnh Tên cơng ty cổ phần: -Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần Hồng Hà -Tên giao dịch: HOANG HA JOIN STOCK COMPANY -Tên viết tắt: HOANG HA JSC SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán -Địa chỉ: Số 368 Đường Lý Bơn, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.842.842_ 0363.250.250 -Fax: 0363.846908 - Email: Congtyhoangha@yahoo.com.vn - Website: www.hoanghaco.com.vn -Mã số thuế: 1000.180.300 -Thành lập theo định số: 080300023 Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Công ty cổ phần Hong H doanh nghiệp hạch toán độc lập hoạt động với chức kinh doanh chủ yếu cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách phục vụ nhu cầu lại nhân dân, dịch vụ giao thông công đóng mới, sửa chữa tất loại xe ô t« Mua bán tơ, xe máy cũ Bảo dưỡng sửa chữa xe có động Đại lý kinh doanh xăng dầu Kinh doanh vận tải hành khách theo tuyến cố định theo hợp đồng Kinh doanh vận tải hành khách xe Bus, xe Taxi Kinh doanh bến, bãi đỗ xe Kinh doanh vận tải hàng hoá xe tải liên tỉnh Kinh doanh dịch vụ khách sạn ăn uống Kinh doanh siêu thị Mua bán nông sản thực phẩm hàng tiêu dùng Xây dựng cơng trình dân dụng SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Vn iu l: Căn yêu cầu tài để cân đối theo mứ độ đầu t cho sản xuất kinh doanh công ty, Đại hội đồng cổ đông Công ty cổ phần Hong H ấn định vốn điều lệ công ty 13.677.399.000 đồng Việt Nam (Mời ba tỷ sáu trăm bảy mơi bảy triệu ba trăm chín chín ngàn đồng chẵn) C cu lao ng cơng ty cổ phần Hồng Hà Tổng số lao động: 550 người Trong : Nam có 375người chiếm 75% lao động Nữ có 125 người chiếm 25% lao động Lao động trực tiếp có 400 người, chiếm 80% so với tổng số lao động Lao động gián tiếp có 150 người, chiếm 20% so với tổng số lao động Mức lương bình quân từ 1.200.000- 1.500.000 đồng/người/ tháng Phịng kế tốn có người với trình độ đại học cao đẳng, có chun mơn cao giúp đỡ cơng ty việc quản lý tài hạch tốn đầy đủ xác Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Hoàng Hà từ năm 2009 đến năm 2011 SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Bảng 1.2 Căn vào kết tiêu ta thấy: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế công ty năm 2010 tăng so với năm 2009 102.801.252 đồng, tương ứng tốc độ tăng 16,48% Doanh thu thực tế năm 2009 tăng so với kế hoạch 277.218.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 3,81% Doanh thu thực tế năm 2010 tăng so với kế hoạch 1.297.388.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 15,07% Doanh thu thực tế năm 2011 tăng so với kế hoạch 810.539.910 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,49% Như dựa kết kinh doanh thực tế ta nhận thấy, doanh thu đạt vượt kế hoạch đề ra, nguyên nhân do: Các nhân tố làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế tăng: 102.801.252 đồng: - Tổng doanh thu tăng làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế tăng: 2.629.388.000 đồng đồng, tương ứng tốc độ 5,52% - Yếu tố nguyên vật liệu đầu vào giảm, suất lao động tăng tính tổng chi phí cố định - Tận dụng tối đa nguồn nhân lực, tăng ca giảm thiểu tối đa chi phí Căn vào kết tiêu ta thấy: SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Tuy nhiên tốc độ tăng lợi nhuận kế toán trước thuế cao tốc độ tăng doanh thu điều chứng tỏ khoản chi phí doanh nghiệp giảm tốc độ giá vốn hàng bán 1,98%, tốc độ tăng doanh thu 5,52%, chứng tỏ công ty tiết kiệm khoản chi phí sản xuất giá vốn hàng bán Tốc độ tăng chi phí bán hàng 7,58% cao tốc độ tăng doanh thu 5,52%, doanh nghiệp cần phải kiểm tra khoản chi phí bán hàng đưa biện pháp kiểm sốt chi phí góp phần tăng lợi nhuận Tốc độ tăng chi phí quản lý phù hợp Tốc độ tăng thu nhập khác tương đương với tốc độ tăng chi phí khác, lợi nhuận hoạt động khác không ảnh hưởng tới lợi nhuận chung cơng ty Tóm lại, qua phân tích ta thấy lợi nhuận kế tốn trước thuế công ty nâng cao, chứng tỏ xu hướng hiệu kinh doanh phát triển tốt Những thuận lợi khó khăn Là năm thứ hoạt động theo mơ hình cổ phần cơng ty theo kịp chế diễn biến thị trường có chuyển biến bản, tích cực phương pháp quản lý, đảm bảo sản xuất phát triển có tăng trưởng đáng kể Hoạt động công ty tiến hành điều kiện vừa thuận lợi vừa có khó khăn Thuận lợi: - Cơng ty trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng sở trì ổn định chất lượng, giữ uy tín từ khách hàng ủng hộ tạo điều kiện cho công ty - Công tác quản lý công ty vào nề nếp, vấn đề bất hợp lý việc điều hành sản xuất ln bổ sung điều chỉnh từ tạo suy nghĩ động đội ngũ cán quản lý - Song song với việc sản xuất lại công ty kịp thời đầu tư nhiều máy móc thiết bị nên tạo điều kiện cho việc sử dụng thời gian cán cơng nhân làm việc có hiệu Khó khăn: SV: Trần Thị Minh Nguyệt Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - Sự biến động giá năm qua diễn biến phức tạp, giá đầu vào cho sản xuất giá than, giá điện số giá sinh hoạt tăng cao, loạt giá nguyên liệu dầu vào phục vụ cho sản xuất tăng đơn giá gia cơng khơng tăng, có biến động lao động vùng miền kinh tế ảnh hưởng khơng nhỏ tới tình hình sản xuất kinh doanh công ty 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần Hồng Hà Do đặc trưng ngành dịch vụ nói chung ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần Hồng Hà đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển khách hàng hố Ngồi cơng ty cộng tác với đơn vị hoạt động ngành dịch vụ công cộng, du lịch….Điều giúp cho cơng ty có nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ công ty Công ty thực đáp ứng nhu cầu cần thiết khách hàng tạo dựng vị trị trường Các loại hình vận tải xe khách từ Thái Bình: + Thái Bình- Hà Nội- Thái Bình, 30 phút/ chuyến, liên tục từ 5h đến 18h hàng ngày + Thái Bình- Quảng Ninh-Thái Bình, 20 phút/ chuyến, liên tục ngày + Xe Taxi phục vụ 24/24h + Tuyến xe Bus phục vụ khách tỉnh bao gồm tuyến: Tuyến 01: Bến xe - Trường cao đẳng sư phạm - Kiến Xương - Tiền Hải Tuyến 02: Bến xe - Trường cao đẳng sư phạm - Diêm điền Tuyến 03: Bến xe - Trường cao đẳng sư phạm - Hưng Hà Tuyến 04: Bến xe - Trường cao đẳng sư phạm - Quỳnh Côi Tuyến 05: Bến xe - Trường cao đẳng sư phạm - Thái Ninh - Chợ Nục SV: Trần Thị Minh Nguyệt 10 Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - Hướng dẫn cán kế toán thực cho nhân viên phịng Kiểm tra hồn tất cơng việc phân công, chiou trách nhiệm trước giám đốc thơng tin tài chính, báo cáo - Phối hợp với phịng có liên quan phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng, phân phối lợi nhuận theo quy định cơng ty Kế tốn tổng hợp: -Tổng hợp công nợ công ty thành viên - Hạch toán khoản phải thu,phải trả công ty thành viên - Theo dõi, thực biện pháp thu hồi khoản phải thu công ty thành viên - Lập báo cáo tổng hợp khoản phải thu, phải trả công ty thành viên - Đối chiếu công nợ với công ty thành viên 2.2 Vận dụng chế độ sách kê tốn Cơng ty Cổ Phần Hồng Hà 2.2.1 Chính sách kế tốn chung: Quy trình hạch tốn cơng ty thực theo chế độ kế toán hành BTC Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng cho Doanh nghiệp ban hành thức theo định số 15/2006TT- BTC ngày 20/3/2006 BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Áp dụng thức ngày 01/04/2006 với văn quy định bổ sung, sửa đổi thông tư 13/2006/TT- BTC bgày 27/02/2006 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư Thông tư 20/2006/ TT- BCT ngày 20/3/2006 BTC hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15/02/2005 BTC, chứng từ kế toán sử dụng phải tuân thủ theo quy định Nhà nước theo mẫu sẵn BTC phát hành SV: Trần Thị Minh Nguyệt 17 Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Công ty áp dụng quy định lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu loại, thời điểm lập, thời hạn lập, nội dung công khai Hàng tuần kế toán theo dõi phận làm báo cáo tổng hợp tình hìnhhoạt động nộp cho trưởng phịng Niên độ kế tốn: Năm tài cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Dương lịch Đơn vị sử dụng: Đồng Việt Nam Về phương pháp tính VAT: Tính VAT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán tài sản cố định: Bình quân Nguyên tắc đánh giá lại tài sản: theo nguyên giá giá trị lại tài ssản cố địng Phương pháp khấu hao trường hợp khấu hao đặc biệt: Áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp tính hàng tồn kho: -Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế -Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: giá thực tế bình quân gia quyền -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính khoản dự phịng, tính trích lập hồ nhập dự phòng Căn vào giá trị hàng tồn kho Mức độ giảm giá thị trường Hàng ngày vào chứng từ gốc nhận kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đồng thời tiến hành phân loại vào bảng kê sổ chi tiết liên quan cuối tháng vào chứng từ gốc để lập phân bổ, vào bảng kê, sổ chi tiết để ghi vào chứng từ tương ứng Trước ghi vào Sổ cái, kế toán SV: Trần Thị Minh Nguyệt 18 Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán tiến hành tập hợp đối chiếu lại ghi chép Nhật ký chung, bảng kê sau ghi vào bảng cân đối tài khoản Định kỳ lập báo cáo theo quy định gửi tới phận có liên quan Hàng tháng để đảm bảo cho việc ghi chép kế toán tổng hợp khớp với ghi chép ác kế toán chi tiết, kế toán thường đối chiếu số dư cà tài khoản bảng kê, sổ chi tiết, chứng từ chứng từ có liên quan với số dư Sổ Hiện Công ty cổ phần Hoàng Hà sử dụng : báo cáo doanh thu tuyến: Số lượt chạy, số lượt khách, doanh thu thực Cuối tháng kế tốn tổng hợp tình hình hoạt động tồn cơng ty nộp cho trưởng phịng, ban Giám đốc phục vụ cho họp cổ đơng 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty cổ Hồng Hà 2.2.2.1 Trình tự ln chuyển chứng từ Công ty Bảng 2.1 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Phiếu XK, hoá đơn GTGT, chứng từ khác, Sổ quỹ TM Nhật ký chung SỔ CÁI TK 511, 632, 641 Sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH SV: Trần Thị Minh Nguyệt 19 Kế toán_K11b_ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.2.2.2 Hình thức chế độ kế tốn áp dụng: Tại Cơng ty Cổ Phần Hồng Hà hạch tốn kế tốn áp dụng theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ tài chính, theo hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức Kế toán Nhật Ký Chung Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ tài quy định, theo định tài khoản cấp tài khoản cấp doanh nghiệp phải áp dụng theo chuẩn mực quy định, tuỳ theo tình hình thực tế đơn vị mở thêm tài khoản cấp để phục vụ công tác quản lý Cơng ty song phải đảm bảo tính thống không làm thay đổi kết hạch toán kế toán TK 511: Phản ánh hoạt động vận tải tuyến cố định Chi tiết có: - TK 5111: Phản ánh doanh thu tuyến Thái bình- Hà nội - TK 5112: Tuyến Thái bình-Quảng ninh - TK 5113: Taxi - TK 5114: tuyến theo hợp đồng Riêng TK 5113 phản ánh doanh thu hoạt động xe Bus chi tiết TK : - TK 51131: Tuyến Tiền hải - TK 51132: Tuyến Hưng hà SV: Trần Thị Minh Nguyệt 20 Kế toán_K11b_ĐHKTQD ... hợp Khoa kế toán PHẦN ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HÀ 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần Hồng... tháng Phịng kế tốn có người với trình độ đại học cao đẳng, có chun mơn cao giúp đỡ cơng ty việc quản lý tài hạch tốn đầy đủ xác Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Hoàng Hà... việc kế tốn thực phịng kế tốn tài Cơ cấu máy kế tốn cơng ty cổ phần Hồng Hà: Đứng đầu kế toán trưởng, kế toán viên chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng để phù hợp với quy mô hoạt đọng kinh doanh,